[财经类试卷]经济师中级财政税收专业知识与实务（税收理论）模拟试卷2及答案与解析.doc

1、经济师中级财政税收专业知识与实务（税收理论）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 中华人民共和国增值税暂行条例属于( )。（A）税收法律（B）税收法规（C）税收规章（D）行政文件2 区别税制结构类型的主要标志是( )。（A）采用何种经济体制模式（B）以什么税种为主体税种（C）一国税收收入的规模大小（D）开征税种的多少3 一种税区别于另一种税的主要标志是( )。（A）纳税人（B）征税对象（C）计税依据（D）税率4 税收负担的最终归着点被称为( )。（A）税负转移（B）税收承担（C）税负归宿（D）纳税人5 造成纳税人与负税人

2、不一致的经济现象的原因有( )。（A）税负归宿（B）税负转嫁（C）减免税（D）税收扣除6 属于税负转嫁的条件的是( )。（A）税率高低（B）税额的大小（C）财政赤字（D）商品经济的存在7 并未将税收负担转移给他人的税负转嫁形式是( )。（A）前转（B）后转（C）消转（D）税收价格化8 下列关于税负转嫁的表述中，正确的是( )。（A）前转是纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式（B）后转是纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或者最终消费者负担的形式（C）前转的发生一般是因为市场供求关系不允许纳

3、税人提高商品价格所致（D）税收资本化主要发生在某些资本品的交易中9 在不考虑税负转嫁因素的情况下，下列关于税率的表达中，正确的是( )。（A）在比例税率下，纳税人的名义税率等于实际利率（B）在累进税率下，纳税人的名义税率等于实际税率（C）在累进税率下，纳税人的边际税率等于实际利率（D）在累进税率下，纳税人的边际税率等于平均税率10 甲国对乙国居民在甲国取得的专利收入征收所得税，并对甲国居民在乙国取得的专利收入同样征税的规定遵循了( )。（A）属地主义原则（B）属人主义原则（C）属地兼属人主义原则（D）全面征税原则11 一国政府行使主权征税所拥有的各种权利称为( )。（A）税收管辖权（B）税收征

4、收权（C）国际征税权（D）课征税款权12 甲国对乙国居民在甲国取得的利息收入征收所得税，对甲国居民在乙国取得的利息收入不征所得税的做法所遵循的原则是( )。（A）属地主义原则（B）属人主义原则（C）属地兼属人原则（D）税收饶让原则13 目前多数国家对税收管辖权的选择是( )。（A）只行使地域管辖权（B）只行使公民管辖权（C）同时行使地域管辖权和居民管辖权（D）只行使居民管辖权14 下列关于国际避税产生原因的说法中，错误的是( )。（A）国际避税产生的具体原因有两个，即内在动机和外在条件（B）跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机（C）各国税收制度的差别和税法的缺陷是产生国际避税的外部条

5、件（D）税法的差异是国际避税产生的内在动机15 下列关于税收抵免限额的描述，正确的是( )。（A）在分国抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免（B）在综合抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免（C）在分项抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免（D）在分国不分项抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免16 下列关于税收抵免的说法，不正确的是( )。（A）对于同一经济实体的跨国纳税人所采用的解决重复征税的方法是直接抵免法（B）直接抵免法适用于跨国母子公司之间的税收抵免（C）税收抵免是处理国际重复征税问题的方法之一（D）税收抵免分为直接抵免和间接抵免两种方法17 甲国居民有来源于乙国的所得 100 万元，甲、

6、乙两国的所得税税率分别为 30和 20，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在抵免法下，甲国应对该笔所得征收所得税( ) 。（A）0（B） 10 万元（C） 20 万元（D）30 万元18 甲国居民有来源于乙国的所得 200 万元，甲、乙两国的所得税税率为40、30，两国均行使地域管辖权兼居民管辖权。在扣除法下，甲国应对该笔所得征收所得税( ) 。（A）0（B） 20 万元（C） 56 万元（D）80 万元19 甲国居民有来源于乙国的所得 100 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为30、20，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在抵免法下，甲国应对该笔所得征收所得税( ) 。（A）0（B） 10

7、万元（C） 20 万元（D）30 万元20 甲国居民有来源于乙国所得 100 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为50、40，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在免税法下，甲国对该笔所得征收所得税( ) 。（A）10 万元（B） 20 万元（C） 30 万元（D）40 万元21 甲国居民有来源于乙国所得 100 万元、丙国所得 40 万元，甲、乙、丙三国的所得税税率分别为 50、40、30。在分国抵免法下，甲国应对 E 述所得征收所得税( )。（A）70 万元（B） 52 万元（C） 18 万元（D）022 甲国居民有来源于乙国所得 100 万元、丙国所得 100 万元，甲、乙、丙三国的所得税税

