[财经类试卷]注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷5及答案与解析.doc

1、注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷5 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于印花税的说法，正确的是( )。（A）某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金 20000 元，租赁期 3 年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为 200001=20(元)（B）房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税（C）某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无需缴纳印花税（D）某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印

2、花税时，可仅以不合装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据2 下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是( )。（A）将单独作为“ 固定资产” 核算的中央空调计入房产原值，计征房产税（B）未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税（C）将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税（D）将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税3 城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。（A）实际占用（B）自用（C）经税务机关核定（D）拥有4 下列关于印花税代理申报的表述中，不正确的是( )。（A）印花税应纳税额不足一角的，免纳印花税（B）营业账簿和权利、许

3、可证照，实行按件贴花每件 5 元（C）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，使用人为纳税人（D）一份凭证应纳印花税超过 500 元的，可采用税收缴款书的方式代替贴花5 在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是( )。（A）财产保险合同的计税依据为所保财产的金额（B）权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数（C）流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据（D）建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入6 税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业作为受托方与外商订立加工合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元、

4、本企业提供的原材料金额为 80 万美元，国内购进原材料运抵企业取得运费结算凭证注明金额 2万元。以下计算缴纳印花税的说法中，不符合税法规定的是( )。（A）加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税（B）原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税（C）加工费及原材料价款应按签订合同当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额（D）运费结算凭证应视同为具有合同性质的凭证，计算缴纳印花税7 2016 年 3 月，某企业转让一处 2012 年 7 月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款 200 万元，购入时缴纳契税 6 万元，转让时缴纳相关税

5、费合计 2775 万元(含印花税)，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是( )万元。（A）2147（B） 26375（C） 27375（D）27658 甲企业 2015 年初拥有一处房产，原值 1000 万元。2015 年 7 月 1 日将其用于投资联营，投资期为 10 年，每年收取固定收入 50 万元，不承担联营风险。当地政府规定房产原值的扣除比例为 20。企业自行计算 2015 年应纳的房产税为：5012 =6(万元)。则下列说法中正确的是( )。（A）甲企业计算的房产税是正确的（B）甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税 18 万元（C）甲企业计算

6、的房产税有误，应补缴房产税 048 万元（D）甲企业计算的房产税有误，应申请退还房产税 36 万元9 某企业 2015 年初房产原值共计 9000 万元，其中企业办幼儿园和子弟学校用房原值分别是 300 万元、800 万元，当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 25。该企业 2015 年应缴纳房产税( )万元。（A）711（B） 738（C） 783（D）81010 某铜矿企业 2015 年 11 月共开采铜矿石原矿 55000 吨，当月销售铜矿石原矿30000 吨，将部分铜矿石原矿移送入选精矿 4000 吨，当月全部销售完毕，选矿比为 20。已知铜矿石原矿的资源税单位税额为 12 元吨，该企

7、业 2015 年 11 月份应缴纳资源税( ) 元。（A）40800（B） 60000（C） 66000（D）90000二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 下列情形中，纳税人应按照“购销合同” 适用税率计算缴纳印花税的有 ( )。（A）房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同（B）发电厂与电网的购售电合同（C）书店与出版社的购书协议（D）由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分（E）财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议12 根据土地增值税的有关规定，下列关于

8、房地产开发费用的表述正确的有( )。（A）利息的上浮幅度要按国家有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除（B）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除（C）借款利息不能按转让房地产项目计算分摊的，开发费用不得扣除（D）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除（E）利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，符合规定的利息可以据实扣除，其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的 5以内计算扣除13 有关土地增值税的处理，符合税法规定的有( )。（A）房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其

9、全部增值额按税法规定计征土地增值税（B）房地产公司将一块土地分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算（C）某生产企业 2009 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1800 万元。该办公楼原值 1050 万元，已计提折旧 600 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 2100 万元，成新度折扣率为 5 成，销售时缴纳相关税费共计999 万元。该生产企业销售办公楼无需缴纳土地增值税（D）某单位于 2010 年接受抵债房产一处，接受价 2450 万元，2011 年拍卖后取得款项 1950 万元，无需缴纳土地增值税（

