[财经类试卷]税务师职业资格财务与会计（流动资产(一)）模拟试卷4及答案与解析.doc

1、税务师职业资格财务与会计（流动资产(一)）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是( )。（A）外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算（B）资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备（C）外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额（D）资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额2

2、 甲公司 2016 年 6 月 30 日银行存款日记账余额为 7500 万元，银行对账单余额为9750 万元。经核对存在下列账项：(1)银行计提公司存款利息 180 万元，公司尚未收到通知；(2)公司开出转账支票支付购料款 2175 万元，银行尚未办理入账手续；(3)公司收到转账支票一张，金额为 105 万元，公司已入账，银行尚未入账；(4)公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款 1 万元，尚未缴存银行。则甲公司 6 月 30 日可动用的银行存款实有金额是( )万元。（A）7690（B） 7860（C） 7680（D）76703 甲公司记账本位币为人民币。12 月 1 日，甲公司以每股

3、6 港元价格购入 H 股股票 10 万股，另支付相关税费 1 万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为 1 港元=11 元人民币。由于市价变动，月末该H 股股票的价格为每股 65 港元，当日汇率为 1 港元=12 元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是( )万元人民币。（A）129（B） 119（C） 109（D）994 下列关于金融资产分类的表述中，正确的是( )。（A）金融资产分类一经确定，不得变更（B）期限在 1 年以内的债券投资不得划分为持有至到期投资（C）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产可重分类为持有至到期投资（D）企业

4、无明确意图和能力将持有至到期投资持有至到期的，应重分类为可供出售金融资产5 下列未达账项在编制“ 银行存款余额调节表 ”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是( ) 。（A）企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项（B）银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知（C）企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续（D）银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知6 下列各项存款中，不应通过“其他货币资金” 科目核算的是 ( )。（A）信用证保证金存款（B）银行汇票存款（C）临时账户中的存款（D）存放在证券公司客户保证金账户中的余款7 甲公司 2014 年 5 月 10 日因销售商

5、品应收乙公司账款 1000 万元，该应收账款的未来现金流量现值在 2014 年 6 月 30 日、2014 年 12 月 31 日、2015 年 6 月 30 日、2015 年 12 月 31 日分别为 900 万元、920 万元、880 万元、890 万元。则 2015 年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“资产减值损失” 科目的金额为( )万元。（A）30（B） 40（C） 10（D）108 2015 年 9 月 20 日，甲公司自证券二级市场购入乙公司股票 400 万股，作为交易性金融资产核算。其支付价款 3440 万元（含交易费用 16 万元及已宣告但尚未发放的现金股利 400

6、万元）；2015 年 11 月 20 日收到乙公司发放的现金股利；2015 年12 月 2 日全部出售该批股票，收到价款 3600 万元。甲公司 2015 年度利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。（A）576（B） 544（C） 160（D）5609 下列关于应收利息账务处理的表述中，正确的是( )。（A）未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和实际利率计算确定应收利息的金额，借记本科目（B）企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资等，已到付息期按实际利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目（C）未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利

7、率计算确定的应收利息的金额，借记本科目（D）按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和实际利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目10 甲公司以人民币作为记账本位币，对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算，并按月计算汇兑损益，某年度 9 月 1 日的市场汇率为 1 美元=62 元人民币（假定与上月月末市场汇率相同），各外币账户9 月 1 日期初余额分别为银行存款 100000 美元、应收账款 10000 美元、应付账款10000 美元、短期借款 15000 美元。该公司当年 9 月份外币收支业务如下：5 日收回应收账款 8000 美元；8 日支付应付账款 50

8、00 美元；20 日偿还短期借款 10000 美元；23 日销售一批价值为 25000 美元的货物，货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年 9 月 30 日的市场汇率为 1 美元=615 元人民币，则 9 月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是( )。（A）借记银行存款（美元户）4650 元（B）借记应收账款（美元户）1350 元（C）借记应付账款（美元户）250 元（D）借记短期借款（美元户）350 元11 下列关于银行存款的说法中，正确的是( )。（A）对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理（B）编制 “银行存款余额调节表”调节后，若无记账差错，银行存款日记账与

9、银行对账单调整后的银行存款余额应相等（C） “银行存款” 科目的借方余额，反映企业可以动用实际持有的银行存款数额（D）调节后的银行存款余额，反映企业实际持有的银行存款数额12 某企业 2016 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 10 万元，经查无记账差错，但发现：(1)企业期末计提了 12 月 1 日至 31 日的定期存款利息 2 万元，但银行尚未入账；(2)银行支付了水电费 5 万元，但企业尚未入账；(3)企业已转账支付购买办公用品款 1 万元，但银行尚未入账。则该企业 12 月 31 日可动用的银行存款实有数额为( )万元。（A）4（B） 5（C） 7（D）1013 2016 年