8、率分别为 40、50、30。在综合抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税( ) 。（A）80 万元（B） 50 万元（C） 10 万元（D）023 甲国居民有来源于乙国经营所得 100 万元，特许权使用费所得 50 万元。甲、乙两国经营所得的所得税税率分别为 50、40；甲、乙两国特许权使用费所得的所得税税率分别为 10、20。在分项抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税( )。（A）55 万元（B） 15 万元（C） 10 万元（D）5 万元二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0

9、.5 分。24 税收的效率原则包括( )。（A）税收的经济效率原则（B）税收的基本效率原则（C）税收的本身效率原则（D）税收的合理效率原则（E）税收的前提效率原则25 下列关于税收效率原则的表述，正确的有( )。（A）税收要有利于社会从可利用的资源中获得最大的利益（B）税收要有利于经济机制的有效运行（C）征收制度要简，征收费用要省（D）税收要最大限度地取得财政收入（E）税收要有利于社会公平分配26 税收的调节作用主要通过( )体现出来。（A）税收优惠（B）税负分配（C）课税对象（D）税收惩罚（E）纳税人27 在我国，税法的非正式渊源包括( )。（A）宪法（B）税收法律（C）习惯（D）判例（E）

10、税收通告28 税率的基本形式有( )。（A）比例税率（B）累进税率（C）定额税率（D）名义税率（E）实际税率29 税负转嫁的形式有( )。（A）提高产品价格转嫁给消费者（B）压低原材料价格转嫁给供应者（C）提高生产效率以自行消化税收负担（D）税收的资本化（E）获得减免税待遇30 下列关于税收管辖权的表述中，正确的有( )。（A）任何主权国家的税收管辖权都是独立自主的（B）税收管辖权是国家主权的重要组成部分（C）税收管辖权是对国际所得征税的依据（D）各国在行使税收管辖权时必须考虑其他国家的利益（E）税收管辖权的行使不能超越该国政治权力所及的范围31 采用抵免法解决重复征税时，对抵免限额的规定，具

11、体方法包括( )。（A）分国抵免限额（B）综合抵免限额（C）分项抵免限额（D）单一抵免限额（E）分步抵免限额32 下列关于国际税收的表述中，正确的有( )。（A）国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自的征税权力，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系（B）国际税收是一种独立的税种（C）国际税收不能离开跨国纳税人这一因素（D）任何税收活动，只要涉及国家之间的财政利益分配，均属于国际税收的研究范围（E）国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题经济师中级财政税收专业知识与实务（税收理论）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。

12、每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 税收法规是指最高国家行政机关制定的规范性税收文件。我国税收法规的形式主要有国务院发布的有关税收的规范性决定和命令，如税收条例(包括暂行条例)、由国务院或其授权主管部门制定的实施细则以及其他具有规范性内容的税收文件。所以，中华人民共和国增值税暂行条例属于税收法规。2 【正确答案】 B【试题解析】 税收制度又有另一种含义，即指一个国家在一定的历史条件下所形成的税收制度的结构体系，即各税类、税种、税制要素等相互配合、相互协调构成的税制体系，如分别以所得税、流转税为主体的税制结构，以流转税和所得税并重为主体的税制结构等。因此，区

13、分税制结构类型的主要标志应该是以什么税种为主体税种。3 【正确答案】 B【试题解析】 征税对象是征税客体，指对什么课税，即国家征税的目的物。它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。每一种税一般都有特定的征税对象。4 【正确答案】 C【试题解析】 所谓税负的归宿，是指税收负担的最终归着点。税收经过转嫁的过程最终会把负担落在纳税人身上，这时税收的转嫁过程结束，税收负担也找到其最终归宿。5 【正确答案】 B【试题解析】 由于在微观层次上，存在商品劳务税的税负转嫁问题，纳税人缴纳的税收并不一定等于其承担的税负。6 【正确答案】 D【试题解析】 税负转嫁的条件有两个：商品经济的存在

14、和自由的价格体制。7 【正确答案】 C【试题解析】 消转，亦称“税收转化”，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。严格地说，消转并未将税收负担转移给他人，这是一种较为特殊的形式。8 【正确答案】 D【试题解析】 前转，亦称“顺转”，指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。后转，亦称“逆转”，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。后转的发生一般是因为市场供求条件不允许纳税人提高商品价格，使之不能采取

