[财经类试卷]注册会计师税法章节练习试卷11及答案与解析.doc

1、注册会计师税法章节练习试卷 11 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，应征收增值税的是( )。（A）农业生产者出售的初级农产品（B）邮电局销售报刊、杂志（C）企业转让商标取得的收入（D）企业将自产钢材用于扩建建房2 下列项目中，享受增值税即征即退政策的是( )。（A）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备（B）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（C）生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的特定建材产品（D）以煤炭开采过程中伴生的舍

2、弃物油母页岩为原料生产的页岩油3 下列项目中，享受增值税即征即退 50%的政策的是( )。（A）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（B）销售的自己使用过的物品（C）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力（D）对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦4 下列项目中，视同销售货物行为的是( )。（A）设在同一县(市) 实行统一核算的两个机构，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（B）将自产或委托加工的货物用于增值税应税项目（C）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（D）将外购的货物用于非增值税应税项目5 下列项目中，符合增值税暂行条例规定的是( )。（A）将自产、委托加工

3、或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，作进项税额转出（B）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物行为（C）将购买的货物分配给股东或投资者，作进项税额转出（D）为投资购买的货物，不得抵扣进项税额6 进口下列货物应按 17%征收增值税的是( )。（A）计算机检测设备（B）国际组织无偿援助的医疗设备（C）外国政府无偿援助的进口物资（D）农机7 根据现行税收政策，下列货物中适用于 6%征收率的是( )。（A）自来水（B）居民用煤炭制品（C）音像制品、电子出版物（D）旧货经营单位销售的旧货8 根据现行税收政策，下列货物中适用于 4%征收率的是( )。（A）食用盐（B）非金属矿采选产品（

4、C）商品混凝土（D）寄售商店代销寄售物品9 下列各项中，应当征收增值税的是( )。（A）医院提供治疗并销售药品（B）报刊亭销售报刊、杂志（C）有线电视初装费（D）装饰工程公司提供材料并负责装修10 按照现行增值税法的规定，下列项目应当征收增值税的是( )。（A）融资租赁业务收入（B）销售汽车并提供汽车代办的业务收入（C）对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费（D）纳税人受托开发著作权属于委托方的软件产品取得的收入11 工业生产企业购进下列货物，其进项税额可以抵扣的是( )。（A）为免税产品生产购入的材料（B）为企业班车购入的汽油（C）为大修厂房购入的材料（D）为生产设备

5、购入的润滑油12 企业购进下列货物，其进项税额可以抵扣的是( )。（A）为销售人员购置的奖品（B）为职工购置的劳保用品（C）为管理部门购置的小汽车（D）为职工食堂购置的用具13 下列项目中，允许抵扣进项税额的是( )。（A）企业购进工程用物资（B）企业销售免税货物时支付的运费（C）企业因不可抗拒力损毁的原材料（D）企业购进的生产用固定资产14 下列项目中，不允许抵扣进项税额的是( )。（A）生产企业委托修理生产用设备支付的修理劳务费（B）商业企业购进用于赠送的货物（C）生产企业销售应税货物所支付的运费（D）超过小规模纳税人标准而未办理认定的工业企业购进的原材料15 下列有关运输普通发票进项税额

6、抵扣的规定，表述错误的是( )。（A）一般纳税人购进或销售货物，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额（B）一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额（C）一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额（D）一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票 (包括附有运输清单的汇总开具的运输发票)不得计算抵扣进项税额16 纳税人取得的运输发票，应当自开票之日起( )内向主管国家税务局申报抵扣，否则不予以抵扣。（

7、A）30 天（B） 60 天（C） 90 天（D）15 天17 下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。（A）将购买的货物用于集体福利（B）将自产的货物用于非增值税项目（C）将购买的货物委托加工收回后继续用于生产（D）将购买的货物用于非增值税项目18 某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得价款 60 万元，并用本厂汽车为客户运输收取 0.4 万元运输费；以市场价格 20 万元(不含增值税)的化工产品抵偿前欠供货商货款，本月销项税额为( )。（A）8.78 万元（B） 12.12 万元（C） 12.18 万元（D）13.67 万元19 某增值税转型试点企业，2009 年

