[财经类试卷]注册会计师税法（资源税法）历年真题试卷汇编1及答案与解析.doc

1、注册会计师税法（资源税法）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 实行从量定额的应税产品以实际销售数量为课税数量。以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=150040 一30005=45000(元)。纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。(2010 年 )（A）开采数量（B）实际产量（C）计划产量（D）销售数量2 产盐企业 2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固

2、体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体 1500 吨，取得销售收入 300 万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元，固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税( ) 元。(2011 年)（A）20000（B） 35000（C） 45000（D）600003 甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )万元。(2009 年新制度)（A）1

3、2（B） 15（C） 32（D）404 某铅锌矿 2008 年销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送入选精矿 30000 吨，选矿比为 30。当地适用的单位税额为 2 元吨，该矿当年应缴纳资源税( )万元。(2009 年原制度)（A）16（B） 252（C） 22（D）365 某油田 2007 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2 吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳资源税( )元。(2008 年)（A）48840（B） 48856（C） 51200（D）512406 某钨矿企业 2006 年 10 月共开采

4、钨矿石原矿 80000 吨，直接对外销售钨矿石原矿40000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40。钨矿石选用税额每吨 06 元。该企业 10 月份应缴纳资源税( )元。(2007 年原题新解)（A）20580（B） 26250（C） 29400（D）375007 某油田 2006 年 1 月生产原油 20 万吨，当月销售 195 万吨，加热、修井用05 万吨；开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，待售 100 万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为 30 元吨和 15 元千立方米，则该油田本月应纳资源税( ) 万元。(2006 年)（A）5985

5、（B） 600（C） 6135（D）6158 某铁矿山 2004 年 12 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿 05 万吨，选矿比为 40适用税额为 10 元吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。(2005 年单选改编)（A）26（B） 725（C） 435（D）659 列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。（A）将房地产赠与社会公益事业的外商投资企业（B）以房地产投资入股的事业单位（C）继承父亲房屋的王某（D）抵押期满作为债权人获得房屋所有权的学校10 列各项中，应当征收土地增值税的是( )。(2006 年)（A）公司与公司之间互换房产（B）房地产开发公司为客户代建房产（C

6、）兼并企业从被兼并企业取得房产（D）双方合作建房后按比例分配自用房产11 下列各项中，应征收土地增值税的是( )。(2002 年)（A）赠与社会公益事业的房地产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期满权属转让给债权人的房地产（D）兼并企业从被兼并企业得到的房地产12 于县城的某商贸公司 2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元缴纳印花税 05 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007 年 1 月。购价为 600 万元，缴纳契税 18 万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )万元。(2011 年)（A）639

7、6（B） 6401（C） 760.1（D）763.713 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。(2005 年 )（A）营业税、印花税（B）房产税、城市维护建设税（C）营业税、城市维护建设税（D）印花税、城市维护建设税14 某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本合计 10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府按规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例；该项目的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除

8、项目的金额” 为( )万元。(2003 年)（A）1500（B） 2000（C） 2500（D）300015 某生产企业 2008 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。(2009 年原制度)（A）1284（B） 1326（C） 1468（D）171216 某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2008 年5 月

9、，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )万元。(2008 年)（A）400（B） 1485（C） 1490（D）20017 2004 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一栋，取得销售收入 14 亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10；销售商品房缴纳的有关税金为 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增

10、值税为( )万元。(2005 年)（A）22565（B） 24455（C） 30705（D）3080518 某工业企业 2003 年转让一栋新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 2775 万元(其中印花税25 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )万元。(2004 年)（A）9675（B） 9750（C） 30675（D）3075019 房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。(2010 年)（A）规划申报项目（B）审批备案项目（C）商业推广项目（D）设计建筑项目20 对房地产开发企业进行土地增值税清算时

11、，下列表述中，正确的是( )。(2007年)（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 列各项中，属于资源税纳税义务人的有( )。(2009 年新制度)（A）进口盐的外贸企业（B

