[财经类试卷]注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷2及答案与解析.doc

1、注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 2 及答案与解析一、简答题1 资源税中，收购与本单位矿种相同或不同的未税矿产品如何理解?怎样代扣代缴资源税?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税5 元)加工固体盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（A）36 万元（B） 61 万元（C） 25 万元（D）

2、31 万元3 某铁矿山 2015 年 1 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，另外移送人选精矿 25 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )。（A）26 万元（B） 85 万元（C） 1435 万元（D）98 万元4 下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（A）合作建房后出售的合作单位（B）出租办公楼的企业（C）转让办公楼的事业单位（D）转让商业用房的个人5 某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元(经税务机关批准可全

3、额扣除)，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）180（B） 240（C） 300（D）3606 某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得收入是 20000 万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 1100 万元。该商品房项目缴纳土地增值税是( )。（A）1500 万元（B） 2000 万元（C） 2500 万元（D）1770 万元7 某公司于 2014 年

4、8 月转让位于市区的办公用房，签订售房合同，取得售房款200 万元。该办公用房 2010 年 1 月购入，购房发票上金额为 80 万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是( )。(当地契税税率 4，不考虑地方教育附加)（A）901 万元（B） 1622 万元（C） 1702 万元（D）1734 万元8 下列各项中，税务机关可要求房地产公司进行土地增值税清算的是( )。（A）已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，剩余的可售建筑面积没有出租或自用（B）取得销售(预售)许可证满 2 年仍未销售完毕的（C）申请变更税务登记但未办理土地增值税清算手续（D）已转让的房

5、地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，但剩余的可售建筑面积已经出租9 下列各项中，不属于资源税纳税人的是( )。（A）开采原煤的国有企业（B）进口铁矿石的私营企业（C）开采石灰石的个体经营者（D）开采天然原油的外商投资企业10 某油田 2015 年 2 月销售原油 86000 吨，收取不含增值税价款 34400 万元；销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米，收取不含税价款 2375 万元；自用原油25 吨，其中 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田本月应纳资源税是( )。（A）2000 万元（B） 183875 万元（C） 220693 万元（D）19262

6、5 万元11 2015 年 4 月某煤矿开采原煤 400 万吨，销售 240 万吨，销售收入 264000 万元；将一部分原煤移送加工生产选煤 48 万吨，销售选煤 30 万吨，销售收入 30000 万元，选煤的折算率为 70。原煤资源税税率为 5。2015 年 4 月该煤矿应纳资源税( )。（A）14250 万元（B） 18500 万元（C） 20000 万元（D）21500 万元12 某矿山为增值税一般纳税人，2014 年开采铜矿石 80 万吨，在 A 地收购未税铜矿石 3 万吨；销售铜矿石 50 万吨(其中销售收购的铜矿石 2 万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税

7、( )。(矿山铜矿石资源税额为 16元吨，A 地铜矿石资源税额为 12 元吨)（A）7640 万元（B） 56 万元（C） 5712 万元（D）7680 万元13 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。（A）营业税、印花税（B）房产税、城市维护建设税（C）营业税、城市维护建设税（D）印花税、城市维护建设税14 某工业企业 2014 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 2775 万元(其中印花税 25 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。（A）9675 万元（B）

8、9750 万元（C） 30675 万元（D）30750 万元15 某生产企业 2014 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )。（A）1284 万元（B） 1326 万元（C） 1468 万元（D）1712 万元三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的

9、得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 自 2010 年 6 月 1 日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，以下优惠政策正确的有( )。（A）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税（B）稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 30（C）三次采油资源税减征 40（D）自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税17 某传媒公司转让宿舍楼取得收入 8000 万元，按规定计算扣除项目金额合计3500 万元，则计算土地增值税的适用税率和速算扣除系数为( )。（A）50（B） 40（C） 15（D）518 房地产开发企业销售开发产品，在确定土地增值税的扣除项目时，允许

10、单独扣除的税金包括( ) 。（A）营业税（B）契税（C）城市维护建设税（D）印花税19 下列各项中，符合土地增值税税收优惠有关规定的有( )。（A）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，减半征收土地增值税（B）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（C）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应对其超过部分的值额按规定征收土地增值税（D）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额规定征收土地增值税20 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，正确的处理原则包括( )。（

11、A）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除（B）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除（C）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用（D）建成后有偿转让的，应计算收入，不可以扣除成本、费用21 下列单位属于资源税纳税人的有( )。（A）开采石油的企业（B）食盐加工企业（C）私人采煤企业（D）煤炭勘察设计院22 资源税纳税人销售或自用资源税应税产品，需缴纳( )。（A）资源税（B）增值税（C）营业税（D）城建税23 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税（B）分期收款

