[财经类试卷]税务师职业资格财务与会计（企业破产清算会计）模拟试卷1及答案与解析.doc

1、税务师职业资格财务与会计（企业破产清算会计）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，有关企业破产清算的说法不正确的是( )。（A）法院宣告企业破产后，会计主体为破产管理人（B）破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提（C）破产清算会计报告的主要目标是反映破产财产的处理情况以及债务的清偿情况（D）进入破产清算以后，无须强调收入与其对应的成本、费用相互配合2 下列各项中，应计入破产企业资产处置损益的是( )。（A）破产企业的划拨土地使用权被国家收回，按规定收到的补偿金额（B）破产清算期间通过清查、盘点等方式取

2、得的未入账资产（C）破产企业在破产清算期间，作为买入方继续履行尚未履行完毕的合同的，按照收到的资产的破产资产清算净值与按照应支付或已支付的款项的差额（D）破产企业出售各类投资收到的款项与相关投资的账面价值的差额3 华远公司于 2017 年 6 月 1 日经法院宣告破产，法院指定有关部门组成的清算组接管。破产清算期间，管理人按华远公司原签订的购销合同，从甲公司购入原材料，合同价款 100000 元，增值税税额 17000 元，该原材料的破产清算净值为 120000 元，款项已用银行存款支付；按华远公司原签订的购销合同向乙公司销售库存商品，取得销售收入 60000 元，增值税税额 10200 元，

3、该批库存商品的账面价值为 40000 元，款项已收到并存入银行。不考虑其他相关税费，下列说法正确的是( )。（A）计入资产处置净损益的金额为 20000 元（B）计入其他费用的金额为20000 元（C）计入其他收益的金额为 40000 元（D）编制破产清算期间的财务报表时，转入清算净损益的金额为 20000 元4 下列各项中，不应记入“清算净值” 科目的是( )。（A）破产宣告日按照其破产资产清算净值对各资产科目余额的调整金额（B）破产宣告日按照规定对各负债科目余额的调整金额（C）编制破产清算期间的财务报表时“清算净损益 ”科目余额的结转（D）破产清算期间的财务报表，对资产项目按其于破产报表日

4、的破产资产清算净值调整所产生的差额5 下列各项中，不应记入“共益债务支出” 科目的是 ( )。（A）为管理人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务（B）为债务人财产受无因管理所产生的债务（C）为债务人继续营业而应当支付的劳动报酬（D）管理人聘用工作人员的费用6 华源公司因经营管理不善，严重亏损，不能清偿到期债务，于 2017 年 4 月 23 日经法院宣告破产。法院指定有关部门组成的清算组接管企业。华源公司截止 2017年 4 月 23 日的部分账户余额如下：(1)“递延所得税资产”科目余额 120000 元；(2)“长期待摊费用”科目余额 251300 元；(3)“股本”科目余

5、额 2500000 元；(4)“未分配利润”科目借方余额 5600000 元；(5)可供出售金融资产账面价值 185300 元，估计其破产资产清算净值为 190000 元；(6)长期股权投资账面价值 200000 元，估计其破产资产清算净值为 230000 元；(7)应付账款 540000 元，其中属于破产法所规定的共益债务的金额 200000 元。不考虑其他因素，华源公司在编制破产宣告日清算资产负债表时，下列说法不正确的是( )。（A）清算净值项目金额3436600 元（B）金融资产投资项目金额 420000 元（C）应付账款项目金额 340000 元（D）应付共益债务项目金额 200000

6、 元7 有关企业破产清算资产的核算，说法不正确的是( )。（A）按照破产资产清算净值对破产宣告日的资产进行初始确认计量（B）企业在破产清算期间按照破产报表日破产资产清算净值调整资产账面价值，差额计入破产资产和负债净值变动净损益（C）按照破产宣告日的破产资产清算净值对资产科目余额进行调整，差额计入清算净值（D）破产企业因盘盈、追回等方式在破产清算期间取得的资产，取得该资产时的破产资产清算净值与取得该资产的成本之间存在差额的，该差额应当计入清算净值8 ABC 公司为高新技术企业，因经营管理不善，严重亏损，不能清偿到期债务，经法院宣告破产。清算组在破产清算期间业务（部分）如下：(1)债权人申报发现且