12、）开采原煤的私营企业（C）生产盐的外商投资企业（D）中外合作开采石油的企业22 下列各项中，属于资源税纳税义务人的有( )。(2005 年)（A）开采原煤的国有企业（B）进口铁矿石的私营企业（C）生产石灰石的个体经营者（D）开采天然原油的外商投资企业23 列各项中，应征资源税的有( )。(2010 年)（A）开采的大理石（B）进口的原油（C）开采的煤矿瓦斯（D）生产用于出口的卤水24 下列各项中，应征收资源税的有( )。(2009 年)（A）进口的天然气（B）专门开采的天然气（C）煤矿生产的天然气（D）与原油同时开采的天然气25 下列各项中，不征收资源税的有( )。(2006 年)（A）液体盐

13、（B）人造原油（C）洗煤、选煤（D）煤矿生产的天然气26 列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有( )。(2011 年)（A）对出口的应税产品免征资源税（B）对进口的应税产品不征收资源税（C）开采原油过程中用于修井的原油免征资源税（D）开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税27 列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。(2008 年)（A）采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天（B）采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天（C）自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天（D）采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天28 下列各项中

14、，不属于土地增值税征税范围的有( )。(2003 年)（A）以房地产抵债而尚未发生房地产权属的（B）以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的（C）被兼并企业的房地产在企业兼并中到兼并方的（D）以出地、出资双方合作建房，建成后叉给其中一方的29 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。(2009 年旧制度)（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费30 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。(2009 年新制度、2008年)（A）直接转让土地使用权的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）房地产开发项

15、目全部竣工并完成销售的（D）取得销售(预售) 许可证 2 年仍未销售完的31 列各项中，属于土地增值税免税范围的有( )。(2007 年)（A）房产所有人将房产赠与直系亲属（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）国家征用回收的房地产(根据现有规定改编)（D）因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产32 下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有( )。(2006 年)（A）国家机关转让自用的房产（B）税务机关拍卖欠税单位的房产（C）对国有企业进行评估增值的房产（D）因为国家建设需要而被依法征用的房产33 下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。(2004 年)（A）纳税人建

16、造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，减半征收土地增值税（B）纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（C）纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税（D）纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税34 列有关土地增值税的纳税地点表述中，正确的有( )。（A）土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关申报纳税（B）转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应在纳税人所在地汇总申报（C）法人纳税人，转让的房产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房产

17、坐落地申报纳税（D）自然人纳税人，转让的房产坐落地与其居住所在地不一致的，应在办理过户手续所在地申报纳税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1 月发生以下业务；(1)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价 500元，购销合同约定，本月应收取 13 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。(2)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤

18、500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(3)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含销售额 25 万元。(假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元吨，天然气资源税税额为 10 元千立方米。)要求：计算该企业当月应缴纳的资源税。(2010 年计算题)36 某联合企业为增值税一般纳税人，2002 年 12 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。(2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 60 万吨，取得不含税

19、销售额 15840 万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。(5)销售天然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 6660 万元。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元吨，天然气 8 元千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60。)要求：计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的资源税。(2003 年计算题步骤)37 城房地产开发公司为内资企业，公司于 2008 年 1 月至 2011 年 2 月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2008 年 1 月，通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 17000 万元，并规

20、定 2008 年 3 月 1 日动工开发。由于公司资金短缺，于 2009 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450 万元。 (3)2010 年 3 月，该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的 95，剩余 5作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用 1200 万元，向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息和

21、罚息 150 万元，已取得相关凭证。 (5)2010 年 4 月，开始销售，可售总面积为 45000m2，截止 2010 年 8月底销售面积为 40500m2，取得收入 40500 万元；尚余 4500m2 房屋未销售。 (6)2010 年 9 月，主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园” 项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2011 年 2 月底，公司将剩余的 4500m2 房屋打包销售，收取价款 4320 万元 (其他相关资料： 当地适用的契税税率为 5；城市维护建设税税率为 7： 教育费附加征收率为3；其他开发费用扣除比例为 5)。 要求：根据上

