[财经类试卷]注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷8及答案与解析.doc

1、注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某食品加工厂为增值税一般纳税人，2017 年 8 月因管理不善丢失一批作为材料管理的上月从农民手中购入的免税农产品（已抵扣过进项税额），账面成本为9135 元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是( ) 。（A）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1026404 贷：原材料 9135 应交税费应交增值税（进项税额转出） 112904（B）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1068795

2、 贷：原材料 9135 应交税费应交增值税（进项税额转出） 155295（C）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9135 贷：原材料 9135（D）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 7770 贷：原材料 77702 某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人， 2016年 5 月采取“ 以旧换新” 方式向消费者销售金项链 20 条，每条新项链的零售价格为2500 元，每条旧项链作价 800 元，每条金项链取得差价款 1700 元；取得含税的首饰修理费 2270 元。该金店上述业务的增值税销项税额( )元。（A）494017（B） 5270（C） 726496（D）7

3、594793 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 1 月以 2800 元/吨的不含税价格向某大型超市销售 A 型啤酒 500 吨，同时收取 3 个月期限的啤酒包装物押金 5 万元；对外零售 B 型啤酒 100 吨，取得零售收入 468 万元，收取 3 个月期限的包装物押金 4 万元。该啤酒厂 2016 年 1 月应缴纳消费税( )万元。（A）15（B） 135（C） 132（D）1474 甲企业 2016 年 1 月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为 10万元，乙企业收取不含税加工费 5 万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为 20 万元。甲企

4、业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入50 万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入 9 万元。已知实木地板的消费税税率为 5。则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税( )万元。（A）2（B） 245（C） 211（D）2565 根据“营改增 ”的有关规定，下列说法正确的是 ( )。（A）非企业性单位应税服务年销售额超过规定标准的，一律按照一般纳税人纳税（B）不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税（C）应税服务年销售额超过规定标准的自然人，可以按照一般纳税人纳税（D）兼有销售货物、提供加工修理修配

5、劳务以及应税行为的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额合并计算，共同适用增值税一般纳税人资格登记标准6 增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是( ) 。（A）厂办公室购置办公用品（B）外购钢材用于对外捐赠（C）外购食用油发放给职工（D）生产车间新添生产用机床7 某商场为增值税一般纳税人，2016 年 5 月销售服装取得含税收入 100 万元；取得餐饮收入 50 万元；对外捐赠一批冰箱，该批冰箱的市场含税销售价为 20 万元；销售自己使用过的 2008 年购进的货架，取得含税收入 3 万元。该商场 6 月 10 日向税务机关申报的增值税纳税申报表

6、（一般纳税人适用）中（该纳税人的纳税期限为一个月），“ 应税货物销售额 ”栏中合计金额为 ( )万元。（A）14529（B） 120（C） 10256（D）147868 增值税一般纳税人外购货物（已抵扣进项税额）发生的下列业务中，在进行会计核算时，不需要通过“ 应交税费 应交增值税（进项税额转出）” 科目核算的是( )。（A）将外购货物改变用途用于免征增值税的项目（B）将外购的原材料无偿赠与关联客户（C）外购货物因管理不善发生非正常损失（D）将外购的货物改变用途用于集体福利9 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 5 月销售自己使用过的 2012 年购进的小汽车，取得含税销售款 206000

7、 元，则在增值税纳税申报表（一般纳税人适用）第 21 栏“简易计税办法计算的应纳税额” 中应填列的金额是 ( )元。（A）0（B） 2993162（C） 6000（D）400010 对商业企业（增值税一般纳税人）向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定 比例、金额、数量计算）的各种返还收入，下列处理正确的是( )。（A）冲减当期增值税进项税额（B）计算销项税额（C）冲减当期增值税销项税额（D）计入营业外收入，不征收流转税11 甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月销售货物开具普通发票取得含税销售额 30000 元；购买税控系统专用设备（非初次购买）取得增值税专用发票上注明增值

8、税税额 500 元，此发票已经主管税务机关审核批准；以前期间购进的货物当月由于管理不善被盗，账面成本为 3000 元。甲企业当月应该缴纳增值税( )元。（A）80969（B） 87379（C） 400（D）3737912 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品最近时期最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱25 万元。则该批高档化妆品交换劳保用品应缴纳消费税( )万元。（高档化妆品的消费税税率为 15）（A）0（B） 15（C） 188（D）22

