[财经类试卷]注册会计师税法（税法总论、消费税法）模拟试卷4及答案与解析.doc

1、注册会计师税法（税法总论、消费税法）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。（A）国籍原则（B）属地原则（C）属人原则（D）属地兼属人原则2 由国家税务总局颁发的税务行政处罚听证程序实施办法属于( )。（A）税收法律（B）税收行政法规（C）税收行政规章（D）税务行政命令3 一个国家依据纳税人的国籍行使的税收管辖权是指( )。（A）地域管辖权（B）居民管辖权（C）公民管辖权（D）属人管辖权4

2、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的( )。（A）新法优于旧法原则（B）法律不溯及既往原则（C）实体从旧，程序从新原则（D）程序法优于实体法原则5 某税种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15。某纳税人应税收入为 4800 元，则应纳税额为( )。（A）125 元（B） 220 元（C） 595 元（D）570 元6 下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是( )。（A）经济特区有权自行制定涉外税

3、收的优惠措施（B）除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种（C）按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收（D）各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案7 下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是( )。（A）白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税（B）对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税（C）纳税人将自产的应税消费品与外购或自产

4、的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据（D）用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的平均售价计征消费税8 下列各项中，符合消费税征收管理有关规定的是( )。（A）纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天（D）因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额9 下列单位中属于消费税纳税义务人的是( )。（A）生产销售应税消费

5、品(金银首饰除外)的单位（B）受托加工应税消费品的单位（C）批发白酒的单位（D）零售卷烟的单位10 下列液体的应税消费品中，适用从量定额方法征收消费税的为( )。（A）白酒（B）其他酒（C）葡萄酒（D）啤酒11 某酒厂 5 月生产销售无醇啤酒 40 吨，每吨售价 2800 元。生产粮食白酒 200 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额 960 万元，同时收取品牌使用费 40 万元：当期月初库存外购粮食白酒余额 100 万元，当月购进粮食白酒 150 万元，月末库存外购粮食白酒 80 万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用 02 吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 350

6、00 元，成本利润率为 5，消费税税率为 10，该厂当月应纳消费税( )。（A）255516667 元（B） 153861660 元（C） 219799274 元（D）215865246 元12 某汽车厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2014 年 8 月该厂将生产的一批汽车移送门市部供销售，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 7722 万元。汽车的消费税税率为 9，该项业务应缴纳的消费税为( )。（A）594 万元（B） 6 万元（C） 660 万元（D）772 万元13 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。（A）日化厂用于交

7、易会样品的自产化妆品（B）汽车厂用于管理部门的自产汽车（C）卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝（D）炼油厂用于二本企业基建部门车辆的自产汽油14 下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是( )。（A）商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的（B）商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的（C）商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品（D）工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒15 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）进口的应税消费品为取得进口货物的当天（B）自产

8、自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天（D）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。（A）中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 属于税收规章（B） 中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规（C） 中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律（D）中华人民共和国增值税暂行条例属

9、于全国人大常委会制定的税收法律17 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。（A）税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系（B）对税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则（C）代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一（D）税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成18 下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )。（A）税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施（B）国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章（C）税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交

10、全国人大或人大常委会审议通过（D）我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法19 国际重复征税的一般类型有( )。（A）法律性国际重复征税（B）经济性国际重复征税（C）税制性国际重复征税（D）税源性国际重复征税20 消费税在实行从量定额或者复合计税的办法计算应纳税额时，应纳税额计算公式中所涉及到的销售数量，是指应税消费品的数量，具体为( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量（C）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（D）进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消

11、费品进口征税数量21 进口的一般应税消费品进口消费税的组成计税价格包括( )。（A）关税完税价格+关税（B） (关税完税价格+关税)(1 消费税税率)（C） (关税完税价格+关税)(1+ 消费税税率)（D）关税完税价格+关税 +消费税22 下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）赊销的应税消费品，为发出货物的当天（B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天（D）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天23 下列环节既征消费税义征增值税的有( )。（A）高尔夫球及球具的生产环节（B）金银首饰的生产环节（C）高档手表的零售环节

12、（D）卷烟的批发环节24 根据现行消费税的规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额（B）金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额（C）带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费（D）以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额25 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。（A）生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量（C）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（D）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量26 某汽车制造厂生产的小汽车