22、述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)简要说明主管税务机关于 2010 年 9 月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。 (2)在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除? (3)计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。 (4)计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。 (5)在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理? (6) 计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。 (7)计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时

23、可扣除的营业税金及附加。 (8)计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时的增值额。 (9)计算 2010 年 9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。 (10)计算 2011 年 2 月公司打包销售的 4500m2 房屋的单位建筑面积成本费用。 (11)计算 2011 年 2 月公司打包销售的4500m2 房屋的土地增值税。38 某房地产开发公司于 2009 年 1 月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款 6000 万元，当月办好土地使用权权属证书。2009 年 2 月至 2010 年 3 月中旬该房地产开发公司将受让土地 70(其余 30尚未使用)的面积开发建造一栋写字

24、楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800 万元；发生的利息费用为 300 万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3 月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的 20转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010 年 46 月该公司取得租金收入共计 60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入 14000 万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用 800 万元、销售费用 400 万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为 7；教育费附加征收率为 3；契税税率为 3；其他开发费用扣除比例为 5。)要求：根据上述资料，按照下

25、列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司 2010 年 46 月共计应缴纳的营业税。(2)计算该房地产开发公司 2010 年 46 月共计应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。(5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。(6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。(7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。39 某房地产开发公司于 2008 年 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当

26、月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2008 年 7 月起至2009 年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60(其余 40未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18000 万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200 万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(只有 70能够提供金融机构的证明)。(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5；教育费附加征收率为 3；契税税率为 3：购销合同适用的印花税税率为03；产权转移书据适用的印花税税率为 05。其他开发费用扣除比

27、例为4。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。40 位于某市区的一家房地产开发公司，2008 年度开发建设办公楼一栋，12 月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计

28、 1200 万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金 900 万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价 300 万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款 200 万元、拆迁补偿费 100万元、基础设施费 50 万元、建筑安装工程费 400 万元，开发过程中发生的管理费用 120 万元、销售费用 60 万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款 200 万元，相关税费 10 万元。(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为 8。)要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算房地产开发公司签订的购销合同缴

29、纳的印花税。(2)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。(3)计算房地产开发公司销售为办公楼应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(4)计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。(5)计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。(6)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。(7)计算外商投资企业应缴纳的营业税。(8)计算外商投资企业应缴纳的印花税。(9)计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。(10)计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。41 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金 4000

30、 万元，缴纳相关费 160 万元。(2)写字楼开发成本 3000 万元，其中装修费用 500 万元。(3)写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)。(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的 12 销售，签订销售合同，取得销售收入6500 万元；将另外 12 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额。(3)企

31、业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金。(5)企业应缴纳的土地增值税。注册会计师税法（资源税法）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。【知识模块】 纳税义务人2 【正确答案】 C【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算3 【正确答案】 A【试题解析】 收购未税矿产品应该向收购地(乙县)税务机关缴纳资源税，纳税人开

32、采应税产品销售的，以销售数量为课税数量，向甲县税务机关缴纳的资源税=380 5=12(万元)。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算4 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。金属非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，该锌矿应缴纳资源税=(80000+3000030)2=360000=36(万元) 。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算5 【正确答案】 A【试题解析】 自用原油视同销售，也应征收资源税，开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。应缴资源税=(6100+5)

33、8=48840(元)。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算6 【正确答案】 D【试题解析】 应纳资源税=(40000+900040)0 6=37500( 元)【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算7 【正确答案】 A【试题解析】 加热、修井用原油免税，开采或生产的应税品对外销售的，以销售数量为课税数量。本月应纳资源税=19530+90015010000=5985(万元)。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算8 【正确答案】 B【试题解析】 应纳资源税=(6+05+40)10=725(万元)。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算9 【正确答案】 D【试题解析】 房地产赠与公益事业、以房地产

