[财经类试卷]注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷20及答案与解析.doc

1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 王先生 2015 年 2 月退休，每月领取退休工资 3 000 元，4 月份被一家公司聘用，月工资 5 000 元。2015 年 4 月王先生应缴纳个人所得税( )元。（A）15（B） 25（C） 35（D）452 吴某是 2015 年被某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资 6 000 元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的10上交

2、给派遣单位，并提供有效凭证：此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 2 000 元。吴某每月应缴纳个人所得税( )元。（A）235（B） 245（C） 325（D）3303 杨先生为某上市公司的员工，公司 2014 年实行雇员股票期权计划。2014 年 8 月18 日，该公司授予杨先生股票期权 80 000 股，授予价 3 元股；该期权无公开市场价格，并约定 2015 年 4 月 1 8 日起可以行权，行权前不得转让。2015 年 4 月 18日，杨先生以授予价购买股票 80 000 股，当日该股票的公开市场价格 8 元股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元

3、。（A）0（B） 87 850（C） 93 875（D）97 9604 某外籍专家 2015 年 3 月 3 日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资 20 000 元，境外单位支付工资折合人民币 10 000 元，5 月 25 日离开中国，另外 5 月份，该外籍专家从我国某外资企业取得股息所得 10 000 元。则 2015 年 5 月份该外籍专家应缴纳个人所得税额( )元。（A）2 78984（B） 2 84785（C） 3 31948（D）3 285775 按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是( )。（A）若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则三次稿酬应合并为一次征税

4、（B）若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬则应分别纳税（C）若因作品加印而获得稿酬，应合并为一次征税（D）作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税6 甲企业有三项债权打包拍卖(债务人 A 欠 20 万元，债务人 B 欠 30 万元，债务人C 欠 50 万元)，假设张某从拍卖会上以 70 万元购买该打包债权。经催讨，最终从B 债务人处收回欠款 24 万元。不考虑相关税费，则张某应纳个人所得税是( )万元。（A）06（B） 15（C） 3（D）487 某教授 2016 年 8 月因其编著的小说出版，获得稿酬 8 500 元，2016 年 9 月又在另外一个出版社出版取得稿酬 3 7

5、00 元，该教授共应纳个人所得税( )元。（A）952（B） 1 288（C） 1 3664（D）1 3588 某职工 2016 年 8 月还有 2 年至法定退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入 48 000 元。该职工月工资为 3 000 元。该职工应缴纳个人所得税( )元。（A）1 415（B） 1 425（C） 1 625（D）1 6359 2015 年中国公民黄某在韩国取得劳务报酬收入 40 000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 6 500 元；取得偶然所得 10 000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 3 000 元。回国后，黄某应缴纳个人所得税( )元。

6、（A）50（B） 100（C） 1 000（D）1 10010 个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的( )。（A）偶然所得（B）财产转让所得（C）其他所得（D）财产租赁所得11 纳税人的下列应税活动，符合有关规定的有( )。（A）拍卖一部书稿收入 1 万元，该笔收入应纳税额为 2 000 元（B）拍卖一把原值为 2 000 元的红木太师椅收入 2 万元，发生合理费用 1 000 元且手续齐全，该笔收入应该纳税额为 3 400 元（C）拍卖一幅经文物部门认定是海外回流文物的字画收入 5 万元，但不能提供财产原值凭证，该笔收入应纳税额为 1 500 元（D）上述所得的应纳税款，由拍卖

7、单位负责代扣代缴，并由纳税人向其住所地主管税务机关办理纳税申报12 下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是( )。（A）国库券利息（B）国家发行的金融债券利息（C）个人取得的教育储蓄存款利息（D）境外存款利息13 根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是( )。（A）分得的股息按“ 工资、薪金所得” 税目缴纳个人所得税（B）股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税（C）行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得” 税目缴纳个人所得税（D）行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税14 2016 年中国公民刘某出版长

