[财经类试卷]营业税练习试卷14及答案与解析.doc

1、营业税练习试卷 14 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 北京某旅游公司本期组织 200 人参加华北 10 日游项目，每人收取旅游费 5000 元，旅游中由旅游公司支付每人在北京的费用：长城景点费 150 元，租车费 100 元，故宫游费用 100 元，其他住宿、餐饮费用 350 元；北京以外的旅程由外地一家旅游公司提供服务，北京公司支付给该外地旅游公司费用每人 2500 元。则北京旅游公司应纳营业税为( ) 元。（A）20000（B） 18000（C） 36000（D）430002 某金融企业从事债券买卖业务，2009 年 8 月

2、购入 A 债券购入价 50 万元，B 债券购入价 80 万元；共支付相关费用和税金 1.3 万元；当月又将债券卖出，A 债券售出价 55 万元B 债券售出价 78 万元，共支付相关费用和税金 1.33 万元。该金融企业当月应纳营业税为( )元（A）1185（B） 1500（C） 2500（D）640003 李某 2008 年 10 月 15 日以 30 万元购买一套非普通住宅，并另付房产经纪咨询费0.6 万元； 2009 年 2 月以 45 万元将这套住宅卖掉，则李某应纳营业税为( )万元（A）0.25（B） 0.55（C） 0.75（D）2.254 某商业银行 2009 年第二季度吸收存款

3、3000 万元，取得贷款利息收入 200 万元，从事贴现业务收入 15 万元，从事信托贷款取得服务费 10 万元，办理结算业务取得手续费收入 4 万元；本期受托贷款业务，收到该业务贷款利息 100 万，并收取受托贷款的服务费 10 万元。则该商业银行第二季度应向税务机关缴纳什此税为( )万元。（A）16.95（B） 10.70（C） 16.59（D）11.955 某五星级酒店 2009 年 5 月，取得住宿收入 50 万元，理发收入 2 万元，游艺收入20 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，餐厅收入 50 万元，商务办公服务收入 2万元，该酒店当月应纳营业税为( )万元（A）12.95

4、（B） 15.2（C） 15.95（D）19.256 甲企业为建筑安装公司，2009 年 10 月发生以下页务：(1)将自建的一栋楼房出售，取得销售收入 5000 万元，该楼房成本为 2000 万元； (2)两年前以办公楼投资入股，在投资期内将其股权的 80%出让，取得收入 1500 万元；(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款。当月抵减应付银行利息 150 万元，则甲企业本月应纳营业税为( )万元，(建筑、眶利润半为 10%)（A）302.50（B） 337.11（C） 325.54（D）339.617 下列经营活动中应按“ 交通运输业 ”税目缴纳营业税的有 ( )。（A）公路管理（B）

5、个人在旅游景点经营索道业务（C）建筑工程设计劳务（D）航空运输企业从事湿租业务8 下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是( )。（A）票据贴现（B）典当业销售死当物品（C）保险追偿款（D）邮政储蓄9 A 公司承包一项工程，总造价 6000 万元，A 公司将 1500 万元的安装工程分包给B 公司。工程竣工后，建设单位支付给 A 公司材料差价款 600 万元，提前竣工奖150 万元。A 公司又将其中材料差价款 200 万元和提前竣工奖 50 万元支付给 B 企业。计算 A 公司应缴纳的营业税为( )万元。（A）180（B） 202.5（C） 150（D）52.510 某单位将一座写字楼无

6、偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为( ) 。（A）将写字楼交付对方使用的当天（B）写字楼所有权转移的当天（C）签订写字楼赠与文书的当天（D）承受写字楼人缴纳契税的当天11 某建筑公司在河南省承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 2500 万元；建设一幢办公楼自用，建筑成本 3800 万元；将自有的一座生产车间租赁给某个人，取得租金 150 万元。该建筑公司应纳营业税为( )万元。（A）165（B） 75（C） 135（D）82.5012 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定营业额，其中组成计税价格公式

7、为( )。（A）营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1- 营业税税率)（B）营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1+ 营业税税率 )（C）营业成本或工程成本(1-营业税税率)（D）营业成本或工程成本(1+营业税税率)13 下列关于营业税计税依据的说法中，表述不正确的是( )。（A）纳税人从事装修劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用（B）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费和劳动保护费，不得从营业额中扣除（C）邮电通信业务中，传递函件或包件业务的计税依据为收入全额（D）纳税人从事无船承运业务，以其向委托方收取的全部价款和价外费用作为计税依据二、多项选择题共 30 题，每题

