[财经类试卷]注册会计师税法（多选题）模拟试卷6及答案与解析.doc

1、注册会计师税法（多选题）模拟试卷 6 及答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 下列各项收入免征或不征营业税的有( )。（A）金融机构的出纳长款收入（B）人民银行对企业贷款的利息收入（C）人民银行对金融机构贷款的利息收入（D）人民银行委托金融机构贷款的利息收入2 根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有( )。（A）海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加（B）对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，

2、可以同时退还已征收的教育费附加（C）出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加（D）对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加3 根据关税的有关规定，下列说法中，不正确的有( )。（A）纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起 14 日内，向指定银行缴纳关税税款（B）关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月（C）纳税义务人自海关填发缴款书之日起 14 日仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取

3、强制扣缴、变价抵缴等强制措施（D）因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息4 下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，以同类货物的离岸价格为完税价格（C）转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）分期支付租金的租赁进口货物，应以该项货物原进口之日实施的税率征税5 在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发

4、布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。（A）残疾人专用品（B）境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资（C）出口加工区进出口货物（D）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料6 以下关于资源税有关规定的表述中，不正确的有( )。（A）收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体工商户（B）纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税（C）独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照开采的数量代扣代缴资源税（D）原油中的稠油、高凝油与稀油划分

5、不清或不易划分的，由税务机关核定数量课税7 根据资源税的征管规定，下列说法中，正确的有( )。（A）资源税应当向应税资源的开采地或生产所在地主管税务机关缴纳资源税（B）进口天然气需要缴纳资源税（C）出口应税产品不免征或者退还已纳资源税（D）专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、与煤炭同时开采的天然气均要缴纳资源税8 根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的表述中，正确的有( )。（A）对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量（B）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将

6、其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量（C）纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量9 下列关于城镇土地使用税的计税依据的表述，正确的有( )。（A）城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积 (平方米)为计税依据（B）纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积（C）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准（D）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申请税务机关核定土地

7、面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整10 根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的有( )。（A）城镇土地使用税以国有土地为征税对象（B）煤炭企业的报废矿井占地，可以暂免土地使用税（C）城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际用于生产经营活动的土地面积（D）城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定11 甲企业 2013 年实际占地面积为 5 000 平方米，2013 年 4 月 30 日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 2 500 平方米，新征用耕地 1 500 平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额 5 元平方米，耕地占用税 20 元平方米

8、。下列说法正确的有( )。（A）该企业 2013 年应缴纳城镇土地使用税 33 33333 元（B）该企业 2013 年应缴纳耕地占用税 30 000 元（C）该企业 2014 年应缴纳城镇土地使用税 425 00 元（D）该企业 2014 年应缴纳城镇土地使用税 30 500 元12 关于车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）电车不用缴纳车辆购置税（B）车辆购置税是在应税车辆办理车辆登记注册手续前征收（C）纳税人购置应税车辆应当向车辆登记注册地的税务机关申报纳税（D）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 30 天内申报纳税13 车辆购置税的缴税方法有( )。（A）由税务机关集

9、中报缴税款（B）由纳税人集中向税务机关统一申报纳税（C）自报核缴（D）代征、代扣、代收14 下列各类车船中，可以享受车船税减免税优惠政策的有( )。（A）拖拉机（B）警车（C）电车（D）捕捞渔船15 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有( )。（A）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 15 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表（B）扣缴义务人与非居民企业签订应税所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税（C）应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在机构所在

10、地缴纳（D）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人16 税法规定对关联企业所得不实进行调整的方法包括( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法17 下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有( )。（A）创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资满 2 年的当年抵扣应纳税所得额（B）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免（C）企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定

11、的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税18 个人取得的下列收入中，应当按“特许权使用费所得” 征收个人所得税的有( )。（A）提供专利权取得的所得（B）转让土地使用权取得的所得（C）转让有价证券取得的所得（D）提供非专利技术取得的所得19 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，营业额一卖出价一买入价，下列有关卖出价和买入价的说法正确的有( )。（A）买入价指购进原价，不包括购进过程中支付的费用和税金（B）买入价指购进原价，包括购进过程中支付的费用和税金（

12、C）卖出价指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金（D）卖出价指卖出原价，扣除卖出过程中支付的各种费用和税金20 根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有( )。（A）公司制企业的个人投资者从被投资企业取得借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税（B）个人独资企业的个人投资者从被投资企业取得借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“ 利息、股息、红利所得 ”项目计征个人所得税（C）公司制企业的个人投资

13、者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税（D）个人独资企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税21 下列各项中，不得在企业所得税前计算摊销费用扣除的有( )。（A）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（B）为推广产品外购的商标权（C）自创商誉（D）与经营活动无关的无形资产22 下

14、列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。（A）企业按公允价格出售库存商品发生的损失（B）企业按照市场公平交易原则，通过证券交易所买卖股票发生的损失（C）因管理不善发生的存货被盗损失（D）因自然灾害导致无法收回应收款项确认的坏账损失23 根据车辆购置税的征管规定，下列说法不正确的有( )。（A）纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税（B）纳税人进口应税车辆，自进口之日起 180 日内申报纳税（C）纳税人受赠应税车辆，自受赠之日起 90 日内申报纳税（D）纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税24 关于车辆购置税的计算，下列说法不正确的有( )。

