[财经类试卷]注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）模拟试卷3及答案与解析.doc

1、注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是( )。（A）地下建筑物以应税房产原值为计税依据（B）对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税（C）地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 1030作为应税房产原值（D）地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 5060作为应税房产原值2 某供热企业

2、 2014 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30，该企业 2014 年应缴纳房产税( )。（A）1344 万元（B） 2856 万元（C） 42 万元（D）60 万元3 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是( )。（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金4 下列房屋应从交付使用之次月起计征房产税的是( )。（A）纳税人购置新建商品房（B）纳税人自行新建房屋用于生产经营（C）纳税人购置存量房（D）纳税人委托施工企业建设的房屋5 甲企业位于某经济落后地区

3、，2011 年 12 月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012 年 1 月已按 1500 平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012 年 4 月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000 平方米。已知该地区适用每平方米 09 元18 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 09 元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2012 年应该补缴的城镇土地使用税为( )。（A）0 元（B） 315 元（C） 945 元（D）1260 元6 某市观光采摘园占地共 20000 平方米，其中水果种植用地 16000 平方米，行政办公用地 3000

4、平方米，观光园附设饮食部占地 1000 平方米。观光园所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5 元。该观光园全年应缴纳城镇土地使用税( )。（A）0 元（B） 20000 元（C） 100000 元（D）80000 元7 某企业破产清算时，将价值 2000 万元的房地产进行拍卖，取得收入 2300 万元；将价值 4000 万元的房地产抵偿债务，债务总额 3500 万元。以上经济事项应缴纳的契税为( ) 万元 (适用税率 4) 。（A）92（B） 220（C） 232（D）2408 下列选项中，属于免征耕地占用税的是( )。（A）飞机场跑道占用耕地（B）港口占用耕地（C）幼儿园占用耕地（D）公

5、路线路占用耕地9 2014 年 4 月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100 万元，地下建筑物原价 200 万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50，房产原值减除比例为 30。该企业以上两处地下建筑物 2014 年 4 月至 12 月应缴纳房产税( )。（A）095 万元（B） 115 万元（C） 126 万元（D）189 万元10 某公司办公大楼原值 30000 万元，2014 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元。当地

6、规定房产税原值减除比例为 20，2014 年该公司应缴纳房产税( )。（A）288 万元（B） 340 万元（C） 348 万元（D）360 万元11 某人民团体有 A、B 两栋办公楼，A 占地 3000 平方米，B 占地 1000 平方米。2014 年 3 月 30 日至 12 月 31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该团体 2014 年应缴纳城镇土地使用税( )。（A）3750 元（B） 11250 元（C） 12500 元（D）15000 元12 甲企业与乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中 60，乙企业使用其中的 40。

7、除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2014 年 1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元平方米。2014 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。（A）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元（B）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元（C）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元（D）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元13 假定城镇土地使用税每平方米税额为 5 元，下列各项中处理正确的是( )。（A）村民

8、李某在本村开的旅社占地 200 平方米，应纳税额 1000 元（B）海关机关占用的土地面积为 400 平方米，应纳税额 2000 元（C）厂区内绿化用地 800 平方米，应纳税额 4000 元（D）名胜古迹自用房产占地 1000 平方米，应纳税额 5000 元14 下列各项中不符合契税计税依据说法的是( )。（A）以划拨方式取得土地使用权，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益（B）房屋赠与，参照房屋买卖的市场价格核定（C）土地使用权出售，以成交价格为计税依据，不包括承受者交付的实物经济利益（D）房屋交换，所交换房屋的价格差为契税的计税依据15 某公司 2014 年发生两笔互换房产业务

9、，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3，该公司应缴纳契税( )。（A）0 万元（B） 9 万元（C） 18 万元（D）33 万元16 甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款 1000 万元，房产账面价值 600 万元，抵押时市价 900 万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080 万元的债务本息，抵债时房产市价 1100 万元。当地规定的契税税率为 3，契税的正确处理是( ) 。（A）甲企业应纳契税 30 万元（B）甲企业

10、应纳契税 33 万元（C）银行应纳契税 30 万元（D）银行应纳契税 324 万元17 居民甲某有三套住房，将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务；用市场价值 70 万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房；将第三套市场价值 50 万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为 3，甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是( )。（A）甲不缴纳，乙 30000 元，丙不缴纳，丁 15000 元（B）甲 3600 元，乙 30000 元，丙 3600 元，丁不缴纳（C）甲不缴纳，乙 36000 元，丙 21000 元，丁不缴纳（D）甲 15000 元，乙 36000 元，

11、丙不缴纳，丁 15000 元18 获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。（A）实际占用耕地之日起 10 日内（B）实际占用耕地之日起 30 日内（C）收到土地管理部门的通知之日起 10 日内（D）收到土地管理部门的通知之日起 30 日内二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有( )。（A）纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的

12、税务机关缴纳土地使用税（B）纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定（C）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始计算缴纳土地使用税（D）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税20 某医院将其原先以行政划拨方式取得的房屋以 500 万元的价格转让给某企业，医院按规定补交了 350 万元的土地使用权出让费。当地契税税率 4，则下列各项符合契税规定的有( ) 。（A）医院缴纳契税 14 万元（B）企业应缴纳契税 14 万元（C）此项业务中，医院和企业均应缴纳契税（D）企业应缴纳契税 20 万元21 下列属于

