[财经类试卷]注册会计师税法（税务行政法制）模拟试卷6及答案与解析.doc

1、注册会计师税法（税务行政法制）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。(2009 年)（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格2 下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是( ) 。 (

2、2014 年)（A）某公司被处以 5000 元罚款（B）某中国公民被处以 500 元罚款（C）某合伙企业被处以 1500 元罚款（D）某非营利组织被处以 15000 元罚款3 按照税务行政处罚权力清单，对一些税务违法行为，税务机关处 10 万元以上 50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 1000 元以上 1 万元以下的罚款，针对的违法行为是( )。（A）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的（B）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的（C）纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的（D）纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务

3、机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，造成税款流失的4 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5日缴纳罚款时的总金额为( )元。(2010 年)（A）8000（B） 9200（C） 13040（D）166405 某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( ) 。(2012 年)（A）加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼（B）加工企业可以向该县人民

4、政府提起行政复议（C）加工企业应在复议决定作出后及时缴纳税款（D）加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定作出前达成和解6 以下关于税务行政复议被申请人的表述符合规定的是( )。（A）税务机关与经法律、法规授权以外的其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织为共同被申请人（B）税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，以作出具体行政行为的税务机关为被申请人（C）申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会为被申请人（D）税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

5、7 以下关于税务行政复议申请的规定，说法正确的是( )。（A）申请人应在得知税务机关作出具体行政行为之日起 15 日之内提出复议申请（B）对于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序（C）税务行政复议可采用书面或口头形式申请（D）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼8 在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是( )。(2013 年)（A）作为申请人的公民下落不明的（B）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的（C）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的（D）案件涉及法

6、律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的9 税务机关作出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是( )。(2015 年)（A）罚款（B）确认征税范围（C）加收滞纳金（D）确认抵扣税款10 对违法行为的调查与处罚决定分开，决定罚款的机关与收缴机构分离，这体现了税务行政处罚的( ) 。（A）法定原则（B）公正、公开原则（C）以事实为依据原则（D）监督、制约原则11 税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过( )元。（A）2000（B） 5000（C） 10000（D）2000012 以下不具备税务行政处罚主体资格，能够以自己的名

7、义实施税务行政处罚的是( )。（A）县级税务机关的内设机构（B）市级税务机关的派出机构（C）税务所（D）税务所的内部岗位13 我国对公民和法人违反税收征收管理秩序的行为实行税务行政处罚简易程序的处罚标准分别为( ) 。（A）50 元以下，1000 元以下（B） 50 元以下，2000 元以下（C） 100 元以下，5000 元以下（D）1000 元以下，10000 元以下14 申请人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起的一定期限内提出行政复议申请，该期限为( )。（A）15 日（B） 30 日（C） 60 日（D）90 日15 税务机关对当事人作出罚款行

8、政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。（A）10 日内（B） 15 日内（C） 30 日内（D）45 日内16 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起 2 日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在规定期限内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构，这一规定期限是( )。（A）1 日内（B） 2 H 内（C） 5 日内（D）7 日内二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写

9、在试题卷上无效。17 下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过 1000 元（B）国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000 元（C）国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000 元（D）国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍且最高不得超过 30000 元18 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。（A）罚款（B）加收滞纳金（C）停止出口退税权（D）没收财物和违法所得19 下列各项属于税务行政复

10、议受案范围或审查范围的有( )。（A）国家税务总局制定规章的行为（B）税务机关作出的税收保全措施（C）税务机关作出的征税行为（D）税务机关作出的行政处罚行为20 申请人对税务机关作出的下列行为不服的，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( ) 。（A）确认纳税地点以及税款征收方式（B）受税务机关委托的单位作出的代扣代缴税款行为（C）确认抵扣税款（D）不依法开具、出具完税凭证21 下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议管辖规定的有( )。(2016 年)（A）对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议（B）对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税

11、务总局申请行政复议（C）对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（D）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议22 对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可申请行政复议，以下符合行政复议管辖规定的有( )。（A）向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议（B）向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议（C）向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请（D）向国家税务总局提交行政复议申请23 以下关于税务行政复议申请人的表述不符合规定的有( )。（A）股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政

12、行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议（B）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属不得申请行政复议（C）同一行政复议案件申请人较多时，应当推选 1 至 10 名代表参加行政复议（D）申请人、第三人委托代理人的。应当向行政复议机构提交授权委托书，该授权委托必须是书面委托24 以下关于税务行政复议受理规定的说法中，正确的有( )。（A）行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在 7 日内审查，决定是否受理（B）行政复议机关收到行政复议申请以后未按照规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理（C）对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构收到之日起即为受理（D）受理行政复议申请，可书面或电

