[财经类试卷]税务师职业资格财务与会计（所有者权益）模拟试卷4及答案与解析.doc

1、税务师职业资格财务与会计（所有者权益）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 股份有限公司股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应当( )。（A）计入资本公积一其他资本公积（B）依次冲减盈余公积和未分配利润（C）计入资本公积一资本溢价（D）计入管理费用2 股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是( )。（A）全额冲减资本公积（B）先冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的计入营业外支出（C）依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积、未分配利润（D）全

2、额计入营业外支出3 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的应贷记“( )”科目。（A）其他综合收益（B）投资收益（C）公允价值变动损益（D）财务费用4 股份有限公司按规定注销库存股时，对于被注销库存股的账面价值超过股票面值总额的差额，应依次冲减的项目是( )。（A）盈余公积、资本公积、未分配利润（B）资本公积、盈余公积、未分配利润（C）盈余公积、未分配利润、资本公积（D）资本公积、未分配利润、盈余公积5 下列有关金融负债和权益工具的区分的表述中，不正确的是( )。（A）如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，发行方对于发行

3、的金融工具应当归类为金融负债（B）如果发行的金融工具要求企业在潜在不利条件下通过交付金融资产或金融负债结算，发行方对于发行的金融工具应当归类为权益工具（C）对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，对于非衍生工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具是权益工具；否则，该非衍生工具是金融负债（D）对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，对于衍生工具，如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具6 甲企业为一合伙企业。相关入股合同约定：新合伙人加入时按确定的金额和持股比例

4、入股，合伙人退休或退出时以其持股的公允价值予以退还；合伙企业营运资金均来自合伙人人股，合伙人持股期间可按持股比例分得合伙企业的利润（但利润分配由合伙企业自主决定）；当合伙企业清算时，合伙人可按持股比例获得合伙企业的净资产。该金融工具属于( )。（A）金融负债（B）金融资产（C）权益工具（D）复合金融工具7 甲公司发行了名义金额为 5 元人民币的优先股，合同条款规定甲公司在 3 年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是( ) 。（A）权益工具（B）金融资产（C）金融负债（D）复合金融工具8 甲公司发行了每股面值为 100 元人民币的优先股 100 万份

5、，甲公司能够自主决定是否派发优先股股息，当期未派发的股息不会累积至下一年度。该优先股具有一项强制转股条款，即当某些特定触发事件发生时，优先股持有方需将每股优先股转换为 5 股甲公司的普通股。该金融工具是( )。（A）金融负债（B）金融资产（C）权益工具（D）复合金融工具9 下列各项中，以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目是( )。（A）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动（B）因享有联营企业可供出售金融资产公允价值变动而确认的其他综合收益（C）可供出售金融资产公允价值变动形成的其他综合收益（D）自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值形成的其他综

6、合收益10 下列各项中，不影响其他综合收益的是( )。（A）发行可转换公司债券包含的权益成分的价值（B）应享有联营企业其他综合收益的份额（C）可供出售金融资产公允价值变动收益（D）自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值的差额11 甲有限责任公司“ 盈余公积 ”科目年初贷方余额为 100 万元，本年提取法定盈余公积 135 万元，用盈余公积转增资本 80 万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是( ) 。（A）提取法定盈余公积，所有者权益总额维持不变（B）用盈余公积转增资本，所有者权益总额增加（C） “盈余公积” 科目年末余额为 155 万元（D）“实收资

7、本 ”科目增加 80 万元12 乙公司年初未分配利润借方余额为 200 万元，本年利润总额为 800 万元，本年所得税费用为 150 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25 万元，向投资者分配利润 25 万元。不考虑其他纳税调整事项，乙公司年末“利润分配一未分配利润” 科目余额为 ( )万元。（A）200（贷方）（B） 240（贷方）（C） 40（借方）（D）355（贷方）13 甲公司 2011 年年初的所有者权益总额为 1250 万元，2011 年亏损 70 万元，2012 年亏损 30 万元，2013 年到 2015 年的税前利润每年均为 0，2016 年公司实现税前

8、利润 300 万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为净利润的 10。甲公司董事会提出 2016 年度分配利润 70 万元，但尚未提交股东大会审议。假设甲公司 2011 至 2016 年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为 25。则甲公司 2016 年年末所有者权益总额为( )万元。（A）1330（B） 1360（C） 1375（D）140014 甲公司 2015 年 1 月 1 日发行 1000 万份可转换公司债券，每份面值 100 元，每份发行价为 110 元，可转换公司债券发行 2 年后，每份可转换公司债券可以转换为20 股甲公司股票（每

9、股面值 1 元）。甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为 105000 万元，2016 年 12 月 31 日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为 100500 万元。2017 年 1 月 2 日，该可转换公司债券全部转为甲公司股票，则转股时甲公司应确认的资本公积为( )万元。（A）96500（B） 1500（C） 95000（D）8550015 戊公司为上市公司，2014 年 1 月 1 日向其 200 名管理人员每人授予了 100 份股票期权，并可自 2016 年 12 月 31 日起按每股 20 元的价格行权。戊公司股票面值为每股 1 元，每份股票期权的公允价值在 2014