13、应按自产自用缴纳消费税的有( )。（A）为检测性能留作自用（B）用于本厂安全技术研发部作碰撞试验（C）移送改装分场改装加长型豪华小轿车（D）供上级单位长期使用27 下列关于兼营不同税率应税消费品的税务处理的说法正确的有( )。（A）纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的应税消费品未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率（B）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率（C）某酒厂既生产税率为 20的粮食白酒，又生产税率为 10的药酒，该酒厂未分别核算各自的销售额，则销售药酒应按照 20的税率计算应纳消费税（D）某酒厂将生产的白酒与其他酒小瓶装礼品药酒，则该酒厂应按全部销售额就

14、白酒的 20税率计算应纳消费税28 甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( )。（A）乙企业应按规定补税（B）甲公司应按规定补税（C）对乙企业应给予处罚（D）对甲公司应给予处罚三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 PU 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税款 17 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包

15、，支付加工费 2 万元、增值税税款 034 万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款255 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 51 万元，取得增值税专用发票。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税款 300 万元，尚有 20留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(

16、其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。(1)计算乙企业应代收代缴的消费税。(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2014

17、年 8 月有关经营情况如下：(1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 800 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付不含税运输费用 10 万元，取得运输公司(一般纳税人) 开具的货运增值税专用发票，烟叶当期验收入库。(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费 50 万元(含代垫辅料 20 万元)，并开具增值税专用发票。(3)甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款90 万元。(4)生产领用本月委托加工收回的烟丝 80、外购的烟丝 60，生产卷烟 1100 标准箱(每标准条 200 支，调拨

18、价格均大于 70 元)。(5)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400 箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200 万元、增值税 204 万元，由于货款收回及时给了批发企业 2的折扣；批发企业当月售出 280 箱，取得不含增值税的价款 1000 万元。(6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店 300 箱，取得不含税销售收入 900万元，支付销货不含税运输费用 15 万元并取得了运输公司开具的货运业增值税普通发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 234 万元，已向对方开具了普通发票。(7)甲企业购进自用的运输卡车 2 辆，取得机动车销售发票上注明销售额 24 万元、增值税 408 万元

19、；购进自用的小轿车 1 辆，取得机动车销售发票上注明价款 20万元，增值税 34 万元。(注：生产环节卷烟消费税比例税率 56、定额税率 150 元箱；烟丝消费税比例税率 30；批发环节卷烟消费税比例税率 5；相关票据已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额；(2)计算乙企业受托加工烟丝应代收的消费税；(3)计算乙企业受托加工烟丝应代收的城建税和教育费附加；(4)计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额；(5)计算甲企业可抵扣的进项税额总和；(6)计算甲企业销售卷烟的销项税额；(7)计算甲企业应缴纳的增值税；(8)

20、计算甲企业与销售卷烟相关的消费税；(9)计算甲企业应缴纳的消费税；(10)计算丙企业批发卷烟应纳消费税。注册会计师税法（税法总论、消费税法）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 我国纳税主体采取属地兼属人原则。【知识模块】 税法总论2 【正确答案】 C【试题解析】 国务院税务主管部门制定的属于税收部门规章，即税收行政规章。【知识模块】 税法总论3 【正确答案】 C【试题解析】 公民管辖权是指一个国家依据纳税人的国籍行使

21、税收管辖权，对凡是属于本国的公民取得的来自世界范围内的全部所得行使的征税权利。【知识模块】 税法总论4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项 C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项 D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。【知识模块】 税法总论5 【正确答案】 C【试题解析】 超额累进税率的应纳税额=5005+150010+(4800 2000)15=595( 元)【知识模块】 税法总论6 【正确答案】 B【试题解析】 涉外税收必须

22、执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。【知识模块】 税法总论7 【正确答案】 D【试题解析】 用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计算消费税。【知识模块】 消费税法8 【正确答案】 B【试题解析】 总分机构不在同一县市，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的

23、当天，不是支付加工费的当天；因质量原因导致购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。【知识模块】 消费税法9 【正确答案】 A【试题解析】 受托加工应税消费品的单位，需代收代缴消费税，是消费税的扣缴义务人，而不是纳税人。白酒不在批发环节缴纳消费税，卷烟不在零售环节纳税，所以批发白酒的单位和零售卷烟的单位都不是消费税纳税义务人。【知识模块】 消费税法10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 中，白酒实行从量定额与从价定率相结合的复合计税方法；选项 B 其他酒是从价征收消费税的应税消费品；选项 C 葡萄酒是适用从价定率征收消费税；只有啤酒、黄酒、成品油适用从量定额征收

