[财经类试卷]注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷14及答案与解析.doc

1、注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 14及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某汽车贸易公司 2015 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28，消费税税率为 9)（A）703（B） 500（C） 750（D）10552 某企业 201

2、5 年 1 月缴纳了 5 辆客车车船税，其中一辆 9 月被盗，已办理车船税退还手续；11 月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为 480 元，该企业 2015 年实际缴纳的车船税总计为( )元。（A）1 920（B） 2 280（C） 2 400（D）2 3203 下列合同中，应按“ 购销合同 ”税目征收印花税的是 ( )。（A）企业之间签订的土地使用权转让合同（B）发电厂与电网之间签订的购售电合同（C）银行与工商企业之间签订的融资租赁合同（D）开发商与个人之间签订的商品房销售合同4 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列不属于车辆购置税应税行为的是( )。（A）自

3、产自用行为（B）获奖使用行为（C）进口使用行为（D）馈赠车辆行为5 某单位将 2015 年 6 月从汽车厂销售中心购进的小轿车底盘进行了更换，该轿车已经办理了登记手续，该轿车购进时普通发票上注明价款为 234 000 元，修理工具价款 2 340 元，同类型新轿车核定的最低计税价格为 300 000 元。则该单位更换轿车底盘时，纳税申报表中应缴纳的车辆购置税额为( )元。（A）0（B） 20 200（C） 30 000（D）21 0006 下列各项中，应按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据缴纳车辆购置税的是( ) 。（A）库存超过 2 年的车辆（B）减免税条件消失的车辆（C

4、）不可抗力因素导致受损的车辆（D）行驶 3 万公里以上的试验车辆7 根据车辆购置税税收政策的规定，下列关于车辆购置税计税依据的表述错误的是( )。（A）纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税（B）支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据计税（C）支付的控购费应作为价外费用并入计税依据计税（D）使用委托方票据收取的代收款项，不计入价外费用8 某贸易公司 2015 年 2 月进口 20 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元辆，当月销售 13 辆，取得不含税销售收入 390 万元；3 辆企业自用，

5、2 辆用于投资，1 辆用于捐赠。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率为 30，消费税税率为 9)（A）1743（B） 1786（C） 1050（D）10719 根据车辆购置税的相关规定，下列各项不属于应税车辆的是( )。（A）外购的新挂车自用（B）进口的小汽车自用（C）获奖的车辆自用（D）外购的二手汽车自用10 甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款 175 500 元，另支付购置工具件和零配件价款 2 340 元，车辆装饰费 4 000 元，支付销售公司代收保险费等 5 000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税( )元。（A）15 000

6、（B） 15 200（C） 15 96923（D）18 68411 下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是( )。（A）车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节)（B）购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税（C）车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的 4S 店所在地（D）免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续12 回国服务留学人员王某于 2014 年 1 月 10 日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为 235 800 元。2015 年 1 月，王某将该车转让给张某，转让价为 138 000 元，并于 1 月 10 日办理了车辆过户手续。国家税

7、务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 180 000 元。张某应纳车辆购置税( )元。（A）1 1 79487（B） 14 40000（C） 1 8 00000（D）20 1538513 某机械制造厂 2015 年拥有货车 3 辆，每辆货车的整备质量均为 1499 吨；挂车 1 部，其整备质量为 12 吨；小汽车 2 辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额 16 元小汽车车船税税率为每辆年基准税额 360 元。该厂 2015 年度应纳车船税为( ) 。（A）4416 元（B） 792 元（C） 80155 元（D）8112 元14 下列关于车船税纳税申报的表述中，正确的是(

8、 )。（A）按月申报，分期缴纳（B）按季申报，分期缴纳（C）按半年申报，分期缴纳（D）按年申报，分月计算，一次性缴纳15 根据车船税法的规定，下列表述错误的是( )。（A）拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税（B）在机场、港口以及其他企业内部场所行使或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税（C）车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定（D）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶自车船税法实施之日起 5 年内免征车船税16 某运输公司拥有并使用以下车辆：农业机械部门登记的拖拉机 5 辆，自重吨位为 5 吨；自重 57 吨的载货卡

9、车 10 辆；自重吨位为 45 吨的挂车 5 辆。中型载客汽车 10 辆，其中包括 2 辆电车。当地政府规定，载货汽车的税额为 60 元吨，载客汽车的税额是 420 元年。该公司当年应纳车船税为( )元。（A）9 750（B） 957（C） 8 475（D）8 97017 依据车船税的申报规定，下列表述不正确的是( )。（A）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（B）地方税务机关应当按照规定比例支付扣缴义务人代收代缴车船税的手续费（C）纳税人对扣缴义务人代收代缴有异议的，可以向扣缴义务人提出（D）纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务机关申报纳税18

