[财经类试卷]注册会计师税法（关税法）模拟试卷4及答案与解析.doc

1、注册会计师税法（关税法）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，对于关税纳税义务人的说法正确的是( )。（A）甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人（B）丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人（C）小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人（D）天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人2 以下关于关税税率运用的表述中，正确的是 ( )。(

2、2012 年)（A）查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税（B）对经批准缓税进口的货物以后缴税时，按缓税批准当日实施的税率征税（C）对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税3 下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是( )。(2014 年)（A）对由于税则归类的改变需补税的货物，按税则归类改变当日实施的税率征税（B）未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按原申报进口之日实施的税率补税（C）分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税（D）进

3、口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税4 下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是( )。（A）主要产地生产标准（B）最后销售地标准（C）最初产地生产标准（D）全部产地生产标准5 下列各项中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。（A）买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金（B）买方负担的向中介机构支付的经纪费（C）进口设备报关后的安装调试费用（D）货物运抵境内输人地点起卸之后的运输费用6 依据关税的有关规定，下列各项中不应计人进口关税完税价格的是( )。（A）为进口货物而支付的包装劳务费（B）为进口货物而支付的商标权费用（C）为进口货物而

4、发生的境外考察费（D）为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用7 下列税费中，应计人进口货物关税完税价格的是( )。(2015 年)（A）单独核算的境外技术培训费用（B）进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费（C）报关时海关代征的增值税和消费税（D）由买方单独支付的人关后的运输费用8 2015 年 3 月 1 日某公司进口一批化妆品，成交价格为 20 万元人民币，关税税率40，从起运地至输入地点起卸前的运费 24 万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为 3，从海关监管区至公司仓库的运费 06 万元。海关于2015 年 3 月 5 日填发税款缴款书，该公司于 2015 年 3 月

5、 31 日缴纳税款。已知，化妆品的消费税税率为 30。下列说法正确的是( )。（A）该批化妆品的关税完税价格为 224 万元（B）该公司应按照 11 天缴纳进口环节税款的滞纳金（C）该公司应缴纳关税 92 万元（D）该公司应缴纳进口环节税金为 3011 万元9 我国某公司 2014 年 3 月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格 170万元(不含出口关税) ，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费 10 万元、单独列明支付给境外的佣金 12 万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费 20 万元。锌锭出口关税税率为 20。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )。(2014 年)（A）2

6、56 万元（B） 296 万元（C） 316 万元（D）34 万元10 某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185 万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费 10 万元、中介经纪费 5 万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费 25 万元。假定关税税率 20，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )。(2013 年)（A）34 万元（B） 35 万元（C） 40 万元（D）4012 万元11 依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是( )。（A）有质量问题的原进口货物未退运国外时，所进口的无代价抵偿货物（B）外国政府无偿赠送的物资（C）福利机构进口

7、的残疾人专用品（D）科贸公司进口的科教用品12 下列进口货物中，免征进口关税的是( )。(2014 年)（A）外国政府无偿赠送的物资（B）具有一定商业价值的货样（C）因保管不慎造成损坏的进口货物（D）关税税额为人民币 80 元的一票货物13 下列关于关税的说法中，正确的是( )。（A）关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月（B）因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起 5 年，并按规定加收滞纳金（C）因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向原征税海关的上一级

8、海关书面申请复议（D）出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 14 日内，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报14 某进出口公司 2015 年 3 月 8 日进口一批货物，海关于当日填发关税税款缴款书，该纳税人一直没有纳税。海关从( )起可对其实施强制扣缴措施。（A）3 月 16 日（B） 3 月 23 日（C） 6 月 9 日（D）6 月 23 日15 某法国籍净吨位为 2500 吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为 30 天，法国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。假定 2000 净吨10000 净吨的船舶，30