10、 9 月 30 日，某企业银行存款日记账账面余额为 216 万元，收到银行对账单的余额为 2123 万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金 69 万元，会计人员误记为 96 万元；银行为企业代付电话费64 万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9 月 30 日调节后的银行存款余额为( ) 万元。（A）2251（B） 2187（C） 2059（D）212314 下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是( )。（A）企业销售商品收到商业汇票（B）企业用银行本票购买办公用品（C）企业将款项汇往外地开立采购专用账户（D）企业为购买基金将资金存入证券公司指定银行开立的

11、投资款专户15 下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是( )。（A）企业单位信用卡存款账户可以存取现金（B）企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款（C）企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让（D）企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算16 甲乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17。2017年 3 月 2 日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为 200 万元（不含增值税）。由于成批销售，乙公司可以享受 10的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

12、乙公司于 2017年 3 月 9 日付清货款，甲公司收到的款项为( )万元。（A）230（B） 2106（C） 214（D）20717 甲公司 4 月 29 日以 117000 元（含税）出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的出票日为 5 月 1 日、面值为 117000 元、期限为 3 个月的商业承兑无息票据。甲公司于 6 月 1 日持该票据到银行贴现，贴现率为 12。如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则甲公司收到银行贴现款时应贷记( )元。（A）应收票据 114660（B）应收票据 117000（C）短期借款 114660（D）短期借款 11700018 甲公司 2017 年

13、2 月 20 日向乙公司销售一批商品，不含税货款 50000 元，增值税税额为 8500 元。乙公司开来一张出票日为 2 月 22 日，面值为 58500 元、票面年利率为 6、期限为 60 天的商业承兑汇票。次月 18 日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为 10。假定一年按照 360 天计算。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是( )元。（A）5847774（B） 5849415（C） 5851056（D）590850019 下列会计事项中，不应在“其他应收款” 科目核算的是 ( )。（A）租入包装物支付的押金（B）企业划出用于交易性金融资产投资的款项（

14、C）应收出租包装物的租金（D）拨付的定额备用金二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动产生的汇兑差额应计入当期损益的有( )。（A）可供出售金融资产（B）无形资产（C）持有至到期投资（D）长期应付款（E）交易性金融资产21 下列各项中，应通过“其他应收款” 科目核算的有 ( )。（A）融资租入固定资产预付的租金（B）租入周转材料支付的押金（C）代缴的个人养老保险金（D）拨出的用于购买国库券的存款（E）支付的工程投标保证金22 下列会计事项中，应通

15、过“其他应收款” 科目核算的有 ( )。（A）租入包装物支付的押金（B）拨出用于购买原材料的款项（C）存出投资款（D）为取得信用卡按规定存入银行的款项（E）拨付各车间的备用金23 下列会计事项中，表明企业金融资产发生减值的客观证据有( )。（A）债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步（B）债务人违反了合同条款不能按期偿付利息和本金（C）债务人进行同一控制下的企业合并（D）权益工具投资的公允价值发生下跌（E）债务人将设备以明显低于市场价格的价格出售给关联方24 下列各项存款中，应在“其他货币资金” 科目中核算的有 ( )。（A）一年期以上的定期存款（B）信用卡存款（C）

16、信用证保证金存款（D）为购买三年期债券而存入证券公司的款项（E）银行汇票存款三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。24 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司 2015 年 12 月份发生的外币业务及相关资料如下：(1)5 日，从国外乙公司进口原料一批，货款 200000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=850 元人民币，按规定应交进口关税 170000 元人民币，应交进口增值税 317900 元人民币。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，

17、并取得海关完税凭证。(2)14 日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款 40000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6 34 元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。(3)16日，以人民币从银行购入 200000 欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为 1 欧元=830 元人民币，当日即期利率为 1 欧元=8 26 元人民币。(4)20 日，因增资扩股收到境外投资者投入的 1000000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=824 元人民币，其中，8000000 元人民币作为实收资本入账。(5)25 日，向乙公司支付部分前欠进口原材料价款 180000 欧元（假设本月

