[财经类试卷]注册税务师涉税服务实务（发票领购与审查代理、建账建制代理记账实务）模拟试卷1及答案与解析.doc

1、注册税务师涉税服务实务（发票领购与审查代理、建账建制代理记账实务）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳( )保证金，并限期缴销发票。（A）不低于 1 万元（B）不超过 1 万元（C）不低于 2 万元（D）不超过 2 万元2 下列各项中，不符合统一发票的领购管理规定的是( )。（A）依法办理税务登记的单位和个人，在领取 税务登记证后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象（B）依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要

2、使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票（C）临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票（D）纳税人办理了税务登记后，经过税务机关批准，拥有领购普通发票的资格，可以按期领购发票3 税务师审查发票的使用情况，属于增值税专用发票特定的审查要点的是( )。（A）审查票面各项内容所反映的业务是否为真实情况（B）审查发票各联次是否一次性开具（C）审查销售免税货物时用票单位是否开具发票（D）审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题4

3、 下列关于发票领购的说法中，错误的是( )。（A）临时到外省从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开出的外管证，在办理纳税担保的前提下，可向省内所在地税务机关申请领购经营地的发票（B）需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具（C）对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票（D）单位和个人办理变更或者注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续5 下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是( )。（A）属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票（

4、B）取得发票时，可以要求变更品名和金额（C）发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改（D）商业企业零售烟酒，不得开具增值税专用发票6 下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。（A）商场向消费者个人零售商品（B）小商品市场向经销商批发商品（C）转让专利技术的某科研所向受让方收取款项（D）收购单位向农民收购其生产的农副产品支付款项7 下列关于发票开具要求的说法，错误的是( )。（A）填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票（B）未发生经营业务一律不准开具发票（C）单位和个人在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖发票专用章（D）开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票

5、并注明 “作废”字样后重新开具销售发票8 税务师采取对照审查法来审查发票时，需要将用票单位发票使用的实际情况与( )及发票领用存的情况核对。（A）发票领购簿（B）经济业务（C）存货收发（D）凭证、账簿9 关于个体户建账的说法，错误的是( )。（A）注册资金在 20 万元以上的，应建复式账（B）营业税纳税人月营业额在 4 万元以上的，应建复式账（C）从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在 4 万元以上的，应建复式账（D）从事货物批发或零售的，月销售额在 8 万元以上的，应建复式账10 注册资金在( ) 万元以上( ) 万元以下的个体工商户，应该设置简易账。（A）1，5（B） 5，10（

6、C） 10，20（D）5，2011 税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报袁是( )。（A）留存利润表（B）资产负债表（C）应税所得表（D）银行存款余额调节表12 个体工商业户所发生的下列支出，可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。（A）固定资产盘亏净损失（B）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分（C）分配给投资者的股利（D）税收滞纳金13 关于代理记账操作规范，下列说法正确的是( )。（A）税务师代理记账包括代客户制作原始凭证和记账凭证（B）记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干

7、原始凭证汇总填制（C）银行存款日记账一般采用活页式账簿（D）明细分类账一般采用借、贷、余额三栏式订本账簿14 税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。（A）利润表（B）应税所得表（C）资产负债表（D）留存利润表15 下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是( )。（A）总分类账一般采用订本账（B）明细分类账一般采用活页账（C）明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记（D）税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，每个工作日结束前结账16 个体工商户的所得税，应该单独填报个体工商户所得税年度申报表，并按

8、月填报并附送有关财务报表，在年度终了后( )个月内汇算清缴。（A）2（B） 3（C） 4（D）517 根据规定，各种账簿、凭证、表格必须保存( )年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（A）1（B） 3（C） 5（D）1018 税务师代理纳税审查的工作重点是( )。（A）审核应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定（B）原始凭证内容的真实性和完整性，以及原始凭证取得的及时性与合法性（C）所编制的会计报表数字是否真实，内容是否完整，计算是否准确，报送是否及时（D）各项财务报表的编制是否合法，反映的各项经济业务的处理方法是否公允二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选

9、项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 增值税一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购使用增值税专用发票( )。（A）会计核算不健全（B）为他人代开专用发票，责令限期改正而未改正（C）不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料（D）销售劳保专用品（E）未按规定保管专用发票，责令限期改正而未改正20 下列关于发票代理印制与领购原则的说法，正确的有( )。（A）发票准印证由国家税务总局统一监制并核发（B）全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案（C）税务机关对领购发票单位和

10、个人提供的发票专用章的印模应当留存备查（D）发票领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式（E）保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书21 统印发票的领购方式包括( )。（A）交旧购新（B）批量供应（C）废旧购新（D）验旧购新（E）直接购买22 按现行政策，对于一般纳税人出现以下( )情形的，不得领购使用增值税专用发票。（A）会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的（B）未按规定开具增值税专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍然不改正的（C）私自印制专用发票（D）销售的货物全部属于免税项目（E）汽车生产企业销售生产的小汽车给运输企业23 根据增值税发票使

