[财经类试卷]注册税务师税务代理实务模拟试卷29及答案与解析.doc

1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 29 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于纳税评估，下面表述错误的是( )。 （A）纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可作为行政复议和诉讼依据（B）对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次（C）对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施（D）综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；如重点税源户、特殊行业的重点企业要列为纳税评估的重点分析对象2 对于发票的开具使用，以下说法错误的是( )。 （A）单位和个人应当在发生经

2、营业务并确认营业收入时，开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票（B）不得转借、转让或者代开发票（C）一律不得拆本使用发票（D）不得倒买或者倒卖发票(包括发票监制章和发票防伪专用品)3 某外贸企业 2009 年 10 月，外购商品一批，支付价款(价税合计)7000 万元，其中70%内销，取得不含税收入 6000 万元，外销 30%，取得收入 500 万美元。则税务机关核定的应退税款是( )万元。(增值税率 17%，退税率 13%，美元的外汇牌价1:6.8) （A）777.78 （B） 442（C） 273 （D）233.334 下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。 （A）商场零售化妆

3、品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税（B）收取白酒包装物押金时间超过 12 个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税（C）收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以，不征收消费税（D）按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税5 某企业将自产的小汽车用于抵偿欠外单位的债务，小汽车成本为 80 万元，公允价值为 100 万元，消费税税率为 12%，债务总金额为 200 万元，约定不足金额不再偿还，则涉及会计处理正确的是( )。 （A）借：应付账款 200 贷：库存商品 80 应交税费应交增值税(销项税额) 17 应交税费应交消费税 12 资本公积 91（B）

4、借：应付账款 200 贷：库存商品 80 应交税费应交增值税(销项税额) 17 应交税费应交消费税 12 营业外收入 （C）借：应付账款 200 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 营业外收入 83 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80（D）借：应付账款 200 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 应交税费应交消费税 12 营业外收入 71 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 806 对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法正确的是( )。 （A）房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当合并填报（B）同时转让两个或两个以上计税单位

5、的，可以在一份申报表中填报（C）表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报（D）其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的 10% 计算扣除7 高级工程师张某于 2009 年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监，任期三年。注册税务师受理其 2009 年度个人所得税申报代理，经了解 2009 年张某每月收入是 =从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( ) （A）仅就从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税（B）仅应从外商投资企业取得的工资按“工资薪金所得 ”缴纳个人所得税（

6、C）退休工次按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得 ”缴纳个人所得税（D）因张某已退休，所以从外商投资企业取得的工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税8 在我国设立机构、场所的非居民企业就下列所得可以不缴纳所得税的是( )。 （A）来源与中国境内的全部所得（B）来源与中国境外与所设机构、场所没有实际联系的所得（C）来源与中国境外与所设机构、场所有实际联系的所得（D）来源于中国境内的偶然所得9 对于资产负债表的审查，以下说法正确的是( )。 （A）若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货或者是由于价格的原因造成的，但是可以肯定不是由于管理

7、不善造成的，所以不用在这方面分散精力（B）在对固定资产进行审核分析时，首先要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当，计算结果是否正确（C）在审查资产负债表时，还可以运用一些财务评价指标，如资产负债率、流动比率等对企业的经营状况、偿债能力等进行评价（D）审查所有者权益项目时，应注意企业投资者是否按照规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，盈余公积提留比例是否符合税法规定10 注册税务师受托审核小规模甲企业所得税纳税情况，该企业只生产一种产品，在成本审核过程中，获取如下资料：2009 年 3 月 1 日期初在产品成本 7 万元；3 月份发生如下费用：生产领用材料 12 万元，生产工人工资 4 万元，

8、制造费用 2 万元，管理费用 3 万元，广告费 1.6 万元；月末在产品成本 6 万元。注册税务师确定该企业 3 月份完工产品的生产成本为( )万元。 （A）16.6 （B） 18（C） 19 （D）23.6二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 某大型商业企业，为增值税一般纳税人，当期除正常经营业务以外，还取得境外投资分回的收益 300 万元，将闲置未用的车辆对外出租，按合同约定取得租赁收入 60 万元。申报纳税时，税务机关可以要求其报送的资料有( )。 （A）财务会计报表及其他说