8、1 月，销售一台试点前购入的生产设备，账面原值为 10000 元的机床，取得转让收入 12000 元，则该企业( )。（A）应缴纳增值税税额 480 元（B）应缴纳增值税税额 230.77 元（C）应缴纳增值税税额 240 元（D）应缴纳增值税税额 461.54 元20 某生产企业为增值税一般纳税人，本期销售收入为 140.4 万元(含税)，本期出借包装物收取押金为 4.68 万元，本期逾期未归还包装物押金为 2.34 万元。该本期应申报的销项税额为( ) 。（A）20.4 万元（B） 20.74 万元（C） 21.08 万元（D）20.7978 万元21 某生产企业为增值税一般纳税人，200

9、8 年 12 月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 4 年的机器设备，取得收入 9200 元(原值为 9000元)；销售自己使用过的应交消费税的机动车 2 辆，分别取得收入 11000 元(原值为40000 元)和 64000 元( 原值为 56000 元)；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)（A）6916.24（B） 5594.70（C） 6493.16（D）6316.2422 某药店(为增值税一般纳税人)2008 年 6 月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械共取得收入 36800

10、元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入 5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(计算结果保留两位小数)（A）5239.75（B） 6227.78（C） 4397.01（D）5385.0423 甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。（A）甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理（B）乙企业发

11、出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计算销项税额（C）甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额（D）甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额24 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是( )。（A）凡是单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税（C）无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押

12、金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税25 某商店(为小规模纳税人)2009 年 2 月采取“ 以旧换新” 方式销售彩电，开出普通发票 38 张，收到货款 80000 元，并注明已扣除旧货折价 30000 元，则该商店当月应纳的增值税为( ) 。（A）3203.88 元（B） 6226.42 元（C） 3076.92 元（D）4528.30 元26 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2008 年 8 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元，已支付运费 5800 元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料

13、件的组成计税价格为 13200 元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元，出口货物的离岸价格为42000 美元，下列表述正确的是( )。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率 13%，汇率为 1：8.3)（A）应退增值税 45318 元，免抵增值税额 0 元（B）应退增值税 37466 元，免抵增值税额 6136 元（C）应退增值税 24050 元，免抵增值税额 19552 元（D）应退增值税 23967 元，免抵增值税额 19635 元27 按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是( )。（A）有出口经营权的生产企业（B）有出口经营权的外

14、贸企业（C）委托外贸企业代理出口货物的外贸企业（D）委托外贸企业代理出口货物的商贸企业28 下列各项中，符合增值税起征点规定的是( )。（A）生产企业为月销售额 2000-5000 元（B）个人销售货物的，为月销售额 2000-5000 元（C）私营企业销售货物的，为月销售额 2000-5000 元（D）商贸企业为月销售额 2000-5000 元29 按月缴纳增值税的纳税人，自期满之日起( )日内申报纳税。（A）5（B） 10（C） 15（D）20二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正

15、确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。30 下列项目中，应当征增值税的有( )。（A）对增值税纳税人收取的会员费收入（B）由出版单位提供纸张，印刷企业接受出版单位委托印刷图书取得的收入（C）废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资（D）销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入31 下列项目中，可以免征增值税的有( )。（A）以垃圾为燃料生产的电力或者热力（B）农业生产者销售的自产农产品（C）利用风力生产的电力（D）再生水32 根据增值税法的规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有( )。（A）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土（B）

16、以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力（C）以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油（D）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油33 下列销售行为中，征收增值税的有( )。（A）电信部门提供电信劳务的同时附带销售专用和通用电信物品（B）集邮市场销售集邮商品（C）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的（D）免税商店零售免税货物34 销售货物的同时收取( )，不包括在增值税销售额内。（A）代办保险而向购买方收取的保险费（B）向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费（C）向购买方收取政府性基金（D）从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一

17、次性费用，与销售数量无直接关系35 根据现行增值税的规定，下列混合销售行为中，应当征收增值税的有( )。（A）电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务（B）铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装（C）宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料（D）批发商销售货物并负责运输36 依据增值税法的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按 4%征收率计算纳税的有( )。（A）寄售商店代销寄售物品（B）典当业销售死当物品（C）小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产（D）小规模纳税人的商业企业37 依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用 13%增值税的税率的有( )。（A）纳税人销售旧货（B）电子出版物（