11、用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有( ) 。（A）向消费者个人销售应税货物（B）向一般纳税人销售生产用设备（C）向一般纳税人销售免税货物（D）大型超市零售食品、服装等生活用品（E）汽车厂商将汽车销售给运输公司24 关于发票领购和开具的说法，正确的有( )。（A）纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票（B）对跨省从事临时经营活动的纳税人中请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金（C）未经批准发票不得拆本使用（D）未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输（E）未发生经营业务

12、一律不得开具发票25 税务师代理审查发票的使用情况。主要从下列( )方面入手。（A）审查发票开具内容是否真实（B）审查发票领购、发放、保管情况（C）审查发票有无超经营范围填开的问题（D）审查发票取得是否符合发票管理制度的规定（E）审查发票基本管理情况26 下列关于发票开具要求的说法，正确的有( )。（A）向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，必须逐笔开具发票（B）开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废“字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票（C）单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完

13、全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章（D）开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字（E）发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废27 下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。（A）商场向消费者个人零售商品（B）小商品市场向经销商批发商品（C）转让专利技术的某科研所向受让方收取款项（D）收购单位向农民收购农副产品支付款项（E）扣缴义务人支付个人款项28 增值税一般纳税人有下列( )情形之一的，不得领购增值税专用发票。（A）会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的（B）销售货物同时提供运输劳务（C）虚开专用发票（

14、D）销售的货物中有部分免税货物（E）有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的29 某企业向税务师咨询发票开具过程中需要注意的事项，税务师以下指导意见中您认为正确的有( ) 。（A）小规模纳税人可去税务机关代开专用发票（B）填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票（C）使用发票的单位和个人应当妥善保管发票（D）企业可以自行设计、打印网络发票，通过快递寄送给购货方（E）向小规模纳税人销售货物，可以不开具专用发票30 下列行为不得开具增值税专用发票的有( )。（A）向某个人销售锅炉（B）某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业（C）将外购货物用于对外捐赠（D）军需工厂销售军用产品

15、给某商业企业（E）企业销售使用过的设备适用简易办法征收增值税31 根据代理建账建制的基本要求，以下个体工商户，应当设置简易账的有( )。（A）提供加工劳务，月销售额 40000 元以上（B）注册资金在 20 万元以上的（C）从事电动自行车的生产，月销售额 30000 元至 60000 元（D）从事服务行业，月营业额 30000 元（E）从事小家电的零售，月销售额 70000 元32 根据规定，下列选项中，可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账的有( )。（A）有固定经营场所的个体、私营经济业户（B）新开业的一般纳税人（C）名为国有或集体实为个体、私营经济业户（D）个人租赁企业（E）个人承

16、包经营企业33 以下个体工商业户应建立复式账的有( )。（A）甲个体工商户注册资金为 16 万元（B）乙个体工商户经营小吃店，月营业额 35000 元（C）丙个体工商户从事小商品批发，月销售额 90000 元（D）丁个体工商户经营工艺品销售，雇工 5 人（E）戊个体工商户提供设计劳务每月营业额 50000 元34 税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（A）利润表（B）应税所得表（C）留存利润表（D）资产负债表（E）所得税年度申报表35 下列不得在个体工商户所得税税前扣除的各项支出有( )。（A）赞助支出（B）分配给投资者的分红（

17、C）合同违约金（D）购买低值易耗品支出（E）对外投资支出36 税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下不正确的处理有( )。（A）刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证（B）为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单（C）某个体户采用简易账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表（D）刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证（E）刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作注册税务师涉税服务实务（发票领购与审查代理、建账建制代理记账实务）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每

18、题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。【知识模块】 发票领购与审查代理2 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批事项。【知识模块】 发票领购与审查代理3 【正确答案】 C【试题解析】 其他三项属于普通发票代理审查操作要点。【知识模块】 发票领购与审查代理4 【正确答案】 A【试题解析】 临时到外省从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开出的外管证，在办理纳税担保的

19、前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。【知识模块】 发票领购与审查代理5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；选项 B，取得发票时，不得要求变更品名和金额；选项 C，发票填开时，字迹与金额均不得涂改。【知识模块】 发票领购与审查代理6 【正确答案】 D【试题解析】 根据发票管理办法的规定，收购单位在收购农副产品向农民支付款项时由付款方向收款方开具发票。【知识模块】 发票领购与审查代理7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明

