[财经类试卷]注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷8及答案与解析.doc

1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 8及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2015 年某软件生产企业实际发放的合理工资总额 200 万元；实际发生职工福利费 35 万元、拨缴工会经费 35 万元、职工教育经费 8 万元(其中职工培训费用 4万元)；另为职工支付补充养老保险费 12 万元、补充医疗保险费 8 万元。2015 年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额( )万元。（A）7（B） 9（C） 12（D）222 根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是( )。（A）固定资

2、产的大修理支出（B）租入固定资产的改建支出（C）外购房屋发生的装修费支出（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出3 2015 年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房，租期为 10 年。2015 年 3 月公司对门面房进行改建装修，发生改建支出 20 万元。下列说法正确的是( )。（A）改建支出应作为长期待摊费用处理（B）改建支出应从 2015 年 1 月进行摊销（C）改建支出可以在发生当期一次性税前扣除（D）改建支出应在 3 年的期限内摊销4 县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为( )。（A）市场公允价值（B）政府确定

3、的接收价值（C）该资产投人前的账面金额（D）双方协商价值5 我国高级工程师张某于 2014 年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其 2015 年度个人所得税申报代理，经了解 2015年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资及从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )。（A）仅就从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税（B）仅就从外商投资企业取得的工资按“工资、薪金所得 ”项目缴纳个人所得税（C）退休工资按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按 “劳务报酬所得 ”项目缴纳个人所得税（

4、D）因张某已退休，所以他从外商投资企业取得的工资和从劳动保障部门取得的退休工资均不缴纳个人所得税6 下列各项中，应计算缴纳个人所得税的是( )。（A）个人取得的保险赔款（B）军人的转业安置费（C）国债利息收入（D）奥运冠军取得当地县政府的奖励7 下列各项，按“ 个体工商户的生产、经营所得 ”税目缴纳个人所得税的是 ( )。（A）个人独资企业的投资者以独资企业资金进行个人消费（B）股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分（C）股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费（D）股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过 1 2 个月仍未归还的借款二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每

5、题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 下列属于企业所得税纳税人的有( )。（A）有限责任公司（B）合伙企业（C）个人独资企业（D）中外合资企业（E）国有独资企业9 根据企业所得税法的相关规定，下列业务中，应当视同销售缴纳企业所得税的有( )。（A）啤酒厂将自产的啤酒无偿赞助当地政府举办的啤酒节（B）钢材厂将自产的钢材用于扩建厂房（C）北京的总公司将自产的货物移送天津的分公司用于办公使用（D）冰箱厂将自产的冰箱奖励给本厂职工（E）家电商场将外购的家电无偿赠送客户10 税务师在审核企业职工福利费税前扣除时，认为下列属于企业所得税规

6、定的职工福利费列支范围的有( )。（A）职工丧葬补助费（B）职工防暑降温费（C）职工食堂设施的维修保养费（D）职工加班费（E）职工困难补助11 根据企业所得税的相关规定，下列固定资产不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有( ) 。（A）未投入使用的机器设备（B）以经营租赁方式租入设备（C）以融资租赁方式租入的机床（D）与经营活动无关的固定资产（E）已足额提取折旧但仍继续使用的设备12 下列关于个人所得税纳税申报的说法中，正确的有( )。（A）申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关（B）纳税人在两处以上取得工资的，须自行向税务机关申报纳税（C）从中国境外取得所得的，不必自行向税务机关申报纳税（D

7、）纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案（E）取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报纳税13 在我国，外籍个人取得下列所得时，可暂免征收个人所得税的有( )。（A）以非现金形式取得的伙食补贴（B）以实报实销形式取得的洗衣费（C）以现金形式取得的住房补贴、搬迁费（D）从外商投资企业取得的股息、红利所得（E）按合理标准取得的境内、境外出差补贴14 下列关于全年一次性奖金的个人所得税处理，正确的有( )。（A）个人既有全年一次性奖金又有半年奖的，半年奖可并入全年一次性奖金计税（B）个人以低于建造成本的价格购买单位住房的差价部分，应并入全年一次性奖金计税（C）在一个纳税年

8、度内，同一纳税人只能使用一次全年一次性奖金的计征方法计算缴纳个人所得税（D）纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月的工资所得纳税，并以该数额确定税率和速算扣除数（E）个人既有全年一次性奖金，又有年终双薪的，双薪可并入全年一次性奖金纳税三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。15 A 企业(居民企业)2008 年向 B 企业(居民企业)投资 400 万元(B 企业实收资本1000 万元)，A 企业占 B 企业 40的股份。2015 年， A 企业撤回投资。此时，B企业资产负债表中累计未分配利润和累计盈余公积共计 500 万元，B 企业向 A 企业支付 700 万元。A 企业如何确认应纳税