13、话告知申请人25 在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有( )。(2002 年)（A）申请人认为需要停止执行的（B）被申请人认为需要停止执行的（C）被申请人确实难以执行的（D）复议机关认为需要停止执行的26 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有( )。（A）适用税率（B）行政处罚（C）核定税额（D）确定应税所得率27 税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以下符合税务行政复议调解要求的有( ) 。(2013 年)（A）遵循客观、公正和合理的原则（B）不得损害社会公共利

14、益和他人合法权益（C）尊重申请人和被申请人的意愿（D）在查明案件事实的基础上进行28 下列原则中，属于税务行政诉讼原则的有( )。(2015 年)（A）合法性审查原则（B）由税务机关负责赔偿原则（C）不适用调解原则（D）纳税人负举证责任原则29 下列各项中，属于侵犯纳税人和其他税务当事人合法权益的情形并且纳税人和其他税务当事人可以提起税务行政诉讼的有( )。(2007 年考题改编)（A）税务机关通知银行冻结其存款的行为（B）税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为（C）税务机关对其所缴纳的税款没有上缴国库的行为（D）税务机关制定的规范性文件损害其合法权益的行为30 下列原则中，属于税务行政处罚

15、原则的有( )。（A）协商原则（B）公正、公开原则（C）以事实为依据原则（D）处罚与教育相结合原则31 以下关于税务行政处罚的说法正确的有( )。（A）税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有意违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定除限制人身自由外的税务行政处罚（C）并不是对所有的税务违法行为都一定要处罚（D）采用税务行政处罚的简易程序，当事人没有听证权，但有陈述申辩权32 税务行政处罚的法定原则包括( )。（A）处罚要有法定依据，法律没有明文规定不得处罚（B）由法定国家机关在其职权范围内设定（C）由

16、法定税务机关在其职权范围内实施（D）由税务机关按法定程序实施33 国家税务总局可以通过规章的形式设定( )。（A）各种税务行政处罚（B）警告（C）罚款（D）除限制人身自由外的税务行政处罚34 下列属于我国税务行政处罚的种类有( )。（A）罚款（B）判处有期徒刑（C）停止出口退税权（D）罚金三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 某酒厂(增值税一般纳税人)生产以粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2016 年 12 月该厂的生产销售情况如下：(1)外购薯类酒精 10 吨，增值税专用发票上注明单价每吨 1500 元；外购粮食酒精

17、20 吨，增值税专用发票上注明单价每吨 2100 元；(2)外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计 12000 元；(3)外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计 250000 元；(4)当月用 8 吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒 22 吨，销售了 20 吨，每吨不含增值税价款为 12000 元；用 15 吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒 32 吨，销售了 30 吨，每吨不含增值税价款为 18000 元；(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒 10 吨，每吨实际生产成本为 8500 元，当月将这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒每吨最高不含税销售价格为 11000 元，每吨

18、平均不含税销售价格为 10000 元；(6)当月销售生啤酒 100 吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税单价每吨为 2800元，另按照惯例开具收据收取每吨 200 元的包装物押金，限期 3 个月；(7)当月销售果啤 140 吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税单价每吨为 2900元，另按照惯例开具收据收取每吨 200 元的包装物押金，限期 3 个月；(8)当月没收逾期的生啤酒包装物押金 5000 元和果啤包装物押金 3000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该酒厂用于抵偿债务的白酒当期应缴纳的消费税；(2)该酒厂用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额；(3)该酒厂当月应缴纳的消费税合计

19、金额；(4)该酒厂当月应缴纳的增值税。36 某首饰商城为增值税一般纳税人，2016 年 10 月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 2925 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 925 万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 025万元，旧项链每条作价 022 万元，每条项链取得差价款 003 万元；(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 3042 万元，取得个人支付的含税加工费收入 468 万元(商城无同类首饰价格)；(4)用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售

20、价 702 万元(该银基项链最高销售价格等于平均销售价格)；(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认证通过的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5，金银首饰的成本利润率 6)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税；(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税；(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；(5)商城 10 月份应缴纳的增值税。37 某县摩托车厂为增值税一般纳税人，201