9、明材料 （B）车辆租赁合同（C）境外公证机构提供的证明文件 （D）法定代表人及财务负责人身份证明（E）境外所得在境外已缴纳税款的完税证明12 下列经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。 （A）某商业企业将购入劳保用品用于总部招待所（B）某电视机厂将自产的电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工（C）某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票（D）某生产企业进口生产材料一批，已经向海关缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关开具的海关完税凭证（E）某药厂采购原材料一批，用于生产免税药品，已经取得了增值税专用发票13 下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有(

10、)。 （A）首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链（B）白酒厂将委托加工收回的已税酒精作为生产原料（C）首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成 18K 黄金镶嵌项坠（D）卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟（E）以外购已税润滑油为原料生产的润滑油14 注册税务师审核时，判断下列各项中，可以作为城建税计税依据的有( )。 （A）某工业企业因滞纳三税而加收的滞纳金 （B）某企业因享受减免后实际缴纳的营业税（C）某商业企业因偷逃三税被处的罚款 （D）某企业偷逃三税被查补的税款（E）某出口企业当期经审批的免抵税额15 下列各项可以不征或免征土地增值税的有( )。 （A）转让抵押贷款的房屋（B）房

11、地产的代建房行为（C）房地产重新评估增值（D）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产（E）出借企业闲置的办公室16 根据企业所得税法的规定，下列可以在所得税前扣除的有( )。 （A）企业支付的财产保险费（B）因存货盘亏而不能从销项税中抵扣的增值税进项税（C）工业企业发生的坏账损失（D）企业非正常损失有保险赔款的部分（E）融资租入固定资产的租赁费17 西部地区某内资企业(国家鼓励类产业)2009 年生产经营所得 1500 万元，转让技术所有权所得 360 万元，国债利息收入 60 万元。成本费用合计 1000 万元，其中广告费 180 万元、业务宣传费 60 万元，“营业

12、外支出” 账户中被没收财产损失 20 万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30 万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，处理正确的有 ( )。 （A）第 1 行“ 营业收入” 为 1500 万元（B）第 12 行“营业外支出”为 50 万元（C）第 14 行“纳税调整增加额”35 万元（D）第 15 行“ 纳税调整减少额”420 万元（E）第 27 行“ 应纳所得税额”72.75 万元18 根据征管法的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。 （A）依照征管法的规定可以不设置账簿（B）依照 征管法的规定应当设置但是没有设置账簿的（C）虽设置账簿，但账目混乱或者成

13、本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（D）企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的（E）规模较小，按查账征收征税成本较大的企业19 纳税人向注册税务师咨询下列行为中，( )属于税务机关作出的征税行为。 （A）征收税款（B）加收滞纳金（C）逾期缴纳罚款的加罚行为（D）税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为（E）税务机关责令提供纳税担保的行为20 业务类工作底稿包括( )。 （A）代理纳税申报表 （B）提供税务咨询工作记录（C）历年纳税检查报告 （D）代理税务行政复议资料（E）税务机关对

14、有关的纳税事项的鉴定三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 某酒店 2009 年 10 月营业收入情况如下：(1)经营客房取得房费收入 40000 元；(2)经营餐厅取得收入 48000 元，其中有烟酒 18000 元；(3)出租会议室取得租金收入 6800 元；(4)经营保龄球馆取得收入 15200 元；经营歌舞厅取得收入 24900 元；(5)转让土地使用权 (土地使用权原受让时的成本为 150000 元)，取得转让收入350000 元；(6)从某企业购买烟酒共 50000 元，本月该企业在本舞厅共消费了 49500 元，双方商定相互抵冲，差价不再结算，并按 50000 元互相

