[财经类试卷]注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷4及答案与解析.doc

1、注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记( )。（A）其他应收款应收出口退税款（B）应交税费应交增值税(出口退税)（C）应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)（D）银行存款2 某企业为增值税一般纳税人，2011 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2010 年 12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为( )。（A）借：以前年度损益调整 12000贷：银行存款 12000（B）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税

2、) 12000贷：银行存款 12000（C）借：以前年度损益调整 12000贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000（D）借：应交税费未交增值税 12000贷：银行存款 120003 在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在( )科目进行反映。（A）借记“利润分配 未分配利润”（B）借记 “以前年度损益调整”（C）贷记 “以前年度损益调整”（D）贷记“应交税费 应交所得税”4 2016 年 6 月 10 日，甲企业(增值税一般纳税人)购进一座办公楼，会计上记入固定资产并于次月开始计提折旧，当月取得增值税专用发票上注明价税合计金额1110 万元。则关于甲企业 20

3、16 年 6 月的账务处理，正确的是( )。（A）借：固定资产 1000 万元应交税费应交增值税(进项税额) 66 万元应交税费待抵扣进项税额 44 万元贷：银行存款 1110 万元（B）借：固定资产 1000 万元应交税费应交增值税(进项税额) 44 万元应交税费待抵扣进项税额 66 万元贷：银行存款 1110 万元（C）借：固定资产 1000 万元应交税费应交增值税(进项税额) 110 万元贷：银行存款 1110 万元（D）借：固定资产 1110 万元贷：银行存款 1110 万元5 委托方将收回的委托加工应税消费一品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。（A）借

4、：委托加工物资贷：银行存款（B）借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税（C）借：应交税费应交消费税贷：银行存款（D）借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税6 某企业为增值税一般纳税人，当期进项税额为 60 万元，销项税额为 100 万元，已经预缴的税额为 30 万元，则月末企业的会计处理应为( )。（A）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 100000贷：应交税费未交增值税 100000（B）借：应交税费应交增值税(已交税金) 100000贷：银行存款 100000（C）借：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 100000贷：应交税费未交增值税 100000（D）不需要做账务处理7

5、 甲自来水厂(增值税一般纳税人)销售自产的自来水，2015 年 12 月取得含税销售收入 30 万元，当期外购设备，取得增值税专用发票上注明进项税额为 4 万元，甲自来水厂销售自来水选择按征收率缴纳增值税。则下列说法正确的是( )。（A）月末确认应交税费应交增值税(销项税额)115 万元（B）月末确认应交税费未交增值税 087 万元（C）月末确认应交税费未交增值税 036 万元（D）月末确认应交税费未交增值税 058 万元8 2015 年 11 月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额21630 元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是( )。（A）借：

6、银行存款 21630贷：主营业务收入 21000应交税费应交增值税(销项税额) 630（B）借：银行存款 21630贷：主营业务收入 21000应交税费应交增值税 630（C）借：银行存款 21630贷：主营业务收入 1848718应交税费应交增值税(销项税额) 314282（D）借：银行存款 21630贷：主营业务收入 21000应交税费未交增值税 6309 甲房地产开发企业转让其新开发的房地产，确认应当缴纳土地增值税，则会计处理应当借记( ) 科目。（A）固定资产清理（B）营业税金及附加（C）管理费用（D）在建工程10 某软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征

7、即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为( )。（A）借：银行存款贷：主营业务收入（B）借：银行存款贷：利润分配未分配利润（C）借：银行存款贷：应交税费应交增值税(减免税款)（D）借：银行存款贷：营业外收入政府补助11 A 企业为增值税一般纳税人，2015 年 10 月外购自用小轿车 1 辆，取得税控机动车销售统一发票上注明价款 200000 元，增值税额 34000 元，支付运输企业(一般纳税人)含税运输费用 2000 元，取得增值税普通发票，款项已从银行划转。则 A企业会计处理为( ) 。（A）借：固定资产 234000管理费用 2000贷：银行存款 236000（B）借：固定资产 2

8、36000贷：银行存款 236000（C）借：固定资产 2018018应交税费应交增值税(进项税额) 341982贷：银行存款 236000（D）借：固定资产 202000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 23600012 某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费 200 万元，支付增值税 34 万元，取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税 6667 万元(不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加)。该高尔夫球杆厂收回货物时会

9、计处理为( )。（A）借：委托加工物资 3006700贷：银行存款 3006700（B）借：委托加工物资 2666700应交税费应交增值税(进项税额) 340000贷：银行存款 3006700（C）借：委托加工物资 2000000应交税费应交消费税 666700应交税费应交增值税(进项税额) 340000贷：银行存款 3006700（D）借：生产成本 3006700贷：银行存款 300670013 A 企业为生产企业(增值税一般纳税人)，2016 年 2 月外购运货卡车 1 辆，取得机动车销售统一发票上注明价款 400000 元、增值税税额 68000 元，支付其他税费50000 元，取得相应