8、 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列业务中，不能享受免征营业税优惠政策的有( )。（A）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目（B）土地整理储备中心转让土地使用权（C）个人转让著作权（D）依法登记成立的社会团体按规定收取的会费（E）企业转让商标15 下列关于营业税的陈述，正确的有( )。（A）存款或购入金融商品的行为，以及金银买卖业务，不征收营业税（B）商业企业向供货方收取的和供货数量、销售额无必然联系，且商业企业提供了一定的劳务的收入，不属于平销返利，不征收营业税（C）电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷

9、贝播映权在一定期限内转让的，按转让无形资产征收营业税（D）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除（E）福利彩票机构发行福利彩票以取得的全部收入计征营业税16 下列关于营业税的政策陈述，正确的有( )。（A）代理报关业务，按照“服务业一代理业” 征收营业税（B）无船承运业务，应按照“服务业一其他”征收营业税（C）对旅游企业境内改团接待业务，比照境外规定予以扣除费用（D）存款和购进金融商品不征收营业税（E）单位和个人处置垃圾收入不征营业税17 下列业务中目前不征收或免征营业税的有( )。（A）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行 (或

10、其分行)转让企业产权和股权（B）将土地使用权转让给农业生产者用于水产业生产（C）金融机构转让股票（D）科研单位的技术转让收入（E）企业的垃圾处置费收入18 下述关于邮政电信企业的有关营业税政策的表述中，正确的有( )。（A）某省电信部门为某集团客户提供跨省的出租电路业务，由该电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的其他电信部门的价款后的差额为营业税计税依据（B）参与提供客户跨省出租电路业务的电信部门，按其取得的全部价款为营业税计税营业额（C）邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款的余额为营业

11、额（D）中国网通开展业务中附带赠送电信服务，该赠送服务需要征收营业税（E）境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地19 下列项目中，准予从营业税计税营业额中扣除的有( )。（A）金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金（B）广告公司支付的灯箱广告制作费（C）物业公司代业主支付的水电费（D）单位销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的折扣额（E）纳税人从事无船承运业务发生的各项费用20 河南某市农村信用社(改革试点地区)2009 年第 3 季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入 80 万元；销售各种凭证取得收入 30 万元；向某商业企业发

12、放周转性贷款取得利息收入 300 万元，逾期贷款罚息收入 2 万元； 7 月 1 日购进有价证券 330 万元，其中包括到期未支付的利息收入 6 万元(9 月 21 日已收到)，9 月 28 日以 400 万元卖出。下面陈述正确的有( )。（A）逾期贷款罚息不并入营业额（B）买卖有价证券的计税营业额为 76 万元（C）本期应纳营业税为 14.46 万元（D）本期应纳营业税为 14.64 万元（E）选项 BC 均是正确的21 以下业务应该按照“ 交通运输业 ”缴纳营业税的有 ( )。（A）程租业务（B）湿租业务（C）干租业务（D）光租业务（E）期租业务22 以下关于征收营业税的表述，正确的有(

13、)。（A）某电信局出租电信设备，属于“服务业租赁业”（B）某电信局出租电信设备，属于“邮政电信业”（C）某远洋运输企业从事光租业务，属于“服务业 租赁业”（D）某远洋运输企业从事程租取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税（E）某远洋运输企业从事光租业务，属于“交通运输业”23 下述业务中，符合金融业营业税政策的有( )。（A）某地人民银行分支机构将资金贷给当地工商银行，取得的收入不征收营业税（B）某地人民银行分支机构将资金贷给企业，取得的收入不征收营业税（C）银行销售金银属于营业税的混合销售行为，依法征收营业税（D）票据贴现，属于营业税征收范围（E）保险企业摊回分保费用，不征营业税24 下

14、列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有( )。（A）单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额（B）娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费（C）纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用（D）代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额（E）纳税人从事代理报关业务，向委托人收取的全部价款和价外费用为计税营业额25 以下对于营业税税率的表述中，正确的有( )。（A）旅游景点经营索道取得的收入按 5%（B）建筑设计收入按 5%（C）广播电视传输收入

15、按 3%（D）金融保险业按 5%（E）广告传播业按 3%三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009 年 10 月份发生如下业务：(1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元。(工程成本 460 万元，成本利润率 10%)(2) 房地产开发公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费 120 万元、辅料费 50 万元。另客户自行采购制冷设备价款 150 万元。(3) 2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银