10、E）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金14 税务师审核某工业企业 2016 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( ) 。（A）以产品换材料合同，以同类产品销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税（B）总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税（C）与某科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1付款，产品尚未销售，暂不缴纳印花税（D）与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税（E）因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作相应修改，不退还已缴纳印花税

11、15 关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有( )。（A）建立营业账簿的以立账簿人为纳税人（B）订立财产转移书据的以立据人为纳税人（C）书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人（D）在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人（E）领取权利、许可证照的以授予证照的当事人为纳税人16 下列关于印花税的说法中，正确的有( )。（A）对应税凭证多贴花的，不予退税（B）印花税应当在书立或领受时贴花（C）对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花（D）伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款（E）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学

12、校、国有企业所立的书据免税17 根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，下列表述符合规定的有( )。（A）能够提供金融机构证明的，利息可单独扣除（B）超过贷款期限的利息部分不允许扣除（C）已经计入房地产开发成本的利息支出，应作为房地产开发成本扣除（D）允许扣除的利息最高不能超过按照商业银行同类同期贷款利率计算的金额（E）借款利息必须按房地产项目计算分摊18 下列选项中，属于房产税征税范围的有( )。（A）围墙（B）变电塔（C）露天停车场（D）厂房（E）地下停车场19 税务师对某企业房产税的缴纳情况进行审核，下列说法正确的有( )。（A）企业办的医院免征

13、房产税（B）经有关部门鉴定，对毁损不堪继续居住的房屋和危险房屋免征房产税（C）企业出租的房屋，在免收租金期间，不征收房产税（D）纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税（E）宗教人员使用的生活用房屋，免征房产税20 下列关于城镇土地使用税计税依据的表述正确的有( )。（A）以纳税人实际占用的土地面积为计税依据（B）经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准（C）未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准（D）尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准（E）纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发

14、的土地使用证书上确认的土地面积为准21 下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中，正确的有( )。（A）企业内的广场、道路、绿化等占用的土地，暂免征收城镇土地使用税（B）企业厂区以外向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税（C）对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50计征城镇土地使用税（D）对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，免征城镇土地使用税（E）改造的废弃土地，从使用月份起免征城镇土地使用税 10 年至 20 年22 根据资源税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人将其开采的稀土原矿加工为精矿销售的，按不含增值税的精矿销售额和

15、适用税率计算缴纳资源税（B）纳税人开采并销售稀土原矿的，按原矿销售额计算缴纳资源税（C）纳税人将其开采的钨原矿加工为精矿销售的，在原矿移送使用环节计算缴纳资源税（D）纳税人将其开采的钨原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节缴纳资源税（E）纳税人将自采钼原矿加工为精矿自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等情形的，视同销售精矿，依照有关规定计算缴纳资源税三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。23 某税务师事务所收到如下有关印花税的提问：(1)甲公司筹建一座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同交了印花税，

16、建筑公司再签订固定资产采购合同是否应缴纳印花税?(2)独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税?(3)乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税?(4)债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税?(5)公司董事会拟用资本公积或盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳?问题：根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。24 甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发该空地，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金，建成后的房产 50归甲企业，50归建筑商乙企业，甲企业

17、分得的 50的房产全部出售，办理了产权转移手续。要求：甲企业上述业务除按规定缴纳企业所得税外，还应缴纳哪些税费?并简述理由。24 某房地产开发公司专门从事普通标准住宅开发。2016 年 3 月 2 日。该公司出售普通标准住宅一幢，总面积 91000 平方米。为建造该普通标准住宅支付土地出让金及相关税费共计 2000 万元；房地产开发成本 8800 万元；建造期间发生利息支出1000 万元，其中 40 万元为银行罚息(利息支出不能按转让房地产项目准确分摊)。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为 10。公司营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价 2