9、513 根据消费税的现行规定，下列关于金银首饰计税依据的说法中，正确的是( )。（A）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，在零售环节销售且不能分别核算的，一律从高适用税率征收消费税（B）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税（C）金银首饰连同包装物销售，包装物单独计价的，不需要并入金银首饰的销售额计征消费税（D）带料加工的金银首饰，一律应按组成计税价格确定计税依据征收消费税14 下列表述中，不符合现行消费税法律制度规定的是( )。（A）将进口应税消费品（非金银首饰）用于换取生产资料，应当以同类应税消费品最高售价计征消费税（B）将委托加工收回的应税消费品移

10、送用于连续生产应税消费品的，在移送环节不缴纳消费税（C）纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税（D）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 5070范围内自行核定15 下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )。（A）委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费（B）委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料（C）委托加工小汽车，受托方

11、先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费（D）委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费16 2016 年 1 月，税务机关在税务检查中发现，甲企业 2015 年 11 月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2015 年 12 月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( ) 。（A）要求甲企业补缴消费税税款（B）要求张某补缴消费税税款（C）要求甲企业和张某共同补缴消费税税款（D）应对张某处以未代收代缴消费税税款 05 倍至 3 倍的罚款17 下列关于应税销售额的确定，说法

12、不正确的是( )。（A）金融商品转让，按照卖出价扣除买人价后的余额为销售额（B）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额（C）经批准从事融资租赁业务（非融资性售后回租）的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额（D）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，选择按一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额18 纳税人发生的下列应预缴增值税情形，说法不正确的是( )。（A）般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款

13、和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3的预征率在建筑服务发生地预缴税款（B） 般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照 3的预征率在不动产所在地预缴税款（C）房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照 3的预征率预缴增值税（D）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照 5的征收率计税二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 自 2017 年 7 月

14、1 日起，下列货物中按照 11的税率征收增值税的有( )。（A）调制乳（B）玉米胚芽（C）烟叶（D）水果罐头（E）食用植物油20 根据增值税的有关规定，下列表述不正确的有( )。（A）采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，应按销售额扣除折扣后的金额计税（B）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销员不需要缴纳增值税（C）直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用（D）纳税人采取还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出（E）增值税一般纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方都应核算销售额计

15、算销项税额，都可以抵扣进项税额21 根据增值税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）自 2017 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起 360 日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额（B）增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起 360 日内向主管国税机关报送海关完税凭证抵扣清单，申请稽核比对（C）海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月（D）增值税

16、一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减（E）般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税22 下列关于增值税税收优惠的表述中，不正确的有( )。（A）营改增纳税人从事技术咨询服务，免征增值税（B）月销售额不超过 3 万元的小规模纳税人，免征增值税（C）残疾人组织提供应税服务，免征增值税（D）其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税（E）对个人销售额超过起征点的，按超过部分征收增值税23 税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生 确认

17、应税销售实现的有( )。（A）委托他人代销，发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90 天收到代销清单时（B）委托他人代销，发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15 天收到部分货款（C）委托他人代销，发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150 天时（D）采取预收款方式销售货物，商品尚未发出，在预收 30的货款时（E）委托他人代销，发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180 天时24 企业生产销售的下列货物中，应征消费税的有( )。（A）实木地板（B）白酒（C）电动汽车（D）小汽车（E）高尔夫车25 纳税人的下列行为中，应同时征收增值税和消费税的有( )。（A）

18、将自产烟丝用于连续生产卷烟（B）进口金银首饰（C）将自产高档手表用于抵偿债务（D）出厂销售卷烟（E）将自产高档香水精用于继续生产普通护肤品26 下列有关消费税税率的表述中，正确的有( )。（A）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，按各自适用税率计算征收消费税（B）纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，按最高税率征收消费税（C）纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品出售的，应根据应税消费品的销售额、销售数量按适用税率计算征收消费税（D）纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品出售的，应分别核算