13、耕地占用税征税范围的有( )。（A）占用苗圃用地建游乐园（B）在滩涂上从事农业种植（C）占用耕地建农产品加工厂（D）占用菜地建房22 下列各项关于房产税纳税的说法中，正确的有( )。（A）租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税（B）产权出典的，由承典人缴纳房产税（C）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税（D）融资租赁的房产，由承租入依照支付的租赁费缴纳房产税23 下列各项中，属于由财政部批准免征房产税的有( )。（A）老年服务机构自用的房产（B）个人所有非营业用房产免征房产税（C）房管部门向居民出租的公有住房免征房产税（D）应税房产大修停用三个

14、月以上的，在大修期间可免征房产税24 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )。（A）城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式（B）纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税（D）纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据25 下列应当缴纳城镇土地使用税的有( )。（A）国家高新技术产业开发区内的土地（B）农村承包土地（C）农副产品加工场地（D）公园、名胜古迹内的索道公司经营用地26 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人新征用的耕地，自批

15、准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税27 甲企业将原值 70 万元的房产评估作价 80 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以每年 30 万元的价格出租给丙企业，当地契税税率 3，则下列说法正确的有( ) 。（A）丙企业缴纳契税 09 万元（B）丙企业不缴纳契税（C）乙企业缴纳契税 24 万元（D）乙企业缴纳契税 33 万元28 下列项目中属于应纳契税的有( )。（A）婚姻关系存续期间，房屋权属原归夫

16、妻一方所有，变更为夫妻双方共有（B）农村集体土地承包经营权转移（C）承受国有土地使用权（D）城镇居民购买住房29 下列各项中，符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有( )。（A）签订房屋、土地权属转移合同的当天（B）签订房屋、土地权属转移合同的次日（C）纳税义务发生之日起 7 日内完税（D）纳税义务发生之日起 10 日内完税30 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有( )。（A）占用菜地开发花圃（B）占用农用土地建造住宅区（C）占用耕地开发食品加工厂（D）占用养殖的滩涂修建飞机场跑道31 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不

17、征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效

18、。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，地下建筑物以应税房产余值为计税依据；选项 C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 5060作为应税房产原值；选项 D，地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 7080作为应税房产原值。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法2 【正确答案】 B【试题解析】 该供热企业应按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。应纳房产税：5000(130)1217002500=2856(万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法3 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁的房产，由承租入自融资租赁合

19、同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租入自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法4 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人购置存量房，自登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法5 【正确答案】 B【试题解析】 经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可

20、适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的 30。应补缴的城镇土地使用税=(2000 1500)0 9(130)=315(元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法6 【正确答案】 B【试题解析】 在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(2000016000)5=20000(元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法7 【正确答案】 A【试题解析】 拍卖破产清算的土地，承受方应缴纳契税；债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。上述经济事项

21、应缴纳的契税=23004=92( 万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法8 【正确答案】 C【试题解析】 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法9 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳房产税=(100+20050 )(130)12912=126(万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法10 【正确答案】 C【试题解析】 2014 年 12 月从价计征的房产税：30000(1 20)1 2 212=48(万元)20

22、14 年 312 月从价计征的房产税： 25000(120)1 2 1012=200(万元 )2014 年 312 月从租计征的房产税：1000121012=100( 万元 )合计应纳房产税=48+200+100=348(万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法11 【正确答案】 B【试题解析】 人民团体自用的 A 楼免税。但出租的 B 楼属于经营使用，应从交付出租房产次月起缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税=100015129=11250(元 )【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法12 【正确答案】 B【试题解析】 新征用的耕地，自批准之

23、日起满 1 年开始缴纳城镇土地使用税。甲应纳土地使用税=10000604=24000( 元) ；乙应纳土地使用税=1000040 4=16000(元 )。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 不属于城镇土地使用税的征税范围；选项 B、D 均为免征城镇土地使用税的土地；选项 C 厂区内绿化用地应正常交税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，土地使用权出售，以成交价格为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形

24、资产或者其他经济利益。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法15 【正确答案】 B【试题解析】 房屋或土地使用权相交换，交换价格相等，免征契税；交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按价差交纳契税。第一笔交换业务应由该公司交契税，第二笔交换业务由对方交契税。该公司应纳契税=(800500)3=9(万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法16 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业不用缴纳契税；银行(承受方)按房产折价款缴纳契税，应纳税额=10803 =324(万元 )【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用

25、税法17 【正确答案】 A【试题解析】 甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税=1003=3(万元)；等价交换，甲、丙不缴纳契税；丁应缴纳契税=503=1 5( 万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法18 【正确答案】 D【试题解析】 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试

26、题卷上无效。19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。医院应就其当初取得土地使用权时的行为补缴契税。所以，医院应缴纳的契税是 3504=14(万元)，企业应当缴纳的契税是 5004=20(万元)。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用

27、税法21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，在滩涂上从事农业种植，不征收耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法22 【正确答案】 B,C【试题解析】 租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税；融资租赁的房产，由承租入自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租入自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 为税法统一规定的房产税免税项目，不符合

28、题目要求；对应税房产因房屋大修导致连续停用半年以上，在大修期间可免征房产税，选项 D 表述为“停用三个月以上”不正确。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法24 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，不属于土地使用税征收范围；选项 D，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应

29、按规定缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法26 【正确答案】 B,D【试题解析】 新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税，因此选项 A 不正确；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税，因此选项 C 不正确。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法27 【正确答案】 B,C【试题解析】 乙企业按评估作价入股金额计算契税=803=24(万元)；出租房屋不纳契税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法28 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，免征契税；选项 B，不属于契税

30、征税范围。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法29 【正确答案】 A,D【试题解析】 契税纳税义务发生时间为签订房地产权属转移合同的当天；纳税期限为纳税义务发生之日起 10 日内。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法31 【正确答案】 A,C【试题解析】 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法