8、篇小说，2 月份收到预付稿酬 10 000 元，4 月份小说正式出版收到稿酬 20 000 元；10 月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币 90 000 元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 10 000 元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。（A）4 480（B） 4 560（C） 6 080（D）7 76015 中国公民王某在甲公司工作了 10 年，201 5 年 10 月与该公司解除聘用关系，取得一次性补偿收入 92 000 元。甲公司所在地上年年平均工资为 18 000 元。王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。（A）1 550（B） 2 6

9、50（C） 7 050（D）90二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有( )。（A）外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人（B）税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给 3的手续费（C）扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月 15 日内缴人国库（D）纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝17 下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权

10、的个人所得税税务处理中，正确的有( ) 。（A）员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税 (另有规定除外)（B）员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税（C）员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税（D）员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得 ”征免个人所得税18 下列关于个人所得税的相关规定，表述正确的有( )。（A）某有限责任公司为股东的家人购买小汽车一辆应按 “个体工商户生产、经营所得”纳税（B）某股份公司职工向企业借款用于购买房

11、屋，年终仍未偿还，应按“股息、红利所得”项目计征（C）某合伙企业为股东购买住房，应按“个体工商户生产、经营所得 ”项目计征个人所得税（D）个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按 “个体工商户生产、经营所得”纳税19 下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。（A）个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业) 收入 15的部分可以据实扣除，超过部分不得向以后纳税年度结转（B）个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税额（C）个人独资企业发生的业务招待费支出，按照发生额的 60

12、扣除，但最高不得超过当年销售(营业) 收入的 5（D）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补20 在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前直接扣除的项目有( )。（A）诉讼费（B）新产品开发费用（C）购置无形资产的支出（D）投资者的家庭支出21 下列所得中，应按“ 偶然所得 ”征收个人所得税的有 ( )。（A）个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得（B）个人为单位提供担保取得的收入（C）购买福利彩票所得奖金（D）退休人员再任职取得的收入22 下列个人所得按“ 劳务报酬所得 ”项目缴纳个人所得税的有

13、( )。（A）个人不在公司任职取得的董事费收入（B）个人兼职收入（C）演出人员参加本单位义演取得的奖金（D）在校学生参加勤工俭学活动取得的收入23 在中国境内无住所但在境内连续居住满 5 年的个人，从第 6 年起以后各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有( )。（A）在境内居住不满 183 天的，应当从再次居住满 1 年的年度起计算 5 年期限（B）在境内居住满 1 年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税（C）在境内居住不满 1 年但超过 183 日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税（D）在境内居住不满 90 日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主

14、在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税24 下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有( )。（A）将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额 12的部分允许税前扣除（B）每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 50扣除（C）每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（D）研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 5 万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除25 下

15、列各项中应按“ 财产转让所得 ”项目计征个人所得税的有 ( )。（A）个人销售无偿受赠的不动产的所得（B）职工将改制中取得的量化资产转让（C）员工将行权后的股票再转让获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业为个人股东购买轿车而支出的款项26 下列各项中，可减征个人所得税的有( )。（A）残疾、孤老人员和烈属的所得（B）因严重自然灾害造成重大损失的（C）保险赔款（D）抚恤金27 下列各项中，适用 535的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。（A）私营有限企业（B）合伙企业的生产经营所得（C）个人独资企业的生产经营所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得28 根据个人所得税的有

16、关规定，下列说法正确的有( )。（A）雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为 1 个月的工资、薪金所得计征个人所得税（B）在转让可公开交易期权的情况下，员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入。按照“财产转让所得” 缴纳个人所得税（C）企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金，免征个人所得税（D）单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的“工资、薪金所得 ”项目按税法规定缴纳个人所得税29 下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得有( )。（A）外籍个人按合理标准取得的出差补贴（B）残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入（C

17、）个人举报违法行为而获得的奖金（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利30 下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有( )。（A）投资者的工资不得税前扣除（B）企业计提的各种准备金不得税前扣除（C）分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除（D）企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除31 下列关于个人所得税的说法中，符合个人所得税相关规定的有( )。（A）核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资企业（B）实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策（C）个人独资企业对外投资取得的股息收入，应按“利息、股息、红利所得” 缴纳个人所得税（D）无论账册是否健