18、初无应付乙公司款项），当日即期汇率为 1欧元=8 51 元人民币。 (6)28 日，收到丙公司汇来的货款 40000 美元（假设本月初无应收丙公司款项），当日即期汇率为 1 美元=631 元人民币。(7)31 日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为 1 欧元=816 元人民币；1 美元=6 30 元人民币。有关项目的余额如下：根据上述资料，回答下列问题：25 下列说法中正确的是( )。（A）因增资扩股收到境外投资者投入的欧元应按当日即期汇率折算（B）进口原料应交进口增值税应计入原料成本（C）支付的进口关税应计入当期损益（D）从银行购入欧元，支付

19、的人民币银行存款应按当日银行买入价折算26 根据资料(1)至资料(4)，下列分录中错误的是( )。（A）5 日借：原材料 1870000应交税费一应交增值税（进项税额） 317900贷：应付账款一乙公司（欧元户） 1700000银行存款（人民币户） 487900（B） 14 日借：应收账款一丙公司（美元户） 253600贷：主营业务收入 253600（C）借：银行存款（欧元户） 1652000财务费用一汇兑差额 8000贷：银行存款（人民币户） 1660000（D）20 日借：银行存款（欧元户） 8240000贷：实收资本 824000027 根据资料(5)和资料(6)，下列分录中正确的是(

20、)。（A）25 日借：应付账款一乙公司（欧元户） 1530000财务费用一汇兑差额 1800贷：银行存款（欧元户） 1531800（B） 25 日借：应付账款一乙公司（欧元户） 1531800贷：银行存款（欧元户） 1531800（C） 25 日借：应付账款一乙公司（欧元户） 1530000贷：银行存款（欧元户） 1530000（D）28 日借：银行存款（美元户） 252400贷：应收账款一丙公司（美元户） 25240028 根据资料(7)，甲公司 2015 年 12 月 31 日确认的汇兑损失为( )元人民币。（A）400（B） 37000（C） 6800（D）30600税务师职业资格财务与

21、会计（流动资产(一)）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位金额；需要计提减值准备的，应当按照资产负债表日的即期汇率折算后，根据折算后的数据计算应计提的减值准备金额。【知识模块】 流动资产（一）2 【正确答案】 C【试题解析】 银行对账单余额=7500+180=7680（万元）或者银行日记账余额=97502175+105=7680（万元）。【知识模

22、块】 流动资产（一）3 【正确答案】 C【试题解析】 交易性金融资产初始入账成本=61011=66 （万元人民币），投资收益借方=111=11（万元人民币）；月末确认公允价值变动损益=6 5101266=12（万元人民币）；因此，该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额=1211=109（万元人民币）。【知识模块】 流动资产（一）4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，金融资产分类已经确定，不得随意变更，但满足条件的可以进行重分类；选项 B，持有至到期投资通常是长期性质，但期限较短（1 年以内）的债券投资，满足条件的也可以划分为持有至到期投资；选项 C，初始确认时被指定为以公允价值计

23、量且变动计入当期损益的非衍生金融资产、初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产、贷款和应收款项等非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资。【知识模块】 流动资产（一）5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知，说明企业银行存款日记账没有登记该笔业务，应调增银行存款日记账账面余额。【知识模块】 流动资产（一）6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，临时账户中的存款应通过 “银行存款”科目核算。【知识模块】 流动资产（一）7 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“资产减值损失”科目的金额=920890=

24、30（万元）。【知识模块】 流动资产（一）8 【正确答案】 D【试题解析】 因该交易性金融资产应确认的投资收益=3600（344040016）16=560（万元）。【知识模块】 流动资产（一）9 【正确答案】 C【试题解析】 未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定应收利息的金额，借记本科目，选项 A 错误，选项 C 正确；企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资等，已到付息期按票面利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目，选项 B 错误；按期计提债券利息时，按已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目，选项 D 错误。【知识模块】 流

25、动资产（一）10 【正确答案】 C【试题解析】 资产类账户借方表示增加，负债类账户借方表示减少。计算增加额时，用期末应有记账本位币余额一原记账本位币余额计算；计算减少额时，用原记账本位币余额一期末应有记账本位币余额计算。银行存款借方调整金额=(100000+8000500010000)(61562)=4650（元人民币），选项 A 错误；应收账款借方调整金额=(100008000+25000)(61562)=1350（元人民币），选项 B 错误；应付账款借方调整金额=（10000 5000）(6 2615)=250（元人民币），选项 C 正确；短期借款借方调整金额=(1500010000)(6

26、2615)=250（元人民币），选项 D 错误。【知识模块】 流动资产（一）11 【正确答案】 B【试题解析】 银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理，选项 A 错误；“银行存款 ”科目的借方余额，反映企业实际持有的银行存款数额，选项 C 错误；调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款数额，选项 D 错误。【知识模块】 流动资产（一）12 【正确答案】 B【试题解析】 可动用的银行存款实有数额=105=5（万元）。【知识模块】 流动资产（一）13 【正确答案】 D【试题解析】 银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额2123 万元