9、天期的普通税率为 40 元净吨，优惠税率为 29 元净吨，其应纳的船舶吨税为( ) 元。（A）10025（B） 7250（C） 3625（D）50125二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列各项中，属于关税征税对象的有( )。（A）进出境的贸易性商品（B）个人邮寄出境的物品（C）人境旅客随身携带的行李和物品（D）各种运输工具上的服务人员携带进口的馈赠物品17 下列商品中，实行从量计征关税的有( )。（A）原油（B）录像

10、机（C）啤酒（D）胶卷18 下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。(2012 年)（A）从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯（B）在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚（C）由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南（D）在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为 20，其原产地为香港19 根据关税的相关规定，下列费用或价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计人完税价格的有( )。（A）买方负担的支付给自己的采购代理人的购货佣金（B）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用（C）进口货物在境

11、内的复制权费（D）由买方负担的包装材料和包装劳务费用20 下列费用，如能与货物实付或者应付价格区分，不计入进口关税完税价格的有( )。（A）为在境内复制进口货物而支付的费用（B）境内外技术培训及境外考察费用（C）买方为购进货物向代表双方利益的中介经纪人支付的劳务费（D）厂房、机械、设备等货物进口后发生的基建、安装、装配、技术服务的费用21 下列税费中，应计人进口货物关税完税价格的有( )。(2014 年)（A）进口环节缴纳的消费税（B）单独支付的境内技术培训费（C）由买方负担的境外包装材料费用（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用22 采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项

12、应当予以扣除的有( )。(2015 年)（A）进口关税（B）该货物的同种类货物在境内销售时的利润和一般费用（C）货物运抵境内输入地点之后的运费（D）境外生产该货物所使用的原材料价值23 根据关税的有关规定，下列表述中正确的有 ( )。（A）已征进口关税的货物，因价格原因，自缴纳关税之日起 1 年内原状退货复运出境的，经海关查验属实的，纳税人可以申请退还关税（B）已征进口关税的货物，因品质原因，自缴纳关税之日起 1 年内原状退货复运出境的，经海关查验属实的，纳税人可以申请退还关税（C）已征出口关税的货物，因故未装运出口，自缴纳关税之日起 1 年内申请退关的，经海关查验属实的，纳税人可以申请退还关

13、税（D）因品质或规格原因，出口货物自出口之日起 1 年内原状复运进境的，经海关查验属实的，不征收进口关税24 根据进出口关税条例的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以在一定期限内向海关申请退税的有( )。（A）进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的（B）因海关误征，多纳税款的（C）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的（D）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的25 下列免征船舶吨税的有( )。（A）非机动驳船（B）捕捞、养殖渔船（C）军队、武警专用船舶（D）吨税执照期满后 48 小时内不上下客货的船舶26 在吨税执照期限内，

14、应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限( )。（A）避难，并不上下客货（B）防疫隔离，并不上下客货（C）军队征用（D）武装警察部队征用27 下列船舶中，免征船舶吨税的有( )。(2014 年)（A）养殖渔船（B）非机动驳船（C）军队征用的船舶（D）应纳税额为人民币 100 元的船舶三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 张某于 2015 年初开办了一家酒楼，主要从事餐饮服务。2015 年取得如下收入：(1)餐饮营业收入 800000 元(包括销售 10 吨自制啤酒取得的收入 50000 元)。(2)出

15、租酒楼内的柜台取得租金收入 50000 元。其中包括水费、电费 4000 元。(3)受托代销某品牌饮料，取得销售收入 60000 元，合同规定收取手续费 6000 元。(4)张某将一处住房出租给个人居住，出租期间发生维修费 2000 元，由承租人先垫付，从租金中抵减，张某实际收取租金 18000 元。(5)12 月，将 2014 年 8 月份购买的一套普通住房出售，取得销售收入 650000 元，该住房购买时价款为 480000 元，购买时发生相关费用 22000 元。(6)12 月张某转让持有的股票取得收入 120000 元，该部分股票购入时支付价款90000 元，转让时发生相关费用 200

