[财经类试卷]注册税务师税务代理实务（企业涉税会计核算）模拟试卷1及答案与解析.doc

1、注册税务师税务代理实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某商贸公司为增值税一般纳税人，2013 年 1 月 8 日上缴 2012 年 12 月应纳增值税额 148000 元，则正确的会计处理为( )。（A）借：应交税费应交增值税(已交税金) 148000贷：银行存款 148000（B）借：应交税费未交增值税 148000贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 148000（C）借：以前年度损益调整 148000贷：银行存款 148000（D）借：应交税费未交增值税 148000贷：银行存款 14

2、80002 营改增试点一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费应交增值税” 科目下的( )专栏进行核算。（A）进项税额（B）减免税款（C）增值留抵税额（D）营改增抵减的销项税额3 企业在经营活动中发生的下列税费，应计入资产成本的是( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）教育费附加（D）车辆购置税4 营改增试点一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，应该在( )科目核算。（A）应交税费应交增值税(进项税额)（B）应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)（C）应交税费未交增值税（D）应交税费

3、增值税留抵税额5 2013 年 4 月，增值税一般纳税人企业甲公司，初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款 3000 元，增值税税款 510 元，取得增值税专用发票。下列相关会计分录，正确的是( )。（A）借：固定资产 3000应交税费应交增值税(进项税额) 510贷：银行存款 3510（B）借：应交税费应交增值税(减免税款) 3510贷：递延收益 3510（C）借：固定资 3000应交税费应交增值税(减免税款) 510贷：银行存款 3510（D）借：固定资产 3000应交税费应交增值税(进项税额) 510贷：应交税费应交增值税(减免税款) 35106 下列关于应交增值税明细科目的

4、专栏核算的陈述，不正确的是( )。（A）企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金” 专栏的借方蓝字登记，退回多缴纳的增值税在借方红字登记（B）企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款 ”专栏科目（C） “出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额（D）“销项税额 ”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“ 应交增值税”明细账的贷方7 某化工生产企业 2013 年 3 月 8 日赊销商品给 B 公司。售价 100 万元，成本 80万元，增值税税率为 17，当天 B 公司开出商业承兑汇票一张，面值为 117 万元

5、3 月 12 日，用银行存款支付 2 月的应纳增值税 18 万元，取得完税凭证。3 月份认证通过的增值税专用发票 12 张，进项税合计 58 万元，下列会计处理不正确的是( )。（A）发生赊销借：应收票据 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17（B）结转成本借：主营业务成本 80贷：库存商品 80（C）缴纳上月的增值税借：应交税费一未交增值税 18贷：银行存款 18（D）当月月末，结转当月发生的应纳增值税借：应交税费应交增值税 112贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 1128 某企业上期留抵税额为 10000 元，本期发生进项税额 50000 元，内销销项税

6、额为12000 元。外销产品离岸人民币价格为 200000 元，退税率为 13。涉及材料、产品的增值税率均为 17。则正确的会计处理为( )。（A）借：应收账款 26000贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 26000（B）借：应交税费 26000贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 26000（C）借：其他应收款 26000贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 26000（D）借：应交税费一应交增值税(出口退税) 26000贷：其他应收款 260009 某一般纳税人，当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，已经预缴的税额为 60 万元，则月末企业的会计处理应为( )。（A）借：

7、应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 10贷；应交税费一未交增值税 10（B）借：应交税费一未交增值税 10贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 10（C）借：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 10贷：应交税费一未交增值税 10（D）借：应交税费一未交增值税 10贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 1010 某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2013 年 2 月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入 68000 元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元，3 月收到退还税款时，正确的账务处理为( )。（A）借：银行存款 2040贷：补贴收入

8、 2040（B）借：银行存款 10214贷：利润分配一未分配利润 10214（C）借：银行存款 8174贷：营业外收入 8174（D）借；银行存款 10214贷：以前年度损益调整 1021411 某小规模纳税人 2013 年 3 月销售货物，开具普通发票，注明价款 8000 元，当月购进材料取得增值税专用发票上注明价款 6000 元，当月增值税账务处理正确的是( )。（A）借：银行存款 8000贷：主营业务收入 8000（B）借：银行存款 8000贷：主营业务收入 784466应交税费一未交增值税 15534（C）借：银行存款 8000贷：主营业务收入 776699应交税费一应交增值税 233

9、01（D）借：银行存款 8000贷：主营业务收入 784466应交税费一应交增值税 1553412 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为 100 万元，出口货物的征税率为 17，退税率为13。2013 年 8 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 34 万元通过认证。上期末留抵税额 6 万元，本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月计划出口总值为 300 万元，实际出口货物离岸价折合人民币 210 万元，进料加工登记手册尚未核销。该企业当月

10、的增值税免抵税额为( )万元。（A）09（B） 08（C） 07（D）0二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列经济业务发生后，需要通过“应交税费一应交增值税(进项税额转出)” 科目核算的有( ) 。（A）一般纳税人将外购货物用于集体福利（B）一般纳税人将自产产品用于基建工程（C）一般纳税人将自产的产品用于股东分配（D）一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失（E）一般纳税人将外购货物用于对外投资14 某工业企业为上市公司，2013 年发生如下经济业务，已作出了相应的会