7、经法院认可的未入账债务 450000 元；(2)变卖原材料取得货款 540000 元，相关的增值税销项税额 91800 元，该原材料的账面价值 423800 元；(3)处置各项固定资产的收入 1200000 元，存入银行，各项固定资产的账面原值总额为 1038000 元，累计折旧 164000 元，未计提资产减值准备；(4)通过清查、盘点等方式取得的未入账的资产 42000 元；(5)支付处置破产资产发生的各类评估、拍卖等各种费用 32000 元。假定 ABC 公司适用的所得税税率为 25，不考虑其他因素，在编制破产清算期间清算损益表时，下列说法中不正确的是( )。（A）资产处置净收益 442

8、200 元（B）其他费用 45000 元（C）所得税费用 8550 元（D）清算净损益 1650 元9 下列各项中，破产清算期间不计入资产处置损益的是( )。（A）破产企业出售实物资产（B）破产企业出售无形资产（C）破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用（D）破产企业出售各类投资10 下列各项中，破产清算期间应计入债务清偿损益的是( )。（A）破产企业以非货币性资产清偿债务的，清偿的价值与非货币性资产的账面价值的差额（B）破产企业清偿共益债务，实际支付的金额与已确认负债的账面价值的差额（C）破产企业清偿破产费用，实际支付的金额与已确认负债的账面价值的差额（D）破产清算期间对负债项

9、目按照破产债务清偿价值重新计量所产生的差额二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 有关企业破产清算财务报表的编制，下列各项中不正确的有( )。（A）“长期应收款 ”科目余额在“应收账款”或“其他应收款 ”项目中分析填列（B）清算现金流量表应当采用直接法编制（C） “金融资产投资” 项目根据“ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“持有至到期投资 ”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”的科目余额合计数填列（D）清算损益表本期数反映破产企业被法院宣告破产之日至本破产报表日

10、期间有关项目的发生额（E）“清算净值” 项目根据“清算净值”科目余额填列，反映破产企业于破产报表日的清算净值12 下列各项中，应作为清算损益表单独列示信息的项目有( )。（A）债务清偿净收益（损失）（B）共益债务支出（C）清算净值（D）所得税费用（E）应付破产费用13 向法院申请裁定破产终结的，破产企业应当编制的报表包括( )。（A）清算资产负债表（B）清算损益表（C）清算现金流量表（D）债务清偿表（E）相关附注14 有关破产财产清算净值的说法，正确的有( )。（A）破产资产清算净值，是指在破产清算的特定环境下和规定时限内，最可能的变现价值扣除相关的处置税费后的净额（B）最可能的变现价值，应当

11、为公开拍卖的变现价值（C）债权人会议另有决议的，最可能的变现价值应当为其决议的处置方式下的变现价值（D）按照国家规定不能拍卖或限制转让的，应当将按照国家规定的方式处理后的所得作为变现价值（E）破产企业应当对拥有的各类资产（包括原账面价值为零的已提足折旧的固定资产、已摊销完毕的无形资产等）登记造册，按照其破产资产清算净值对各资产科目余额进行调整15 下列有关债务清偿表的说法，正确的有( )。（A）债务清偿表中列示的各项债务至少应当反映其确认金额、清偿比例、实际需清偿金额、已清偿金额、尚未清偿金额等信息（B）应按有担保的债务和普通债务分类设项（C）债务金额为经债权人申报并由法院确认的金额以及未经确

12、认的债务金额之和（D）根据破产法规定的债务清偿顺序，按照各项债务的明细单独列示（E）期末数为负债按照破产债务清偿价值确定的金额16 破产企业应当在清算财务报表附注中披露的信息，包括( )。（A）经法院确认债务的明细信息（B）未经法院确认的债务的明细信息（C）破产企业账外资产明细信息（D）用作担保破产资产明细信息（E）未用作担保破产资产明细信息17 下列各项中，应计入“破产费用” 科目的有( )。（A）破产案件的诉讼费用（B）管理、变价和分配债务人资产的费用（C）管理人执行职务的费用、报酬（D）按照经批准的职工安置方案，应当支付给职工的补偿金（E）为债务人继续营业而应支付的社会保险费用18 有关