9、所得额及企业所得税。16 某居民企业“ 应付职工薪酬 ”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计3000 万元；发生职工福利费合计 500 万元；发生职工教育经费 60 万元；拨缴工会经费 50 万元，已取得工会经费收入专用收据。分别计算各个项目需要纳税调整的金额。17 2015 年，某家电生产企业销售(营业)收入 10000 万元，当年发生广告费及业务宣传费 1800 万元，如何进行纳税调整(假定无其他纳税调整事项)?18 税务师审核某企业“ 营业外支出 ”账户，发现记载如下事项：缴纳交通违章罚款5 万元；缴纳税收罚款 2 万元、税收滞纳金 1 万元；支付经济纠纷的诉讼赔偿 20万元；支

10、付银行罚息 2 万元。该企业应如何纳税调整?(假定无其他纳税调整事项)19 某煤矿企业(增值税一般纳税人)于 2015 年购置并实际使用了安全生产专用设备企业所得税优惠目录内的专用设备，设备不舍税价款为 1000 万元，增值税税款 170 万元，取得了增值税专用发票。2015 年企业的应纳税所得额 800 万元。应该如何进行抵免?20 中国公民李某 2015 年 10 月份取得税前工资薪金收入 20000 元，其中含按规定缴纳的社会保险及住房公积金等共计 2500 元，试计算李某当月工资薪金应缴纳的个人所得税。21 我国公民王某为某公司经理距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月，由于身体原因

11、当月办理了提前退休手续，取得一次性补贴 400000 元。王某应缴纳个人所得税是多少?22 高级工程师王某为 A 公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付王某的不含税劳务报酬 48000 元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。23 诚信税务师事务所在 2015 年 4 月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题请予以回答。问题：企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税? 应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税?23 2015 年 9 月，某生物

12、科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为 2000 万元(不含税)，设备销售价格为 600 万元(不含税)。根据生物科技公司会计核算和有关资料显示：(1)收款情况，专利技术转让款 2120 万元于 2015 年 9 月收到；专用设备销售款 702万元于 2015 年 11 月收到。(2)专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计 500 万元，均计入“无形资产” 核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用(不

13、考虑印花税)；专用设备由企业自行制造，账面实际成本 400 万元。问题：24 生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收优惠?25 享受税款优惠的金额分别为多少?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。25 位于市区的乙公司为境内甲公司设立的全资子公司，注册资金 500 万元，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶挣的高新技术企业(2012 年 12 月已通过相关部门的认定，并获得了高新技术企业资格证书)，主要从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2016 年 2 月，中信税务师事务所受托对乙公司 2015 年度的纳税情况进行审核，获得下列

14、资料：1基本情况：2015 年度乙公司取得不含税销售收入 3000 万元，实现利润 1200 万元，纳税调增项目为：业务招待费 21 万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除 500 万元，国债利息收入 50 万元；企业所得税应纳税所得额=1200+2150050=671(万元)，乙公司已缴企业所得税=67125=167 75(万元)。2具体涉税问题：(1)因经营活动需要，自 2015 年 1 月 1 日起，甲公司将资金 1500 万元借给乙公司使用，签订借款合同，借款期限为 2015 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，借款年利率为 10。金融企业同期同类贷款年利率为 6，

15、乙公司按该笔借款当年的实际利息支出全额在税前扣除。(2)2015 年 3 月，乙公司以自己生产制造的不含税售价为 380 万元的电子设备对外投资。企业未选择递延政策。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本 300 万元全部结转到“ 长期股权投资 ”科目，企业账务处理为：借：长期股权投资 300 万元贷：库存商品 300 万元(3)2015 年 7 月 1 日，乙公司将闲置机器设备对外出租，全年取得不含税租金收入20 万元，企业账务处理为：借：银行存款 20 万元贷：其他应付款 20 万元(4)2015 年 12 月乙公司接受某汽车厂捐赠的小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、

16、增值税税额 85 万元，乙公司将该小汽车提供给管理部门使用，企业账务处理为：借：管理费用 50 万元应交税费应交增值税(进项税额) 85 万元贷：资本公积其他资本公积 585 万元(5)乙公司在“管理费用”中列支了业务招待费 36 万元，以及符合条件的新产品研究开发费用 1000 万元；在“销售费用” 中列支了广告费 300 万元、业务宣传费 60 万元。(另外 2014 年累计未抵扣完的广告费和业务宣传费 30 万元)。(6)“投资收益”由两部分组成，一是国债利息收入 50 万元；二是因拥有境内非上市丙企业 30股权而分回的股息、红利收入 80 万元。假定乙公司 2015 年度尚未结账，其他