15、（A）购买者支付的控购费不应计人计税价格（B）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税（C）底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格（D）销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税25 下列属于印花税纳税人的有( )。（A）产权转移书据的立据人（B）合同担保人（C）颁发商标注册证的商标局（D）签订买卖合同的中外合资企业26 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人的是( )。（A）国有企业（B）集体企业（C）中外合资企业（D）个人独资企业27 下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有( )。（A）

16、军队的公务用房（B）企业自办学校用的房产（C）个人出租的房产（D）企业停产后出租给饮食业的房产28 下列各项中，不征或免征房产税的有( )。（A）农村居民用来出租的房（B）农村居民居住的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的出租用房29 根据资源税的有关规定，下列关于资源税的纳税义务发生时间的说法中，正确的有( )。（A）采取分期收款结算方式销售的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天（B）采取预收货款结算方式销售的，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天（C）纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为决定自用的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时

17、间为支付货款的当天30 下列各项中，需要缴纳土地增值税的有( )。（A）一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的（B）房地产开发公司代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为（C）企业与企业之间互换房地产的行为（D）企业转让旧房及建筑物的行为31 下列各项中，不征或免征土地增值税的有( )。（A）个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实的（B）因国家建设需要依法征用、收回的房地产（C）房地产开发企业以其建造的商品房进行投资、联营的（D）在企业兼并中，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的32 下列所得应当按“ 特许权使用费所得 ”征收个人所得税的有 ( )。（A）个

18、人提供专利权的使用权取得的所得（B）个人作品以图书形式出版取得的所得（C）个人转让图书出版的版权取得的所得（D）个人转让土地使用权取得的所得33 根据个人所得税法的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）若某人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则三次稿酬应合并为一次征税（B）若某人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别纳税（C）若因作品加印而获得稿酬，应单独作为一次征税（D）如果同一作品连载后又出版图书，则应作为两次所得征收个人所得税34 下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（A）贴息贷款合同（B）房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同（C）外国政府向我国企业提供的优惠

19、贷款所书立的合同（D）农业保险合同注册会计师税法（多选题）模拟试卷 6 答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 属于应征收营业税的范围。2 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳三税的同时，缴纳教育费附加。3 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 纳税义务人

20、应当自海关填发税款缴款书之日起 1 5 日内，向指定银行缴纳关税税款；选项 B 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月；选项 C 纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。4 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项 C 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。5 【正确答案】 A

21、,B,C【试题解析】 特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、出口加工区进出口货物和进口设备等。6 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 收购未税矿产品的单位，是包括个体户的。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，应该是一律按照原油的数量课税。7 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，进口应税产品不征收资源税；选项 D，专门开采的天然气、

22、与原油同时开采的天然气征收资源税，不包括与煤炭同时开采的天然气。8 【正确答案】 A,B,C,D9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。10 【正确答案】 C,D【试题解析】 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 2013 年应纳城镇土地使用税=5 0005+2 5005812=33 33333( 元) ； 2013 年应缴纳耕地占用税=1 50020=30 0

23、00(元) 。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税，因此 2014 年应缴纳城镇土地税=7 5005+1 5005812=37 500+5 000=42 500( 元)。12 【正确答案】 B,C【试题解析】 电车属于车辆购置税的征税范围；纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 日内申报纳税。13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上均属于车辆购置税的缴税方法。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 电车是要征税的。15 【正确答案】 A,C【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴

24、企业所得税报告表。对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税法规定对关联企业所得不实进行调整的方法包括：可比非受控价格法；再销售价格法； 成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均属于企业所得税优惠政策。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B、C 应当按照“财产转让所得 ”征收个人所得税。1

25、9 【正确答案】 A,C【试题解析】 买入价指购进原价，不包括购进过程中支付的费用和税金；卖出价指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。20 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 按“个体工商户的生产、经营所得 ”计征个人所得税。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 下列无形资产不得计算摊销费用扣除：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；自创商誉；与经营活动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。22 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D 发生的资产损失应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析

26、】 纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税；纳税人受赠应税车辆，自取得之日起 60 日内申报纳税；纳税人进口应税车辆，自进口之日起 60 日内申报纳税。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70；代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税。25 【正确答案】 A,D【试题解析

27、】 合同的担保人不是印花税的纳税人；商标注册证的领受人是印花税的纳税人。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业，以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户，以及其他个人。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D 需要征收房产税。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 农村的房产不是房产税的征税范围；城市居民所有的自住用房，可以免征房产税。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项

28、 B 采取预收货款结算方式销售的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项 C 纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。选项B，房地产开发公司代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围，不需要缴纳土地增值税。选项 C，企业与企业之间互换房地产的行为，既发生了房

29、产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，它属于土地增值税的征税范围，需要缴纳土地增值税。选项 D，企业转让旧房及建筑物的行为，属于土地增值税的征税范围，需要缴纳土地增值税。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可免征土地增值税；选项 B，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；选项 C，以房地产进行投资、联营，投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税；选项 D，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 按“稿酬所得”征税；选项 D 按“财产转让所得”征税。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 稿酬所得按次纳税，如果是连载收入，应当合并作为一次纳税。对于出版之后的加印，也应当合并作为一次纳税。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 贴息贷款合同免纳印花税；外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，免征印花税。