34、投资入股、房地产的继承均不征收土地增值税。处于抵押期间的房屋不征土地增值税，期满后发生权属变更的，应征收土地增值税，且不论债权人身份，均属于土地增值税的纳税人。答案为 D。【知识模块】 纳税义务人10 【正确答案】 A【试题解析】 B 项代建行为没有发生房地产权属的变更，房产公司的行为属于劳务行为，不应征收土地增值税。CD 项暂免征收土地增值税。【知识模块】 征税范围11 【正确答案】 C【试题解析】 ABD 项属于免征土地增值税项目。【知识模块】 征税范围12 【正确答案】 C【试题解析】 转让旧房不能取得评估价格，但能提供购房发票的，根据取得土地使用权所支付的金额等，可按发票所载金额并从购

35、买年度起至转让年度止每年加计5计算扣除。纳税人为商贸企业，可扣除的税金包括营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税。可扣除项目金额的合计=600(1+54)+18+0 5+(1000600)5(1+5 +3)=7601(万元)。【知识模块】 土地增值税扣除项目的确定13 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业允许扣除的税金包括营业税、城市维护建设税(还有教育费附加)，由于印花税已在管理费用中列支，不再单独扣除。答案为 C。【知识模块】 土地增值税扣除项目的确定14 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发费用=(土地使用权支付额 +房地产开发成本)10=1000010=1000(

36、 万元) 。其他扣除项目的金额=( 土地使用权支付额+ 房地产开发成本)20=1000020=2000(万元)。合计 3000 万元。答案为 D。【知识模块】 土地增值税扣除项目的确定15 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=140050+72=772(万元)，增值额=1200 一 140050一 72=428(万元)，增值率=428772100=55 44，应纳土地增值税=42840 一 7725=1326(万元) 。【知识模块】

37、 土地增值税应纳税额的计算16 【正确答案】 B【试题解析】 评估价格=1200070=8400(万元) ，税金= 营业税+城市维护建设税+教育费附加+ 印花税( 非房地产开发企业可扣除)=(100008000)5(1+7 +3 )+10000005 =115(万元 )，增值额=100008400 一 115=1485(万元)。【知识模块】 土地增值税应纳税额的计算17 【正确答案】 B【试题解析】 应纳土地增值税=增值额适用税率一可扣除项目金额速算扣除数。(1)扣除项目金额=4800+480010+770+480020 =7010(万元)。(2)增值额：收入一扣除项目金额=14000 一 7

38、010=6990(万元)。(3)增值率= 增值额 扣除项目金额=6990+7010100=99 71所以适用税率为 40，速算扣除系数为 5。(4)应纳土地增值税=699040 一 70105=24455(万元 )。答案为 B。【知识模块】 土地增值税应纳税额的计算18 【正确答案】 C【试题解析】 (1)应纳土地增值税=增值额适用税率一可扣除项目金额速算扣除数。(2)扣除项目金额 =3700+2775(非房地产开发企业印花税可扣除)=39775(万元)。(3)增值额=收入一扣除项目金额 =5000 一 39775=10225( 万元)。(4)增值率=增值额扣除项目金额 =102253977

39、5=25750 ，所以适用税率为30，速算扣除系数为 0。应纳土地增值税=1022530 =30675(万元)。答案为 C。【知识模块】 土地增值税应纳税额的计算19 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。【知识模块】 房地产开发企业土地增值税清算20 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BC 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用

40、途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。选项 D 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。【知识模块】 房地产开发企业土地增值税清算二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为 BC。【知识模块】 纳税义务人22 【