15、前转的方式转移税收负担所致。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。9 【正确答案】 A【试题解析】 在不考虑其他因素(如税收转嫁、税前扣除)的情况下，若实行比例税率，则税率等于纳税人的实际负担率；若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的。一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。10 【正确答案】 C【试题解析】 属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民(包括自

16、然人和法人)行使课税权力的原则。因此，题目所描述的情形是属地兼属人主义原则。11 【正确答案】 A【试题解析】 税收管辖权是指国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权利。12 【正确答案】 A【试题解析】 属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。13 【正确答案】 C【试题解析】 多数国家包括我国，是同时施行属人和属地两类税收管辖权。14 【正确答案】 D【试题解析】 国际避税产生的具体原因主要有两个：一是内在动机；二是外在条件。其中，跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机；各国税收制度

17、的差别和税法的缺陷是产生国际避税的外部条件。15 【正确答案】 B【试题解析】 采用综合抵免的方法，可以使跨国纳税人在不同的国家发生的不足限额和超限额部分相互抵消，纳税人可获得最大限度的抵免。16 【正确答案】 B【试题解析】 间接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免，是指居住国政府对其母公司来自外国子公司股息的相应利润所缴纳的外国政府所得税，允许母公司在应缴本国政府所得税内进行抵免。17 【正确答案】 B【试题解析】 抵免限额=10030=30(万元)，该居民在乙国实际缴纳=10020=20( 万元) ，该居民实际缴纳的金额小于 30(万元) ，即该部分在甲国缴纳税款时可以完全抵免，所以甲国

18、对该笔所得征收所得税应为：10030-20=10( 万元)。18 【正确答案】 C【试题解析】 由于甲乙两国均行使地域管辖权兼居民管辖权，所以根据地域管辖权，乙国对该居民征收的所得税为：20030=60(万元)。扣除法，即居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。所以，该居民在甲国需缴纳的所得税为(200-60)40 =56(万元)。19 【正确答案】 B【试题解析】 在实行抵免法时，甲国应对该笔所得征收的所得税为：100(30 -20)=10(万元) 。20 【正确答案】 C【试题解析】 在免税法下，该居民

19、需要向甲国缴纳的所得税为：(100-10040 )50=30( 万元)。21 【正确答案】 C【试题解析】 在不考虑抵免的情况下，该居民需要向甲国缴纳的税款为：(100+40)50=70(万元)。在分国抵免法下，该居民需要向甲国缴纳的所得税为：70-10040-4030=18(万元)。22 【正确答案】 D【试题解析】 在不考虑抵免的情况下，该居民需要向甲国缴纳的税款为：(100+100)40=80(万元)。在综合抵免法下，该居民需要向甲国缴纳的所得税为：80-10050-10030=0。23 【正确答案】 C【试题解析】 在不考虑抵免的情况下，该居民需要向甲国缴纳的税款为：(100+50)5

20、0=75(万元)。在分国抵免法下，该居民应该向甲国缴纳的所得税为：75-10040-(100+50)10-5020=10(万元)。二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 【正确答案】 A，C【试题解析】 税收效率原则包括：(1)税收的经济效率原则，是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行：(2)税收的本身效率原则，是指应节约税收的行政费用的原则。25 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 税收效率原则的含义主要体现在以下几个方面：(1)从资源配置的方面说，税

21、收要有利于资源的有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大的利益：(2)从经济运行的方面讲，税收要有利于经济机制的有效运行，不应对市场机制的运行发生干扰和扭曲；(3)从税务行政的方面看，征收制度要简，征收费用要省。概括地讲，税收效率原则就是要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。26 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 税收的调节作用主要通过税率确定、税负分配、税收优惠和税收惩罚等体现出来。27 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 在我国，税法的非正式渊源主要指习惯、判例、税收通告。28 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 税率的基本形式有比例税率、

22、累进税率和定额税率。29 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 税负转嫁的形式有：(1)前转，即提高产品价格转嫁给消费者：(2)后转，即压低原材料价格转嫁给供应者；(3)消转，即提高生产效率以自行消化税收负担：(4)税收的资本化。30 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 税收管辖权是指国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权利。任何主权国家的税收管辖权都是独立自主的，税收管辖权不仅是国家主权的重要组成部分，同时还是对国际所得征税的依据，是国家行使主权的重要表现，任何外力都不得干涉和控制。当然，税收管辖权虽是一国主权，但它的确定也需遵循一定的原则。由于税收是凭借国家政治权力征收的，决定了课税权力不能超越该国政治权力所及的范围，税收管辖权也是如此。31 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。32 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 国际税收不是一种独立的税种，而是由于各相关的跨国经济活动而形成的一种税收分配关系，这种国际税收分配关系的载体仍然是一般的国家税收。