10、合法凭证，款项已从银行划转。则 A 企业会计处理为( )。（A）借：固定资产 468000管理费用 50000贷：银行存款 518000（B）借：固定资产 518000贷：银行存款 518000（C）借：固定资产 450000应交税费应交增值税(进项税额) 68000贷：银行存款 518000（D）借：固定资产 400000应交税费应交增值税(进项税额) 68000管理费用 50000贷：银行存款 51800014 某房地产企业将新开发的商品房对外出售，取得转让收入 5000 万元，应当缴纳土地增值税 260 万元，则企业关于土地增值税的账务处理为( )。（A）借：营业税金及附加 260000

11、0贷：应交税费应交土地增值税 2600000（B）借：其他业务成本 2600000贷：应交税费应交土地增值税 2600000（C）借：固定资产清 2600000贷：应交税费应交土地增值税 2600000（D）借：其他业务成本 2600000贷：银行存款 260000015 2016 年 7 月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款 600 万元、增值税税额 102 万元，则该企业 2016 年 7 月的会计处理正确的是( )。（A）借：应交税费待抵扣进项税额 102 万元贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 102 万元（B）借

12、：应交税费待抵扣进项税额 612 万元贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 612 万元（C）借：应交税费待抵扣进项税额 408 万元贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 408 万元（D）本月不需对此业务进行账务处理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 下列通过“ 应交税费” 科目核算的有 ( )。（A）代扣代缴的个人所得税（B）印花税（C）契税（D）房产税（E）教育费附加17 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目

13、包括( )。（A）固定资产（B）应交税费应交增值税(进项税额)（C）应交税费应交增值税(减免税款)（D）递延收益（E）管理费用18 下列各项中，适用农产品增值税进项税额核定扣除办法的有( )。（A）啤酒（B）酒精（C）菜籽油（D）酱油（E）核桃奶19 对增值税一般纳税人，下列应通过“应交税费未交增值税” 科目核算的有( )。（A）当月已缴的本月增值税（B）当期应取得的增值税出口退税款（C）上期欠缴的增值税（D）本期缴纳上期欠缴的增值税（E）本月多缴的增值税20 某盐厂(增值税一般纳税人)本月外购液体盐 2000 吨，取得增值税专用发票，每吨含增值税价格是 585 元，液体盐资源税税额是 3 元

14、吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐 500 吨，每吨含增值税售价为 468 元，当期加工的固体盐全部销售，固体盐适用资源税税额为 25 元吨。下列账务处理不正确的有( )。（A）购入液体盐的分录：借：材料采购 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：银行存款 117000（B）验收入库时的分录：借：原材料液体盐 100000贷：材料采购 100000（C）销售固体盐时的分录：借：银行存款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000（D）计提固体盐应缴纳的资源税时的分录：借：营业税金及附加 12500贷：应交税费应交资源税 12500（

15、E）缴纳资源税时的分录：借：应交税费应交资源税 12500贷：银行存款 1250021 以下有关增值税一般纳税人的“应交税费增值税检查调整” 专门账户的表述，正确的有( )。（A）增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整” 专门账户（B）税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“ 应交税费 增值税检查调整” 科目（C）税务机关检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“ 应交税费 增值税检查调整” 科目（D）全部调账事项入账后，应结出“应交税

16、费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整” 账户无余额（E）增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，不需要设立“应交税费增值税检查调整” 专门账户22 企业缴纳的下列税金中，应在“管理费用” 科目核算的有 ( )。（A）自用小汽车缴纳的车船税（B）占用耕地缴纳的耕地占用税（C）拥有土地缴纳的城镇土地使用税（D）拥有房产缴纳的房产税（E）按规定计算缴纳的城市维护建设税23 某企业为增值税一般纳税人，以自产产品用作分配利润，产品成本为 400000 元，同类产品不含税出厂销售价格为 670000 元。该产品适用增值

17、税税率为 17，下列关于该业务的账务处理，正确的有( )。（A）借：应付股利 468000贷：库存商品 400000应交税费应交增值税(销项税额) 68000（B）借：应付股利 513900贷：库存商品 400000应交税费应交增值税(销项税额) 113900（C）借：应付股利 783900贷：主营业务收入 670000应交税费应交增值税(销项税额) 113900（D）借：利润分配应付股利 513900贷：应付股利 513900（E）借：主营业务成本 400000贷：库存商品 40000024 下列关于涉税账务处理的说法中，正确的有( )。（A）煤矿企业领用开采的原煤用于生产居民用煤炭制品应缴