18、C）种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品（D）金属矿采选产品、非金属矿采选产品38 下列货物中，适用 13%税率征收增值税的有( )。（A）纳税人销售农机（B）销售的农药、化肥（C）纳税人销售煤炭（D）纳税人出口货物39 以下纳税人的经营活动中，不适用 4%征收率征收增值税的有( )。（A）纳税人 2009 年 1 月 1 日以后，购入再销售的旧货物（B）小规模纳税人销售自产工业品（C）纳税人 2009 年 1 月 1 日以后，购入再销售的固定资产（D）典当业销售死当物品40 下列行为中，不应作为视同销售货物行为，征收增值税的有( )。（A）将外购货物发给职工个人消

19、费（B）将外购货物分配给股东（C）将委托加工收回的货物用于生产（D）将自产货物用于在建工程41 下列项目中，属于增值税价外费用的有( )。（A）出租包装物的租金（B）电力部门收取的滞纳金（C）税务机关收取的滞纳金（D）收取不符合税法条件的代垫运费42 下列项目中，说法正确的有( )。（A）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（C）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税（D）会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算43 下列情况中

20、，符合小规模纳税人的标准的有( )。（A）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 100 万元以下(含本数 )的（B）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税仍，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下(含本数 )的（C）从事商品流通的纳税人年应税销售额在 180 万元以下(含本数)的（D）从事商品流通的纳税人年应税销售额在 80 万元以下 (含本数)的44 下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。（A）商业给消费者的实物折扣（B）

21、企业给代销商的代销手续费（C）企业给购货方的回扣（D）企业给购货方的销售折让45 销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征销项税的有( )。（A）收取的违约金（B）收取的单独核算的包装物押金（C）收取的赔偿金（D）收取的代购买方缴纳的车辆购置税46 下列项目中，在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有( )。（A）销售折扣（B）折扣销售（C）实物折扣（D）销售折让47 下列项目中，不得抵扣进项税的有( )。（A）企业外购自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇（B）企业为翻修厂房外购的建筑材料（C）生产用的水、电、设备（D）非正常损失的外购货物48 下列项目中，计算增值税应

22、纳税额时，允许抵扣其进项税额的有( )。（A）为免税产品购进的原材料（B）为对外投资购进的货物（C）外购低值易耗品（D）外购生产固定资产所支付的运费49 以下外购货物或接受劳务，可以抵扣进项税额的有( )。（A）商店外购农产品用于职工福利（B）企业外购劳保用品（C）企业外购礼品赠送业务往来单位（D）企业购进钢材后委托加工钢结构件用于厂房建设所支付的加工费50 下列有关抵扣进项税额的规定中，表述错误的有( )。（A）未办理认定手续的超过小规模纳税人认定标准的企业，其外购原材料，准予抵扣进项税额（B）企业购进职工福利用品可以抵扣进项税额，信用时作进项税额转出（C）自来水公司适用 6%的征收率缴纳增

23、值税，其从自来水厂购进自来水一律不得抵扣进项税额（D）工业企业为免税项目购进原材料，其运费不能抵扣进项税额51 增值税的一般纳税人，发生下列业务时，应作进项税额转出的有( )。（A）已抵扣税款的购进货物用于在建工程（B）水灾后损失的产成品所耗用的购进货物（C）生产过程中的废品所耗用的购进货物（D）为投资而购进的货物领出对外投资时52 下列项目中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）采取预收货款方式销货时，为货物发出的当天（B）采取分期收款方式销货时，为货物发出的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）采取直接收款方式销售货物，为货物发出的

24、当天53 下列表述中，符合增值税纳税义务发生时间有关规定的有( )。（A）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天（B）委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180 天的当天（C）销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天（D）纳税人将自产货物用于对外投资，为书面合同签订的当天54 企业发生下列哪些业务时，允许开具增值税专用发票( )。（A）将自产货物用于对外捐赠（B）向消费者个人销售商品（C）将自产货物分配给股东（D）销售避孕药品或用具55 对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的

25、应退还( )。（A）增值税（B）消费税（C）教育费附加（D）城市维护建设税56 下列纳税人经营活动中，适用简易办法征收增值税的有( )。（A）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的（B）寄售商店代销寄售物品（C）小规模商业企业销售货物（D）自来水公司销售自来水三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。57 金银首饰、钻石及钻石饰品在生产、进口环节征消费税。 ( )（

26、A）正确（B）错误58 酒类产品应按复合计税办法，计算缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误59 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。心划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误60 纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的全部价款确定计税依据征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误61 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付和消费税。 ( )（A）正确（B）错误62 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消

