[财经类试卷]注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷2及答案与解析.doc

1、注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 山西省大同某煤矿属于衰竭期煤矿，2014 年 12 月份生产原炭 500000 吨，销售原煤 50000 吨，销售额 600 万元，剩余的 450000 吨用于生产洗煤，当月生产洗煤300000 吨全部销售，折算率为 80，销售额为 6000 万元；开采伴生的天然气 180万立方米，销售 150 万立方米，销售额 200 万元。已知该公司煤炭适用的资源税税率为 3，天然气适用的资源税税率为 6，该煤矿本月应纳的资源税税额为( )。（A

2、）1134 万元（B） 162 万元（C） 1254 万元（D）174 万元二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。2 税务师在审核印花税履行完税手续时，主要从( )方面进行审核。（A）审核纳税人是否按规定及时足额地履行完税手续（B）审核有无混淆征免税界限、扩大减免税范围的情况（C）审核有无在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的情况（D）审核已贴印花税票有无注销或者未划销的情况（E）审核有无将已贴用的印花税票揭下重用的问题3 税务师审核某工业企业 2014 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有

3、关印花税的税务处理正确的有( ) 。（A）以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税（B）记载的实收资本和资本公积的账簿金额没有变化，无需缴纳印花税（C）与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 10付款，尚无销售暂不缴纳印花税（D）与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税（E）因经营情况变化，增加采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，需要就增加的部分缴纳印花税4 以下证照中，应当按“ 权利、许可证照 ”缴纳印花税的有 ( )。（A）卫生许可证（B）高新技术证书（C）土地使用证（D）房产证（E）税务登记证5 下列情形中，纳税人应按照“

4、购销合同” 适用税率计算缴纳印花税的有 ( )。（A）房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同（B）发电厂与电网的购售电合同（C）书店与出版社的购书协议（D）由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分（E）某电视机厂将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议6 下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。（A）外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同（B）银行同业拆借所签订的借款合同（C）无息、贴息贷款合同（D）仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿（E）财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据7 有关土地增值税的处理，符合税法规定的有( )。（A）房地产开发企业兼营普通标准住宅

5、和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税（B）房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算（C）某生产企业转让旧房，应按房屋及建筑物的账面净值和转让环节的相关税金作为扣除项日金额计征土地增值税（D）对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权支付的金额与房地产开发成本计算的金额之和，加计 20扣除（E）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金8 在计算土地增值税应纳税额时，下列对于“纳税人为取得土

6、地使用权支付的金额”的理解正确的有( ) 。（A）取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和（B）以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（C）以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款（D）以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金（E）以转让方式取得土地使用权的，支付的地价款包括为转让土地使用权谈判所发生的会议费及参加会议的差旅费9 根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据

7、实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。（A）金融机构加收的罚息（B）超过贷款期限的利息部分（C）超过国家规定上浮幅度的利息支出（D）按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额（E）已经计入房地产开发成本中的利息金额10 税务师在审核房地产企业的土地增值税时，在审核准予扣除的税金时，应当审核的会计账户有( ) 。（A）主营业务成本（B）营业税金及附加（C）应交税费（D）财务费用（E）管理费用11 税务师受托审查某房地产开发公司应纳土地增值税情况时，发现纳税人有下列( )情况时，税务师应按房地产评估价格计算补缴土地增值税。（A）提供扣除项目金额不实的（B）隐瞒、虚报房地产成交价格的（

8、C）增值额不超过扣除项目金额 20的（D）转让房地产价格明显偏低，又无正当理由的（E）建造普通标准住宅出售的12 税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业如下情况，企业的处理正确的有( )。（A）核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除（B）核查时发现企业将原有的房产投入生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税（C）核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层出租，但是由于其他几层仍由企业自己生产经营使用，所以对整栋办公楼按照从价计征的方式计算房产税（D）某企业房屋大修导致连续停用 8 个月，已经按照规定计提了房产税（E）现场勘察企业的房屋

9、时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税13 以下房产中可以享受房产税免税优惠政策的有( )。（A）企业办的技工学校自用的房产（B）军队出租的空余房产（C）个人拥有的经营用房（D）房地产开发企业建造的商品房，出售前出借的（E）公园自用的房产14 税务师在进行房产税征免界限的划分时，应当注意的征免税划分包括( )。（A）免税单位的自用房产与生产、经营用房产（B）纳税单位的生产、经营用房产与出租房产（C）免税单位的自用房产与出租房产（D）纳税单位的自有房产与经营性租人房产（E）免税单位房产与下属经营单位的房产15 下列关于城镇土地使用税纳税审核的表述中，说法正确的有(