18、纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目（B）企业购进固体盐用于继续生产盐制品的，应按固体盐已纳的资源税税额，借记“应交税费 应交资源税 ”科目（C）企业签订销售合同缴纳的印花税，借记 “管理费用 ”科目，贷记“银行存款” 科目（D）企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记 “所得税费用”等科目，贷记“ 应交税费应交所得税” 科目（E）企业购置应税车辆用于管理部门使用，按照规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。25 某珠宝店(系增值税一般纳税人)在 2015 年 10 月发生以下业务：(1)采用以旧换

19、新方式销售金首饰 100 克，旧首饰作价每克 300 元，新首饰市场零售价每克 380 元，实际收到价款 8000 元，新首饰不含税成本为每克 300 元。(2)将外购的(已抵扣进项税额) 金项链奖励给优秀职工，外购不含税价格是 20000 元，市场同类金项链不含税价格是 25000 元。(3)将自产的银项链奖励优秀职工，生产成本为 15000 元，市场同类银项链不含税价格是 23000 元。已知：金银首饰适用的消费税税率是 5。问题：作出上述业务相关的会计分录(含计提消费税的分录)。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。25 W 公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的

20、增值税税率为17。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2015年 9 月，W 公司销售商品的情况如下：(1)9 月 1 日，收到 A 公司来函，要求对 2015 年 1 月 15 日所购商品在价格上给予10的折让(W 公司在该批商品售出时确认销售收入 200 万元，已开具发票未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。W 公司同意了 A 公司提出的折让要求。当日收到 A 公司交来的税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单 ，并开具了红字增值税专用发票。(2)9 月 6 日与 B 公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为 100 万元。合同约定，B 公司应当于

21、 9 月 6 日支付预付款 50 万元；W 公司应于 9 月 6 日按全额开具给 B 公司增值税专用发票，货物应于 10 月 20 日发出。9 月 6 日 W 公司按合同规定开具了发票注明：价款 100 万元税款 17 万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本 80 万元。(3)9 月 15 日，向 C 公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格 300 万元。增值税额 51 万元。提货单和增值税专用发票已交 C 公司，9 月 16 日收到 C 公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为 225 万元。 (4)9 月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款 585 万元，货款存入银行。商品

22、的实际成本为 35 万元。(5)9 月 16 日从 D 公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 85 万元；支付运费取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 5 万元。(6)9 月 18 日从 F 公司购进商品，合同规定，不含税销售额 200 万元，取得 F 公司开具的增值税专用发票；该商品由 G 公司负责运输，运费由 W 公司负担，G 公司收取不合税运输费用 10 万元并开具增值税专用发票。货物已验收入库运费通过银行付讫，货款尚未支付。(7)其他资料：当月期初增值税留抵税额为 30 万元。问题：26 根据上述资料，编制 W 公司 9 月份发生的经济

23、业务的会计分录。27 分别计算 W 公司 9 月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“其他应收款应收出口退税款”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 D【试题解析】 企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。借：应交税费未交增值税 1165049贷：银行存

24、款 1165049结转“固定资产清理 ”借：营业外支出 11165049(70000058834951)贷：固定资产清理 11165049【知识模块】 企业涉税会计核算3 【正确答案】 C【试题解析】 企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，贷记有关科目，借记“以前年度损益调整”科目。在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应贷记“以前年度损益调整”。【知识模块】 企业涉税会计核算4 【正确答案】 A【试题解析】 进项税额=1110(1+11)11=110(万元)取得扣税凭证的当期，即 20

25、16 年 6 月可抵扣进项税额=11060=66(万元)。【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 C【试题解析】 委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是记入委托加工应税消费品的成本中。【知识模块】 企业涉税会计核算6 【正确答案】 A【试题解析】 企业当期应纳增值税额=10060=40(万元)，已经预缴了 30 万元，应当再补缴税款 10 万元。所以，应当转出的未交增值税=1006030=10(万元)。【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 B【试题解析】

26、 一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税。如果选择按征收率征税，则相关的进项税额不得抵扣。所以应纳增值税=30(1+3 )3 =087(万元)，会计上应当记入“应交税费未交增值税”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 B【试题解析】 增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏；该增值税小规模纳税人销售外购农产品应缴纳增值税=21630(1+3)3=630(元)。【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 B【试题解析】 非房地产开发企业转让不动产，则借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费

27、应交土地增值税”科目；如果是房地产开发企业转让其新开发的不动产，则应当借记“营业税金及附加”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 D【试题解析】 企业实际收到即征即退、先征后退、 先征后返的增值税借记“银行存款”科目， 贷记“营业外收入”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算11 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年 8 月 1 日起，增值税一般纳税人外购自用的小汽车，相关的增值税进项税额 34000 元允许抵扣，但支付的运输费用由于未取得增值税专用发票，因此不能计算进项税额进行抵扣。【知识模块】 企业涉税会计核算12 【正确答案】 C【试题解析】 委托方将委托加工的消费