27、即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额=216+(9669)64=2123（万元），选项 D 正确。【知识模块】 流动资产（一）14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动，选项 B、C、D 分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，属于其他货币资金。【知识模块】 流动资产（一）15 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项 B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项 C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但

28、是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。【知识模块】 流动资产（一）16 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 3 月 9 日收到的款项=200(110)(1+17)200(1 10)2=207（万元），选项 D 正确。【知识模块】 流动资产（一）17 【正确答案】 D【试题解析】 企业持有未到期的应收票据贴现时，不满足金融资产终止确认条件，应按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，按照商业汇票的票面金额贷记“短期借款”科目，差额计入财务费用。【知识模块】 流动资产（一）18 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司该项应收票据的到期值=58500+58500660/360=59085（元），票据贴

29、现息=59085100 36/360=59085（元），甲公司取得的贴现额=59085 59085=5849415（元）。贴现期按日计算的，应按照“算头不算尾”的原则，所以贴现期从 3 月 18 日开始计算。【知识模块】 流动资产（一）19 【正确答案】 B【试题解析】 企业划出用于交易性金融资产投资的款项，应通过“其他货币资金一存出投资款”科目核算。【知识模块】 流动资产（一）二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，可供出售外币非货币

30、性金融资产（股票投资）的汇兑差额计入其他综合收益，可供出售外币货币性金融资产（债券投资）的汇兑差额计入当期损益（财务费用）；选项 B，无形资产属于历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不确认汇兑差额。【知识模块】 流动资产（一）21 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 其他应收款核算的主要内容有：(1)应收各种赔款、罚款，如企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款；(2)应收的出租包装物的租金；(3)应向职工收取的各种垫付款项；(4)存出保证金，如租入包装物支付的押金；(5)其他应收、暂付款项。【知识模块】 流动资产（一）22 【正确答案】 A,E【试题

31、解析】 “其他应收款”科目核算的内容包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，选项 A 和 E 正确。不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，选项 B 和 C 不正确；为取得信用卡按规定存入银行的款项属于信用卡存款，应通过“其他货币资金”核算，选项 D 不正确。【知识模块】 流动资产（一）23 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，是属于正常的企业合并事项；选项 D，当权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌时，才能表明金融资产发生减值存在客观证据；选项 E，属于关联方之间的交易，不能作为发生减值的依据。【知识模块】 流动资产（一）24 【正确答

32、案】 B,C,D,E【试题解析】 一年期以上的定期存款，属于“银行存款”科目核算的范围，选项 A错误。【知识模块】 流动资产（一）三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 流动资产（一）25 【正确答案】 A【试题解析】 接受投资者投入的外币应按当日即期汇率折算，选项 A 正确；进口原料应交进口增值税应作为进项税额抵扣，选项 B 错误；支付的进口关税应计入原料成本，选项 C 错误；企业从银行购入欧元，银行按卖出价向企业收取人民币，选项 D 错误。【知识模块】 流动资产（一）26 【正确答案】 D【试题解析】 20 日收到外币资本投资的正确会计分录是

33、：借：银行存款（欧元户） 8240000(10000008 24)贷：实收资本 8000000资本公积一资本溢价 240000选项 D 错误，选项 A、B 和 C 均正确。【知识模块】 流动资产（一）27 【正确答案】 A【试题解析】 偿还应付账款和收回应收账款均属于外币结算业务，涉及银行存款用当天即期汇率折算，应付账款和应收账款用原账面汇率折算。资料(5) 25 日偿还应付账款的正确分录是：借：应付账款一乙公司（欧元户）1530000 (18000085)财务费用一汇兑差额 1800贷：银行存款（欧元户） 1531 800(180000851)资料(6) 28 日收回应收账款的正确分录是：借

34、：银行存款（美元户） 252400(40000631)财务费用一汇兑差额 1200贷：应收账款一丙公司（美元户）253600(40000634)选项 A 正确。【知识模块】 流动资产（一）28 【正确答案】 D【试题解析】 期末银行存款美元账户汇兑损失=252400400006 3=400（元人民币），期末银行存款欧元账户汇兑损失=836020010200008 16=37000（元人民币），期末应付账款欧元账户汇兑损失=20000816170000=6800（元人民币），甲公司 2015 年 12 月 31 日确认的汇兑损失=400+370006800=30600（元人民币），选项 D 正确。【知识模块】 流动资产（一）