10、)。（A）凡未经省级人民政府指定单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积（B）对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积（C）对纳税人新征用的土地面积，可依据土地管理机关批准征地的文件来确定免税土地面积（D）对开山填海整治的土地和改造的废弃土地，暂以纳税人实际测定的土地面积的证明文件来确定免税土地面积（E）凡已经省级人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积16 城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当于 2014 年缴纳城镇土地使用税的计税依据包括( )。（A）某商店由政府部门核发的土地

11、使用证书所确认的土地面积（B）企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积（C）某饭店尚未领到土地使用证书，据实申报的土地面积（D）某房地产公司依据土地管理部门的批准，2010 年开山填海整治的土地面积（E）某林场用于种植林木的土地面积17 税务师判断下列项目中属于应该征收城镇土地使用税的有( )。（A）农林牧渔业的生产用地（B）商业企业在工矿区的用地（C）事业单位下属服务公司在城市的用地（D）工业企业厂区外的绿化用地（E）市政府机关将自己的办公用地借给某企业使用18 以下关于资源税的计征规定，说法正确的有( )。（A）纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或

12、者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率（B）纳税人销售应税产品以向购买方收取的全部价款和价外费用(含增值税)为销售额征收资源税（C）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税（D）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向机构所在地主管税务机关缴纳。（E）资源税纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税19 某铜矿生产企业(一般纳税人)2014 年 3 月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20)，每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税每吨 12 元，当月无进项税额，应纳资源税和增值税税额为( )。（A）资源税 168 万

13、元（B）资源税 24 万元（C）增值税 78 万元（D）增值税 102 万元（E）增值税 32 万元20 下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有( )。（A）纳税人不能准确提供从量计征资源税应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量（B）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税（C）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量（E）纳税人以外

14、购的液体盐加工固体盐，与自产液体盐加工固体盐计算资源税的方法一致21 纳税人在审核小税种的会计处理时，企业的以下会计处理中正确的有( )。（A）某工业企业将使用过的厂房出售，缴纳的土地增值税记入了 “营业税金及附加”科目（B）某房地产企业将转让开发产品时缴纳的印花税记入了“管理费用” 科目（C）某一般纳税人收购的未税矿产品，将代扣代缴的资源税记人了“原材料” 科目（D）某企业购进办公楼一栋，缴纳的契税记入了 “管理费用”科目（E）某工厂生产车间缴纳的房产税记人“管理费用”科目三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。22 某企业 2014 年签订下列合同：(1)与会计师事务所签订年报审计合

15、同，审计费为 12 万元。(2)与国外某公司签订一份五年期的专利技术转让合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2收取，每年分别在 6 月和 12 月结算，尚未核算出相关产品销售收入额。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额 40 万元，未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为 60 万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 50万元。(6)与银行签订一份流动

16、资金周转借款合同，最高贷款限额为 5000 万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。(7)以 500 万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。22 2014 年 10 月，甲市 A 公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入 30000 万元。A 公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知 A 公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为 5000 万元；该项目房地产开发成本为 7

17、000 万元，其中利息支出为2000 万元(含加罚利息 100 万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用 1000 万元。A 公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 5(营业税税率为 5、城建税税率为 7，教育费附加的征收率为 3，印花税税率为 005)。在计算土地增值税时，A 公司的办税人员认为：(1)A 公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用 5000万元以及房地产开发成本 7000 万元均可以全额扣除。(2)由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此 A 公司可以

18、扣除的开发费用为(5000+7000)5=600 万元。(3)A 公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加，印花税由于已在 A 公司的房地产开发费用中列支，不再重复扣除。(4)A 公司可以加计扣除 (5000+7000)20=2400 万元。问题：23 逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。24 计算该项目应纳的土地增值税。24 某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于 2014 年 2月 10 日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于 2014 年 10 月 18 日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为 500

19、万元，已计提折旧 16 年，累计折旧为 400 万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为 5000 万元，办公楼装修费用为 1000 万元；中央空调购置成本为 200 万元，电梯购置成本为 300 万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除 20的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。(计算房产原值时不考虑土地价格)问题：25 说明该办公楼 2014 年度房产税应税和免税的起止时间。26 分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼 2014 年度

20、应纳房产税。27 说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。28 说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣?28 位于某镇的某生态农场(小规模纳税人)主要经营农产品采摘、销售、观光和原生态餐饮业务，农场占地 5 万平方米，其中采摘、观光的种植用地 4 万平方米，职工宿舍、办公楼和餐厅用地 1 万平方米；农场房产原值 480 万元。公司 2014 年发生以下业务：(1)全年农场原生态餐厅收取餐饮收入 156 万元，另外餐厅还对外销售餐厅自制的粗粮食品、自制点心等取得销售收入 42 万元；(2)全年取得自产农产品零售收入 35 万元，旅游观光收入 25 万元；(3)6 月与保险公司签订农业