27、费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。 ( )（A）正确（B）错误63 生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。 ( )（A）正确（B）错误64 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和增值税。 ( )（A）正确（B）错误65 在计算卷烟的组成计税价格时，应加计每标准箱 150 元的定额税率。 ( )（A）正确（B）错误66 如果受托方对委托加工的应税消费品未代收代缴或少代收代缴消费税，就要按照税收征收管理法的规定，对代收代缴义务人处应代收代缴税款 50%以上

28、5 倍以下的罚款。 ( )（A）正确（B）错误67 凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。( )（A）正确（B）错误68 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误69 受托方已代收代缴消费税的委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误70 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人应

29、自行直接抵减应纳税额。( )（A）正确（B）错误71 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。72 某卷烟厂 9 月份生产销售情况如下：(1)外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额 120 万元；本期期初结存烟丝50 万元，本期期末账面结存烟丝 20 万元，库存烟丝 40 万元；(2)外购生产用水电支付价款 1.5 万元，税金 0.09 万元；(3)将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲类卷烟 400 标准箱，取得不含税销售额 800 万元

30、；销售乙类卷烟 200 标准箱，取得不含税销售额 200 万元；(4)以成本价 60000 元销售给本厂职工乙类卷烟 8 标准箱。要求：根据以上业务计算卷烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。73 某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2008 年 10 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税额 600 万元，销售越野汽车取得销售收入(含税)8000 万元；用价值 50 万元的 2 辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队；该厂汽车维修部门领用 2 辆改装的越野汽车，成本价格 30 万元。要求：请计算该厂 10 月应纳增值税、消费税(该厂汽车适用的消费税税率为5%，成本利润率 6%)。74 某商业企业 20

31、09 年 2 月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82000 元(假设关税税率为 20%，消费税税率为 30%)，已取得海关开具的完税凭证，2 月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入1120000 元。要求：计算进口环节应缴纳的消费税、增值税及国内销售环节应纳增值税。75 甲化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原料，继续生产化妆品销售。(1)该日用化工厂本月收到甲化妆品公司价值 30 万元的委托加工材料，日用化工厂按合同约定代垫辅助材料 1 万元，应收加工费 3 万元(不含增值税)；本月外购化妆品一批，取得增值税专用发票注明销售额 2

32、0 万元，以 24 万元的不含税价格销售给甲化妆品公司，货款已收妥。(2)本月甲化妆品公司将委托加工收回的化妆品用于生产；本月销售化妆品 500 万元(不含增值税) ，期初库存的委托加工的化妆品 12 万元；月末库存委托加工化妆品 12 万元；本月外购化妆品 50%用于生产。要求：请计算当月日用化工厂和甲化妆品公司销售化妆品应缴纳的消费税额。注册会计师税法章节练习试卷 11 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 企业将自产

33、钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 D【试题解析】 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的特定建材产品免征增值税；以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，实行增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 C【试题解析】 以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，享受增值税即征即退 50%的政策。但煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于 60%；对增值税一般

34、纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。2008 年 7 月 1 日起，以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)，一律不得享受规定的增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 C【试题解析】 视同销售货物行为：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；将自产或委托加工的货物用于增值税应税项目，不缴纳增值税；将外购的货物用于非增加值税应税项目，应当作进项税额转出。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 B【试题解析】 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，

35、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，视同销售货物行为；为投资购买的货物，可以抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 A【试题解析】 进口计算机检测设备按 17%税率；进口外国政府无偿援助物资、国际组织无偿援助的医疗设备免税；农机适用 13%税率。【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 A【试题解析】 自来水公司销售自来水按 6%的征收率；旧货经营单位销售的旧货4%征收率；音像制品、电子出版物、居民用煤炭制品适用 13%税率。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 D【试题解析】 商品混凝土，适用 6%的片收率；寄售商店代销寄售物品，适用4%征收率；食用盐适用 13%税

36、率；非金属矿采选产品，适用 17%税率。【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AD 为营业税混合销售行为，征收营业税；有线电视台收取的“初装费”，属于营业税“建筑业”税目征税范围；报刊亭销售报刊、杂志，征收增值税；邮局销售报刊、杂志，征收营业税。【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁业务属于营业税征税范围；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 D【试题解析】

