[财经类试卷]注册会计师税法（增值税法）模拟试卷17及答案与解析.doc

1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列选项应征收增值税的是( )。（A）汽车修配厂修理汽车劳务（B）邮政储蓄业务（C）增值税一般纳税人收取的会员费（D）以积分兑换形式赠送的电信业服务2 某副食品商店为增值税小规模纳税人。2013 年 8 月销售副食品取得含税销售额66950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为( ) 。（A）2282 元（B） 229196 元（C）

2、2448 元（D）247788 元3 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是( )。（A）采用直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当天（B）采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为发出货物的当天（C）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天（D）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天4 下列各项中，需

3、要计算缴纳增值税的是( )。（A）增值税纳税人收取的会员费收入（B）典当业的死当物品销售业务（C）以积分兑换形式赠送的电信业服务（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴5 某生产企业(增值税一般纳税人)，2015 年 7 月销售化工产品取得含税销售额79326 万元，为销售货物出借包装物收取押金 152l 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 13 万元。该企业 2015 年 7 月上述业务计税销售额为( ) 万元。（A）67911（B） 691（C） 69211（D）794566 某卷烟厂(一般纳税人)2015 年 6 月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价

4、款 40000 元，本月准予抵扣的进项税额为( )元。（A）5200（B） 6344（C） 6864（D）697847 下列项目中，不得享受出口货物免税并退税的是( )。（A）外贸企业外购研发服务和设计服务出口（B）无出口经营权的商贸企业委托外贸企业代理出口货物（C）外贸企业从小规模纳税人购进并取得税务机关代开增值税专用发票的出口货物（D）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 某

5、生产企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）购买涂料装修会议室发生的进项税额（B）购买用于生产应税货物的设备所发生的进项税额（C）购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额（D）购买原料因管理不善被盗所发生的进项税额9 下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）医院提供治疗并销售相应药品（B）照相馆提供照相服务并销售相框（C）商店销售空调并负责安装（D）汽车修理厂修车并提供洗车服务10 下列各项业务所取得的收入，说法正确的有( )。（A）搬家公司从事的搬家业务，不属于增值税的征税范围（B）远洋运输公司从事的光租业务，属于增值税的交通运输业（C）航空公司从

6、事的湿租业务，属于增值税的交通运输业（D）远洋运输公司从事的程租业务，属于增值税的交通运输业11 增值税纳税人下列项目中，应缴纳增值税的有( )。（A）代省级政府收取的全额上缴财政的费用（B）随同货物销售收取的包装物租金（C）逾期的白酒包装物押金（D）收取的白酒包装物押金12 下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有( )。（A）折扣额与销售额同开在一张发票(金额栏)情形下的折扣额（B）销售折扣额（C）销售折让额（D）销售退货额13 下列出口业务中，适用增值税免税政策的有( )。（A）已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)（B）非出口企业委托出口的货物（C）来料加工复出口的货物（D）

7、出口企业对外投资的出口货物14 增值税一般纳税人取得的扣税凭证应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。按照上述办法处理的抵扣凭证有( )。（A）增值税专用发票（B）海关专用缴款书（C）机动车销售统一发票（D）货物运输业增值税专用发票三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。15 某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物，按零售价以 5收取手续费 5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，计算该商业企业代销业务应纳增值税。15 某食品加工厂为增值税一般纳税人，2015

8、年 12 月发生下列业务：(1)向农民收购小麦 20 吨，收购凭证上注明价款 30000 元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人) 加工膨化，支付不含税加工费 800 元，取得增值税专用发票；(2)从位于县城的某工具厂(小规模纳税人) 购入工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 3600 元；(3)将以前月份购入的 15 吨玉米渣对外销售 13 吨，取得不含税销售额 25000 元，将 2 吨玉米渣无偿赠送给客户；(4)上月从农业生产者手中收购的花生因管理不善霉烂变质，账面成本为 452837元(含运费成本 12837 元，当时已收到一般纳税人开具的运费专用发票并抵扣)；

9、(5)转让 2008 年 9 月购入的生产设备一台，取得含税价款 6000 元，发生清理费支出 300 元；(6)当月生产面包销售，开具的增值税专用发票上注明销售额 120000 元。假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许抵扣进项税。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。16 计算该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额。17 计算该食品加工厂当期的增值税销项税额。18 计算该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。18 市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零

10、售和进出口业务，2015 年 12 月发生以下经营业务：(1)进口高尔夫球一批，支付货物的价款 820 万元，另支付国外代理人经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的不含税运输费用 2 万元，取得符合规定的货运增值税专用发票。(2)收购农场水果一批，支付收购价款 5l 万元、不含税运输费用 8 万元，取得增值税专用发票，当月将购入免税农产品的 5用于节日福利发给员工。(3)进口 2 辆小汽车自用，关税完税价格共计 28 万元，支付境内不含税运费 24万元，取得普通发票。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价

11、款 200 万元、增值税额 34 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5)，经查实应由运输单位赔偿；取得运输单位开具的普通发票，注明运费 20 万元。(5)受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款 50 万元，公司代委托方垫付资金 20 万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费 3 万元。(6)销售农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额 68 万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为 5，实际收到金额 73 万元。(7)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入 25 万元(押金期限 6 个月)。(8)销售本公司已使用了 1 年的某台机器设备，

12、取得含税销售额 14 万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，已抵扣过进项税额，本月账面净值为 162 万元。(9)本月销售进口高尔夫球一批，合同约定不含税价款为 1200 万元，由于购买数量比较多，买方要求公司给予 8的商业折扣，公司同意了买方提出的要求。开具增值税专用发票(折扣额与货款开在同一张发票的“金额 ”栏上分别注明)。货已发出，本月收回货款。(注：关税税率 20，高尔夫球消费税税率 10，化妆品消费税税率 30，小汽车消费税税率 12；当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证，不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，