10、 年 1 月 1 日和 2016 年 12 月 31 日分别为 15 元和 40 元。假设 2016 年 12 月 31 日，戊公司在职的 150 名管理人员同时行权，不考虑其他因素的影响，则戊公司增加的“资本公积一股本溢价” 为( )元。（A）165000（B） 375000（C） 495000（D）51000016 下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是( )。（A）可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分（B）权益法核算的长期股权投资因享有联营企业其他权益变动计入资本公积的部分（C）同一控制下企业合并中长期股权投资入账价值与支付对价账面价值差额计入资本公积的部分（D

11、）自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分17 企业发生的下列交易或事项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是( )。（A）发放股票股利（B）支付现金股利（C）以盈余公积弥补亏损（D）为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份18 下列交易或事项应通过“资本公积” 科目核算的是 ( )。（A）投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式时，其账面价值与变更日公允价值的差额（B）权益法下，对因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资方按持股比例计算其应享有或应分担的份额（C）现金流量套期工具产生的利得或损失属于有效套期的部分（D）现

12、金流量套期工具产生的利得或损失属于无效套期的部分二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 下列事项中，应计入其他综合收益的有( )。（A）因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益（B）现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分（C）因持有外币可供出售权益工具确认的汇兑差额（D）外币财务报表折算差额（E）因持有至到期投资重分类为可供出售金融资产确认的贷方差额20 下列项目中，可能引起企业留存收益总额发生增加变动的有( )。（A）用上一年实现的净利润分配现金股利（B）用

13、盈余公积转增股本（C）发放股票股利（D）用盈余公积弥补亏损（E）外商投资企业提取企业发展基金21 金融负债是指企业符合下列条件之一的负债，包括( )。（A）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务（B）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务（C）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具进行结算（D）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算的衍生工具合同除外（E）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，且只能以固定数量的自身

14、权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产22 下列有关金融负债和权益工具的会计处理的表述中，正确的有( )。（A）发行方发行的金融工具归类为权益工具的，应按实际收到的金额，借记 “银行存款”等科目，贷记 “其他权益工具一优先股、永续债等”科目（B）对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含“债” ，其利息支出或骰利分配都应当作为发行企业的利润分配（C）发行方发行的金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量的，应按实际收到的金额，借记“ 银行存款”等科目，按债务工具的面值，贷记 “应付债券一优先股、永续债等（面值）” 科目，按其差额，贷记或借记“ 应付债券一优先股、永续债等（利息调整）” 科

15、目（D）对于归类为金融负债的金融工具，无论其名称中是否包含 “股”，其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理（E）企业发行金融工具，其发生的手续费、佣金等交易费用，应当计入所发行工具初始确认金额23 下列各项中，可能引起资本公积金额发生变动的有( )。（A）注销库存股（B）处置采用权益法核算的长期股权投资（C）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产（D）用盈余公积分配现金股利（E）用以权益结算的股份支付换取职工服务24 企业发生的下列交易或事项中，可能对其他综合收益项目产生影响的有( )。（A）股份有限公司注销回购的库存股（B）处置采用权益法核算的长期股权投资（C）将持有至到期投资重分

16、类为可供出售金融资产（D）等待期确认换取职工提供服务的以权益结算的股份支付部分（E）可供出售金融资产公允价值变动（非减值）形成的利得或损失25 企业发生的下列交易或事项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有( )。（A）盈余公积弥补亏损（B）发放股票股利（C）盈余公积转增资本（D）宣告分配现金股利（E）提取盈余公积26 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的有( )。（A）按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本（B）按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股（C）按所注销库存股的账面余额减少库存股（D）购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借

17、记 “股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股” 科目，按其差额，贷记 “资本公积一股本溢价”科目（E）按股票价格和注销股数计算的股票市价总额减少股本27 上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有( ) 。（A）当年实现净利润（B）用盈余公积转增股本（C）用本年实现的净利润分配现金股利（D）用盈余公积弥补以前年度亏损（E）用资本公积转增股本28 下列项目中，通过“ 其他权益工具 ”科目核算的有 ( )。（A）可转换公司债券权益成分公允价值（B）发行方发行的金融工具归类为权益工具的部分（C）发行方发行的金融工具归类为金融负债的部分（D）发行的普通股股票

18、（E）可供出售金融资产期末公允价值变动金额税务师职业资格财务与会计（所有者权益）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 股票发行费用没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，依次冲减盈余公积和未分配利润。【知识模块】 所有者权益2 【正确答案】 C【试题解析】 股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，应当冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积、未分配利润，选项 C 正确。【知识模块】 所有者权益3 【正确答案】

19、A【试题解析】 满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的应计入其他综合收益，选项 A 正确。【知识模块】 所有者权益4 【正确答案】 B【试题解析】 企业注销库存股时，库存股账面价值超过股票面值总额的部分，先冲减资本公积，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积、未分配利润，选项 B正确。【知识模块】 所有者权益5 【正确答案】 B【试题解析】 如果发行的金融工具要求企业在潜在不利条件下通过交付金融资产或金融负债结算，发行方对于发行的金融工具应当归类为金融负债。【知识模块】 所有者权益6 【正确答案】 C【试题解析】 符合金融负债定义，但同时具备下列特征的可回售工具，应