16、0 元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算张某提供餐饮服务取得餐饮收入应缴纳的营业税；(2)计算张某出租柜台应缴纳的营业税；(3)计算张某代销业务应缴纳的营业税；(4)计算张某出租住房应缴纳的营业税；(5)计算张某销售住房应缴纳的营业税；(6)计算张某转让持有的股票应缴纳的营业税。29 某房地产开发公司于 2014 年 1 月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款 6000 万元，并按规定缴纳了契税，当月办好土地使用权权属证书。2014年 2 月至 2015 年 3 月中旬该房地产开发公司将受让土地 70(其余 30尚未使用)的面积开发建

17、造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 5800 万元；发生的利息费用为 300 万元，不高于同期银行贷款利率且能够合理分摊并能提供金融机构的证明。2015 年 3 月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的 20转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2015 年 4 月一 6 月该公司取得租金收入共计 60 万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入 14000 万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用 800 万元、销售费用 400 万元。(其他相关资料：该公司适用的城市维护建设税税率为 7；教育费附加征收率为 3；地方教育附加

18、征收率为 2；契税税率为 3；其他开发费用扣除比例为 5)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司 2015 年 46 月共计应缴纳的营业税。(2)计算该房地产开发公司 2015 年 46 月共计应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。(5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。(6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。(7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。30 某市一房地产开发公

19、司，发生业务如下：(1)2014 年年底取得一宗土地使用权，支付土地出让金 6500 万元，并按规定缴纳了契税，办理了土地使用权证。(2)2015 年年初占用该土地面积的 85开发写字楼。开发期间发生开发成本 4500万元；发生管理费用 2500 万元、销售费用 1500 万元、利息费用 500 万元(不能提供金融机构的贷款证明)。10 月初该写字楼竣工验收，10 一 11 月，房地产开发公司将写字楼总面积的 35 直接销售，销售合同记载取得收入为 15000 万元；12 月，该房地产开发公司将写字楼的 15 分配给股东。剩余的 15 公司转为办公楼自用。(3)2015 年 12 月将旧办公楼

20、一栋出售，合同注明取得销售收入 2000 万元；该办公楼原购房发票上注明购买日期为 2010 年 10 月，价格为 1200 万元，已提取折旧600 万元。不能取得评估价格。(其他相关资料：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为 10；契税税率为 4)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该房地产开发公司计算写字楼土地增值税时，准予扣除项目的金额；(2)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税；(3)该房地产开发公司转让旧办公楼计算土地增值税时，准予扣除项目的金额；(4)该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳的土地增值税。31 20

21、15 年初某企业房产原值 3000 万元，其中厂房原值 2600 万元，厂办幼儿园房产原值 300 万元，独立的地下工业用仓库原值 100 万元。拥有整备质量 10 吨辆的载货汽车 10 辆，8 吨辆的挂车 5 辆。该企业 2015 年发生如下业务：(1)7 月 20 日购置 25 吨辆的客货两用车 2 辆，合同载明金额 10 万元，当月领取行驶证书。(2)6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同载明每年租金 24 万元，租赁期3 年。(3)7 月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额 200 万元，9 月份交付使用，10 月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与

22、房产证。(4)10 月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 100 万元，收取加工劳务费 30 万元；完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费 2 万元、保管费 02 万元、装卸费 005 万元。(其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，工业用途地下建筑物以原价的 50作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的 70作为应税房产原值。载货汽车车船税年税额 20 元吨)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 2015 年该企业应缴纳的车船税。(2)计算 2015 年该企业的地下建筑物应缴纳的房产税。(3

23、)计算 2015 年该企业的地上建筑物应缴纳的房产税。(4)计算 2015 年该企业应缴纳的印花税。32 某外资持股 20的重型机械生产企业，2016 年全年主营业务收入 7500 万元，其他业务收入 2300 万元，营业外收入 1200 万元，主营业务成本 6000 万元，其他业务成本 1300 万元，营业外支出 800 万元，营业税金及附加 420 万元，销售费用1800 万元，管理费用 1200 万元。财务费用 180 万元，投资收益 1700 万元。当年发生的部分具体业务如下：(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的

