[财经类试卷]注册会计师税法（增值税法）模拟试卷5及答案与解析.doc

1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2016 年 1 月，甲企业将一幢办公楼连同办公楼里的家具、分体式空调转让给乙企业，针对甲企业的转让行为，以下说法正确的是( )。（A）转让办公楼和办公楼里的家具、分体式空调一并征收增值税（B）转让办公楼和办公楼里的家具、分体式空调一并征收营业税（C）转让办公楼征收营业税，但转让办公楼里的家具、分体式空调征收增值税（D）转让办公楼征收增值税，但转让办公楼里的家具、分体式空调征收营业税

2、2 下列收入中，应当征收增值税的是( )。(2015 年)（A）增值税纳税人收取的会员费收入（B）融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入（C）电力公司向发电企业收取的过网费收入（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入3 下列各项中，符合增值税政策规定的是( )。（A）以积分兑换形式赠送的电信业服务征收增值税（B）邮政储蓄业务按照“邮政业”征收增值税（C）航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务应征收增值税（D）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税4 2016 年 2 月，境外公司为我国 A 企业提供技术咨询服务，含税价款 200 万元，该境外公司

3、在境内未设立经营机构，也没有境内代理人，则 A 企业应当扣缴的增值税税额为( ) 。（A）0（B） 583 万元（C） 1132 万元（D）12 万元5 甲服装厂为增值税一般纳税人，2015 年 9 月销售给乙企业 300 套服装，不合税价格为 700 元套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注” 栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( ) 元。（A）24990（B） 35700（C） 36890（D）476006 对纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是( )。（A）单独记账核算的，一律不并入

4、销售额征税，对逾期未退的包装物押金，均并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税（C）无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税（D）对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，时间在 1 年以内，又未过期的，不计算缴纳增值税7 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，价税合并收取 196 万元，该设备系 2013 年购进，购进时该企业为小规模纳税人。已知该企业未放弃减税，则该企业销售旧设备应纳增值税( )万元

5、。（A）038（B） 069（C） 143（D）2858 2016 年 2 月，某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购一批其自产的农产品作为原材料生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款 100000 元，委托运输公司将该批货物运回企业，支付运费并取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，运费金额 1200 元，该企业此项业务可以抵扣的增值税进项税额为( )元。（A）13000（B） 13140（C） 13132（D）132049 某卷烟厂(增值税一般纳税人)2016 年 1 月从农业生产者处收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元、价外补贴 5 万元。该卷烟厂 1 月份

6、收购烟叶可抵扣的进项税额为( ) 。（A）65 万元（B） 715 万元（C） 858 万元（D）886 万元10 某公司(增值税一般纳税人)2015 年 4 月 1 日一 4 月 30 日销售 1000 吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为 600 万元，公司农产品耗用率 60，行业原乳单耗数量为1055，原乳平均购买单价为 4500 元吨。按照投入产出法，该公司当期允许抵扣的进项税是( ) 万元。（A）78（B） 585（C） 5522（D）546211 某公司(增值税一般纳税人)2015 年 4 月 1 日4 月 30 日销售 1000 吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为 600 万元，公司农产品耗用

7、率 80，行业原乳单耗数量为1055，原乳平均购买单价为 4500 元吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是( )万元。（A）78（B） 585（C） 5522（D）546212 某企业(增值税一般纳税人)是农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的试点抵扣单位，2016 年 1 月，该企业外购农产品 100 吨，直接对外销售 90 吨。该批农产品购买单价每吨 40 万元，损耗率 5，则当期允许抵扣的增值税进项税额为( )万元。（A）43023（B） 43596（C） 46129（D）4926313 增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）将外购

8、的货物用于抵偿债务（B）将外购的货物用于交际应酬（C）将外购的货物无偿赠送给外单位（D）将外购的货物对外投资14 增值税一般纳税人支付的下列运费中(可取得增值税专用发票)，不允许抵扣进项税额的是( ) 。（A）销售生产设备支付的运输费用（B）外购生产用包装物支付的运输费用（C）外购装修职工浴室使用的建筑材料支付的运输费用（D）向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用15 某农机生产企业为增值税一般纳税人。2016 年 2 月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得合税收入 90 万元；购进钢材等材料取得的增

