[财经类试卷]注册会计师税法（关税法）模拟试卷2及答案与解析.doc

1、注册会计师税法（关税法）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列进口货物中，实行复合计征关税的是( )。（A）新闻纸（B）摄录一体机（C）小汽车（D）啤酒2 下列各项中，可以计入出口货物出口关税完税价格的是( )。（A）出口关税（B）包含在成交价格中的支付给境外的佣金（C）售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用（D）出口货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费3 下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。（A）出口

2、货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税（B）进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税（D）查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税4 A 国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定， 2013 年 4 月，自A 国港口进入我国港口船舶两艘，一艘为净吨位 25000 吨的货轮，一艘净吨位为5000 吨的非机动驳船，这两艘船舶的执照期限均为 90 日。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为( )。（A）194000 元（B） 179500 元（C） 258620 元（D

3、）295000 元5 我国进口关税计税方法不包括( )。（A）从量税（B）从价税（C）核定税（D）从量定额和从价定率同时采用的复合税6 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费（B）进口人向中介机构支付的经纪费（C）境内外技术培训费用（D）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用7 某企业 2014 年 9 月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格80 万元，复运进境时同类货物价格 83 万元，修理费 1 万元，料件费 4 万元，进口关税税率为 10，则 9 月份复运进境时应纳关税是( )。（A）03 万元（B） 05 万元（C

4、） 8 万元（D）83 万元8 某公司经批准 2012 年 6 月 1 日进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为10海关规定的监管年限为 5 年；2014 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )。（A）24 万元（B） 32 万元（C） 48 万元（D）80 万元9 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 100 元以下的一

5、票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样10 应纳税额在人民币( )以下的船船可以免征吨税。（A）50 元（B） 100 元（C） 200 元（D）500 元11 某公司进口一批货物，海关于 2015 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。（A）275 万元（B） 3 万元（C） 65 万元（D）675 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上

6、无效。12 进口货物如有以下( )情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。（A）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的（B）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的（D）海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失13 下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。（A）对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格（B）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，在规定期限内复运进境的，以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格（C）对符合条件的进口载有专供数据处理设备用软

7、件的介质，应当以介质本身的价值或成本为基础审查确定完税价格（D）进口货物自运输工具申报进境之日起 24 小时内申报关税14 下列关于船舶吨税的说法，正确的有( )。（A）吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日（B）吨税由海关负责征收（C）海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起 3 年内，补征税款（D）应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000 元以上 3 万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50以上 5 倍以下的罚款，但罚款不得低于 2000 元15 下列属于关税纳税义务人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）

8、出口货物的发货人（C）邮递出口物品的收件人（D）进境物品的携带人16 根据完税价格办法规定的估价原则，海关可以在境内获得的数据为基础估定完税价格，但不得使用以下价格( )。（A）出口到第三国的货物销售价格（B）货物在出口地市场的销售价格（C）境内生产的货物在境内的销售价格（D）可供选择的价格中较高的价格17 下列各项目中，不计入进口关税完税价格的有( )。（A）买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用（B）进口设备进口后的维修服务费用（C）货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费（D）为在境内复制进口货物而支付的费用18 关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有( )。（A）补征期

9、 1 年内（B）追征期 1 年内（C）补征期 3 年内（D）追征期 3 年内19 下列各项中，可以自缴纳税款之日起一年内申请退税的有( )。（A）已征进口关税的货物，非质量原因发生退货（B）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，海关查验属实的（C）因海关误征，多纳税款的（D）海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺情况，经海关审查认可的三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。20 某城建公司为修建城市地铁，从日本进口设备一批，成交价格 20 万美元(汇率1：65) ，不包括从起运地至境内口岸运输费 01 万美元，保险费按货价与运

10、费的 3计算确定。要求：请计算该批进口设备应纳进口关税。(关税税率 40)21 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；散装化妆品验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 5148 万元。(化妆品的进口关税税率 40、消费税税率 30。)要求：根据上述资料，解答下列问题：(1)计算该企业在进

11、口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。21 2014 年 8 月某进出口公司发生下列业务：(1)进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。(2)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的不含税运输费用 8 万元，取得货运增值税专用发票。要求：22 计算该企业进口

12、优质红木应缴纳的进口关税(假设红木的进口关税税率为 35)。23 计算该企业进口优质红木应缴纳的进口增值税。24 计算该企业进口化妆品应缴纳的进口关税(假设化妆品进口关税为 20)。25 计算该企业进口化妆品应缴纳的进口消费税。26 计算该企业进口化妆品应缴纳的进口增值税。注册会计师税法（关税法）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 复合税，是指对某种进(出)口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前，我国对