15、开具了发票；(7)处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置费 10000 元。该酒店上述收入均分别核算。要求：根据上述资料，依次计算酒店应纳的营业税。 22 甲某 2009 年 3 月受聘于一家国有技术咨询服务公司任该公司会计(一般员工)，每月领取工资 8000 元，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2009 年取得如下收入：(1)3 月与原公司解除劳动合同，在原企业工作年限 9 年获得补偿金 87500 元，甲某认为其补偿不用缴纳个人所得税。3 月还取得工资 3500 元，甲某认为应纳的个人所得税是 (3500-2000)10%-25=125(元)(上年度职工平均工资为 1000

16、0 元)；(2)3 月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3 月 8 日，该公司授予甲某股票期权 30000 股，授予价 2.5 元/股；该期权无公开市场价格，并约定2009 年 11 月 8 日起可以行权，行权前不得转让。甲某认为当月不用缴纳个人所得税；(3)5 月 15 日，甲某将当月工资中的 5000 通过红十字会捐赠给农村义务教育，甲某认为应纳的个人所得税是(8000-2000)(1-30%)15%-125=505(元)；(4)8 月与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定自 9 月起甲某每月为该交易所的股民讲课五次，每次报酬 1000 元，甲某认为每月应该缴

17、纳个人所得税为 (1000-800)20%5=200( 元)；(5)11 月 1 日公司股票在境外上市，11 月 8 日甲某以授予价购买股票 30000 股，当日该股票的每股公开市场价格 4 元；甲某认为股票尚未转让，不用缴纳个人所得税。问题：请你作为甲某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。23 A 卷烟厂接受当地大型烟草企业云峰烟业的委托加工生产一批卷烟， 2009年 5 月 8 日云峰烟业将外购烟叶交给 A 卷烟厂用于生产卷烟， 2009 年 8 月 5 日，加工完成收回，云峰烟业按合同约定支付

18、了加工费用。2009 年 10 月 15 日，税务机关在对 A 卷烟厂的流转税定期检查时发现该项业务中 A 卷烟厂没有代收代缴云峰烟业应纳的消费税，让 A 卷烟厂补缴该项业务的消费税，并处以末代收代缴税款 4 倍的罚款。A 卷烟厂的总经理认为自己是委托加工业务的受托方，并不是此业务的消费税纳税人，按照规定已经缴纳了加工费的增值税，所以对于税务机关的处罚非常不理解，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：假设你是承办此项业务的注册税务师，请判断 A 卷烟厂的行为是否正确?税务机关的处罚决定是否正确?并说明理由。 24 某市生产企业为增值税一般纳税人，2009 年发生进项税额 280 万

19、元，其中用于车队购进汽油、修理等的进项税额为 10 万元。全年的销售额为 2000 万元，所有货物均由本企业车队运输，送货上门，因此对所销售的货物另按销售额的 5%向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化，每年发生的人工及修理费为 80 万元。企业领导正在考虑是否将汽车卖掉，改由运输公司统一运输，若改为运输公司运输，送货运费也占销售额的 5%，按此方案运费由购货方直接向运输公司支付。企业现全年的应纳税所得额为-600 万元，预计在五年不会有盈利弥补此亏损。假设没有纳税调整事项，企业要求以总体税负为决策依据，请您作为注册税务师为企业的税收筹划进行分析和决策，并说明政策依据。25 根据现行有关税

20、收政策规定，简述包装物押金在增值税、消费税和企业所得税上分别应如何处理。26 某商贸公司为一般纳税人，2009 年 10 月 25 日从外地某食品厂购进方便面一批，食品厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员。2009 年 11 月 4 日商贸公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，商贸公司当即于 2009 年 11 月 5 日派相关人员去食品厂进行沟通，说明情况并希望食品厂再开一张相同金额的增值税专用发票，食品厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：(1)食品厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?(2)商贸公司在食品厂

21、不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?(3)商贸公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣? 四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。27 某县城 A 物资供销公司，系增值税一般纳税人， 2009 年会计账已结。2010 年2 月 15 日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受托对该公司上年度的纳税情况进行审核，出具 2009 年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。注册税务师经过审核发现如下情况：(1)2009 年该物资公司全年主营业务收入 4000000 元，其他业务收入 100000 元，全年利润总额-450000 元