18、000 元平方米；方案二：销售价格为平均售价 1978 元平方米。其他相关资料：方案一下，应缴纳的与转让房地产有关的税金为 1001 万元(不含印花税)；方案二下，应缴纳的与转让房地产有关的税金为 98999 万元(不含印花税)。问题：25 分别计算各方案该公司应纳土地增值税。26 比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的会计利润差额。26 某企业 2015 年度有关资料如下：(1)8 月与某外商投资企业订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20万美元，原材料金额 100 万美元(由受托方提供原材料)，签订合同当日国家外汇管理局公布的外汇牌价为 1 美元=62728

19、 元人民币。(2)10 月发生业务如下：与甲公司签订技术转让合同，转让收入由甲公司按 2015年2016 年实现利润的 30支付；与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元，年利率 5；向乙公司销售货物一批，签订购销合同注明货款 40 万元，已收存银行。问题：27 分别计算该企业 8 月及 10 月应缴纳的印花税。28 请代该企业选择最适宜的印花税缴纳方法。28 滨才房地产开发公司为内资企业，公司于 2013 年 1 月2016 年 2 月开发“滨才家园”住宅项目，发生相关业务如下：(1)2013 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，总价款 17000 万元，并规定 2013 年

20、3 月 1 日动工开发。由于公司资金短缺，于 2014 年 5 月才开始动工。因超过期限未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20的土地闲置费。(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计 2450 万元。(3)2015 年 3 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的 95，剩余 5作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。(4)发生销售费用、管理费用共计 1200 万元，向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息部分和罚息共计 150 万元该利

21、息能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构贷款证明。(5)2015 年 4 月开始销售，可售总面积为 45000 平方米，截止 2015 年 8 月底已销售面积为 40500 平方米，取得收入 40500 万元，缴纳与转让房地产有关的税费22275 万元(不含印花税)；尚余 4500 平方米房屋未销售。(6)2015 年 9 月主管税务机关要求滨才房地产开发公司就“滨才家园” 项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。(7)2016 年 2 月底，公司将剩余的 4500 平方米房屋打包销售，收取价款 4320 万元。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5；其他房地

22、产开发费用扣除比例为 5)问题：29 简要说明主管税务机关于 2015 年 9 月要求滨才房地产开发公司对“滨才家园” 项目进行土地增值税清算的理由。30 在计算土地增值税时，该公司缴纳的土地闲置费是否可以扣除?31 计算 2015 年 9 月进行土地增值税清算时，该公司应缴纳的土地增值税。32 计算 2016 年 2 月该公司打包销售的 4500 平方米房屋应缴纳的土地增值税。注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷5 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：汽车租赁公司应以合

23、同中注明的租金总额为计税依据，应缴纳印花税=200001231=720(元)；选项 B：土地使用权出让合同属于印花税应税凭证，应按“产权转移书据”缴纳印花税；选项 C：以电子形式签订的各类应税凭证也应缴纳印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 B【试题解析】 凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 A【试题解析】 城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税

24、审核4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：营业账簿中记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额计税贴花，其他账簿按件贴花每件 5 元；权利、许可证照按 5 元件贴花。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 A【试题解析】 根据印花税计税依据的规定，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额，因此，A 选项错误。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 C【试题解析】 印花税应税凭证所载金额为外国货币的，应该按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额，所以选项 C 错误。【知识模块】 其他税

25、种纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 C【试题解析】 该企业计算土地增值税时可扣除的金额=200(1+54)+6+27 75=27375(万元 )。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 B【试题解析】 以房产投资联营取得固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业 16 月从价计税，712 月从租计税。该企业2015 年投资联营取得的固定收入=50612=25( 万元)，2015 年该企业应纳房产税=1000(120)12612+2512 =48+3=78(万元)；企业应补缴房产税=7 8 6=1 8(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核