16、行使用以抵付利息)。本月底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司。(4) 将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款 1500 万元；该抵债土地由法院判决，确定原价为 800 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题： 26 销售自建商品房应纳营业税额为( )万元。（A）115.46（B） 102.65（C） 100（D）115.6527 清包工工程应纳营业税为( )万元。（A）3.6（B） 5.1（C） 9.6（D）8.428 在业务 3 中，该房地产开发企业在两年的抵押期和最后的销售过程中，应纳营业税额共计( ) 万元

17、。（A）45.3（B） 42.97（C） 48.1（D）46.3229 转让土地使用权应纳营业税为( )万元。（A）35（B） 75（C） 40（D）4529 某电信公司 2009 年度，发生相关业务如下：(1) 当年为新入网客户提供通信服务，取得收入 500 万元，同时销售电话座机收入 20 万元，收取电话机安装费收入 2 万元；(2) 当年销售长途 IP 电话卡业务，面值收入 700 万元，当年财务会计上体现折让比例为 10%，当年为客户提供宽带接入服务取得收入 3000 万元；(3) 对外出租电信设备取得收入 500 万元；(4) 3 月 1 日起，将办公楼底层商铺对外出租，约定年租金为

18、 12 万元，租金每月结算；(5) 将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入 1000 万元，当年购置成本为 300 万元；(6) 下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额 780 万元，其中包括电缆、光缆价款 500 万元，水泥及沙石 30 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：30 通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳营业税为( )万元。（A）15.66（B） 15.6（C） 15.06（D）1531 销售电话卡和提供宽带服务应缴纳营业税为( )万元。（A）111（B） 103.54（C） 112.3（D）1

19、08.932 转让办公楼应缴纳营业税为( )万元。（A）45（B） 50（C） 35（D）3033 计算该电信公司应缴纳营业税合计为( )万元。（A）156.46（B） 183.46（C） 197.96（D）168.46四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。33 某银行股份公司主要经营存、贷款业务，并提供其他金融服务，2009 年第二季度发生了以下几笔业务：(1) “其他贷款利息收入”130 万元，其中票据贴现贷款利息收入 30 万元；“金融机构往来利息收入” 账户反映同业往来利息收入 25 万元；(2) 本期取得一般

20、贷款利息收入 2000 万元，本期应支付各项存款利息 2500 万元；(3) 本期销售账单凭证、支票等取得收入 5 万元，代收邮电费取得手续费 11 万元，收到乙公司委托放贷手续费收入 6 万元；(4) 本期实际收到的结算罚息收入 120 万元；发生出纳长款 12 万元；(5) 6 月份转让股票一批，转让价 128 万元，缴纳代理费 0.8 万元；原购进时价格为 118 万元，不含购进的手续费 0.5 万元；专项国债转贷利息收入 8 万元；(6) 开展融资租赁业务从国外购进设备一台，成交价格折合人民币 900 万元，境外运输费用和保险费用 46 万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用 12

21、万元，为购买该设备向境外借款折合人民币 900 万元，支付利息折合人民币 144 万元，将该设备租赁给境内的 A 公司，租赁年限 15 年，收取价款 3400 万元。进口设备关税税率 10%，假定每年按 360 天，每月按 30 天计算；(7) 本期销售金银业务取得不含税收入 248 万元；(8) 6 月 12 日按房改成本价出售住房取得收入 158 万元。根据上述资料回答下列问题：34 根据营业税的有关规定，以下表述中正确的是( )。（A）银行销售金银业务按营业税规定征收（B）本题中按房改成本价出售住房，不征营业税（C）出纳长款收入也要征收营业税（D）专项国债转贷利息收入征收营业税35 第(

22、1)笔业务收入应缴纳营业税( ) 万元。（A）3.28（B） 6.5（C） 6.28（D）636 第(2)、(3)笔业务应缴纳营业税 ( )万元。（A）100（B） 10210（C） 101.10（D）103.1037 第(4)笔业务收入应缴纳营业税( ) 万元。（A）1.1（B） 3.10（C） 6.10（D）638 第(5)笔业务应缴纳营业税( ) 万元。（A）0.5（B） 1.2（C） 0.8（D）1.039 第(6)、(7)、(8)笔业务本季应缴纳营业税( )万元。（A）1.13（B） 1.76（C） 1.69（D）1.02营业税练习试卷 14 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每