24、销项税额合计 2476 万元，每台设备市场售价为 140 万元(不含增值税)。(2)2016 年 10 月向持有 95股份的境内子公司转让一项账面成本(计税基础)为 600万元的专利技术，取得转让收入 800 万元，该项转让业务已通过省科技部门认定登记。(3)当年实际发放职工工资 2000 万元，发生职工福利费支出 300 万元，拨缴工会经费 42 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 35 万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为 5 万元。(4)发生广告费支出 1520 万元；发生业务招待费支出 120 万元，其中有 20 万元未取得合法票据。(5)企业从事 国家重点支持的高

25、新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 200 万元(含委托境内某研究所研发支付的委托研发费用 80 万元)。(6)就 2015 年税后利润向全体投资者分配股息 1200 万元。(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)要求：根据上述资料回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。(6)计算业务(6)应预提的企业

26、所得税税额。(7)计算该企业 2016 年应纳企业所得税税额。33 中国公民王某就职于国内某上市公司 M 公司， 2015 年收入如下：(1)在 M 公司每月基本工资为 4500 元，12 月份取得当年年终奖 36000 元。(2)王某为 M 公司监事会成员，11 月份领取监事费收入 30000 元。(3)2014 年 1 月份获得 M 公司授予的 10000 股本公司的股票期权(不可公开交易)，授予价为 5 元股。2015 年 9 月，王某按照公司的规定行权，购买 10000 股 M 公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为 11 元股。(4)王某爱好写作， 2015 年出版一部长篇小说，1

27、月份取得预付稿酬 20000 元，4月份小说正式出版，取得稿酬 20000 元；同年该小说在一家晚报连载 100 次，每次稿酬 420 元。10 月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 100000 元。(5)从境内某上市公司 N 公司分得股票形式的股息，取得股票 20000 股，票面金额为 1 元股，当日 N 公司股票市价为 9 元股、持股期限半年。(6)应邀到 A 国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币 14000 元，按 A 国税法缴纳的个人所得税折合人民币 2100 元；从 B 国取得特许权使用费 100000 元，按 B 国税法缴纳的个人所得税折合人民币 17000 元。其他相关资料：工资、

28、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算王某 12 月取得年终奖应缴纳的个人所得税。(2)计算王某 11 月取得的基本工资和监事费收入应缴纳的个人所得税。(3)计算王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税。(4)针对第四笔业务，王某应缴纳的个人所得税。(5)计算王某从 N 公司取得的股息所得应缴纳的个人所得税。(6)计算王某取得的境外所得应在境内补缴的个人所得税。注册会计师税法（关税法）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B

29、 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。【知识模块】 关税法2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：对经批准缓税进口的货物以后缴税时，按货物原进口之日实施的税率征税；选项 C：对由于税则归类的改变而需补税的，按原征税日期实施的税率征税；选项 D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报正式进口之日实施的税率征税

30、。【知识模块】 关税法3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。选项 B：加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经海关批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。选项 C：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。【名师点题】关税税率的运用比较难记，考生需要在考前强化记忆。【知识模块】 关税法4 【正确答案】 D【试题解析】 我国采用的进口货物原产地确

31、认标准主要是“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。【知识模块】 关税法5 【正确答案】 B【试题解析】 计人进口货物关税完税价格的佣金不包括买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金，但是包括买方负担的向中介机构支付的经纪费。进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税的完税价格。【知识模块】 关税法6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 均应计入完税价格。【知识模块】 关税法7 【正确答案】 B【试题解析】 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：厂房、机械、设备

32、等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项 D)；进口关税及其他国内税收(选项 C)；为在境内复制进口货物而支付的费用；境内外技术培训及境外考察费用(选项 A)。【知识模块】 关税法8 【正确答案】 D【试题解析】 关税完税价格=20+24+(20+2 4)3=22 47(万元)；纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为 12 天；应缴纳关税=224740 =899(万元)；应缴纳的消费税=(2247+899)(130)30=1348(万元)；应缴纳的增值税