22、，企业自行编制的纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。全年在“ 管理费用 ”中列支业务招待费 46000 元。企业无工会组织。(2)2009 年底修建仓库发生运杂费合计 50000 元，企业账务处理为：借：销售费用运杂费 50000贷：银行存款 50000经核查，仓库尚未完工。(3)2009 年 8 月发出农机一批，为买方代垫运费 20000 元，记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给 A 物资供销公司运费发票及 A 物资公司开具给购买方的收据各一份。企业账务处理分别为：代垫费用时：借：销售费用代垫运费 18600应交税费应交增值税(进项税额)1400贷：银行存款 20000收回款项

23、时：借：银行存款 20000贷：营业外收入 20000(4)2009 年 10 月一批水泥因管理不善完全报废，该批水泥不含税进价 60000 元，市场含税零售价为 100000 元，经公司领导批准，企业账务处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100000贷：库存商品 100000借：营业外支出 100000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100000(5)公司于 2009 年 12 月份为全体 30 名职工家庭财产支付商业保险费，每人 1000元，合计 30000 元，企业账务处理为：借：管理费用保险费 30000贷：银行存款 30000注册税务师进一步核查发现，该公司领导 3

24、人，每月收入均为 5500 元；中层干部 4 人，每月收入均为 4200 元；一般职工 20 人，每月收入均为 2600 元；3 名新职工，每月收入均为 1800 元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的 30%，其中单位和个人各负担 50%，个人负担部分包括在上述工资中。企业财务人员已按个人所得税税法规定每月代扣代缴了工资应纳个人所得税税款，全部税款均由个人负担。同时，财务人员按福利计划以 14%、2.5%、2%的比例计提了职工福利费、职工教育经费、工会经费，经复核计算无误。假设，企业发生非正常损失需经税务机关审批后才能在税前扣除。要求：(1)扼要指出 A 公司存在的纳税问题

25、。(2)计算应补 (退)各税费。 28 要求：根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营 A 牌薯类白酒、B 牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口 A 牌薯类白酒。薯类白酒适用消费税从价税率为20%，从量税单位税额为 0.5 元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价 3000 元/吨以下的，为 220 元，出厂价为 3000 元/吨以上的，为 250 元。2009 年 3 月共发生进项税额 150000 元，上期留抵 80000 元，白酒出口增值税退税率为 13

26、%。本题目中产品销售价格均为不含税售价。(1)销售啤酒 100 吨，每吨销售价格为 2950 元，随同啤酒销售的包装物为 4000 元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金 2000 元。企业会计处理为：借：银行存款 351830贷：主营业务收入 2990002950100+4000应交税费应交增值税(销项税额)50830其他应付款 2000借：营业税金及附加 22000100220贷：应交税费应交消费税 22000(2)销售白酒 200 吨(其中：50 吨，每吨销售价格 4400 元；150 吨，每吨销售价格3200 元)，另收取出租包装物押金 5850 元。企业会计处理为：借：银行

27、存款 824850贷：主营业务收入 700000应交税费应交增值税(销项税额)119000其他应付款 5850借：营业税金及附加 34000070000020%+20020000.5贷：应交税费应交消费税 340000(3)因经营项目调整，将原购使用不足半年的设备一台对外转让，设备原价500000 元，已计提折旧 5000 元，转让协议价 550000 元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：借：固定资产清理 495000累计折旧 5000贷：固定资产 500000借：银行存款 550000贷：固定资产清理 550000借：固定资产清理 23269.24贷：应交税费未交增值税 21153