19、不同税率应税消费品的销售额、销售数量，按各自适用税率计算征收消费税（E）纳税人兼营不同税率的应税消费品，一律按最高税率征收消费税三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。27 某生产企业系增值税一般纳税人，2015 年 12 月销售自己使用过的 A 设备，取得含税销售收入 832 万元。A 设备系 2008 年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为 100 万元，目前已提折旧 20 万元。请计算该企业当月应缴纳的增值税并根据此业务作出相应的会计分录。28 某生产企业系增值税小规模纳税人，2016 年 3 月销售自己使用过的 C 设备，取得含税销售收入 103 万元。C 设备系 20

20、14 年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为 120 万元，目前已提折旧 20 万元。请计算该企业当月应缴纳的增值税并根据此业务作出相应的会计分录。（纳税人未放弃减税优惠）28 甲汽车生产企业系增值税一般纳税人，2015 年 12 月发生如下业务：(1)将自产的 5 辆小汽车奖励给优秀员工；(2)将外购的 5 台电脑奖励给优秀员工；(3)将自产的 100 辆小汽车作为投资与乙企业共同设立一汽车销售公司；(4)将自产的 1 辆小汽车移送企业下设的维修厂进行碰撞试验。已知每辆自产小汽车的成本为 12 万元，最低不含税销售价格 18 万元，平均不含税销售价格 22 万元，最高不含税销售价格

21、 24 万元。相关小汽车所有权已分别登记在相应人员（企业）名下。问题：29 说明甲企业上述业务涉及的增值税、消费税应分别如何处理。30 作出甲企业上述业务相应的会计分录（账务处理金额不予考虑）。注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 因管理不善造成的货物丢失，不得抵扣进项税额，应作进项税额转出处理。购入免税农产品是按照 11的扣除率计算抵扣进项税额的，所以在进行进项税额转出时，需要先还原，再计算。应转出的进项税额=9135（111）11

22、=1129 04（元）。所以选项 A 正确。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2 【正确答案】 B【试题解析】 对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳增值税。增值税销项税额= 201700(1+17)+2270(1+17)17=5270（元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3 【正确答案】 B【试题解析】 A 型啤酒每吨出厂价格=2800+50000(1+17)500=288547（元）3000 元，适用的消费税税额为250 元/吨。该啤酒厂 2016 年 1 月应缴纳消费税=500220+100250=135000（元）=1

23、35 （万元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4 【正确答案】 A【试题解析】 委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税=205=1（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的一半直接对外出售，且售价 9 万元低于受托方的计税价格10 万元(2050)，则这部分实木地板不需要再缴纳消费税，同时已纳消费税也不得扣除。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税=505150=2 （万元

24、）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：不经常提供应税服务的非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税；选项 C：应税服务年销售额超过规定标准的其他个人即自然人不属于一般纳税人，不得按照一般纳税人纳税；选项 D：兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别核算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核6 【正确答案】 C【试题解析】 将外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为，不确认销项税额，同时其进项税额也不得抵扣。【知识模块】 货物和劳

25、务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】 C【试题解析】 “应税货物销售额”一栏中填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额，包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。该商场应税货物的销售额：(100+20)(1+17)=102 56（万元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：属于增值税视同销售行为，相关的进项税额准予抵扣，不用作进项税额转出处理。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核9 【正确答案】 C【试题解析】 第 21 栏“简

26、易计税办法计算的应纳税额”中反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税税额，即为 206000/1033 =6000（元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核10 【正确答案】 A【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核11 【正确答案】 D【试题解析】 增值税小规模纳税人非初次购置税控系统专用设备，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控系统专用设备取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当

27、期应纳增值税。甲企业应该缴纳增值税=30000/(1+3)3 500=37379（元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核12 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的，按最高销售价格确定消费税计税依据。该批高档化妆品交换劳保用品应纳消费税=3515=225（万元）。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项

28、C：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税。选项 D：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：把自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股、抵偿债务等方面是按照同类应税消费品的最高售价计算消费税，但是本题是进口应税消费品，在进口环节已经缴纳了消费税，所以用于换取生产资料的时候不再缴纳消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税

29、审核15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 ABC：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项 A 的消费税纳税人是委托方，而选项BC 的消费税纳税义务人是受托方。选项 D：高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。【知识模块】 货物和劳务税纳