10、 2015 年某渔业公司拥有捕捞渔船 5 艘，每艘净吨位 200 吨，其他渔业船舶 5 艘，每艘净吨位 400 吨，非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 400 屯。2015 年 8 月 10 日购置机动船 2 艘，每艘净吨位 600 吨，购置养殖渔船 1 艘，净吨位 2 000 吨，所购船舶取得的发票所载日期均为 9 月 15 日。所在省车船税计税标准为净吨位 200 吨以下(含 200 吨) 的，每吨 3 元，201 吨以上 2 000 吨以下的，每吨 4 元。2015 年该渔业公司应缴纳车船税( ) 元。（A）9 040（B） 9 600（C） 10 800（D）11 20019 车船税采用幅

11、度定额税率，车辆的具体适用税额由( )在规定的税额幅度内确定。（A）国家税务总局（B）国务院（C）省级人民政府（D）省级地税局20 游艇的计税单位为( )。（A）艘（B）净吨位（C）艇身长度（D）整备质量二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 我国运输企业甲与国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙的要求签订了 1份国际货运合同，合同规定由甲负责起运，乙负责境外运输，甲乙丙分别持有全程运费结算凭证。下列关于计算缴纳印花税的表述

12、中正确的有( )。（A）甲按本程运费贴花（B）乙按本程运费贴花（C）乙按全程运费贴花（D）丙按全程运费贴花22 下列关于车辆购置税征收范围的说法中，正确的有( )。（A）车辆购置税以列举的车辆作为征税对象未列举的车辆不纳税（B）车辆购置税征收范围的调整，由国家税务总局决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围（C）车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何，都按同一比例税率征收（D）车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车23 车辆购置税的缴税方法有( )。（A）代征、代扣、代收（B）由纳税人集中向税务机关统一申报纳税（C）自报核缴（D）由

13、税务机关集中报缴税款24 关于车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）农用运输车不用缴纳车辆购置税（B）车辆购置税是在应税车辆办理车辆登记注册手续前征收（C） “购买之日” 是指纳税人购车发票上注明的销售日期（D）纳税人购买自用的应税车辆自购买之日起 30 天内申报纳税25 已经缴纳车辆购置税的车辆，发生( )时，可申请退税。（A）因质量原因，车辆被退回生产企业（B）因企业超量采购，车辆购置后很少使用（C）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册（D）因质量原因，车辆被退回经销商26 下列各项，符合车辆购置税征收管理规定的有( )。（A）纳税人购置应税车

14、辆，应向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税（B）纳税人购买自用的应税车辆自购买之日起 60 日内申报纳税（C）车辆购置税实行一车一申报制度（D）纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应向纳税人所在地主管税务机关申报纳税27 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（A）武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆（B）长期来华定居专家进口 1 辆小汽车自用（C）回国服务留学人员购买 1 辆进口小汽车自用（D）森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆28 下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。（A）三轮摩托车（B）无轨电车（

15、C）半挂车（D）三轮农用运输车29 下列各项中属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）受赠使用应税车辆（B）进口使用应税车辆（C）经销商经销应税车辆（D）债务人以应税车辆抵债30 某外籍个人于 2015 年 6 月购车 1 辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有( )。（A）控购费（B）增值税税款（C）零部件价款（D）车辆装饰费31 下列各项，符合车船税有关征收管理规定的有( )。（A）车船税的纳税期限由省级人民政府确定（B）跨省使用的车辆，纳税地点为车辆的登记地（C）纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税（D）车船的所有人或者管

16、理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税32 根据车船税的征收管理，下列表述正确的有( )。（A）依法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税（B）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月（C）已由保险机构代收代缴车船税的且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向税务机关申报缴纳车船税（D）在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另缴纳车船税，同时也不退税33 下列车船中，可以享受法定免征车船税的有( )。（A）电动自行车（B）捕捞渔船（C）农业用拖拉机（D）非机动驳船三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷

17、上解答，答在试题卷上无效。34 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2016 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8 000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3 000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15 000 万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元) ，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)，并收取加工费 40 万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同

18、约定：技术开发金额共计 1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2 000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他账簿 10 本。说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、05、03、03；营业账簿的印花税率分为 05和每件 5 元两种。要求：根据资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)公司 2016 年签订的购销合同应缴纳的印花税。(2)公

19、司 2016 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。(3)公司 2016 年签订的技术合同应缴纳的印花税。(4)公司 2016 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。(5)公司 2016 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。(6)公司 2016 年启用其他账簿应缴纳的印花税。注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 14答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题主要考核车辆购置税的计算；该公司应纳车辆购置税