17、业务处理正确，且与纳税无关。问题：26 根据上述所给资料，指出乙公司存在的纳税问题。27 计算应补(退) 各税、费。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)28 作出 2015 年度相关调账处理。注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 8答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 职工福利费的扣除限额=20014=28(万元)，实际发生了 35 万元，需调增应纳税所得额 7 万元；软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以在企业所得税前全额扣除，即职工培训费用 4 万元可以全额扣除，其他职

18、工教育经费扣除限额=2002 5=5(万元)，实际发生了 4 万元，没有超过限额，也可以全额扣除；工会经费的扣除限额=2002=4(万元)，实际发生 35 万元，没有超过扣除限额可以全额扣除；补充养老保险费扣除限额=2005=10(万元)，实际发生了 12 万元，需调增应纳税所得额 2 万元；补充医疗保险费扣除限额=2005=10( 万元) ，实际发生了 8 万元，可以全额扣除。所以，该企业各项费用应调增应纳税所得额=7+2=9(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固

19、定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。选项 ABD 都可以作为长期待摊费用。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 A【试题解析】 理解性考题。主要考查可以作为长期待摊费用处理的四种情况。租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 B【试题解析】 县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值

20、确定计税基础。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 B【试题解析】 按照国家统一规定，发给干部、职工的退休工资属于免税所得，因此其退休工资无须缴纳个人所得税。退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 D【试题解析】 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，享受免税。D 选项应纳个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 A【试题解析

21、】 理解性考题。选项 BCD 按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 【正确答案】 A,D,E【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 BC：由于资产所有权属在形式和实质上，均没有发生改变，可作为内部处置资产，所以企业所得税不视同销售；选项 ADE：货物所有权发生了转移，企业所得税应当视同销售。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 A,B,

22、C,E【试题解析】 职工加班费属于工资、薪金支出。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项 ABDE 的情形，属于税法规定不得计提折旧在企业所得税税前扣除的项目。对于选项 C，融资租赁租入的机床，税法允许计提折旧在税前扣除，所以，选项 C 不符

23、合题意。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：应该自行向税务机关申报纳税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 对于外籍个人取得的以下所得，暂免征收个人所得税：(1)以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；(2)按合理标准取得的境内、境外出差补贴；(3)取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分；(4)从外商投资企业取得的股息、红利所得。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 ABE：全

24、年一次性奖金包括年终加薪、施行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资；选项 D：应以全年一次性奖金除以 12 的商数，确定税率和速算扣除数。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。15 【正确答案】 (1)A 企业共收回 700 万元，其中相当于原始投资的金额 400 万元，不计算所得，应该减去。(2)B 企业资产负债表中累计未分配利润和累计盈余公积共计 500 万元，由于 A 企业占 40的股份，即应分得其中 200 万元(50040)，撤资时应该分配给 A 企业。分配 200 万元应看作是股息性质的所得，应该与原始投资成本 4

25、00 万元一并收回。符合条件的居民企业间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，免征企业所得税，应该减去。(3)收回的 700 万元减去原始投资的 400 万元，再减去分回的可以免税的股息所得200 万元，剩余的 100 万元属于撤回投资股权转让所得。(4)100 万元的股权转让所得应该计入 A 企业当年企业所得税应纳税所得额中，按照 25的税率计算缴纳企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 实际发生的工资总额 3000 万元，可以税前扣除。税法规定职工福利费扣除限额=300014 =420(万元)企业实际发生 500 万元，超过标准。调增应纳税所得额=5004

26、20=80( 万元)职工教育经费税法规定扣除限额=300025=75( 万元)企业实际发生 60 万元，未超过标准，无需进行纳税调整。工会经费税法规定扣除限额=30002=60( 万元)拨缴的工会经费是 50 万元，并取得工会经费收入专用收据，未超过标准，无需进行纳税调整。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 税法允许扣除的广告费及业务宣传费=1000015=1500(万元)；企业实际列支的广告费及业务宣传费为 1800 万元：应调增应纳税所得额=18001500=300( 万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 交通违章罚款、税收罚款及税收滞纳金

27、均不得在税前扣除，应当调增应纳税所得额 8 万元(5+2+1) 。支付的诉讼赔偿及支付银行罚息，可以在税前扣除，无需纳税调整。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 借：固定资产 1000 万元应交税费应交增值税(进项税额) 170 万元贷：银行存款 1170 万元2015 年企业所得税应纳税额=80025=200( 万元)设备投资额 1000 万元的 10为 100 万元。因此可以抵免 2015 年所得税 100 万元，实际缴纳 100 万元所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 应纳税所得额=2000025003500=14000(元)，查表得出

28、适用：税率 25，速算扣除数 1005 元，应纳个人所得税：14000251005=2495(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 应纳税额=(400000403500)2055540=29800(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 设计劳务代付个人所得税的应纳税所得额=(480002000)(120)76 =4842105(元)A 公司应代付个人所得税=484210530 2000=1252632(元)。A 公司账务处理：支付劳务费用时：借：管理费用 48000贷：银行存款 48000代扣个人所得税时：借：管理费用 1252632贷：应交