21、6 年 11 月份的业务情况如下：(1)销售给特约经销商 A 型号摩托车 50 辆，出厂不含税价每辆 15000 元，另收取包装费和售后服务费每辆 1000 元。该经销商当月只付清了其中 30 辆的购车款及价外费用，其余 20 辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了 50 辆摩托车的增值税专用发票。(2)销售给某使用单位 B 型号摩托车 10 辆，每辆不含税价 16800 元，向购买方收取 6000 元运费，同时运输单位向使用单位开具了 6000 元的增值税专用发票并转交给了使用单位。(3)将 A 型号摩托车 5 辆移送至本厂售后的服务部使用。(4)将本厂售后

22、服务部已使用 4 年的 5 辆摩托车(每辆含税定价 6000 元)销售给本厂职工，该厂未放弃相关的减税优惠。(5)购进一批零部件，取得的增值税专用发票上注明的税款为 30000 元。(6)当月收到出口退还增值税 50000 元。(其他相关资料：上述应认证的票据均通过了税务机关的认证，消费税适用税率为3)要求：根据以上资料，回答下列问题。(1)当月增值税销项税额；(2)当月应纳增值税税额；(3)当月应纳消费税税额；(4)当月应纳城建税和教育费附加、地方教育附加合计金额。38 某商贸企业为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2017 年 2 月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支

23、付买价 400000 元、相关国外税金 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元；(2)进口一台设备，货价 140000 元，到达我国输入地点前运保费 10000 元，入境后发生运杂费 3000 元：(3)从国外进口卷烟 80000 条(每条 200 支) ，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元、保险费用 80000 元。(其他相关资料：进口关税税率均为 25，小轿车消费税税率 5)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)进口小轿车、设备和卷烟应缴纳的关税：(2)小轿车在进口环节应缴纳的消费税；(3)卷烟在进

24、口环节应缴纳的消费税；(4)计算小轿车、设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。39 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车(消费税税率为 5)，每辆不含税销售价格统一为 10 万元，2016 年 5 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小汽车的平销返利协议，协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的 5支付返利并由经销商开具普通发票，当月收到经销商返回的30 辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款(已扣除返利金额)，考虑到与其长期业务关系，该小汽车制造企业按全部 40 辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票；(2)赠送给某协作单位小汽车 3 辆，并开具了增值税专用发票；(3)用

25、本企业一辆小汽车与空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了 30 台空调，用于改善生产和办公条件，空调生产厂家购进小汽车后用于本厂自用，考虑双方是等价交换货物，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；(4)将本企业售后服务部使用 4 年的 2 辆小汽车(每辆原人账价值为 15 万元)以每辆定价 624 万元(含增值税)销售给某企业，未放弃相关的减税优惠；(5)提供汽车修理服务取得价税合计金额 585 万元：(6)本月购进生产材料，取得普通发票上注明价税合计金额为 96 万元，货已到达尚未验收入库，本月只支付 70的货款，其余 30货款于下月初一次付清，另支付购货运输费，取得增值税专用发票，

26、注明运费 3 万元；(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元人民币，关税税率为 10，取得海关开具的增值税专用缴款书，货已入库，本月为生产小汽车领用了其中的 50。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该企业第一笔业务的增值税计税销售额；(2)该企业第四笔业务应缴纳增值税；(3)该企业进口环节应缴纳的关税；(4)该企业进口环节应缴纳的增值税；(5)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税；(6)该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。注册会计师税法（税务行政法制）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用

27、2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关制定规范性文件是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定，因此A 选项不正确；省以下税务稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此 C 选项不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚，因此 D 选项的表述不全面。【知识模块】 税务行政法制2 【正确答案】 D【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或者其他组织作出 1 万元以上罚款的案件。【知识模块】 税务行政法制3 【正确

28、答案】 D【试题解析】 选项 A，税务机关责令其改正，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。选项 B，税务机关责令其限期改正，并处 5 万元以下的罚款。选项 C，税务机关责令其限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款。选项 D 符合税务行政处罚权力清单规定。【知识模块】 税务行政法制4 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的税务机关可以对当事人每日按罚

29、款数额的 3加处罚款。该企业 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额=8000(31一 15+5)3+1=13040(元)。【知识模块】 税务行政法制5 【正确答案】 D【试题解析】 该加工企业对税务机关作出的征税行为不服的，应当向其上一级国家税务局申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼；申请人必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政法制6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：税务机

30、关与经法律、法规授权以外的其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人；选项 B：税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人；选项C：申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人。【知识模块】 税务行政法制7 【正确答案】 C【试题解析】 申请人应在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请，A 选项错误；申请人对税务机关的征税行为不服的，行政复议是行政诉讼的必经前置程序，B 选项错误；纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行政行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议