13、需计算出合计数。19 计算业务(1)进口环节应缴纳的增值税。20 计算业务(2)可抵扣的进项税额。21 计算业务(3)进口环节应缴纳的增值税。22 计算业务(4)可抵扣的进项税额。23 计算业务(5)应缴纳的税金。24 计算业务(6)应缴纳的税金。25 计算业务(7)应缴纳的税金。26 计算业务(8)应缴纳的税金。27 计算业务(9)应缴纳的税金。28 计算本月应缴纳的增值税。注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确

14、答案】 A【试题解析】 邮政储蓄业务应征收营业税，不征收增值税；增值税一般纳税人收取的会员费不征收增值税；以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳的增值税=66950(1+3)3 +17098(1+3)2 =1950+332=2282(元)【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 B【试题解析】 采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税

15、；选项 D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 A【试题解析】 计税销售额=(79326+13)(1+17)=67911(万元)【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 C【试题解析】 烟叶收购金额=收购价款(1+10)=40000(1+10)=44000(元)；应纳烟叶税税额=收购金额20=4400020 =8800(元)；烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)13=(44000+8800)13=6864(元)【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，非生产性企业委托外贸企

16、业出口的货物不享受免税并退税的政策；选项 A、C、D 免税并退税。【知识模块】 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，购买用于生产应税货物的设备，属于用于增值税应税项目，取得符合规定的凭证可以抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A、B 两项属于营业税的混合销售，应征收营业税。【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 C,D【试

17、题解析】 选项 A 属于增值税的现代服务业(物流辅助业)；选项 B 属于增值税的现代服务业(有形动产租赁)。【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，符合规定条件的，不属于价外费用，不征收增值税；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并入当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出口企业

18、对外投资的出口货物适用增值税免税并退税政策。【知识模块】 增值税法14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般纳税人取得 2013 年 7 月 1 日以后开具的海关专用缴款书，应在开具之日起 180 日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单；申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。【知识模块】 增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。15 【正确答案】 零售价=50005=100000( 元)应纳增值税=100000(1+17 )17=1452991( 元)【试题解析】 销售代销货物应视同销售缴纳增值税。因代销货物收取

19、的手续费应按照服务业税目，税率 5计算营业税，即应纳营业税=50005=250(元)。【知识模块】 增值税法【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 该食品加工厂当期可抵扣的进项税额：收购小麦可以抵扣的进项税=3000013=3900(元)支付加工费可以抵扣的进项税=80017=136( 元)购买工具可以抵扣的进项税=36003=108( 元)进项税转出=(45283712837)(1 13)13 +1283711=67159(元)当期可以抵扣的进项税=3900+136+108 67159=3472 41( 元)【试题解析】 小麦、玉米属于农产品的范围，税率为 13。从小规模纳税人处购买货物，

20、取得税务机关代开的增值税专用发票，按照 3征收率计算抵扣进项税。另外，收购农产品计算抵扣进项税，计入成本的价款并不是票据上注明的价款，而是收购金额(113)，所以在得知成本的情况下计算进项税额转出时要还原为收购金额，即成本(1 一 13)13；营改增之后，支付运费凭专用发票抵扣进项税。【知识模块】 增值税法17 【正确答案】 该食品加工厂当期的增值税销项税额：销售玉米渣的销项税=2500013=3250(元)无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税=2500013213=500(元)销售面包的销项税=12000017=20400( 元)当期增值税销项税=3250+500+20400=24150(

21、元)【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额=24150 一347241+6000(1+3)2=2079409(元)【试题解析】 转让 2008 年 9 月购入的生产设备应按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。【知识模块】 增值税法四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 业务(1)：进口环节应缴纳的关税=(820+420+11)20 =171(万元)进口环节应缴纳的增值税=(820+4+20+11+171)(110)17=1938(万元)【知识模块】 增

22、值税法20 【正确答案】 业务(2)：农产品可抵扣增值税进项税额=(5113+811 )(15)=713(万元)【试题解析】 将购入免税农产品的 5用于节日福利发给员工，属于外购货物用于个人消费，不得抵扣进项税。【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 业务(3)：进口小汽车应缴纳的增值税=28(1+20)(112)17 =649(万元)【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 业务(4)：可抵扣进项税额=34(15)=32 30(万元)【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 业务(5)：增值税进项税额=5017=8 50(万元)增值税销项税额=50+3(1+17)17 =8 94(万元)【

23、试题解析】 受托代购业务，凡是代垫资金的，不属于税法规定的代购业务，要依法计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 业务(6)：增值税销项税额=6813=884( 万元)【试题解析】 销售货物时，凡是给予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收入。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 业务(7)：增值税销项税额=25(1+17)17 =363(万元)【试题解析】 销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税。【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 业务(8)：增值税销项税额=14(1+17)17 =203(万元)【试题解析】 销售自己使用过的固定资产(已抵扣过进项)，按

24、17征收销项税。【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 业务(9)：增值税销项税额=1200(18)17 =18768(万元)【试题解析】 纳税人采用折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。【知识模块】 增值税法28 【正确答案】 增值税进项税额合计=193 8+211+713+649+32 30+850=24844(万元)增值税销项税额合计=894+8 84+363+203+18768=21112(万元)应纳增值税=2111224844= 一 3732(万元)本月应纳增值税为 0，留抵下期抵扣税额为 3732 万元。【知识模块】 增值税法