21、保险合同一份，支付保险费 5 万元；(4)9 月 30 日农场与某食品加工厂签订房屋租赁合同一份，将价值 80 万元的办公用房从 10 月 1 日起出租给加工厂使用，租期 36 个月，月租 05 万元，一次性收取一年租金 6 万元；其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 4 元；农场所在省规定计算房产余值的扣除比例为 20；金额以元为单位计算。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：29 该农场 2014 年应缴纳的城镇土地使用税。30 该农场 2014 年应缴纳的房产税。31 该农场 2014 年应缴纳的营业税。32 该农场 2014 年应缴纳的印花税。33

22、该农场 2014 年应缴纳的增值税。34 该农场 2014 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。34 某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2014年 12 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 5 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气028 千立方米。(2)销售开采的原煤 200 万吨，取得不含税销售额 23400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额 15840万元，折算率为 80。(4)销售天然气 4 万千立方米，取得不含税销售额 6660 万元。(5)将市区一栋旧办公楼出售，合同注明取得

23、销售收入 2000 万元，无法取得该办公楼的评估价格；该办公楼原购房发票上注明购买日期为 2008 年 10 月，价格为1200 万元，已提取折旧 600 万元。购入该办公楼时缴纳的契税为 36 万元。(资源税单位税额，煤炭税率为 4，天然气税率 6，最终计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：35 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。36 计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。37 计算该联合企业转让旧办公楼应缴纳的土地增值税。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。37 上海市某房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况

24、进行鉴证。企业经营资料如下：(1)2013 年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2013 年以出让方式取得市区某块土地用于开发，占地面积为 4 万平方米，地价款及相关税费 5800 万元。(2)项目分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为 3 万平方米，开发期为 1 年半，已经在 2013 年取得预售许可证，2013 年预售 30，取得预售收入 24000 万元，截止2014 年底已经销售 90并取得竣工证明，销售收入共计 96000 万元。第二期同样为住宅楼，占地面积为 1 万平方米，从 2014 年 7 月开始开发，当年取得预售许可证，截止 20

25、14 年底预售 10。上述楼盘预售均已经签订了房地产预售合同。(3)税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息：2014 年 10 月，该房地产企业以每套 75 万元的价格将第一期住宅楼中的 10 套两室一厅的住房销售给营销业绩突出的职工，每套房屋的建造成本价为 85 万元，同类房屋的市场售价为145 万元，企业按照 75 万元套的价格计入了当期的销售收入中。企业账面记载的相关开发成本如下：(单位：万元)期间费用：销售费用 1200 万元，其中广告费 1000 万元；管理费用 1500 万元(含印花税) ，其中业务招待费 8905 万元。 自 2013 年到 2014 年缴纳的相关税金如下

26、： 营业税=4800(万元) 城市维护建设税及教育费附加=480( 万元) 土地增值税=1920(万元) 企业所得税=3600(万元) (4) 税务师审核时，发现与第二期住宅楼相关的信息如下： 取得预售收入 1200 万元，企业计入预收账款。 相关开发成本如下： 土地使用权成本=1450(万元) 土地征用及拆迁补偿费=5000( 万元) 前期工程费=650(万元) 建筑安装工程费 =655(万元)基础设施费 =150(万元)公共配套设施费=20(万元)利息支出 =50(万元) 2014 年已经预缴土地增值税 24 万元。(5)当地土地增值税预征率为 2，企业所得税利润率为 15。其他开发费用的

27、扣除比率为5。预售商品房缴纳的土地增值税、营业税及附加允许在缴纳当期企业所得税税前扣除。假设房地产预收款不作为计提广告费、业务招待费等的计提基数。要求：38 计算该房地产企业应该补缴的相关流转税及附加。(不考虑地方教育附加)39 归集该房地产企业在第一期住宅楼土地增值税清算中的各项扣除项目，直接填写下表(单位：万元) ：40 计算该房地产企业在第一期住宅楼进行清算时需要补缴的土地增值税。41 计算该房地产企业 2014 年需要缴纳的企业所得税。42 计算每位低价购房员工应缴纳的个人所得税。注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷2 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题

28、 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 煤矿生产的天然气不征资源税，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30。应纳资源税=(6003+600080 3)(130)=113 4(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。2 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 履行完税手续的审核中包括审核纳税人是否按规定及时足额地履行完税手续，有无在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的情况；已贴印花税票有无注销或者未划