31、，C 选项正确；申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼，D 选项错误。【知识模块】 税务行政法制8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 属于行政复议终止的情形；选项 ABD 属于行政复议中止的情形。【知识模块】 税务行政法制9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关作出的 “征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项 BCD：属于征税行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。【知识模块】

32、 税务行政法制10 【正确答案】 D【试题解析】 对违法行为的调查与处罚决定分开，决定罚款的机关与收缴的机构分离，这体现了税务行政处罚的监督、制约原则。【知识模块】 税务行政法制11 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政规章对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过 10000 元。【知识模块】 税务行政法制12 【正确答案】 C【试题解析】 各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。【知识模块】 税务行政法制13 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚的简易程序，仅适

33、用于对公民处以 50 元以下和对法人或者其他组织处以 1000 元以下罚款的违法案件。【知识模块】 税务行政法制14 【正确答案】 C【试题解析】 申请人可在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政法制15 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款；到期不缴纳的，还要按日加处罚款数额 3的罚款。【知识模块】 税务行政法制16 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起 2 日内将罚款交至税务

34、机关。税务机关应当在 2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。【知识模块】 税务行政法制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 3 万元；没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元；超过限额的，应当报国务院批准。所以选项 B 不正

35、确。【知识模块】 税务行政法制18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 滞纳金不属于行政处罚范围。现行的税务行政处罚种类主要包括：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。【知识模块】 税务行政法制19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 规章不能提请审查。BCD 选项都属于税务行政复议的受案范围。【知识模块】 税务行政法制20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 选项都属于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序；D 选项属于税务机关不依法履行职责的行为，行政复议不是行政诉讼必经前置程序。【知识模块】 税务行政法制21 【正确答案】 A,B,D【

36、试题解析】 选项 C：对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，向省级地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。【知识模块】 税务行政法制22 【正确答案】 A,C【试题解析】 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。对于上述情形，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。【知识模块】 税务行政法制23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B：有权申请行政复议的公民死亡的，其近

37、亲属可以申请行政复议；选项 C：同一行政复议案件申请人超过 5 人的，应当推选 1 至 5 名代表参加行政复议：选项 D：公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。【知识模块】 税务行政法制24 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在 5 日内审查，决定是否受理；选项 D：受理行政复议申请，应当书面告知申请人。【知识模块】 税务行政法制25 【正确答案】 B,D【试题解析】 按照税务行政复议相关规定，明确在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有四种，包括 B 选项和 D 选项。【知识模

38、块】 税务行政法制26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 不可选，因为其涉及合法性问题，不可达成和解或调解；选项 BCD 存在自由裁量和弹性处理规则，可达成和解或进行调解。【知识模块】 税务行政法制27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 符合下列要求的，税务行政复议机关可以进行调解：(1)尊重申请人和被申请人的意愿；(2)在查明案件事实的基础上进行；(3)遵循客观、公正和合理原则；(4)不得损害社会公共利益和他人合法权益。【知识模块】 税务行政法制28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务行政诉讼的原则包括：(1)人民法院特定主管原则；(2)合法性审查原则；(3)不

39、适用调解原则；(4) 起诉不停止执行原则； (5)税务机关举证负责原则；(6)由税务机关负责赔偿的原则。【知识模块】 税务行政法制29 【正确答案】 A,B【试题解析】 c 选项并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益；D 选项不属于税务行政诉讼受案范围。【知识模块】 税务行政法制30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税务行政处罚的原则包括： (1)法定原则；(2)公正、公开原则；(3)以事实为依据原则； (4)过罚相当原则；(5) 处罚与教育相结合原则；(6)监督、制约原则。【知识模块】 税务行政法制31 【正确答案】 C,D【试题解析】 从当事人主观方面讲，并不区分当事人是否具有主观故

40、意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚，A 选项错误；国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款， B 选项错误；如果税务违法行为显著轻微，没有造成危害后果，只要予以纠正，经过批评教育后可以不必给予处罚，C 选项正确；采用税务行政处罚的简易程序，因罚款金额达不到听证的标准，当事人没有听证权，但是陈述申辩权这些纳税人的基本权利是可以享受的，D 选项正确。【知识模块】 税务行政法制32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政处罚法定原则包括四个方面的内容：对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚；税务行政处罚必须

41、由法定的国家机关在其职权范围内设定；税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施；税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序实施。【知识模块】 税务行政法制33 【正确答案】 B,C【试题解析】 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。【知识模块】 税务行政法制34 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 选项和 D 选项均为刑事处罚范畴而非行政处罚范畴。【知识模块】 税务行政法制三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 【正确答案】 (1)用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的计税依据