12、销售方式，收到货款当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，支付首笔货款当天扣缴资源税（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税24 原油、天然气和煤炭实行从价计征资源税，其计税销售额中包括( )。（A）资源税（B）增值税（C）赔偿费（D）包装费25 下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有( )。（A）国家机关转让自用的房产（B）税务机关拍卖欠税单位的房产（C）对国有企业进行评估增值的房产（D）因为国家建设需要而被政府征用的房产26 下列房地产项目对外投资时，需要缴纳土地增值税的有( )。（A）非房地产开发企业以其土地使用权对房地产企业投资（B）非房地产开发企业以其现有的厂房对某

13、物流企业投资（C）房地产开发企业以其建造的商品房对非房地产企业投资（D）房地产开发企业以其土地使用权对非房地产企业投资27 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（A）直接转让土地使用权的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）房地产开发项目全部竣工并完成销售的（D）取得销售(预售) 许可证 2 年仍未销售完的四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月发生以下业务：(1)开采原油 40 万吨，当月销售 28 万吨，取得不含税收入 180 万元。(2)加热、修

14、井使用 16 万吨，将 2 万吨原油赠送给协作单位；(3)开采天然气 50 万立方米，当月销售 42 万立方米，开具增值税专用发票上注明销售额 150 万元，另收取优质费 7 万元。(4)购进开采设备，取得增值税专用发票注明价税合计 270 万元；支付运输企业运费 3 万元，取得运输业增值税专用发票，另支付安装费 22 万元。(已知该油气田企业开采的原油和天然气适用的资源税税率为 6)要求：根据上述资料，回答下列问题：28 计算该企业当月应纳资源税；29 计算该企业当月应纳增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 府城房地产开

15、发公司为内资企业，公司于 2012 年 1 月2015 年 2 月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2012 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 17000 万元，并规定 2012 年 3 月 1 日动工开发。由于公司资金短缺，于 2013 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450 万元。 (3)2014 年 3 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实

16、际支付价款为总价的 95，剩余 5作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用 1200 万元，向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 150 万元，已取得相关凭证。 (5)2014 年 4 月开始销售，可售总面积为 45000m2，截止 2014 年 8 月底销售面积为 40500m2，取得收入 40500 万元；尚余 4500m2 房屋未销售。 (6)2014年 9 月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园” 项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2015 年 2 月底，公司

17、将剩余4500m2 房屋打包销售，收取价款 4320 万元。 (其他相关资料： 当地适用的契税税率为 5；城市维护建设税税率为 7； 教育费附加征收率为 3；其他开发费用扣除比例为 5；不考虑地方教育附加) 要求： 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)简要说明主管税务机关于 2014年 9 月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。 (2)在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除? (3)计算 2014 年9 月进行土增值税清算时可扣除的土地成本金额。 (4)计算 2014 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本

18、金额。 (5)在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理? (6) 计算 2014 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。 (7)计算 2014 年 9 月进行土增值税清算时可扣除的营业税金及附加。 (8)计算 2014 年 9 月进行土地增值税清算时的增值额。 (9)计算 2014年 9 月进行土地增值税清算时应缴纳的土增值税。 (10)计算 2015 年 2 月公司打包销售的 4500m2 房屋的单位建筑面积成本费用。 (11)计算 2015 年 2 月公司打包销售的 4500m2 房屋的土地增值税。注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷

19、2 答案与解析一、简答题1 【正确答案】 (1)独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。例如，某铁矿石开采企业开采铁矿石，本地铁矿石税额为 16 元吨，然后到异地收购铁矿石 100 吨，当地的税额为 12 元吨，这种情况就属于收购与本单位矿种相同的未税矿产品(铁矿石) ，按照本单位税额乘以收购数量计算资源税。收购时应扣缴的资源税为：10016 。(2)独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法二、单项选择题每题只有一个正

20、确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200030 100005=310000( 元)=31(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法3 【正确答案】 D【试题解析】 资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿

21、数量作为课税数量。应纳资源税=(6+2504)1080=98( 万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法4 【正确答案】 B【试题解析】 出租不动产，未发生产权转让行为，不属于土地增值税征税范围。【知识模块】 资源税法和土地增值税法5 【正确答案】 B【试题解析】 扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)20=400( 万元)，土地增值额=1000 400=600(万元)，增值额与扣除项目之比=600400100=150，应纳土地增值税=60050 40015 =240(万元) 。【知识模块】 资源税法和土地增值税法6 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发费用中的财务费用

22、，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 10以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为 1000010=1000 万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的 20计算的加计扣除费用，其他扣除项目=1000020=2000 万元。则应扣除项目金额=10000+1000+2000+1100=14100(万元)。增值额=2000014100=5900(万元)，增值率=590014100100=4184，应纳的土地增值税=590030=1770(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人

23、转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除。2010 年 1 月2014 年 8 月按满 5 年计算，评估价格=80(1+55)=100(万元 )，增值额=200100(20080)5 (1+7+3 )(营业税、城建税、教育费附加)=200005804(购房时的契税)=90 1(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法8 【正确答案】 D【试题解析】 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积