20、后开具红字发票。注意表述中的“或”，根据不同的情况，具有可选择性。【知识模块】 发票领购与审查代理8 【正确答案】 A【试题解析】 对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与发票领购簿及发票领用存的情况核定，审查私印发票、丢失发票、转借发票、虚开发票、代开发票、使用作废发票和超经营范围填开发票的问题。【知识模块】 发票领购与审查代理9 【正确答案】 C【试题解析】 提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在 4 万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 6 万元以上的，应建立复式账，所以选项 C 错误。【知识模块】 建账建制代理记账实务10 【正确答案】 C【试题解析】 注册资金在 10 万

21、元以上 20 万元以下的个体工商户，应当设置简易账。【知识模块】 建账建制代理记账实务11 【正确答案】 C【试题解析】 税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。【知识模块】 建账建制代理记账实务12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 都是税前不允许扣除的支出，要从成本费用中剔除。【知识模块】 建账建制代理记账实务13 【正确答案】 B【试题解析】 A 项，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；C 项，银行存款日记账采用订本式账簿； D 项，

22、明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账。【知识模块】 建账建制代理记账实务14 【正确答案】 B【试题解析】 税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应该按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。【知识模块】 建账建制代理记账实务15 【正确答案】 D【试题解析】 税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账。【知识模块】 建账建制代理记账实务16 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表，依据应税所得表按月填报并附送有关财

23、务报表，在年度终了后 3 个月内汇算清缴。【知识模块】 建账建制代理记账实务17 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定，各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。【知识模块】 建账建制代理记账实务18 【正确答案】 A【试题解析】 税务师代理纳税审查的工作重点，就是审核应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。【知识模块】 建账建制代理记账实务二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 一般纳税

24、人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。【知识模块】 发票领购与审查代理20 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，发票准印证由国家税务总局统一监制，省税务机关核发。【知识模块】 发票领购与审查代理21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 统印发票的领购方式有三种，即交旧购新、批量供应、验旧购新。【知识模块】 发票领购与审查代理22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的，不得领购使用增值税专用发票。选项 E，汽车生产企业销售生产的小汽车给运输企业，可以领购

25、开具增值税专用发票。【知识模块】 发票领购与审查代理23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A，向消费者销售应税项目，不得开具增值税专用发票。选项C，一般纳税人销售免税货物，除国有粮食购销企业外，不能开具增值税专用发票。选项 D，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 (不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。【知识模块】 发票领购与审查代理24 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 纳税人办理了税务登记后即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批事项，所以选项 A 错误；对于跨省从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不

26、超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票，所以选项 B 错误。【知识模块】 发票领购与审查代理25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 处理此类题目要分清级次，单从内容上来看，上述内容都是普通发票代理审查的内容，表述都正确。但是题目问的是代理审查发票的使用情况从何入手，而发票基本管理情况和发票领购、发放、保管情况是和使用情况平行的审查内容，在选择审查发票使用情况的入手方面就不能选择 B、E 这两项。【知识模块】 发票领购与审查代理26 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。【知识模块】 发票领购

27、与审查代理27 【正确答案】 D,E【试题解析】 根据发票管理办法的规定，收购单位收购货物或者农副产品付款时或扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款方开具发票。【知识模块】 发票领购与审查代理28 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，此业务不影响增值税专用发票的领购；选项 C，首先由税务机关责令限期改正，仅对于仍不改正的，才给予不得领购增值税专用发票的限制；选项 D，销售的货物全部属于免税项目者，不得领购增值税专用发票，仅有部分货物是免税货物的，可以领购增值税专用发票。【知识模块】 发票领购与审查代理29 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，网络发票是指符合国家税务总局统

28、一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。【知识模块】 发票领购与审查代理30 【正确答案】 A,E【试题解析】 向消费者销售非应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。军需工厂对外销售军用产品的，按规定征收增值税。企业销售使用过的设备适用简易办法征收增值税，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 发票领购与审查代理31 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 具备下列条件之一的个体工商户应设置简易账：(1)注册资金

29、在 10 万元以上 20 万元以下的。(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 15000 元至40000 元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000 元至 60000 元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000 元至 80000 元。(3)省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。【知识模块】 建账建制代理记账实务32 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：(1)有固定经营场所的个体、私营经济业户；(2)名为国有或集体实为个体、私营经济业户；(3)个人租赁、承包经营企业

30、。【知识模块】 建账建制代理记账实务33 【正确答案】 C,E【试题解析】 复式账建账建制的基本要求：(1)注册资金在 20 万元以上的；(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 40000 元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上的；(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。【知识模块】 建账建制代理记账实务34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应该按月编制资产负债表、应税所得表、留存利润表，报送主管财政、税务机关。【知识模块】 建账建制代理记账实务35 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 合同违约金、购买低值易耗品支出允许在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 建账建制代理记账实务36 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 B，税务师不得代客户制作原始凭证；选项 C，个体工商户采用简易账，只要向税务机关报送应税所得表就可以了；选项 E，税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。【知识模块】 建账建制代理记账实务