20、=2(25+2528)(1 9)10=7 03( 万元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法2 【正确答案】 C【试题解析】 本题主要考核的是已办理退税的被盗抢车船，失而复得的车船税如何缴纳本题中纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实际缴纳的车船税=4480+4801210=2 320(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法3 【正确答案】 B【试题解析】 本题主要考核印花税税目征收问题，本题中选项 A、D 按照“产权转移书据”税目征收印花税：选项 C 按照“借款合同 ”税目征收印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法4 【正确答案】

21、 D【试题解析】 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。对于馈赠车辆应由受赠使用的一方缴纳车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法5 【正确答案】 D【试题解析】 对已经缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格为同类型新车最低计税价格的 70，应纳车辆购置税=300 0007010=21 000(元 )。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法6 【正确答案】 C

22、【试题解析】 下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据：(1)进口旧车；(2)不可抗力因素导致受损的车辆；(3)库存超过 3 年的车辆；(4)行驶 8 万公里以上的试验车辆。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法7 【正确答案】 C【试题解析】 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不作为价外费用并入计税依据计税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法8 【正确答案】 D【试题解析】 该公司应缴纳车辆购置税=3(25+2530)(19)10=1071(万元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法9 【正确答案】 D【试题解析】 车辆购置税的纳

23、税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。车辆购置税是一次性征收，外购的二手汽车不用再缴纳车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法10 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司应纳车辆购置税=(1 75 500+2 340+4 000+5 000)11710 =1 5 96923(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车

24、辆购置税。选项C，纳税人购置应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。选项D，符合免税条件的车辆需办理免税申请审批手续，车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法12 【正确答案】 B【试题解析】 减免税条件消失的应纳税额的计算。应纳车辆购置税=1 80 000(1210)10010=14 400(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法13 【正确答案】 C【试题解析】 挂车按照货车税额的 50计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税

25、应纳税额。该机械制造厂 2015 年应纳的车船税=1 499316+121650+2360=801 55( 元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法14 【正确答案】 D【试题解析】 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法15 【正确答案】 B【试题解析】 在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也属于车船税的征税范围。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法16 【正确答案】 C【试题解析】 (1)在农业(农业机械) 部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；(2)卡车应纳税额=66010=3

26、 600(元) ；(3)挂车按照货车税额的 50计算，应纳税额=4 556050=675(元)；(4) 载客汽车应纳税额=10420=4 200(元)；该运输公司应纳车船税=3 600+675+4 200=8 475(元) 。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法17 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人对扣缴义务人代收代缴有异议的，可以向纳税所在地主管地方税务机关提出异议。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法18 【正确答案】 D【试题解析】 捕捞、养殖渔船法定减免车船税，非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50计算。因此，2014 年该渔业公司应缴纳车船税=54004+24

27、00504+26004124=11 200(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法19 【正确答案】 C【试题解析】 车船税采用幅度定额税率，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，根据当地的实际情况自行确定。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法20 【正确答案】 C【试题解析】 游艇的计税单位为艇身长度每米。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题

28、卷上无效。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题中选项 A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；选项 D，托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额；选项 B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税所以乙是免税的。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。【知识模块】 车辆购置

29、税法、车船税法和印花税法23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法24 【正确答案】 B,C【试题解析】 农用四轮运输车属于车辆购置税的征税范围；纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 日内申报纳税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税：(1)因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；(2)应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法26 【正确答案】

30、A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均符合车辆购置税征收管理的规定。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 回国服务留学人员现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税购买进口小汽车自用不免税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 应税车辆包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法29 【正确答案】 A,B【试题解析】 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行

31、为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法30 【正确答案】 C,D【试题解析】 车辆购置税的计税依据为车辆不含增值税的价款和价外费用，控购费不作为价外费用征税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法31 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法32 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 非机动驳船按船舶税额的 50计算车船税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印

32、花税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 【正确答案】 (1)公司 2016 年签订的购销合同应缴纳的印花税=(80 000 000+30 000 0002+150 000000)03=87 000(元)(2)公司 2016 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(500 000+200 000)0 5+2 000 00003+400 00005=1 150(元)(3)公司 2016 年签订的技术合同应缴纳的印花税=10 000 000+403=750( 元)(4)建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(3 000 000+1 000 000)03=1 200(元 )(5)新增记载资金的营业账簿应纳印花税=(20 000 000+5 000 000)05=12 500(元 )(6)公司 2016 年启用其他账簿应缴纳的印花税=105=50( 元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法