30、税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。受托方没有代收代缴义务，不能对受托方罚款。对于未缴纳的消费税税款，应由纳税人（即委托方）甲企业补缴。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核17 【正确答案】 B【试题解析】 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 A【试题解析】 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费

31、用扣除支付的分包款后的余额，按照 2的预征率在建筑服务发生地预缴税款。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 自 2017 年 7 月 1 日起，取消 13的增值税税率，纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、天然气等货物，税率为 11。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 A：采取折扣销售方式销售货物的，销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏

32、分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额；未在同一张发票金额栏注明或者另开发票的，折扣额不得从销售额中扣除。选项 B：直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。选项 E：增值税一般纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方都应核算销售额计算销项税额，但如果收到货物不能取得相应的增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的，不得抵扣进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核21 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为

33、申请稽核的当月、次月及第三个月。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核22 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 A：营改增试点纳税人从事技术开发、技术转让和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税，单独提供技术咨询服务，应照章征收增值税；选项 C：残疾人个人提供应税服务，免征增值税；选项 E：对个人销售额未达到规定起征点的，免征增值税，达到或超过起征点的，全额征收增值税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核23 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 ABCE：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天

34、。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。选项 D：纳税人采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 电动汽车、高尔夫车不属于消费税征税范围。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核25 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：既不征收增值税，也不征收消费税；选项 B：应征收增值税，不征收消费税；选项 E：应征收消费税，不征收增值税。【知识

35、模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核26 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。选项 E：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，按最高税率征税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。27 【正确答案】 (1)增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3征收率

36、减按 2征收增值税。销售 A 设备应缴纳增值税=832 (1+3)2 =1 62（万元）。自 2016 年 2 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的不得折扣且未抵扣过进项税的固定资产，可以放弃减税，依照3的征收率计税，并可以开具增值税专用发票。(2)销售 A 设备的会计分录：借：固定资产清理 80 万元累计折旧 20 万元贷：固定资产A 设备 100 万元借：银行存款 832 万元贷：固定资产清理 8158 万元应交税费简易计税 162 万元借：固定资产清理 158 万元贷：营业外收入 158 万元【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核28 【正确答案】 (1)增值税小规模纳税人销售

37、自己使用过的固定资产，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。销售 C 设备应缴纳增值税=103(1+3)2=2（万元）。自 2016 年 2 月 1 日起，纳税人可以放弃减税，并可以向税务机关申请代开增值税专用发票。(2)销售 C 设备的会计分录：借：固定资产清理 100 万元累计折旧 20 万元贷：固定资产C 设备 120 万元借：银行存款 103 万元贷：固定资产清理 101 万元应交税费应交增值税 2 万元借：固定资产清理 1 万元贷：营业外收入 1 万元【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核29 【正确答案】 将 5 辆

38、自产小汽车奖励给优秀员工，增值税应视同销售，按照同类小汽车的平均价 22 万元/辆作为计税销售额计算增值税销项税额，同时可以抵扣进项税额；消费税也视同销售，按照同类小汽车的平均价 22 万元/辆作为计税销售额征收消费税。将外购的 5 台电脑奖励给优秀员工，增值税不视同销售，外购电脑的进项税额不得抵扣；电脑不属于消费税的征税范围，不征收消费税。将自产的 100 辆小汽车作为投资与乙企业共同设立汽车销售公司，增值税应视同销售，按照同类小汽车的平均价 22 万元/辆作为计税销售额计算增值税销项税额；消费税也视同销售，按照同类小汽车的最高销售价格 24 万元/辆作为计税销售额征收消费税。将自产的 1

39、辆小汽车移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞试验，属于企业生产过程中的必要步骤，增值税和消费税均不视同销售，不需缴纳增值税和消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核30 【正确答案】 会计分录：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：税金及附加贷：应交税费应交消费税借：主营业务成本贷：库存商品借：库存商品贷：银行存款借：应付职工薪酬非货币性福利贷：库存商品注：将外购货物用于职工奖励，会计上不确认收入。借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：税金及附加贷：应交税费应交消费税借：主营业务成本贷：库存商品借：管理费用/研发支出贷：库存商品【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核