29、销的情况；有无将已贴用的印花税票揭下重用的问题。选项 B，审核有无混淆征免税界限、扩大减免税范围的情况，是对减免税审核的要点。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，以产品换材料合同，以产品同类销售价格和换人材料价格的合计金额按适用税率缴纳印花税；选项 C，与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 10付款，尚无销售暂按定额 5 元贴花。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 C,D【试题解析】 权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。【知识模块】 其他税种纳税申

30、报和纳税审核5 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同，按产权转移书据税率计算贴花；选项 E，车辆属于在政府管理机关登记注册的动产，转让时按产权转移书据税率计算贴花。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围；选项 D，会计核算范围内记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，转

31、让旧房，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，不属于地价款的组成部分，为转让土地使用权谈判所发生的会议费及参加会议的差旅费，会计核算上将其列入期间费用。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对于利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但是超过利息上浮幅度的部分不允许扣除；对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息也不允许

32、扣除。对计入房地产开发成本中利息支出，需要调整到房地产开发费用中扣除。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 企业转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，在“营业税金及附加”、“应交税费”账户核算；缴纳的印花税在“管理费用”账户中核算。审核时，应注意与土地增值税纳税申报表相核对，看其申报抵扣的税金是否正确，已缴纳的印花税，因在房地产开发费用中计入扣除，故不得在此重复扣除。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A、B、D 三项都会造成不缴与少缴土地增值税，应该按房地产评估价格计算补缴土地

33、增值税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A 是错误的，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税；选项 C 是错误的，对于出租的房产，应当以从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部分进行出租的，可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税；选项 D 是错误的，企业房屋因大修停用半年以上的，在大修期间，房屋可免征房产税；选项 E 是正确的，对于免税单位无偿使用应税单位的房产，免征房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核13 【正

34、确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，个人拥有的用于经营的房屋没有减免税规定，用于居住的房屋及院落用地可以享受免税；选项 D，如果是出售前未使用或未出租、出借的，在出售前不征收房产税，已使用或出租、出借的应按规定征收房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，纳税单位的生产、经营用房产与出租房产均属于应税房产，只是计算方法不同，所以不属于征免税界限的划分；选项 D，纳税单位自有房产与经营性租人房产，经营性租人房产不属于本企业房产税的应税范围，不是免税的房产，所以也不属于征免税界限的划分。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核15

35、 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可依据土地管理机关出具的证明文件来确定。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，企业厂区以外向社会开放的公园用地免城镇土地使用税；选项 D，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年；选项 E，农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围，不征税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A 和 D，农林牧渔业的生产用地、工业企业厂区外的绿化用地属于免征城镇土地使用税的

36、用地；选项 E，市政府机关将办公用地借给企业使用，属于免税单位的土地用于纳税单位，应该征收城镇土地使用税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，应该不含增值税的价款和价外费用；选项 D，应该向收购地主管税务机关缴纳资源税；选项 E，资源税纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 B,D【试题解析】 应纳资源税=4000201210000=24(万元)，关键点是要折算成原矿；应纳增值税=400015001710000=102( 万元)【知识模块】 其他税种纳税申

37、报和纳税审核20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，纳税人用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，用于生产固体盐的自产液体盐不用缴纳资源税；选项 E，纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣，自产液体盐加工固体盐不涉及已纳税款抵扣的问题，适用政策不同。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A 是错误的，应当记入“固定资产清理 ”科目；选项 D 是错误的，应当记入“固定资产”科目。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问

38、题。22 【正确答案】 (1)不缴纳印花税。(2)要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按 5 元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据” 税目。(3)要缴纳印花税，计税依据为 40 万元，对于由受托方提供原材料加工定做合同，若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的，则按全部金额依照加工承揽合同计税贴花；适用“ 加工承揽合同 ”税目。(4)不缴纳印花税。(5)要缴纳印花税，计税依据为 60 万元，因为合同金额减少，多贴印花的不得申请退税或抵扣；适用“ 购销合同 ”税目。(6)要缴纳印花税，计税依据为 5000 万元，因为借贷双方签订的流动

39、资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据；适用“借款合同”税目。(7)要缴纳印花税，计税依据为 500 万元；适用“ 产权转移书据” 税目。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 办税人员的看法不正确。 A 公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用 5000 万元可以在土地增值税税前全额扣除。在土地增值税税前应该扣除的房地产开发成本为 5000 万元(70002000)。利息支出2000 万元应该作为房地产开发费用按规定在土地增值税税前扣除，但是其中的 100万元的加罚利息不能在土地