28、.85应交城建税 1480.77教育费附加 634.62借：应交税费未交增值税 21153.85应交城建税 1480.77教育费附加 634.62贷：银行存款 23269.24借：固定资产清理 31730.76贷：营业外收入 31730.76(4)将白酒 30 吨用于向农场换取白薯，双方协商按白酒市场销售价格 3500 元/ 吨交换。酒厂已经按协议开具农产品收购凭证。企业会计处理为：借：原材料 106879.503035001.17 (1-13%)应交税费应交增值税(进项税额)15970.50贷：主营业务收入 105000应交税费应交增值税(销项税额)17850借：营业税金及附加 510001

29、0500020%+3020000.5贷：应交税费应交消费税 51000(5)企业当期出口自产白酒 100 吨，出口离岸价 5000 元/ 吨，企业会计计算过程和账务处理如下：当期出口不得免征和抵扣税额=1005000(17%-13%)=20000(元)当期应纳税额=50830+119000+17850-(150000-20000)-80000=-22320(元)当期免抵退税额=100500013%=65000 (元)当期免抵税额=65000-22320=42680( 元)借：其他应收款出口退税(增值税)22320应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)42680贷：应交税费应交增值税(出

30、口退税)65000假设经注册税务师调整后的数据已经税务机关审核批准。(6)企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：借：营业税金及附加 41300贷：应交税费应交城建税 28910(22000+340000+51000)7%教育费附加 12390(22000+340000+51000)3% 注册税务师税务代理实务模拟试卷 29 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。2 【正确答案】 C【试题解析】 经

31、过税务机关批准的，可以拆本使用发票。3 【正确答案】 D【试题解析】 7000(1+17%)30%13%=233.33(万元)4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项 B、 C 是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过 12 个月时应当并入销售额征税。5 【正确答案】 C【试题解析】 根据新会计准则的规定，企业应按照抵债资产的公允价值与债务账面价值的差额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)，对于抵债资产应当视同销售处理。6 【正确

32、答案】 C【试题解析】 房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报；同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作。其他房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的 5%计算扣除；利息不允许单独计算扣除的，在合计数 10%以内计算扣除。7 【正确答案】 B【试题解析】 国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复(国税函2005382 号)文规定：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。8 【正确答案】 B

33、【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 是错误的，若流动资产实际占用数增长过快，则应意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题；选项 B 是错误的，固定资产的审查分析，首先，了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确；

34、选项 D 是错误的，盈余公积的提留比例是公司法中的规定，不是税法中的规定。10 【正确答案】 C【试题解析】 本期发生的产品成本=12(直接材料 )+4(直接人工)+2(制造费用)=18(万元) 。完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本 -月末在产品成本，因此该企业 8 月份完工产品的生产成本为 7+18-6=19(万元)。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 是错误的，办理纳税申报时不需要提供法定代表人及财务负责人身份

35、证明。纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。具体包括：财务会计报表及其他说明材料、与纳税有关的合同、协议书及凭证、税控装置的电子报税资料、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。12 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B 属于视同销售业务，应当计算销项税，相应的进项可以抵扣；选项 C、D 可以正常抵扣。13 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B

36、中酒精不得抵扣已纳消费税；选项 C 中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款。14 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 滞纳金和罚款不能作为城建税的计税依据。15 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A 是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税。选项 BCE，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税。选项 D 属于免税范围。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 是错误的，企业发生损失有赔偿的部分不得作为损失在企业所得税税前扣除；选项 E 是错误的，融资租人固定资产的租赁费不

37、能在税前扣除，只能计提折旧在税前扣除。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 广告费和业务宣传费的扣除限额=150015%=225(万元)，实际发生180+60=240(万元)，只能扣除 225 万元；应当填入第 14 行“纳税调整增加额”240-225=15(万元)企业 2009 年度会计利润=1500+360+60-1000-20-30=870(万元)捐赠限额=87012%=104.4( 万元)，实际发生 30 万元，可以据实扣除。居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；国债利息收入免征企业所得税；应当填入第 17 行“免税收入”=360+60=420(万元

38、)被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第 14 行“纳税调整增加额”20 万元。第 14 行“纳税调整增加额”=15+20=35( 万元)第 17 行“免税收入”=360+60=420( 万元)第 27 行“应纳所得税额”=(870-420)+3525%=48525%=121.25(万元)18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其税额。选项 E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免