33、=(2247+899)(130)17=764(万元)；进口环节税金合计=899+1348+7 64=3011(万元)。【知识模块】 关税法9 【正确答案】 C【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运费及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。出口货物完税价格=170 一 12=158(万元)，应纳出口关税=15820 =31 6( 万元)。【知识模块】 关税法10 【正确答案】 D【试题解析】 如果进口货物的保险费无法确定或未

34、实际发生，按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185 一 10+25)(1+3)20=40 12( 万元)。【知识模块】 关税法11 【正确答案】 B【试题解析】 有残损或质量问题的原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税，所以 A 选项不正确；残疾人个人专用品属于特定减免关税而不属于法定减免关税，所以 C 选项不正确；科贸公司进口科教用品照章征税，所以 D 选项不正确。【知识模块】 关税法12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项 C：海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造

35、成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；选项 D：关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，可免征关税。【知识模块】 关税法13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月；选项 B：因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起 3 年内，并按规定加收滞纳金；选项 D：出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报。【知识模块】 关税法14 【正确答案】 C【试题解析】 纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未

36、缴纳税款的，经海关关长批准，海关可采取强制措施。【知识模块】 关税法15 【正确答案】 C【试题解析】 非机动驳船按相同净吨位船舶的税率的 50计征税款。应纳船舶吨税=25002 950=3625( 元) 。【知识模块】 关税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核的知识点是关税的征税对象。【知识模块】 关税法17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：我国目前对

37、录像机、放像机等进口商品征收复合税。【知识模块】 关税法18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 几个国家加工出口的货物，以实质性加工标准判断原产地。【知识模块】 关税法19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入关税完税价格中；选项 C：进口货物在境内的复制权费不计人关税完税价格中。【知识模块】 关税法20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：买方为购进货物向代表双方利益的中介经纪人支付的劳务费应计入关税完税价格。【知识模块】 关税法21 【正确答案】 C,D【试题解析】 进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内

38、输入地点起卸前的运输及其有关费用、保险费。下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；(3)由买方负担的包装材料和包装劳务费用。下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：(1)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的基建、安装、装配、维修或者技术服务费用；(2)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；(3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；(4)为在境内复制进口货物而支付的费用；(5)境内外技术培训及境外考察费用。

39、【知识模块】 关税法22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 按倒扣价格估价方法审查确定进口货物完税价格的，下列各项应当扣除：该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金；货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用；进口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。【知识模块】 关税法23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，自缴纳税款之日起 1年内原状退货复运出境的，经海关查验属实的，纳税人可以申请退还关税。【知识模块】 关税法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 属于可以酌情

40、减免进口关税的情形。【知识模块】 关税法25 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的 50计征税款，不免税；选项 D：吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶。免征吨税。【知识模块】 关税法26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核的知识点是船舶吨税的延期优惠。【知识模块】 关税法27 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A：捕捞、养殖渔船免征船舶吨税；选项 B：非机动船舶( 不包括非机动驳船)免征船舶吨税；选项 C：军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免征船舶吨税；选项 D：应纳税额在人民币 50 元以下的船舶免征船舶吨税。【知识模

41、块】 关税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 【正确答案】 (1)销售自制啤酒取得的收入应一并计入营业额中征收营业税。应纳营业税=8000005=40000( 元)(2)租赁业务，应以收到的全部租金作为计税依据，不能做任何扣除。应纳营业税=500005=2500( 元)(3)从事代销业务，以收取的手续费为计税依据。应纳营业税=60005=300( 元)(4)自 2008 年 3 月起，对个人出租住房，不区分用途，在 3税率的基础上，减半征收营业税。应纳营业税=(18000+2000)350=300(元)(5)个人将购买不足 2