24、消费税，故选 D。【知识模块】 消费税法11 【正确答案】 C【试题解析】 无醇啤酒比照啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为 2800 元，因此每吨税额为 220 元，所以销售无醇啤酒应纳消费税为：40220=8800(元)；销售白酒应纳消费税=(9600000+400000117)20+200200005=218837607(元)；自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为：组成计税价格=3500002(1+5)(110)=816667(元)药酒应纳消费税=81666710=816 67( 元)合计应纳税额=8800

25、+218837607+816 67=2197992 74(元)【知识模块】 消费税法12 【正确答案】 A【试题解析】 汽车厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=7722(1+17)9=594(万元)【知识模块】 消费税法13 【正确答案】 C【试题解析】 自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，不缴纳消费税。【知识模块】 消费税法14 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选 A；对受托

26、方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。【知识模块】 消费税法15 【正确答案】 B【试题解析】 消费税纳税义务发生时间规定：选项 A 进口应税消费品为报关进口的当天；选项 C 委托加工应税消费品为纳税人提货当天；选项 D 采用预收货款结算方式的，为发货当天。【知识模块】 消费税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核税收法律级次的有关规定。选项 A 属于税收行政

27、法规；选项 D 属于授权法，是由国务院制定的。【知识模块】 税法总论17 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项 D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。【知识模块】 税法总论18 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收法律应该由全国人大及其常委会审议通过，并由国家主席发布，国务院无权审议。税收行政法规不需人大审议通过。【知识模块】 税法总论19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征

28、税三种类型。【知识模块】 税法总论20 【正确答案】 A,C【试题解析】 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【知识模块】 消费税法21 【正确答案】 B,D【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 A,D【试题解析】 赊销的应税消费品，为书面合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无收款合同的，为发出应税消费品的当天；委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，金银首饰的生产环节不征消费税，在零售环节征收消费税；选项 C，高档手表在零售环节不缴纳

29、消费税。【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据消费税法规定：实行从量定额征收消费税的应税消费品，如果纳税人自产自用，以应税消费品的移送使用数量为计税依据，选项 B 表述不正确。【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，不属于进入消费领域使用的应税消费品，不纳消费税；选项 C，为自产自用，用于连续生产应税消费品不纳消费税；选项 A、D 为消

30、费税的视同销售行为，应缴纳消费税。【知识模块】 消费税法27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上选项均是正确的。【知识模块】 消费税法28 【正确答案】 B,C【试题解析】 根据消费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方(乙企业)代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托方(甲公司)补缴消费税，对受托方(乙企业) 不再重复补税，但要按税收征管法的规定，处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 消费税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 【正确答案】 (1)乙企业应代收代缴的消费税

31、=02510010=2 5(万元)(2)甲企业需要缴纳消费税=2810 2510=03(万元)(3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳消费税=30010 =30(万元)(4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)(110)1020=4(万元)(5)进项税额=17+034+255+5 1=3264(万元)销项税额=2817+30017=55 76(万元)应纳增值税=55763264=23 12(万元)(6)丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50以上 3 倍以下的罚款。【试题解析】 委托方将委托加工收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直

32、接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。委托加工收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税，如本题第 3 小问；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税，如本题第 4 小问。【知识模块】 消费税法四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额=800(1+10 )(1+20)13+1011=13838(万元)(2)乙企业受托加工烟丝应代收的消费税=800(1+10)(1+20)87+10+50(130)30=41945(万元)(3)

33、乙企业代收的城建税和教育费附加=419 45(5+3)=3356(万元)(4)甲企业购进车辆可抵扣的进项税额=4 08+34=748(万元)(5)甲企业可抵扣的进项税额总和=138 38+5017 +7 48=15436(万元)(6)甲企业销售卷烟的销项税额=204+90017 +234(1+17)17=3604(万元)(7)甲企业应缴纳的增值税=360 415436=20604( 万元)(8)甲企业与销售卷烟相关的消费税=120056+4000015+90056+3000015+234(1+17)56=1187 2+105=11977( 万元)(9)甲企业应缴纳的消费税=1197 74194580=862 14(万元)(10)丙企业批发卷烟应纳消费税=10005 =50( 万元 )【试题解析】 外购烟叶可以抵扣的进项税=收购价款1 11213 ，成本=收购价款111287。营改增之后，支付运费凭增值税专用发票抵扣进项税，所以直接将运费金额计入成本即可。自 2013 年 8 月 1 日起，纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车和游艇，准予抵扣进项税。所以甲企业购进车辆可以抵扣的进项税要包括购进自用小轿车的 34 万元。由于货款收回及时给予 2的折扣，属于销售折扣，不得减除折扣额，要按照销售额全额计算纳税。【知识模块】 消费税法