[财经类试卷]注册会计师审计（其他特殊项目的审计）模拟试卷9（无答案）.doc

1、注册会计师审计（其他特殊项目的审计）模拟试卷 9（无答案）1 下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是( )。（A）复核上期财务报表中会计估计的结果（B）确定管理层作出会计估计的方法是否恰当（C）评估会计估计的合理性（D）确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础2 下列有关管理层偏向的说法中，错误的是( )。（A）某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质（B）会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加（C）在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向

2、的迹象表明存在错报（D）对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响3 在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是( )。（A）内部审计人员（B）董事会成员（C）证券监管机构（D）内部法律顾问4 下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是( )。（A）被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益（B）被审计单位对母公司的销售占总销量的 50（C）被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议（D）被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格5 在评估和应对与

3、关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是( ) 。（A）所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险（B）实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制（C）超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险（D）注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由6 下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是( )。（A）注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据（B）如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有

4、责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估（C）除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况（D）注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证7 在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是( )。（A）难以获得开发必要新产品所需资金（B）投资活动产生的现金流量为负数（C）以股票股利替代现金股利（D）存在重大关联方交易8 注册会计师对被审计单位 2011 年 1 月至 6 月财务报表进行审计，并于 2011 年 8月 31 日

5、出具审计报告。下列各项中，管理层在编制 2011 年 1 月至 6 月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是( )。（A）2011 年 7 月 1 日至 2012 年 6 月 30 日止期间（B） 2011 年 9 月 1 日至 2012 年 8 月 31 日止期间（C） 2011 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日止期间（D）2011 年 7 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日止期间9 下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是( )。（A）注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏分析的错误（B）注册会计师应

6、当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况（C）在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑该评估是否已包括注册会计师在审计过程中注意到的所有相关信息（D）注册会计师评价的期间应当与管理层对持续经营能力作出评估期间相同，通常为自财务报表日起的十二个月10 注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是( )。（A）在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况（B）注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息（C

7、）如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间（D）注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理11 甲公司 2012 年度财务报表已经 XYZ 会计师事务所的 X 注册会计师审计。ABC会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是( )。（A）A 注册会计师应当阅读甲公司 2012 年度财务报表和相关披露，以及 X 注册会计师出具的审计报告（B）为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A 注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水

8、平（C） A 注册会计师评估认为 X 注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅 2012 年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据（D）A 注册会计师未能对 2012 年 12 月 31 日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序12 下列有关期初余额审计的说法中，正确的是( )。（A）如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，或未经审计，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况（B）如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见（C）如果按照适用的财

9、务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当发表保留意见或否定意见（D）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见13 注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是( ) 。（A）应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见（B）可以不与前任注册会计师沟通（C）如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议（D）如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰

10、当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表14 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，注册会计师认为应当了解的有( ) 。（A）与会计估计相关的财务报告编制基础的规定（B）被审计单位管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况（C）被审计单位管理层如何作出会计估计（D）会计估计所依据的数据15 在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( ) 。（A）高度依赖判断的会计估计（B）采用高度专业化的、由被审计单位自己开发的模型作出的公允价值会计估计（C）存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计（D）上期财务报表中确认的金额与实际结果存

11、在差异的会计估计16 在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有( )。（A）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（B）测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（C）测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（D）作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计17 下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。（A）测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性（B）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（C）确定截至审计报告日发生的

12、事项是否提供有关会计估计的审计证据（D）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据18 在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有( ) 。（A）注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法（B）应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的（C）应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果（D）当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的19 下列各项中，构成错报的有( )。（A）管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分（B）管理层作出的点估计

13、小于注册会计师作出的区间估计的最小值（C）管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异（D）会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异20 下列各项中，表明可能存在与会计估计相关的管理层偏向的有( )。（A）以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计与后期实际结果之间存在差异（B）变更会计估计后被审计单位的财务成果发生显著变化，与管理层增加利润的目标一致（C）会计估计所依赖的假设存在内在的不一致，如对成本费用增长率的预期与收入增长率的预期显著不同（D）环境已经发生变化，但管理层并未根据变化对会计估计或估计方法作出相应的改变21 在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联

14、方关系或交易时，下列文件中，注册会计师应当检查的有( )。（A）实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函（B）内部审计人员的报告（C）股东会和治理层会议的纪要（D）被审计单位在报告期内重新商定的重要合同22 如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有( )。（A）将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险（B）重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险（C）对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序（D）立即将相关信息向项目组其他成员通报23 在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各

15、项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有( )。（A）已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征（B）已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易（C）已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理（D）已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露24 根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有( )。（A）如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重

16、大不确定性” 为标题的单独部分（B）如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的（C）如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见（D）如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见25 下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有( )。（A）对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据（B）注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据（C）如果

17、上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据（D）对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司2015 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 200 万元，审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下：(1)因甲公司 2015 年度经营情况较上年度没有发生重大变化，A 注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行

18、了复核，以评估与会计估计相关的重大错报风险。(2)甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。A 注册会计师评价了管理层采用的计量方法，测试了基础数据，并将重大假设与相关历史数据进行了比较，并未发现重大差异，据此认为管理层的减值测试结果合理。(3)2015 年甲公司聘请 XYZ 咨询公司提供精算服务，并根据精算结果进行了会计处理，A 注册会计师评价了 XYZ 咨询公司的胜任能力和专业素质，了解和评价了其工作，认为可以将其工作结果作为审计证据。(4)2014 年 12 月，甲公司厂房发生重大火灾，管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款 1000

19、 万元 A 注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明，据此认为管理层的会计估计合理。(5)因 2014 年年末少计无形资产减值准备 300 万元，A 注册会计师对甲公司 2014年度财务报表发表了保留意见，甲公司于 2015 年处置了相关无形资产并在 2015 年度财务报表中确认了处置损益，A 注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，不影响 2015 年度审计报告。要求：针对上述第(1)至(5) 项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。27 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2013 年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录

20、了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下：(1)为确定甲公司管理层在 2012 年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司 2012 年度财务报表中的会计估计在 2013 年度的结果。(2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票 100 万股，账面价值为 500 万元，以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于 2013 年 12 月 31 日的收盘价，结果满意。(3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无须了解相关控制，聘请 DEF 资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。(4)2013 年末，甲公司

21、针对一项未决诉讼确认了 500 万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为 550 万元至 650 万元，据此认为预计负债存在少计 50 万元的事实错报。(5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自 2013 年 1 月 1 日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司 2013 年度计提的折旧额，结果满意。(6)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。28 AB

22、C 会计师事务所负责审计上市公司甲公司 2012 年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：(1)2012 年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。(2)甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。(3)因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测

23、试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。(4)审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：1) 已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；2)已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；3)所有关联方交易均不涉及未予披露的“ 背后协议 ”。要求：(1)针对上述第 (1)项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。(2)针对上述第 (2)至(4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 上市公司甲集团公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲集团公司 2013 年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为 200 万元。资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下：(2)2013 年，甲集团公司以 500 万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产，A 注册会计师了解到该交易已经董事会授权和批准，因此，认为不存在重大错报风险，拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。要求：针对资料三第(2)项，假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。