13、录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。进口新闻纸实行滑准关税；进口小汽车实行从价关税；进口啤酒实行从量关税。【知识模块】 关税法2 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物离岸后的运输、保险费不计入出口完税价格，而运至境内输出地点装载前的国内段运费应计入完税价格。【知识模块】 关税法3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项 C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项 D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。【知识模块】 关税法4 【正确答案】 B【试题解析】 非

14、机动驳船按相同净吨位船舶税率的 50计征税款。应缴纳吨税=6 625000+50005850=179500(元)【知识模块】 关税法5 【正确答案】 C【试题解析】 进口关税计征办法有五种，无核定税额计税方法，除选项A、B、D 以外，还有选择税和滑准税。【知识模块】 关税法6 【正确答案】 B【试题解析】 完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项 A 属于购货佣金，不计入完税价格；选项 B 属于计入完税价格的佣金；选项 C、D 均属于不计入完税价格的项目。【知识模块】 关税法7 【正确答案】 B【试题解析】 运往境外修理的机器、工具，以海关审查的修理费和料件费为完税价

15、格，应纳关税=(1+4)10=05(万元)。【知识模块】 关税法8 【正确答案】 C【试题解析】 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1申请补税时实际已使用的时间(月)( 监管年限12)=800(125)=480(万元)，应补缴关税=48010=48( 万元) 。【知识模块】 关税法9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于特定减免的货物；选项 B 不属于免税货物；选项 C 如果是关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，免税。【知识模块】 关税法10 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额在人民币 50 元以下的船舶可以免征吨税。【知识模块】 关税法11 【正确答案】 B【试题解析

16、】 关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起 15 日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从 3 月 16 日开始关税滞纳，滞纳天数为 16 日27日，共 12 天。滞纳金=滞纳关税税额滞纳金征收比率(05) 滞纳天数=5000512=3(万元)。【知识模块】 关税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：(1)在境外运输途中或

17、者在起卸时，遭受损坏或者损失的；(2)起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；(3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。【知识模块】 关税法13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后装货的 24 小时以前申报关税，所以，选项 D 错误。【知识模块】 关税法14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起 1 年内，补征税款。【知识模块】 关税法15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。【知识

18、模块】 关税法16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 海关估定完税价格时，不得使用的价格有 6 种，除上述 ABCD 之外，还包括(1)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；(2)最低限价或武断虚构的价格。【知识模块】 关税法17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，为购货佣金，不得计入完税价格，除购货佣金以外的劳务费计入完税价格。【知识模块】 关税法18 【正确答案】 A,D【试题解析】 关税补征期为 1 年，追征期为 3 年。【知识模块】 关税法19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 不属于我

19、国关税退还的项目。【知识模块】 关税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。20 【正确答案】 (1)关税完税价格=(206 5+0 165)+(2065+0165)3=13104(万元)(2)进口关税=1310440=5242(万元)【试题解析】 关税完税价格的确定是本章最重要的一个知识点，一般进口货物的完税价格要区分需要计入和不需要计入完税价格的各个项目，同时特殊进口货物完税价格也要重点记忆并掌握及在计算性题目的运用。【知识模块】 关税法21 【正确答案】 (1)进口散装化妆品应缴纳关税=(120+10+2+18)40=15040=

20、60(万元)进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(150+60)(130)=300( 万元)进口散装化妆品应缴纳消费税=30030=90( 万元)进口散装化妆品应缴纳增值税=30017=51( 万元)(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额=290+51 48(1+17)1751=578(万元)当月应抵扣的消费税额=9080=72( 万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税额=290+5148(1+17)30 72=282(万元)【试题解析】 关税的计算本身比较简单，重在确定完税价格。另外，关税考查往往结合增值税、消费税一起出题，需要引起重视。【知识模块】 关税法【知识模块】 关税法22 【正确答案】 进口优质红木应纳关税=(20+1+2)35=8 05(万元)【知识模块】 关税法23 【正确答案】 进口优质红木应纳增值税=(20+1+2+805)13 =404(万元)【知识模块】 关税法24 【正确答案】 进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)20 =51(万元)【知识模块】 关税法25 【正确答案】 进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)(130)30=131 14(万元)【知识模块】 关税法26 【正确答案】 进口化妆品应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+13114)17=7431(万元)【知识模块】 关税法