29、税费代扣个人所得税 1252632实际缴纳税款时：借：应交税费代扣个人所得税 1252632贷：银行存款 1252632【提示】由于企业负担的个税属于与企业生产经营无关的支出，不允许税前扣除，所以需调增应纳税所得额，补交企业所得税=125263225=3131 58(元)。【税务筹划】支付劳务费 6052632 元(48000+1252632)应纳税所得额=60526 32(1 20)=48421 06(元)A 公司应扣缴个人所得税=484210630 2000=1252632(元)借：管理费用 6052632贷：银行存款 48000应交税费应交个人所得税 1252632与原方案相比，少缴纳企

30、业所得税=125263225=3131 58(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 如果是不可公开交易的股票期权，授权时不计征；行权前转让，转让净收入作为工资薪金所得征税。若行权前未转让，在行权时按工资薪金所得计税；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让股票，按财产转让所得计税。如果是可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计税。行权前转让，按财产转让所得计税；行权时不计税；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让，按财产转让所得计税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 增值税优惠：

31、生物科技公司转让技术，免征增值税。企业所得税优惠：居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 可免征增值税=20006=120( 万元)可减免企业所得税=50025+(2000 500500)5025=250(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 存在的纳税问题：申报缴纳企业所得税时未按照 15的税率缴纳。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税

32、率征收企业所得税。向甲公司支付的利息支出未进行纳税调整。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。非金融企业的关联债资比为 2：1。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。所以，向甲公司借款支付的利息可以在企业所得税前扣除的金额=50026=60(万元)，应调增应纳税所得额=15001060=90(万元)。将自产的电子设备用于对外投资，未确认收入，未计算增值税。将自产货物用于对外投资，应视同销售确认收入并结转成本，征收企业所得税和增值税。应调

33、增应纳税所得额：380300=80(万元) ，增值税销项税额=38017=64 6(万元)。出租闲置设备取得的租金未确认收入，未计算增值税。出租闲置设备取得的租金，应确认“ 其他业务收入 ”，征收企业所得税和增值税。补缴增值税=2017=34(万元) 。接受捐赠的小汽车用于管理部门使用应作为企业的固定资产核算，不在“ 管理费用”中核算。同时贷方应确认为“ 营业外收入”而不是“资本公积” 。应确认营业外收入 585 万元，冲减管理费用 50 万元。业务招待费的调增金额不正确。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。销售(营业

34、)收入=3000+380+20=3400(万元)，销售(营业)收入的 5=34005=17(万元)，实际发生额的 60=3660=21 6(万元)，允许在企业所得税前扣除的业务招待费支出为 17 万元，应调增 3617=19(万元) 。2014 年度未抵扣完的广告费和业务宣传费 30 万元应调减本年度的应纳税所得额。企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业) 收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。2015 年度准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费限额=340015=510( 万元) ，本年实际发生的广告费和业务

35、宣传费支出 300+60=360(万元)允许据实扣除，另外 2014 年度结转尚未扣除的 30 万元，也可以在本年度扣除。所以，广告费和业务宣传费应调减应纳税所得额 30 万元。从丙企业取得的股息、红利所得，免征企业所得税，应调减应纳税所得额 80 万元。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。新产品研发费 1000 万元，可加计 50扣除，应调减应纳税所得额 500 万元。国债利息收入 50 万元为免税收入，应调减应纳税所得额 50 万元。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 计算应补(退)各税、费：应补缴增值税=38017+2017=68(万元)应

36、补缴城建税=687=4 76(万元)应补缴教育费附加=683=2 04(万元)应补缴地方教育附加=682=1 36(万元)2015 年度企业所得税应纳税所得额=1200+90+380300+20+585+50+19305005080476204136=849 34(万元)2015 年度应缴纳企业所得税=8493415 =127 40(万元)应退还企业所得税=1677512740=40 35(万元 )。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 2015 年的相关调账分录：借：长期股权投资 144 6 万元本年利润(主营业务成本) 300 万元贷：本年利润(主营业务收入) 380 万元应交税费应交增值税(销项税额) 646 万元借：其他应付款 23 4 万元贷：本年利润(其他业务收入) 20 万元应交税费应交增值税(销项税额) 34 万元借：资本公积其他资本公积 585 万元贷：本年利润(管理费用) 50 万元应交税费应交增值税(进项税额转出) 85 万元借：固定资产 50 万元应交税费应交增值税(进项税额) 85 万元贷：本年利润(营业外收入) 585 万元借：本年利润(营业税金及附加 ) 816 万元贷：应交税费应交城市维护建设税 476 万元应交教育费附加 204 万元应交地方教育附加 136 万元【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核