39、税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 备查类工作底稿是与税务代理基础性工作有关的文件、文书等资料。选项 C、E 属于备查类工作底稿。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1)经营客房取得房费收入应纳营业税=400005%=2000(元)(2)经营餐厅取得收入应纳营业税=480005%=2400(元)(3)出租会议室取得租金收入应纳营业税=68005%=340(元)(4)经营保龄球馆和

40、歌舞厅收入应纳营业税=152005%+2490020%=5740(元)(5)转让土地使用权收入应纳营业税=(350000-150000)5%=10000( 元)(6)抵账行为应纳营业税=5000020%=10000(元)(7)单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。22 【正确答案】 (1)甲某的理解有误。与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，超过上年职工平均工资三倍以上的部分，需要按工资薪金计征个人所得税。超过上年职工平均工资三倍以上的部分=87500-100003=57500( 元) ；折合月工资收入：575009=6388.89(

41、元)解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=(6388.89-2000)15%-1259=4800(元)；与工资合计应缴纳的个人所得税=4800+125=4925(元)(2)甲某的理解正确。(3)甲某的理解有误。向农村义务教育的捐赠，可以在计算个人所得税中全额扣除。应缴纳的个人所得税=(8000-5000-2000)10%-25=75(元)(4)甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以 1 个月内取得的收入为 1 次计算应纳的个人所得税。每月应纳的个人所得税=10005(1-20%)20%=800(元)全年应纳个人所得税=8004=3200( 元)(5)

42、甲某的理解有误。行权所得应该按工资薪金所得计征个人所得税。股票期权行权所得应缴纳个人所得税=30000(4-2.5)820%-3758=6000(元)23 【正确答案】 (1)A 卷烟厂的行为是错误的。根据消费税法的规定：“委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。” 所以上述委托加工应税消费品业务中，A 卷烟厂为法定的代收代缴税款的义务人。根据征管法第四条的规定：“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”综合上述规定，A 卷烟厂应当按照规定代收代缴云峰烟业的消费税，并按照税法的规定，在规定的期限内向主管国税机关报送代收代缴税款报告表

43、以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他资料。(2)税务机关的处罚决定是错误的。征管法第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”根据上述规定，税务机关应当向云峰烟业追缴税款，对 A 卷烟厂可以处末代收代缴税款 50% 以上 3 倍以下的罚款。24 【正确答案】 由于企业应税所得额为负，而且预计在五年不会有盈利弥补此亏损。因此不必考虑所得税的影响。所以，仅对流转税费分析即可。方案一，企业用自己的车运输货物。按增值税暂行条例实施细则规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，

44、为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。本企业的销售行为属混合销售，运费应并人货物销售额一并征收增值税。应纳增值税=2000+20005%(1+17%)17%-280=74.53(万元)方案二，如果委托运输公司运输销售货物。按照增值税有关政策规定，纳税人购销货物发生的运输费用可以凭合法的运费票据按 7%的抵扣率计算抵扣进项税额。应纳增值税=200017%-(280-10)-20005%7%=63( 万元)少纳增值税=74.53-63=11.53( 万元)少纳城建税及教育费附加=11.53(7%+3%)=1.15(万元

45、)总体税负减少 11.53+1.15=12.68(万元)所以，应当选择方案二，委托运输公司运输销售货物。25 【正确答案】 (1)增值税：根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在一年内，又未逾期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。(2)消费税：如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金不应并入应税消费品销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消

46、费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。(3)所得税：逾期未退的包装物押金要作为其他业务收入计征企业所得税。26 【正确答案】 (1)食品厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。(2)商贸公司应向食品厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及食品厂所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经商贸公司主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。(3)商贸公司最迟应在专用发票开具之日起 90 日内(或 2010 年 1 月 23 日前)办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。27 【正确答案】 (1)A 公司存在的纳税问题：业务招待费发出农机为购买方代垫运费不符合税法规定，应当作为价外收入处