41、正确答案】 A,C,D【试题解析】 资源税进口不征，出口不退，进口铁矿石不征资源税，B 项错误。【知识模块】 纳税义务人23 【正确答案】 A,D【试题解析】 资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。答案为AD。【知识模块】 纳税义务人24 【正确答案】 B,D【试题解析】 资源税进口不征、出口不退；专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。【知识模块】 纳税义务人25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 人造原油、洗煤、选煤、煤矿生产的天然气均不征收资源税，答案为 BCD【知识模块】 纳税义务人26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 资源税进口

42、不征、出口不退。开采原油过程中加热、修井的原油免税。开采或生产应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省、自治区、直辖市政府酌情减免资源税。答案为 BCD。【知识模块】 减税、免税27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。【知识模块】 征收管理28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 AB 项未发生权属变更，不符合征税范围的条件。 CD 项属于免征项目。【知识模块】 征税范围29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 重置成本要乘以成新率才是可扣除的评估价格。纳税人缴纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以

43、扣除。【知识模块】 土地增值税扣除项目的确定30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核土地增值税清算的有关规定。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售并能够准确核算的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。取得销售(预售) 许可证满 3 年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。【知识模块】 房地产开发企业土地增值税清算31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 土地增值税常常将征税范围和税收优惠联合命题。本题的四个选项全部正确。【知识模块】 土地增值税的税收优惠32 【正确答案

44、】 C,D【试题解析】 AB 项不属于免征范围，土地增值税的纳税人不论部门，只要发生应税行为就应承担纳税义务，国家机关也不例外。评估增值的房产并未发生产权的转移，不征收土地增值税。【知识模块】 土地增值税的税收优惠33 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查土地增值税的税收优惠内容，纳税人建造普通标准住房出售，增值额未超过扣除项目金额的 20的，免征土地增值税。增值额超过扣除项目金额的 20的。应就其全部增值额按规定征收土地增值税。答案为 BD。【知识模块】 土地增值税的税收优惠34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报B

45、项错误。其他选项均正确。【知识模块】 纳税地点与申报时间三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 【正确答案】 将自产产品用于其他方面，应视同销售，照常征收资源税。开采原煤过程中产生的天然气不征收资源税。所以，开采后对外销售应纳资源税=590001+3=15(万元)。视同销售应纳资源税=5(200+500)=035(万元)。共应纳资源税=1 5+035=185(万元)。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算36 【正确答案】 生产原煤后对外销售，以销售数量为课税数量。外销原煤应纳资源税=3280=840(万元)。对于连续加工前无法正确

46、计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。生产洗煤所用原煤应纳资源税=360+60 =300( 万元)。将自产产品用于其他方面，应视同销售，照常征收资源税。食堂用煤应纳资源税=3025=075(万元)。采煤过程中生产天然气不征收资源税，所以，外销天然气应纳资源税=(370002000)8=28(万元)。应缴纳资源税合计=840+300+0 75+28=116875( 万元)【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算37 【正确答案】 (1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上

47、，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。府城房地产开发公司相关的比例为：4050045000100=90，超过了 85。所以，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 (2)房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地闲置费是一种费用性质的支出，不能视为罚款性支出，是与收入相关的合理的支出，可以在企业所得税税前扣除。 (3)企业计算土地增值税可扣除的土地成本金额包括取得土地使用权所支付的低价款和取得时按国家统一标准缴纳的费用，如过户费、契税等。此中契税=170005=850( 万元)，2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的土地

48、成本金额=(17000+850)90 =16065( 万元)。 (4)房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额=(2450+3150)90 =5040( 万元)。 (5)公司发生的借款利息费用，在计算土地增值税时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。公司发生的借款利息费用，在计算企业所得税时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除。 (6)2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用=(600 一 150)(90+(16065+5040)5=405+105525=146025(万元)。 (7)2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加=405005(1+7 +3)=22275(万元)。 (8)可以扣除的项目金额=16065+5040+1460 25+22275+(16065+5040)20=2901375(万元)。增值额=40500 2901375=1148625(万元)。 (9)增值率=114862529013 75100=3959，适用 30的税率