28、品收回后用于连续生产应税消费品的，属于消费税抵扣范围的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方，待 生产领用时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时，按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。【知识模块】 企业涉税会计核算13 【正确答案】 C【试题解析】 外购运货的卡车，相关的进项税额可以抵扣，其他税费应计入固定字仍然购置成本。【知识模块】 企业涉税会计核算14 【

29、正确答案】 A【试题解析】 房地产企业销售新开发商品房，应纳的土地增值税应计入“营业税金及附加“科目中。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 C【试题解析】 购进时已全额抵扣进项税额的货物，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第 13 个月从销项税额中抵扣。本题中，6 月购进时进项税额全部抵扣了，7 月应将已抵扣进项税额的 40部分，即 408 万元(10240) 从进项税额中扣减。【知识模块】 企业涉税会计核算二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合

30、题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 企业不需要预计缴纳的税金，如契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税，不通过“应交税费”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算17 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目，同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费

31、用”等科目。【知识模块】 企业涉税会计核算18 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。【知识模块】 企业涉税会计核算19 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 通过“应交税费应交增值税 (已交税金)”科目核算；选项B 通过 “应交税费应交增值税(出口退税)”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 (1)购入液体盐的分录：借：材料收购 94000应交税费应交资源说 6000应交税费应交

32、增值说(进项税额) 17000贷：银行存款 117000(2)验收入库的分录：借：原材料液体盐 94000贷：材料采购 94000(3)缴纳资源税时的分录：借：应交税费应交资源税 6500(125006000)贷：银行存款 6500【知识模块】 企业涉税会计核算21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：检查后应调增账面进项税税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费增值税检查调整”科目，贷记有关科目；选项 E：增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，需要设立“应交税费增值税检查调整”专门账户进行核算。【知识模块】 企业涉税会计核算

33、22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房产税、车船税、城镇土地使用税应通过“管理费用”科目核算；企业按规定计算缴纳的耕地占用税，通过“在建工程”科目核算；缴纳的城建税通过“营业税金及附加”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算23 【正确答案】 C,E【试题解析】 将自产货物用于分配利润属于视同销售行为，应确认销售收入并结转销售成本，应按同类货物不含税售价计算销项税额，销项税额=67000017 =113900(元 )。【知识模块】 企业涉税会计核算24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：企业购进固体盐用于继续生产盐制品的，不用缴纳资源税，也不允许抵扣固体盐已纳的资源

34、税税额，不通过“应交税费应交资源税”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。25 【正确答案】 (1)采用以旧换新方式销售金银首饰确认收入：借：原材料物资采购 30000(300100)银行存款 8000贷：主营业务收入 3683761(38000116239)应交税费应交增值税(销项税额) 116239(800011717)结转成本：借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000计提消费税：借：营业税金及附加 34188贷：应交税费应交消费税 34188(80001175)(2)将外购的已抵扣过进项税额的金项链奖励优秀职工，应当作进项税额转

35、出，成本转入应付职工薪酬：借：应付职工薪酬 24650贷：库存商品 20000应交税费应交增值税(进项税额转出) 3400应交税费应交消费税 1250(250005)(3)自产的银项链奖励给职工，会计上应当确认收入，增值税中属于视同销售行为，应确认销项税额：借：应付职工薪酬 26910贷：主营业务收入 23000应交税费应交增值税(销项税额) 3910(2300017)结转成本：借：主营业务成本 15000贷：库存商品 15000计提消费税：借：营业税金及附加 1150贷：应交税费应交消费税 1150(230005)【知识模块】 企业涉税会计核算四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题

36、。【知识模块】 企业涉税会计核算26 【正确答案】 会计分录借：应收账款 234000(红字)贷：主营业务收入 200000(红字)应交税费应交增值税(销项税额) 34000(红字)借：银行存款 500000贷：预收账款 330000应交税费应交增值税(销项税额) 170000借：银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税费一应交增值税(销项税额) 510000借：主营业务成本 2250000贷：库存商品 2250000借：银行存款 585000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税(销项税额) 85000借：主营业务成本 350000贷：库存商品 350000借

37、：固定资产 550000应交税费应交增值税(进项税额) 90500(即： 85+511=9 05 万元)贷：银行存款 640500借：库存商品 2100000应交税费应交增值税(进项税额) 351000(即： 20017+1011 =351 万元)贷：应付账款 2340000银行存款 111000【知识模块】 企业涉税会计核算27 【正确答案】 当月增值税销项税额=170000+510000+8500034000=731000( 元)当月增值税进项税额=90500+351000=441500( 元)应当缴纳增值税=731000 441500300000= 10500( 元)当月无需缴纳增值税，期末留抵税额为 10500 元。【知识模块】 企业涉税会计核算