42、，所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税=101100020+10200005=22000+10000=32000(元)(2)用于抵债的白酒的销项税额=100001017 =17000(元)(3)应纳消费税的计算：销售粮食、薯类白酒应纳消费税=(1200020+1800030)20 +(20+30)200005=156000+50000=206000(元)用于抵债的白酒应纳消费税为 32000 元生啤酒含包装物押金但不含增值税的单价=2800+200(1+17)=2970 94(元)，小于 3000 元，适用 220 元吨的消费税单位税额；果啤含包装物押金但不含增值税的单价=2900+200(1+1

43、7 )=3070 94(元) ，大于 3000 元，适用 250 元吨的单位税额。生啤酒应纳消费税=100220=22000( 元)果啤应纳消费税=140250=35000( 元)当月应纳的消费税合计=206000+32000+22000+35000=295000( 元)(4)应纳增值税的计算：允许抵扣的进项税额=(101500+202100+12000+250000) 17=54230(元)销售粮食、薯类白酒的销项税额=(2012000+3018000)17 =132600(元)用于抵债的白酒的销项税额为 17000 元销售生啤酒、果啤销项税额=(1002800+1402900)17 =1

44、16620(元)逾期包装物押金的销项税额=(5000+3000) (1+17) 17=116239(元)销项税额合计=132600+17000+116620+116239=26738239(元)当月应纳增值税=2673823954230=213152 39( 元)。36 【正确答案】 (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=2925(1+17 )5=125(万元)(2)以旧换新销售金项链，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000003(1+17)5 =256(万元)(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30 42+468) (1+17) (1

45、+6) (15) 5=33475=1 67(万元)(4)用银基项链抵债应纳消费税：702(1+17 )5=3(万元)(5)应纳增值税 =(2925+2000003+70 2)(1+17)+(3042+4 68) (1+17)(1+6) (15)17一 85=288685=2036(万元)。37 【正确答案】 本题考核增值税的纳税义务发生时间；以委托方名义开具发票代委托方收取的款项不征增值税；移送使用摩托车应视同销售；销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的摩托车采用简易计税办法计税，即按 3的征收率减按 2征税。(1)当月增值税销项税额 =15000(50+5)17+100050(1+17

46、)17+10 1680017=176074 96(元)(2)当月进项税 30000 元当月应纳增值税税额=1760749630000+5 6000(1+3) 2=14665748(元)(3)当月应纳消费税 =15000 50+1000 50(1+17)+1016800+5150003=31072 05(元)(4)当月应纳城建税和教育费附加、地方教育附加=(14665748+31072 05)(5+3 +2)=17772953 10=1777295( 元)。38 【正确答案】 进口关税、消费税、增值税的混合计算是税法考试最常见的跨章节知识点组合。(1)进口小轿车、设备和卷烟应缴纳的进口关税=(4

47、00000+30000+40000+20000+140000+10000+2000000+120000+80000)25=2840000 25=710000(元)(2)小轿车在进口环节应缴纳的消费税=(400000+30000+40000+20000)(1+25)(15)5=3223684(元)(3)每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=(2000000+120000+80000)80000(1+25) +06 (136)=54 65( 元)70 元条，适用的消费税比例税率为 36进口卷烟应缴纳的消费税=80000 06+(2000000+120000+80000)(1+25) +800000

48、6 (136)36 =1621875( 元)(4)小轿车、设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税=(2840000+710000+32236 84 + 1621875) 17 =52041118417 =88469901(元)。39 【正确答案】 (1)已开具了 40 辆小汽车的增值税专用发票，就应按发票所列销售额计算销项税额和消费税额，而且支付给经销商的返利不得从当期销售额中扣减，所以其计税销售额=4010=400( 万元)。(2)售后服务部销售已使用过的小汽车按照 3征收率减按 2征收增值税。应缴纳的增值税=2624(1+3 )2 =0 24(万元)(3)进口汽车轮胎应纳关税=7510 =75(万元)(4)进口环节应纳增值税 =(75+7510)17=1403(万元)(5)作为汽车制造企业以物易物换出的小汽车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，但是因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣增值税进项税额。如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发票，二者均可以抵扣进项税额。当月销项税额=(4010+3 10+1 10)17+585(1+17)17 =7565(万元)当月可以抵扣的进项税额=1403+31l =1436(万元)当月应向税务机关缴纳的增值税=7565 一 1436+024=61 53(万元)(6)企业当月应向税务机关缴纳的消费税=(40 10+