24、的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(2)取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4)省税务机关规定的其他情况。【知识模块】 资源税法和土地增值税法9 【正确答案】 B【试题解析】 根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括外商投资企业、私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项 B 不属于资源税纳税人。【知识模块】 资源税法和土地增值税法10 【正确答案】 C【试题解析】 自 2014 年 12 月 1 日起，原油、天然气

25、，资源税税率由 5变更为6。销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税=(34400+344008600018+2375)6=2206 93(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法11 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该煤矿应纳资源税=(264000+3000070)5=14250(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法12 【正确答案】 D【试题解析】 收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。矿山在所在地税务机关申报缴纳资源税=(502)16=

26、768(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法13 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业转让房产时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法14 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目金额=3700+2775=39775(万元)，土地增值额=5000 39775=1022 5(万元)，增值率=1022 539775100 2571，适用税率为 30，应纳土地增值税=1022530=30675(万元)(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法15 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人转让

27、旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=140050+72=772(万元)，增值额=1200 772=428(万元)，增值率=428772100=5544，应纳土地增值税=42840 7725=1326(万元) 。【知识模块】 资源税法和土地增值税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,

28、D【试题解析】 自 2010 年 6 月 1 日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。有下列情形之一的，免征或者减征资源税：(1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。(2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 40。(3)三次采油资源税减征 30。三次采油，是指二次采油后继续以聚合物驱、三元复合驱、泡沫驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。【知识模块】 资源税法和土地增值税法17 【正确答案】 A,C【试题解析】 增值额=80003500=4500(万元)，增值率=4500

29、3500100=12857，适用税率 50，速算扣除系数为 15。【知识模块】 资源税法和土地增值税法18 【正确答案】 A,C【试题解析】 契税由房地产转让中的承受方缴纳；房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法19 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地值税；超过 20的，应就其全部增值额按规定计税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库) 、

30、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理：(1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。【知识模块】 资源税法和土地增值税法21 【正确答案】 A,C【试题解析】 资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或生产盐(原盐)的单位和个人，选项 B、D 均不符合上述条件。【知识模块】 资源税法和土地增值税法22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 矿产品其缴纳资源税的同时，

31、也应缴纳增值税，城建税作为增值税的附加税，也应计算缴纳。【知识模块】 资源税法和土地增值税法23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 资源税为价内税，包含在销售额中；增值税为价外税，不包括在销售额中。【知识模块】 资源税法和土地增值税法25 【正确答案】 C,D【试题解析】 转让国有土地使用权或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。国家建设需要而被政府征用的房产，可以免征土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法26

32、 【正确答案】 A,C【试题解析】 一般企业以房地产投资、联营，不征土地增值税；投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核土地增值税清算的有关规定。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。【知识模块】 资源税法和土地增值税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【

33、知识模块】 资源税法和土地增值税法28 【正确答案】 自 2011 年 11 月 1 日起，原油、天然气资源税改为从价定率征收。加热、修井使用的原油免征资源税。该企业当月应纳资源税=(180+180282)6 +(150+71 13)6 =2094(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法29 【正确答案】 销项税额=(180+180282)17 +(150+7113)13=5309(万元)进项税额=2701 1717+311=3956(万元)应纳增值税=53093956=13 53(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答

34、题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。府城房地产开发公司截止 2014 年 8 月底已经销售了 40500 平米的建筑面积，占全部可销售面积 45000 平米的 90，已经达到了主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的条件。(2)房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在土地增值税税前不得扣除，但在企业所得税税前可以扣除。(3)可以扣除的土地成本金额=(17000+170005 )90=16065(万元)(4)可以扣除的开发成本金额=(2

35、450+3150)90=5040(万元)(5)超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除，在企业所得税税前可以扣除。所以金融机构利息费用，在土地增税税前可以扣除 450 万，在企业所得税税前可以扣除 600 万。(6)可以扣除的开发费用=(600150)90 +(16065+5040)5=146025(万元)(7)可以扣除的税金=405005(1+7+3)=22275(万元)(8)扣除项目金额=16065+5040+146025+22275+(16065+5040)20=2901375( 万元)增值额=40500 2901375=11486 25(万元)(9)增值率=1148625290

36、13 75100=3959 应纳土地增值税=114862530 =344588(万元)(10)单位建筑面积成本费用=29013 7540500=072( 万元)(11)扣除项目 =0724500=324 0(万元)增值额=43203240=1080(万元)增值率=10803240100=3333应纳土地增值税=108030=324( 万元)【试题解析】 本题中府城房地产开发公司已经销售了全部可销售面积的 90，所以可以扣除的土地成本、开发成本和利息支出要根据销售比例进行计算，不能按照实际发生额全部扣除。另外，可以扣除的开发费用中由于土地成本和开发成本均已按 90计算，因此开发费用中除利息支出之外的部分不需要再乘以销售比例。可以扣除的税金因为属于销售环节发生的，所以不需要考虑销售比例。【知识模块】 资源税法和土地增值税法