13、企业破产清算的科目设置及其核算内容的说法，不正确的有( )。（A）会计档案等财务资料经法院裁定由破产管理人接管的，应当在企业被法院宣告破产后，根据实际情况设置相关科目（B） “清算净值” 、“ 清算净损益”属于清算损益类科目（C）破产宣告日破产企业资产与负债的差额，在“清算净值” 科目核算（D）“所得税费用 ”科目核算所欠所得税款以及破产清算期间发生的企业所得税费用（E）“其他费用” 科目核算破产企业破产清算期间发生的除破产费用之外的各项其他费用19 下列各项中，应计入其他收益的有( )。（A）在破产清算期间通过清查、盘点等方式取得的未入账资产（B）收到的利息、股利、租金等孳息（C）破产清算终

14、结日，不再清偿的剩余破产债务（D）破产企业的划拨土地使用权被国家收回，国家给予的补偿金额（E）破产清算期间通过债权人申报发现的未入账债务20 有关企业破产清算资产、负债的计量，说法不正确的有( )。（A）对破产宣告日的资产按照破产资产清算净值进行初始确认计量，差额计入清算损益（B）对破产宣告日的负债按照破产债务清偿价值进行初始确认计量，差额计入清算损益（C）破产清算期间的资产应当以破产报表日的破产资产清算净值重新计量，相关差额直接计入清算净值（D）破产清算期间的负债应当以破产报表日的破产债务清偿价值重新计量，相关差额直接计入清算净值（E）破产企业因盘盈、追回等方式在破产清算期间取得的资产，应当

15、按照取得时的破产资产清算净值进行初始确认计量税务师职业资格财务与会计（企业破产清算会计）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，在法院宣告企业破产后，破产管理人进入以前，企业仍作为一个会计主体，而破产管理人进入以后，破产管理人作为一个新的会计主体出现。【知识模块】 企业破产清算会计2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，破产企业的划拨土地使用权被国家收回，按规定收到的补偿金额计入其他收益；选项 B，在破产清算期间通过清查、盘点等方式取得的未入账资产，应当按照取得日的破产资产清算净值

16、计入其他收益；选项 C，破产企业在破产清算期间，作为买入方继续履行尚未履行完毕的合同的，按照收到的资产的破产资产清算净值与按照应支付或已支付的款项的差额，计入其他费用或其他收益，【知识模块】 企业破产清算会计3 【正确答案】 C【试题解析】 本题相关会计分录如下：借：原材料 120000应交税费 17000贷：银行存款 1 17000其他收益 20000借：银行存款 70200贷：库存商品 40000应交税费 10200其他收益 20000【知识模块】 企业破产清算会计4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，破产清算期间的财务报表，对资产项目按其于破产报表日的破产资产清算净值重新计量时产生

17、的差额记入“破产资产和负债净值变动净损益”科目。【知识模块】 企业破产清算会计5 【正确答案】 D【试题解析】 共益债务支出包括：(1)因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务；(2)债务人财产受无因管理所产生的债务；(3)因债务人不当得利所产生的债务；(4)为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务；(5)管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务；(6)债务人财产致人损害所产生的债务。选项 D，属于破产费用，记入 “破产费用”科目。【知识模块】 企业破产清算会计6 【正确答案】 B【试题解析】 编制破产宣告日清算资产负债表时，清

18、算净值项目金额=120000251300+25000005600000+(190000185300)+(230000200000)=一3436600（元），选项 A 正确；金融资产投资项目，根据 “以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”的科目余额合计数填列，金额为其破产宣告日破产资产清算净值 190000 元，长期股权投资科目的金额为其破产宣告日破产资产清算净值 230000 元，选项 B 错误；原“应付账款”科目中属于破产法所规定的共益债务的金额 200000 元，转入应付共益债务项目，选项 C、D 正确。【知识模块】 企业破产清算会计7 【