23、题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 按规定，旅游企业组团境内旅游，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；该旅游公司应纳营业税=(5000-150-100-100-350-2500)2005%=18000(元)【知识模块】 营业税2 【正确答案】 B【试题解析】 金融商品转让业务以卖出价减买入价之差额为营业额。同一大类不同品种的买卖正负差，在同一纳税期内可以相抵。应纳营业税=(55-50)+(78-80)5%=0.15(万元)=1500(元)【知识模块】 营业税3

24、 【正确答案】 D【试题解析】 李某应纳营业税=455%=2.25( 万元)【知识模块】 营业税4 【正确答案】 D【试题解析】 金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务；贷款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。营业税=(200+15+10+4+10)5%=11.95 (万元)【知识模块】 营业税5 【正确答案】 B【试题解析】 游艺和卡拉 OK 歌舞厅属于娱乐业；本酒店的其他收入属于服务业项目。该酒店应纳营业税=(50+2+50+2)5%+(20+30)20%=15.2(万元)【知识模块】 营业税

25、6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税，建筑劳务应纳营业税=2000(1+10%)(1-3%)3%=68.04(万元) ；销售不动产应纳营业税=50005%=250(万元 )。将不动产投资入股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税；将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税。房产抵押抵减利息应纳营业税=1505%=7.5(万元)甲企业应纳营业税=68.04+250+7.5=325.54( 万元)【知识模块】 营业税7 【正确答案】 D【试题解析】 公路管理应该按照建筑业征收营业税；单位和个人在旅游景点经营

26、索道取得的收入按服务业征收营业税，建筑工程设计劳务属于服务业中的其他服务业。【知识模块】 营业税8 【正确答案】 A【试题解析】 金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务；贷款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。邮政储蓄属于邮电通信业范围；保险追偿款不征收营业税；典当业销售死当物品，一律征收增值税。【知识模块】 营业税9 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司应纳营业税=(6000+600+150-1500-200-50)3%=150(万元)【知识模块】 营业税10 【正确答案】 B【试题解析】 单

27、位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。【知识模块】 营业税11 【正确答案】 D【试题解析】 在中华人民共和闷境内提供营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。自建自用建筑物，不是建筑业税目的征税范围。该建筑公司应纳营业税=25003%+1505%=82.50(万元)【知识模块】 营业税12 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关按顺序核定计税营业额共 3 种方法，最后的方法是：核定组成计税价格=营业成本或工程成本(

28、1+成本利润率)(1-营业税税率) 。【知识模块】 营业税13 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。【知识模块】 营业税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”计算缴纳营业税；土地储备管理中心的土地转让属于按“转让无形资产”的税目征收营业税；个人转让著作权是免税的；

29、依法登记成立的社会团体按规定收取的会费免征营业税。【知识模块】 营业税15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 商业企业向供货方收取的和供货数量、销售额无必然联系，且商业企业提供了一定的劳务的收入，不属于平销返利，应征收营业税；福利彩票机构发行福利彩票取得的收入不征收营业税。【知识模块】 营业税16 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 无船承运业务，应按照“服务业代理业”征收营业税；对旅游企业境内改团接待业务，比照境外规定予以扣除费用。【知识模块】 营业税17 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 外国银行分行改制过程中发生的向其改制后外商独资银行(或分行)转让企业产权和股权，不征

30、收营业税；金融机构转让股票征收营业税。【知识模块】 营业税18 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 中国网通开展业务中附带赠送电信服务，该赠送业务不征收营业税。【知识模块】 营业税19 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金是不能从营业额中扣除的；从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额，不能减除广告制作费。【知识模块】 营业税20 【正确答案】 B,D【试题解析】 2004 年 1 月 1 日起，对改革试点地区农村信用社取得的金融保险业应税收入，按 3%的税率征收

31、营业税。上述中西部试点地区包括山西、内蒙古、黑龙江、安徽、河南、湖北、湖南、广西、四川、云南、甘肃、宁夏、青海和新疆；其他试点地区包括北京、天津、河北、辽宁、上海、福建和广东。该信用社应缴纳营业税=(300+2)3%+303%+803%+400-(330-6)3%=14.64(万元)【知识模块】 营业税21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 运输企业租赁业务按下表理解【知识模块】 营业税22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税；远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租