37、工业生产企业为免税产品购进货物、大修厂房购进的货物、为班车购入的货物，均不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 B【试题解析】 企业购置的个人消费品、职工福利用品、小汽车，不准抵扣增值税进项税额。【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 D【试题解析】 企业购进工程用物资、销售免税货物时支付的运费，不得抵扣增值税进项税额；企业因不可抗拒力损毁的原材料，作进项税额转出。【知识模块】 增值税法14 【正确答案】 D【试题解析】 生产企业接受加工、修理修配劳务支付的增值税，准予抵扣进项税额；商业企业购进用于赠送的货物，视同销售可以抵扣进项；有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税

38、率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；(2)纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应当自开票之日起 90 天内向主管国家税务局申报抵扣，超过 90 天的不得予以抵扣。【知识模块】 增值税法17 【正确答案

39、】 B【试题解析】 将购买的货物用于集体福利、用于非增值税项目，作进项税额转出；将自产的货物用于非增值税项目，视同销售计缴增值税；将购买的货物委托加工收回后继续用于生产，支付加工费的增值税准予抵扣。【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 C【试题解析】 本月销项税额=(60+0.4)(1+17%)+2017%=12.18(万元)，用自产货物偿债，应视同销售货物行为，计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照 4

40、%征收串减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。该企业应缴纳的增值税额=12000+(1+4%)4%50%=230.77(元)【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 B【试题解析】 本期应申报的销项税额=(140.4+2.34)(1+17%)17%=20.74( 万元)【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 C【试题解析】 计算过程：9200(1+4%)4%2=176.92(元)64000(1+4%)4%2=1230.77(元)35000(1+17%)17%=5085.47(元)应纳增值税=176.92+1230.7

41、7+5085.47=6493.16(元)销售自己使用过的应缴纳消费税的机动车售价未超过原值不缴纳增值税。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核含税销售额的换算、兼营非增值税行为的税务处理、增值税免税规定。计算过程：药店本月应纳的增值税=36800(1+17%)+5000017%-9450=4397.01(元)。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 D【试题解析】 增值税税法规定以物易物双方应作购销处理，分别确定销项税额和进项税额(需取得增值税专用发票)。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 D【试题解析】 对从价计征的酒类产品，收包装物押金就应计算缴纳增值税

42、。一般单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取不再退还的包装物押金，应并入销售额征税。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 A【试题解析】 增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，不允许扣除旧货物的折价款。计算过程=(80000+30000)(1+3%)3%=3203.88( 元)【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 C【试题解析】 计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8.342000(17%-13%)-13200(17%-13%)=13416(元)应纳税额=15000017%-(36800017%+58007%-13416)=-24050(元)当期免抵退税额 =8.

43、34200013%-1320013%=43602(元)当期应退税额=24050(元)当期免抵税额=43602-24050=19552(元)【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 D【试题解析】 享受出口退税政策的必须是企业自产的货物，或者外贸企业从生产企业收购的货物出口，及受其他外贸企业委托出口的货物；生产企业(包括外商投资生产企业)委托代理出口非自产的货物不属上述免抵退税范围，应按照增值税条例的规定征税。外贸企业从商品流通企业收购的货物出口，不享受出口退税政策。【知识模块】 增值税法28 【正确答案】 B【试题解析】 增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定如下：(1)销售货

44、物的，为月销售额 2000-5000 元；(2) 销售应税劳务的，为月销售额 1500-3000 元；(3)按次纳税的，为每次(日) 销售额 150-200 元。纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照税法规定全额计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法29 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。【知识模块】 增值税法二、多

45、项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；印刷企业接受出版单位委托，而由出版单位自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税；废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资，按照规定税率征收增值税；纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收

46、增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税法31 【正确答案】 B,D【试题解析】 以垃圾为燃料生产的电力或者热力即征即退增值税；农业生产者销售的自产农产品、再生水，免征增值税；利用风力生产的电力，实行增值税即征即退 50%的政策。【知识模块】 增值税法32 【正确答案】 A,D【试题解析】 以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，实行即征即退 50%的政策；以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油，实行增值税先征后退政策。【知识模块】 增值税法33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 集邮市场销售集邮商品，应当缴纳增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税；免税商店零售免税货物，4%征收率征收增值税。【知识模块】 增值税法34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。【知识模块】 增值税法35 【正确答案】 B,D【试题解析】 宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料、电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务，属营业税混合销售行为。【知识模块】 增值税法