19、正确答案】 D【试题解析】 选项 D，破产企业因盘盈、追回等方式在破产清算期间取得的资产，取得该资产时的破产资产清算净值与取得该资产的成本之间存在差额的，该差额应当计入清算损益。【知识模块】 企业破产清算会计8 【正确答案】 C【试题解析】 资产处置净收益=(540000423800)（事项 2)+1200000(1038000164000)（事项 3）=442200（元），选项 A 正确；其他费用为 450000元（事项 1），选项 B 正确；所得税费用=资产处置净收益 442200其他费用450000+其他收益 42000（事项 4）一破产费用 32000（事项 5）25=220025=5

20、50（元），选项 C 不正确；清算净损益=2200 550=1650（元），选项 D 正确。【知识模块】 企业破产清算会计9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用计入破产费用。【知识模块】 企业破产清算会计10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，破产企业清偿共益债务，实际支付的金额与已确认负债的账面价值的差额计入共益债务支出；选项 C，破产企业清偿破产费用，实际支付的金额与已确认负债的账面价值的差额，计入破产费用；选项 D，破产清算期间对负债项目按照破产债务清偿价值重新计量所产生的差额，计入破产资产和负债净值变动净损益。【知识模块】

21、 企业破产清算会计二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C，“金融资产投资”项目根据 “以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”的科目余额合计数填列；选项 D，清算损益表本期数反映破产企业从上一破产报表日至本破产报表日期间有关项目的发生额。【知识模块】 企业破产清算会计12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 清算净值和应付破产费用应列示在清算资产负债表中，选项 C 和E 不正确。【知识模块】

22、 企业破产清算会计13 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 向法院申请裁定破产终结的，破产企业应当编制清算损益表、债务清偿表及相关附注。【知识模块】 企业破产清算会计14 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，最可能的变现价值，应当为公开拍卖的变现价值，但是债权人会议另有决议或国家规定不能拍卖或限制转让的资产除外。【知识模块】 企业破产清算会计15 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 经法院确认的债务金额为经债权人申报并由法院确认的金额；未经确认的债务，无须填写该金额，选项 C 不正确。【知识模块】 企业破产清算会计16 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 破产企业

23、应当在清算财务报表附注中披露的信息：(1)破产资产明细信息；(2)破产管理人依法追回的账外资产明细信息；(3)破产管理人依法取回的质物和留置物的明细信息；(4)经法院确认以及未经法院确认的债务的明细信息；(5)应付职工薪酬的明细信息；(6)期末货币资金余额中已经提存用于向特定债权人分配或向国家缴纳税款的金额；(7)资产处置损益的明细信息；(8)破产费用的明细信息；(9)共益债务支出的明细信息等。【知识模块】 企业破产清算会计17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，不属于破产费用，按照相关账面价值借记 “应付职工薪酬”等科目，按照实际支付的金额，贷记“现金”、“银行存款”等科目，按

24、其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目；选项 E，属于共益债务，记入“共益债务支出”科目。【知识模块】 企业破产清算会计18 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 B，“清算净值”科目属于清算净值类科目，核算破产企业在破产报表日结转的清算净损益科目余额。破产企业资产与负债的差额，也在此科目核算；选项 D，“所得税费用”科目核算破产清算期间发生的企业所得税费用；选项E，“其他费用”科目核算破产企业破产清算期间发生的除破产费用和共益债务支出之外的各项其他费用。【知识模块】 企业破产清算会计19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，破产清算期间通过债权人申报发现的未入账债务，应当按照破产债务清偿价值确定计量金额，计入其他费用。【知识模块】 企业破产清算会计20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 破产企业被法院宣告破产的，应当按照破产资产清算净值对破产宣告日的资产进行初始确认计量，按照破产债务清偿价值对破产宣告日的负债进行初始确认计量，相关差额直接计入清算净值，选项 A 和 B 表述不正确；编制破产清算期间的财务报表时，破产企业在破产清算期间的资产应当按照破产资产清算净值重新计量，负债按照破产债务清偿价值重新计量，差额计入破产资产和负债净值变动净损益，选项 C 和 D 表述不正确。【知识模块】 企业破产清算会计