26、9 【正确答案】 A【试题解析】 税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业 2015 年应缴纳的房产税=(9000 300800)(125)1 2 =71 1(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2015 年 11 月份应纳资源税=(30000+400020)1 2=60000(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 B,C,D【试

27、题解析】 选项 A：房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同，按照 “产权转移书据”贴花；选项 E：财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议，适用“产权转移书据”税目。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除；选项C：利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额 +房地产开发成本)10 以内。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C 和选项 D 都属于转让

28、存量房，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的金额、转让环节缴纳的税金等作为扣除项目金额计征土地增值税；选项 C 有增值额，是需要缴纳土地增值税的；选项 D 没有给出房产评估价格，无法判断是否有增值额，所以无法判断是否需要缴纳土地增值税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：属于以物易物合同，应按购销金额合计计税贴花；选项C：签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；选项 D：对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花，所以选项 D

29、仅签订延长还款期限合同而贷款金额不变的，不缴纳印花税；选项 E：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票；金额减少的，不退还已缴纳的印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：以“领受人”为纳税人。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 不正确，除了需要提供金融机构贷款证明，还必须能按转让房地产项目分摊利息支出，才允许单独扣除利息；选项 C 不正确，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财

30、务费用中扣除；选项 E 不正确，借款利息，不按房地产项目计算分摊也是可以的，只不过利息不得单独扣除。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 D,E【试题解析】 独立于房屋之外的建筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、露天停车场等不属于房产，不征收房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；选项 C：出租的房屋，免收租金期间由产权所有人按房产原值缴纳房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项

31、 D：对尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内广场、道路、绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；选项 E：纳税人自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B：纳税人开采并销售稀土原矿的，将原矿销售额(不含增值

32、税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税。选项 C：纳税人将其开采的钨原矿加工为精矿销售的，在销售环节计算缴纳资源税。选项 D：纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为精矿后按规定计算缴纳资源税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。23 【正确答案】 (1)建筑公司按照甲公司要求采购相应设备，签订的固定资产采购合同，属于购销合同，要按照购销合同计算印花税。(2)均不需要缴纳印花税。根据规定，属于印花税征税范围的借款合同。是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，独立法人企业之间、母

33、子公司之间、总分公司之间的借款合同不属于印花税的征税范围，不征收印花税。(3)乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，属于印花税购销合同的征税范围，需要缴纳印花税。(4)应就增加的“ 实收资本”和“资本公积”金额按万分之五缴纳印花税。根据规定，企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。(5)用资本公积转增股本，不需要缴纳印花税；用盈余公积转增股本，需要就增加的金额按万分之五缴纳印花税。根据规定，记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。以资本公积转增股本，实收资本和资本公积两项合计金额未发生变化，不需要缴纳印花税。以盈余公积转增股本，实收资本增加，需要就增加的金额缴纳印花税。

34、【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 除缴纳企业所得税外，甲企业还需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、契税及土地增值税、印花税。(1)甲企业和建筑商乙企业通过土地使用权和房屋所有权的相互交换，甲企业发生了转让土地使用权的行为，应按“销售无形资产” 缴纳增值税，增值税税率为11；还应缴纳土地增值税。(2)甲企业将分得的房屋销售，又发生了销售不动产的行为，应该按照“销售不动产”缴纳增值税，增值税税率为 11。(3)甲企业应按缴纳的增值税为计征依据缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。(4)甲企业取得房屋的所有权。办理相关手续时，应按取得的房屋价值缴纳契税

35、，税率 35。【提示】教材中虽没有契税相关内容，但考试也可能会涉及。(5)甲企业将分得的房产转让。还要按规定缴纳土地增值税。(6)甲企业在销售房屋过程中签订的销售合同按产权转移书据缴纳印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 各方案该公司应纳土地增值税方案一：(1)销售收入 =91000200010000=18200(万元)(2)计算扣除项目：取得土地使用权所支付的金额：2000 万元房地产开发成本： 8800 万元房地产开发费用 =(2000+8800)10=1080( 万元 )与转让房地产有关的税金：1001 万元加计扣除