20、当分类为权益工具：赋予持有方在企业清算时按比例份额获得该企业净资产的权利；该工具所属类别次于其他所有工具类别； 该类别的所有工具具有相同特征；除了发行方应当以现金或其他金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具不满足金融负债定义中的任何其他特征；该工具在续期内的预计现金流量总额，应当实质上基于该工具有续期内企业的损益、已确认净资产的变动、已确认和未确认净资产的公允价值变动。【知识模块】 所有者权益7 【正确答案】 C【试题解析】 此合同中的转股条款可视作甲公司将使用自身普通股并按其公允价值履行支付 5 元人民币的义务，自身股票的数量会发生变动，该金融工具是一项金融负债。【知识模块】 所有者权

21、益8 【正确答案】 C【试题解析】 因交付普通股数量固定，甲公司应将该优先股分类为一项权益工具。【知识模块】 所有者权益9 【正确答案】 A【试题解析】 以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括：(1)重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动；(2)按照权益法核算的在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额。【知识模块】 所有者权益10 【正确答案】 A【试题解析】 发行可转换公司债券包含的权益成分应确认为其他权益工具，不影响其他综合收益。【知识模块】 所有者权益11 【正确答案】 B【试题解析】 提取法定盈余公积和盈余公积转增资本属于所有者权益内部增减变

22、动，对所有者权益总额没有影响。【知识模块】 所有者权益12 【正确答案】 D【试题解析】 乙公司年末“利润分配一未分配利润”科目余额=200+800 150(800200150)102525=355（万元）（贷方）。【知识模块】 所有者权益13 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2016 年年末所有者权益总额=12507030+300 300(70+30)25=1400（万元）。对于甲公司董事会提出的利润分配方案，因尚未提交股东大会审议，故无需进行任何账务处理，所以不会减少甲公司 2016 年年末所有者权益总额。【知识模块】 所有者权益14 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应确认的资本

23、公积=(1000110105000)+(1005001000201)=85500（万元）。【知识模块】 所有者权益15 【正确答案】 D【试题解析】 戊公司增加的“资本公积一股本溢价”科目金额=15010020（实际收款）+15010015（资本公积一其他资本公积）1501001（股本）=510000（元）。会计分录：借：银行存款 300000资本公积一其他资本公积 225000贷：股本 15000资本公积一股本溢价 510000【知识模块】 所有者权益16 【正确答案】 C【试题解析】 同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，在相关资产处置时不能转入当期损

24、益。【知识模块】 所有者权益17 【正确答案】 D【试题解析】 回购本公司发行在外的股份，导致所有者权益总额减少，选项 D 正确。【知识模块】 所有者权益18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式时，其账面价值与变更日公允价值的差额，调整期初留存收益；选项 C，现金流量套期工具产生的利得或损失属于有效套期的部分，计入其他综合收益；选项 D，现金流量套期工具产生的利得或损失属于无效套期的部分，计入当期损益（公允价值变动损益）。【知识模块】 所有者权益二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不

25、得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，长期股权投资采用成本法后续计量时，被投资单位确认的其他综合收益，投资方无需进行账务处理，不涉及确认其他综合收益。【知识模块】 所有者权益20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 和 E，不影响留存收益总额。【知识模块】 所有者权益21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，且只能以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产，应分类为权益工具，选项 E 错误。【知识模块】 所有者权益22 【正确答案】 A,B,C,D

26、【试题解析】 企业发行金融工具，其发生的手续费、佣金等交易费用，如分类为债务工具且以摊余成本计量的，应当计入所发行工具初始确认金额；如分类为权益工具的，应当从其他权益中扣除。【知识模块】 所有者权益23 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益；选项 D，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，不会引起资本公积金额的变动。【知识模块】 所有者权益24 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，不影响其他综合收益项目；选项 D，确认换取职工提供服务的以权益结算的股份支付计入资本公积（其他资

27、本公积），不影响其他综合收益。【知识模块】 所有者权益25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，借记“盈余公积”科目，贷记 “利润分配一盈余公积补亏”科目，不影响留存收益总额；选项 E，借记“利润分配一提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目，不影响留存收益总额。【知识模块】 所有者权益26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，购回股票支付的价款高于面值总额的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积一股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余

28、公积和未分配利润，借记“盈余公积”、“利润分配一未分配利润”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积一股本溢价”科目。【知识模块】 所有者权益27 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，企业实现的净利润会使股东权益总额增加；选项 B，使盈余公积减少，股本增加，股东权益总额不变；选项 C，使未分配利润减少，股东权益总额减少；选项 D，使盈余公积减少，未分配利润增加，股东权益总额不变；选项 E，资本公积减少，股本增加，所有者权益总额不变。【知识模块】 所有者权益28 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 通过“应付债券”科目核算；选项 D 通过“股本”、“资本公积一股本溢价”科目核算；选项 E 通过“其他综合收益”科目核算。【知识模块】 所有者权益