9、值税专用发票上注明增值税税额 595 万元。购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费金额 3 万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税( )万元。（A）1564（B） 1825（C） 1837（D）383716 某广告公司(小规模纳税人)2016 年 3 月发生销售额(不含税，下同)62 万元，另因发生服务中止而退还给服务接受方销售额 15 万元，则该广告公司 3 月应纳增值税( )。（A）141 万元（B） 146 万元（C） 154 万元（D）186 万元17 某生产企业为增值税小规模纳税人，2016 年 3 月

10、对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得舍税收入 82400 元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得舍税收入 72100 元。已知纳税人未放弃减税政策，该企业上述业务应缴纳增值税( )。（A）2400 元（B） 377308 元（C） 3800 元（D）4500 元18 依据现行增值税的有关规定，下列属于增值税混业经营的是( )。（A）饭店提供现场消费的餐饮服务和非现场消费的外卖服务（B）企业转让专利权和土地使用权（C）企业转让商标权和销售货物（D）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为19 某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 6

11、月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 1105 万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 13875 万元、国际运输收入2886 万元、飞机清洗消毒收入 1272 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。(2014 年 )（A）342 万元（B） 5054 万元（C） 628 万元（D）6821 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 以下符合“ 营改增” 应税服务规定

12、的有 ( )。（A）光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务（B）装卸搬运服务属于物流辅助服务（C）代理报关服务属于鉴证咨询服务（D）代理记账按照“ 咨询服务” 征收增值税21 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有( )。（A）某商店为服装厂代销儿童服装（B）某批发商将外购的部分饮料用于集体福利（C）某企业将外购的帐篷捐赠给某高校登山队（D）某企业将外购的洗衣粉用于个人消费22 依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务和应税服务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有( )。（A）境内代理人（B）银行（C）应税劳务和服务的接受方（D）境外单位23 以下关于增值税一

13、般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有( )。（A）个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（C）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税（D）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可以申请一般纳税人资格登记24 下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有( )。（A）实行简易征收办法（B）不得自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票（C）不得抵扣进项税额（D）一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人25 增值税一般纳税人销售外购的下列货物，按低税率 13计征增值税的有(

14、)。（A）动物骨粒（B）淀粉（C）姜黄（D）麦芽26 以下项目中，适用增值税零税率的有( )。（A）境内单位向境外单位提供的设计服务（B）航天运输服务（C）境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的研发服务（D）境内单位向境外单位提供的离岸服务外包业务27 增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( ) 。(2009 年考题改编)（A）用购买的石料生产的石灰（B）用动物毒素制成的生物制品（C）以水泥为原料生产的水泥混凝土（D）县级以下小型水力发电站生产的电力28 增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有(

15、) 。（A）商业企业向供货方收取的返还收入（B）生产企业销售货物时收取的包装费（C）供电企业收取的逾期未退的电费保证金（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴29 某生产企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）购买涂料装修职工食堂发生的进项税额（B）购买办公复印纸发生的进项税额（C）购买用于生产应税货物的设备所发生的进项税额（D）购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额30 “营改增”试点一般纳税人所从事的下列应税服务，可选择简易计税方法计算缴纳增值税的有( ) 。（A）仓储服务（B）收派服务（C）航空地面服务（D）装卸搬运服务三、计算题要求列出计算步

16、骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)收购一批免税农产品用于生产应税货物，在税务机关批准使用的农产品专用收购凭证上注明价款 100000 元，其可计算抵扣多少增值税进项税额? 计入采购成本的金额是多少?注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 不动产转让应征收营业税；纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附着于土地、

17、不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD：不征收增值税；选项 B：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 D【试题解析】 以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税；邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税；航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 C【试题解析】 应扣缴增值税：200(1+6)6=1132(万元)。【知识模块】 增值税法5 【

18、正确答案】 B【试题解析】 折扣销售的折扣额只有在金额栏体现才能得以承认，对于在备注栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。甲服装厂当月的销项税额=70030017=35700(元 )。【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物而不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人购进或者自制固定资

19、产时为小规模纳税人，认定或登记为增值税一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法按照 3征收率减按 2征收增值税。该企业销售旧设备应纳增值税=196(1+3)2 =0 38(万元)。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 C【试题解析】 农业生产者销售自产农业产品免征增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方开具的增值税专用发票。但收购者可以按农产品收购发票或销售发票上注明的价款和 13的扣除率计算抵扣进项税额。2014 年，交通运输业已经全面“营改增”，增值税专用发票上注明的“金额”为不含税金额，交通运输业适用的增值税税率为 11。该企业可以抵扣的进项税额=10000013 +120011