36、=(2000+8800)20=2160( 万元)扣除项目金额合计=2000+8800+1080+1001+2160=15041(万元)(3)增值额=1820015041=3159(万元)(4)增值率=315915041100=21 建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税；超过 20的，应就其全部增值额按照规定计税。所以，第一种方案应缴纳土地增值税。(5)适用税率 30(6)应纳土地增值税税额=315930 =9477(万元 )。方案二：(1)销售收入 =91000197810000=179998(万元)(2)计算扣除项目：取得土地使用权所支付的金额：2000

37、万元房地产开发成本： 3800 万元房地产开发费用 =(2000+8800)10=1080( 万元 )与转让房地产有关的税金：98999 万元加计扣除 =(2000+8800)20=2160( 万元) 扣除项目金额合计=2000+8800+1080+98999+2160=1502999(万元)(3)增值额=179998 1502999=296981(万元) (4)增值率=29698115029 99100=1976 建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税，所以，第二种方案不缴纳土地增值税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 比较分析对房

38、地产公司更为有利的方案，并计算两个方案实现的会计利润差额(1)方案一实现的会计利润=18200(2000+8800+1000+1001+1820005+9477)=44422(万元)(2)方案二实现的会计利润=179998 (2000+8800+1000+98999+17999805)=520081(万元)方案二虽然降低了售价，但是由于不需要缴纳土地增值税。实现的会计利润较方案一更高，所以。对房地产公司更为有利的是方案二。(3)两种方案实现的会计利润差额=5200 8144422=75861( 万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核27 【正确

39、答案】 该企业 8 月份应纳印花税=200000627280 5+10000006 27280 3=62728+188184=250912(元)该企业 10 月份应纳印花税=5+2000000005+4000000 3=5+100+120=225(元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 该企业 2015 年 8 月份签订的加工承揽合同应纳印花税额为250912 元，金额较大，超过 500 元，贴用印花税票不方便，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。该企业 2015 年 10 月份各应税凭证应纳印花税

40、额较小，每份应税凭证应纳税额均未超过 500 元，可自行购买印花税票粘贴在应税凭证上自行注销，注销标记应与骑缝处相交。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核29 【正确答案】 滨才房地产开发公司的“滨才家园” 项目已竣工验收，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为：4050045000100=90，超过了 85。所以，2015 年 9 月主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 【提示】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85

41、以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的：取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；省( 自治区、直辖市、计划单列市 )税务机关规定的其他情况。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核30 【正确答案】 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时不得扣除。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核31 【正确答案】 清算时该公司应缴纳的土地增值税计算如下：可扣除的取得土地使用权所支付的金额=(17000+170005)90=16065( 万元)可扣除的房地产开发成本=(2450+3150)90=5040

42、(万元)【提示】建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。公司发生的借款利息费用，在计算土地增值税时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。【提示】公司发生的借款利息费用，在计算企业所得税时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除。可扣除的房地产开发费用=(600150)90 +(16065+5040)5=405+105525=146025(万元)与转让房地产有关的税金 22275 万元加计扣除项目金额=(16065+5040)20=4221( 万元 )扣除项目金额合计=16065+5040+1460 25+2227 5+4221=29

43、01375(万元)增值额=40500 2901375=1148625(万元)增值率=11486 252901375100 =3959，适用税率为 302015 年 9 月进行土地增值税清算时该公司应缴纳的土地增值税=114862530=344588(万元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核32 【正确答案】 2016 年 2 月该公司打包销售的 4500 平方米房屋的土地增值税计算如下：单位建筑面积成本费用=29013 7540500=072(万元)可以扣除的项目金额=0724500=3240( 万元)增值额=43203240=1080(万元)增值率=10803240100=33 33，适用税率为 30公司打包销售的 4500 平方米房屋应纳的土地增值税 =108030=324(万元)。【提示】记住土地增值税税率及速算扣除系数。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核