40、增值税税前扣除。办税人员对开发费用扣除的理解有误，发生的利息支出未单独扣除。A 公司可以扣除的开发费用为(2000100)+(5000+7000 2000)5=2400(万元)办税人员对与转让房地产有关的税金扣除的看法正确。办税人员对土地增值税税前加计扣除的看法错误。A 公司可以加计扣除(5000+70002000)20=2000( 万元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 扣除项目金额=5000+(70002000)+2400+300005(1+7+3)+2000=16050(万元)增值额=30000-16050=13950( 万元)增值率=13950-1605010

41、0 =8692应纳土地增值税=1395040一 160505=4777 5( 万元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 该办公楼 2014 年房产税应税的时间为 1、2 月，以及 11、12 月。免税期间为 310 月。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 重置前房产税计税依据：500(120)=400( 万元)重置后房产税计税依据：5000+(500-400)+1000+200+300(1-20)=5280(万元)2014 年应纳房产税=400122 12+5280122 12=1136(万元)【知识模块】

42、 其他税种纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 推倒重置的房屋按照税法规定的折旧年限计提折旧，所以最低折旧年限为 20 年。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 公司购入中央空调和电梯的进项税不能抵扣。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核29 【正确答案】 应缴纳的城镇土地使用税=(54)410000=40000( 元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核30 【正确答案】 应缴纳的房产税=480(120)12912 10000+(48080)(120 )1231210000+0531210000=44160+1800=45

43、960( 元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核31 【正确答案】 应缴纳的营业税=(156+25+6)510000=93500( 元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核32 【正确答案】 应缴纳的印花税=05360 1 10000=180(元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核33 【正确答案】 应缴纳的增值税=42(1+3)3 10000=1223301(元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核34 【正确答案】 应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(93500+1223301)(5+3 )=8458 64(元 )【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核【知识模块】

44、其他税种纳税申报和纳税审核35 【正确答案】 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税=234004+15840804 =144288(万元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核36 【正确答案】 销售天然气应缴纳的资源税=66606=3996(万元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核37 【正确答案】 扣除项目金额合计=1200(1+65)+(2000 1200)5(1+7 +3)+2000 005+36=1641(万元)增值额=2000 一 1641=359(万元)，增值率=3591641100=2188，所以，适用税率是 30。应缴纳土地增值税=35930=107 7(万元)【知识模块】

45、其他税种纳税申报和纳税审核四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核38 【正确答案】 计算该房地产企业应该补缴的相关流转税及附加该房地产企业低价向职工销售住房，应该按照同类产品的销售价格缴纳营业税；应该补缴营业税=(14575)105=35( 万元)补缴城建税及教育费附加=35(7+3 )=3 5 万元。该企业以预售方式销售第二期住房时，应该在收到预收款的当天发生营业税的纳税义务，因此该企业 2014 年第二期住宅楼应该缴纳营业税=12005=60(万元)，缴纳城建税和教育费附加=60(7+3 )=6 万元。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税

46、审核39 【正确答案】 归集该房地产企业在第一期住宅楼土地增值税清算中的各项扣除项目【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核40 【正确答案】 计算该房地产企业在第一期住宅楼进行清算时需要补缴的土地增值税第一期住宅楼销售 90，应税收入 =96000+(145-75)10=96700(万元)扣除项目合计为 597685 万元。增值额=96700597685=369315(万元)增值率=369315597685=6179适用税率为 40，速算扣除系数为 5土地增值税=36931 540一 5976855=1178418(万元)应补缴土地增值税=1178418-1920=9864 18(万元)【知

47、识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核41 【正确答案】 计算该房地产企业 2014 年需要缴纳的企业所得税在企业所得税前扣除的成本=3915+39105+86590=437985(万元)在企业所得税前扣除的税金=1178418+4800+480+35+35 一(480+1320)+60+6+24=1539268(万元 )期间费用纳税调整：广告费限额=9670015=14505( 万元)，据实扣除。业务招待费限额=9670005=483 5(万元)，890 560 =5343(万元)，纳税调增=890 5 4835=407(万元)可扣除的期间费用=1200+1500407=2293( 万元)应纳

48、税所得额=96700 43798515392682293=3521582(万元)应补缴企业所得税=3521 58225 +12001525一 3600=524896(万元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核42 【正确答案】 计算每位低价购房员工应缴纳的个人所得税单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“ 工资、薪金所得 ”项目缴纳个人所得税，计算个税按照全年一次性奖金的方法计算。其中“ 差价部分 ”，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。10000012=833333，适用于 20的税率、555 的速算扣除数。每位低价购房员工应纳个税=10000020一 555=19445(元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核