18、全，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月 3 日内申报预缴个人所得税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 某上市公司高级工程师王先生，2015 年度取得个人收入项目如下：(1)扣除五险一金后每月工资 9 800 元，12 月份取得年终奖 72000 元。(2)从 1 月 1 日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得 6 000 元，全年共计 72 000 元。12 月 31 日出租另一套三居室住房预收 2016 年上半年租金 42 000 元。(3)2 月 8 日对 2014 年 1 月公司授予的股票期权 30

19、 000 股行权，每股施权价 8元行权当日该股票的收盘价 15 元。(4)10 月 26 日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅。拍卖收入 56 000 元，不能提供字画原值凭据。(5)11 月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励 20 000 元，同时因其参加的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金 50 000 元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。要求：(1)计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。(2)计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税(3)计算股票期权所得应缴纳的个人所得税(4)计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税(5)回

20、答王先生 11 月份获得的奖金应如何缴纳个人所得税并说明理由。(6)回答王先生在 2016 年初对 2015 年度取得的所得进行个人所得税申报时在“财产租赁所得” 项目下应填报的所得数额。33 中国公民张某自 2008 年起任国内某上市公司高级工程师。201 2 年取得的部分收入如下：(1)1 月取得任职公司支付的工资 7 500 元，另取得地区津贴 1 600 元，差旅费津贴 1 500 元。(2)公司于 2010 年实行股票期权计划。2010 年 1 月 11 日张某获得公司授予的股票期权 10 000 份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份 6 元。当日公司股票的收盘价为 768 元。

21、公司规定的股票期权行权期限是 2012 年 2 月 10 日至 9 月 10 日。张某于 2012 年 2 月 1 3 日对 4000 份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为96 元。(3)5 月份取得财政部发行国债的利息 1 200 元，取得 2011 年某省发行的地方政府债券的利息 560 元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息 750 元。(4)7 月 9 日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价 108 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算 1 月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。(2)计算 2 月份张某实施股票期权行

22、权应缴纳的个人所得税。(3)计算 5 月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。(4)计算 7 月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 退休人员工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2013 年 4 月王先生应缴纳个人所得税=(5 000一 3 500)3=45(元)。【知识模块】 个人所得税法2

23、 【正确答案】 C【试题解析】 雇佣单位可以减除费用，并可以扣除上交派遣单位的部分；兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。吴某每月应缴纳个人所得税=(6 000 一 6 00010一 3 500)10一 105+(2 000 一 800)20=325(元)。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 D【试题解析】 杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=80 000(83)830一 2 7558=97 960(元)。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 A【试题解析】 该外籍专家境内居住不满 90 天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职

24、务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计 g为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得 10 000 元免税。该外籍专家 5 月份合计应纳税额=(20 000+10 0004 800)25一 1 005 20 00030 00024531=2 78984( )。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表

25、或再版同一作品而取得的稿酬，则各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 A【试题解析】 个人所得税应纳税所得额=247030(20+30+50)=3( 万元)，应纳个人所得税税额为=320=0 6( 万元)。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 D【试题解析】 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税，该教授共应纳个

26、人所得税=8 500(120)20(1 一 30)+(3 700800)20 (130)=1 358(元)。【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 B【试题解析】 48 00024+3 0003 500=1 500(元)，适用税率为 3。因此，该职工应缴纳个人所得税=(48 000+3 000 一 3 500)3 =1 425(元)。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 B【试题解析】 应纳个人所得税=40 000(120)30 一 2 000+10 00020一 6 5003 000=100(元)。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 D【试题解析】 财产转租收入属于财产租

27、赁所得。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 B【试题解析】 (1)拍卖书稿收入应纳税额=10 000(120)20=1 600(元)，故选项 A 错误。(2)拍卖太师椅收入应纳额 =(20 0002 000 一 1 000)20=3 400(元)。故选项 B 正确。(3) 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2征收率计算缴纳个人所得税。即拍卖字画应纳税额=50 0002 =1 000(元)。故选项 C 错误。(4)个人财产拍卖所得应纳的个人所得税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在