20、 =13132(元)。【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 C【试题解析】 应纳烟叶税税额=(50+5)20=11(万元)；准予抵扣进项税额=(50+5+11)13=858(万元)。【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 D【试题解析】 当期农产品耗用数量=当期销售货物数量 农产品单耗数量当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量 农产品平均购买单价扣除率 (1+扣除率)允许抵扣的进项税=100010554500 1000013 (1+13 )=54 62(万元)。【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 C【试题解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本 农产品

21、耗用率扣除率(1+ 扣除率)允许抵扣的进项税=6008013 (1+13)=5522(万元)。【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 B【试题解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量(1 一损耗率)农产品平均购买单价13(1+13) =90(15)4013(1+13 )=435 96(万元)。【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 B【试题解析】 B 选项涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣；ACD 选项由于所有权发生变化，需要视同销售计算销项税额，相关外购货物的进项税额可以抵扣。这是每年考试必考的知识点，可以各种形式命题。【知识模块】 增值税法14 【正确答案】 C【试

22、题解析】 纳税人购进货物用于集体福利的，其进项税额不得从销项税额中抵扣，其对应的运输费用也不能抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 B【试题解析】 农机整机适用 13的税率；农机零配件适用 17的税率。当期销项税额=50013 +90(1+17)17=7808(万元)当期可抵扣的进项税额=595+311 =5983(万元)当期应纳增值税=78085983=1825(万元)。【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 A【试题解析】 该广告公司 3 月应纳增值税=(62 一 15)3=141(万元) 。【知识模块】 增值税法17 【正确答案】 C【试题解析】 该企业上述业务应缴纳

23、增值税=82400(1+3)3 +72100(1+3)2 =2400+1400=3800(元 )。【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB 均属于兼营行为；选项 c 为混业经营；选项 D 为混合销售行为。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 A【试题解析】 这是一道考核混业经营的主观化的客观题。国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该公司 6 月应缴纳增值税=13875(1+11) 11+127 2(1+6)6一

24、1105=34 2( 万元 )。【知识模块】 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：光租和干租业务，属于有形动产租赁服务，程租、期租、湿租业务，属于交通运输业服务；选项 C：代理报关服务属于物流辅助服务。【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A(代销)和选项 C(将货物无偿赠送他人)，都属于增值税视同销售货物行为；BD 选项均属于不得抵扣增值

25、税进项税额的情形，不属于视同销售货物的行为。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,C【试题解析】 根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务和应税服务而在境内未设立经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为扣缴义务人。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个体工商户可以成为增值税一般纳税人，但个体工商户以外的个人无需办理增值税一般纳税人资格登记；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，可选择按小规模纳税人纳税；年应税销售

26、额未超过小规模纳税人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以进行一般纳税人资格登记。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A,C【试题解析】 Ac 选项符合小规模纳税人的计税规则。增值税小规模纳税人一般不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请由主管税务机关代开增值税专用发票，所以 B 选项错误；小规模纳税人达到一般纳税人标准，或虽未达到标准但符合相关条件的，可申请转为一般纳税人，所以 D 选项错误。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 A,C【试题解析】 动物骨粒按照农产品 13的税率征收增值税；姜黄属于农业初级产品，适用 13的税率。淀粉、麦芽适用 17的税率。【知识模块】 增值税法2

27、6 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应税服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核可选择按简易办法征税的货物。增值税一般纳税人用购买的石料生产的石灰应按照规定税率计征增值税，用自己采掘的石料连续生产石灰可选择按 3的征收率计征增值税，因此选项 A 不正确。选项 BCD 符合税法的规定。【知识模块】 增值税法28 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 BC 应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以

28、一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金；如果与销售量、销售额无关的，征收营业税，所以 A 选项不正确：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税额，D 选项不正确。【知识模块】 增值税法29 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 AD 为不得抵扣进项税额的情形；选项 BC 可抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 ABD 均为列举的可选择按照简易征税方法计算缴纳增值税的服务项目：选项 C 未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 【正确答案】 可计算抵扣的增值税进项税额=10000013=13000(元)；计入采购成本的金额=100000 13000=87000(元)。【知识模块】 增值税法