42、 年的住房对外销售的，全额征收营业税。应纳营业税=6500005=32500( 元)(6)个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。应纳营业税为 0。29 【正确答案】 (1)2015 年 46 月该房地产开发公司共计应缴纳的营业税=605+14000 5=703( 万元)(2)2015 年 46 月该房地产开发公司共计应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=703(7+3 +2)=8436(万元)(3)应扣除的土地成本 =6000 70(1 20)+6000370(120)=3460 80(万元)(4)应扣除的开发成本 =5800(120)=4640

43、( 万元 )(5)应扣除的开发费用 =300(120)+(3460 80+4640)5=64504(万元)(6)增值额=14000 一346080+4640+64504+140005(1+7+3+2)+(346080+4640)20 =14000 一 11150=2850(万元)(7)增值率=285011150100=2556，适用税率 30应缴纳土地增值税=285030=855( 万元)。30 【正确答案】 (1)开发写字楼的 15 分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。所以转让写字楼共应确认销售收入=15000(35)(45) ：20000(万元)契税=6500 4=260(万元)准予扣除的

44、取得土地使用权所支付的金额=(6500+260)85 (45)=4596 80(万元)准予扣除的开发成本=4500(45)=3600(万元)准予扣除的开发费用=(459680+3600)10 =81968(万元)准予扣除的税金及附加=200005(1+7 +3+2)=1120(万元)加计扣除金额=(459680+3600)20=163936(万元)扣除项目金额总计=459680+3600+819 68+1120+163936=11775 84(万元)(2)增值额=2000011775 84=822416(万元)增值率=8224161177584100 =6984，适用税率为 40，速算扣除系数

45、为 5。销售写字楼应缴纳土地增值税=82241640 一 11775845 =270087(万元)(3)扣除项目金额合计 =1200(1+5 5)+(20001200)5(1+7+3+2 )+2000 005=1545 8(万元)(4)增值额=20001545 8=4542(万元)，增值率 =454215458 100=29 38 ，所以，适用税率是 30。销售旧办公楼应缴纳土地增值税=454 230 =13626(万元)。31 【正确答案】 (1)挂车车船税按照货车税额 50计算。该企业应缴纳的车船税=1010 20+85 20 50+25 220612=2450(元) 。(2)独立的地下工

46、业用仓库应缴纳的房产税=10050(1 20)12 10000=4800(元)；独立的地下商铺应缴纳的房产税 =20070(120)12 3 1210000=3360(元)2015 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=4800+3360=8160(元)。(3)2015 年该企业的地上建筑物应缴纳房产税=2600(120) 12 6 12+(2600300)(120)12612+24 212=2496(万元)=249600(元)。(4)应缴纳的印花税=100000 03o+243100001+52+2001000005+301000005+21000005+0 2100001=1922(元)。32

47、 【正确答案】 (1) 将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=1402=280( 万元)，应确认视同销售成本 =(2476 一 140172)=200(万元)，视同销售业务应调增应纳税所得额=280 200=80(万元)。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予扣除。年度利润总额=7500+2300+1200 60001300800420 一 1800 一 1200180+1700=1000(万元)，公益性捐赠支出税前扣除限额=100012=120( 万元)，实际捐赠 2476 万元，应调增应纳税所得额=2476 一 120=1276(万元)。

48、业务(1)应调增应纳税所得额=80+1276=2076(万元)。(2)一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=800600=200(万元)，200 万元小于 500 万元，免征企业所得税。业务(2)应调减应纳税所得额 200 万元。(3)职工福利费税前扣除限额=200014 =280( 万元 )，实际发生职工福利费 300 万元，应调增应纳税所得额=300280=20( 万元)；工会经费税前扣除限额=20002=40( 万元) ，实际拨缴工会经费 42 万元，应调增应纳税所得额 =4240=2(万元)；职工教育经费税前扣除限额=200025=50( 万元)，本年度职工教育经费 35 万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费 5 万元合计 40 万元，未超过扣除限额 50 万元，本年度发生的职工教育经费 35 万元准予据实扣除，不需要进行纳税调整；以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额 5 万元。业务(3)应调增应纳税所得额=20+2 5=