28、地主管税务机关办理纳税申报故选项 D 错误。【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 D【试题解析】 境外存款利息征税。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，按照“利息、股息、红利所得 ”项目缴纳个人所得税；选项C、D，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 D【试题解析】 对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。刘某稿酬所得应在中国境内缴纳个人所得税=(10 000+20 000)(120)20(1 30)=

29、3 360(元)：拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税=90 000(1 20)20=14 400(元)10 000 元在中国境内应补缴个人所得税=14 40010 000=4 400(元)。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税 =3 360+4 400=7 760(元)。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 D【试题解析】 (92 000 一 18 0003)10=3 800(元)，3 800 一 3 500=300(元)，适用税率 3、速算扣除数为 0。则王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税=(3003一0)10=90(元)。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案

30、，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 C,D【试题解析】 扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构：税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给 2的手续费。【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得。

31、按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，应按“利息、股息、红利所得 ”计征个人所得税；选项 B，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的按“工资、薪金项目”计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入 15的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项 B，个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或

32、两个以上的企业应该将两个或两个以上企业的所得合并汇算清缴。【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 C,D【试题解析】 诉讼费及新产品开发费用均可在税前扣除；个体工商户购置的新产品、新技术、新工艺的测试设备仪器单位价格在 5 万元以下的，可以直接扣除，超过 5 万元的，按照固定资产管理，不得在当期直接扣除；购置的无形资产通过摊销来扣除，不得在税前直接扣除。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人为单位提供担保取得的收入、个人取得的揽储奖金，按“其他所得”项目缴纳个人所得税：退休人员再任职取得的收入按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法

33、22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，演出人员参加本单位义演取得奖金，是工资薪金所得。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，在境内居住不满 90 天的，应当从再次居住满 1 年的年度起计算 5 年期限；选项 D，境内所得境外支付的部分，是免税的。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的 30的部分可以据实扣除。选项 B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的

34、60扣除但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 选项，按“利息、股息、红利所得 ”项目计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 A,B【试题解析】 其他两项免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得适用 535的五级超额累进税率。选项 A，私营有限企业是企业所得税的纳税义务人。【知识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 C,D【试题解析】 雇员取得的半年奖

35、、季度奖，应与当月工资薪金合并纳税；员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入，不免征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法30 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，分配给投资者的股息、红利，不得税前扣除；选项 D，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。【知识模块】 个人所得税法31 【正确答案】 B,C【试题

36、解析】 选项 A，有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：(1)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；(2)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(3)纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。选项 D，投资者应纳的个人所得税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 15 日内预缴。【知识模块】 个人所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 【正确答案】 (1)每月工资=(9 8003

37、500)20一 555=705 元每年工资应纳税额=70512=8 460 元全年一次奖金商数=72 00012=6 000 元适用税率 20，速扣数 555全年一次性奖金应缴纳个人所得税=72 00020 一 555=13 845 元合计应纳税额=13 845+8 460=22 305 元(2)应缴纳的个人所得税=6 000(120)1012=5 760 元(3)应缴纳的个人所得税=(158)30 00012251 00512=40 440 元(4)应缴纳的个人所得税=56 0003=1 680 元(5)应纳税额为 0，个人举报获得奖金免税省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位

38、，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税。(6)所得额=6 00012+42000=114 000 元【知识模块】 个人所得税法33 【正确答案】 (1)1 月份张某取得工资、津贴应缴纳的个人所得税当月应税所得=7 500+1 600=9 100(元)当月应缴纳的个人所得税=(9 100 一 3 500)20一 555=565(元)(2)2 月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税行权取得的所得额=4 000(966)=14 400(元)应缴纳的个人所得税=14 400123 12=432( 元)(3)5 月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税=75020=150( 元)(4)7 月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税2 月第 1 次行权所得额=4 000(9 66)=14 400(元)7 月第 2 次行权所得额=6 000(10 86)=28 800(元)7 月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税=(14 400+28 800)1210一 10512432=2 628(元)【知识模块】 个人所得税法