32、业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。【知识模块】 营业税23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 中国人民银行作为国务院的职能机构，专门行使国家中央银行职能，同时按照有关规定从事金融业务活动，将资金贷于金融机构外的其他单位和个人，属于金融业务活动，应依法征收营业税，贷于金融机构资金，则不征收营业税；人民银行委托金融机构发放贷款的业务，应当征收营业税；票据贴现、金融企业从事证券买卖，属于营业税征收范围；销售金银属于增值税的应税范围；保险企业摊回分保费用，不征营业税。【知识模块】 营业税24 【正确答案】 B,C【试题解析】 单位和个人转让其自建的不动产。营业额为收入全额，只有购进或

33、抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税；代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用；纳税人从事代理报关业务，向委托人收取的全部价款和价外费用扣除相关费用的余额来计征营业税。【知识模块】 营业税25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 旅游景点经营索道、建筑设计属于服务业，适用 5%税率；广播电视按文化体育业，适用 3%税率；广告业属于服务业，适用 5%税率。【知识模块】 营业税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 营业税26 【正确答

34、案】 D【知识模块】 营业税27 【正确答案】 B【知识模块】 营业税28 【正确答案】 C【知识模块】 营业税29 【正确答案】 A【试题解析】 (1)销售自建商品房应缴纳建筑业营业税=460(1+10%)(1-3%)3%=15.65 (万元)销售自建商品房应缴纳销售不动产营业税=20005%=100(万元)该公司销售自建商品房应纳营业税合计=15.65+100=115.65(万元)(2)清包工工程，以向客户实际收取的人工费、管理费和辅料材料费等为计税营业额。应纳营业税=(120+50)3%=5.1(万元)(3)房地产开发公司川商品房抵顶银行的贷款和利息，销售房产，要缴纳销售不动产营业税；抵

35、付利息，实为将商品房出租给银行使用，按“服务业租赁业”缴纳营业税。应纳营业税=7008%25%+8505%=48.1(万元)(4)转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税。应纳营业税=(1500-800)5%=35(万元)【知识模块】 营业税【知识模块】 营业税30 【正确答案】 A【知识模块】 营业税31 【正确答案】 D【知识模块】 营业税32 【正确答案】 C【知识模块】 营业税33 【正确答案】 B【试题解析】 (1)通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳营业税=(500+20+2)3%=15.66(万元 )(2)销售电话卡和提供宽带服务应缴纳营业税=700(1-10%)3%+3

36、0003%=108.9(万元 )(3)转让办公楼应缴纳营业税=(1000-300)5%=35(万元)(4)出租商铺应缴纳营业税=125%1012=0.5(万元)出租电信设备应缴纳营业税=5003%=15(万元) 电信线路安装应缴纳营业税=(780-500)3%=8.4(万元)该电信企业应纳营业税合计=15.66+108.9+35+0.5+15+8.4=183.46(万元)【知识模块】 营业税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 营业税34 【正确答案】 B【知识模块】 营业税35 【正确答案】 B【知识模

37、块】 营业税36 【正确答案】 C【知识模块】 营业税37 【正确答案】 D【知识模块】 营业税38 【正确答案】 A【知识模块】 营业税39 【正确答案】 C【试题解析】 (1)银行销售金银业务征收增值税；按房改成本价出售住房，其收入免征营业税；出纳长款收入不征营业税；专项国债转贷利息收入免营业税。(2)税法规定，票据贴现利息收入应按规定征收营业税；金融机构往来利息收入暂不征收营业税。应纳营业税=1305%=6.5( 万元)(3)一般贷款以利息收入全额为营业额，不得扣除利息支出；银行销售账单凭证、支票等取得收入也应当按规定征收营业税。应纳营业税=20005%+(5+11+6)5%=101.1

38、(万元)(4)对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。应纳营业税=1205%=6( 万元)(5)金融商品的转让按差价征收营业税，转让收入和购买成本，均不包括发生的费用；对于专项国债贷款利息收入免征营业税。应纳营业税=(128-118)5%=0.5(万元)(6)纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用以及境外借款利息支出和人民币利息支出。进口设备应纳关税=(900+46)10%=94.6(万元)进口设备应纳增值税=(900+46+94.6)17%=176.90( 万元)融资租赁设备本季度应纳营业税=3400-(900+46+94.6+176.9+144+12)90(15360)5%=1.69(万元)(7)银行销售金银业务应纳增值税，不征营业税。(8)对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。【知识模块】 营业税