11、计处理，注册税务师审核时认为正确的有( )。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)（A）将自产的钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)（B）外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：借：待处理财产损溢贷：库存商品（C）将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)（D）将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)（E）将自产的产品用于抵债：借：应付账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)15 2013 年 2 月，某市化妆品

12、公司 A 由于生产能力饱和，委托该市另一家化妆品生产企业 B(一般纳税人)加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本 50000 元，加工费 61300 元，增值税 1020 元，受托方 B 无同类型化妆品销售。当月末，该批化妆品生产完毕，A 化妆品公司收回，直接按 100000 元的价格销售出去，货款已经收到。关于此项业务 A 化妆品公司的会计分录正确的有 ( )。(化妆品消费税税率为 30)（A）支付加工费、增值税借：委托加工物资 61300应交税费应交增值税(进项税额) 1020贷：银行存款 7020（B）支付代收代缴的消费税借：委托加工物资 24000贷：银行存款 24000（C）化妆品

13、对外销售缴纳的消费税借：营业税金及附加 30000贷：应交税费应交消费税 30000（D）收回化妆品借：库存商品 56000贷：委托加工物资 56000（E）支付代收代缴的消费税借：应交税费应交消费税 24000贷：银行存款 2400016 下列企业涉税会计核算处理正确的有( )。（A）企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记 “应交税费一未交增值税”科目，贷记“银行存款 ”（B）退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记“进项税额” 专栏（C）企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“应交税费一应交个人所得税” 科目（D）税务师事务所对某企业纳税情况进行指导时

14、发现的增值税涉税账务调整，应通过“应交税费一增值税检查调整” 专门账户（E）开始营改增试点当月月初，企业应将增值税留抵税额，从“ 应交税费应交增值税(进项税额)”科目，转入“应交税费增值税留抵税额 ”科目17 2013 年 5 月 25 日，经主管税务机关检查，发现年初购进的一批原材料用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额 20000 元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于 5 月 31 日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。下列会计分录正确的有( )。（A）借：在建工程 23400贷：其他业务成本 20000应交税费一增值税检查调

15、整 3400（B）借：应交税费一增值税检查调整 3400贷：应交税费一未交增值税 3400（C）借：应交税赞一未交增值税 3400贷：银行存款 3400（D）借：在建工程 23400贷：其他业务成本 20000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3400（E）借：在建工程 23400贷：其他业务支出 20000应交税费一应交增值税(进项税额转) 340018 下列税金应在管理费用中列支的有( )。（A）印花税（B）城镇土地使用税（C）车辆购置税（D）耕地占用税（E）契税19 企业在经营活动中发生的下列税费，可以在“营业税金及附加” 科目中核算的是( )。（A）车船税（B）土地使用税（C）契税

16、（D）消费税（E）资源税20 某一般纳税人企业 2013 年 8 月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明设备价款 60000 元，进项税额 10200 元，当月无其他购进，货物销售计算销项税额为 50000 元。上期留抵税额为 32000 元，下列当月涉及的会计处理中不正确的有( )。（A）借：固定资产 70200贷；银行存款 70200（B）借：固定资产 60000应交税费一应交增值税(进项税额) 10200贷：银行存款 70200（C）借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 18000贷：应交税费一未交增值税 18000（D）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 7800贷：

17、应交税费未交增值税 7800（E）借：应交税费未交增值税 7800贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 780021 某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐 1 年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取 2000 元的押金。2013 年 8 月，当月销售啤酒 200 吨，每吨不含税价格 2980 元，共发出免费使用啤酒罐 20 个。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有 50 个已经逾期 1 年，针对 2013 年 8 月业务会计处理中正确的有( )；(消费税率：啤酒每吨出厂价格在 3000 元以上的，税额为每吨 250 元；30

18、00 元以下的，税额为每吨220 元)（A）借：银行存款 737320贷：主营业务收入 596000应交税费一应交增值税(销项税额) 101320其他应付款 40000（B）借：银行存款 737320贷：主营业务收入 63018803应交税费一应交增值税(销项税额) 1071397（C）借：银行存款 737320其他应付款 100000贷：主营业务收入 68147009应交税费一应交增值税(销项税额) 11584991其他应付款 40000（D）借：营业税金及附加 50000贷：应交税费一应交消费税 50000（E）借：营业税金及附加 44000贷：应交税费一应交消费税 4400022 下列关

19、于包装物缴纳消费税的说法不正确的是( )。（A）销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并入销售额中，依酒类产品适用税率征收消费税（B）随同产品销售且不单独计价的包装物，其应缴的消费税应计入“营业税金及附加”（C）出租出借包装物收取的押金，如果包装物逾期收不回来而将押金没收，应缴的消费税应计入“ 其他业务成本 ”（D）包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应计入“营业税金及附加 ”（E）包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应冲减“其他应付款 ”23 某钢铁公司为上市公司，2013 年发生如下经济业务，已作出了相应

20、的会计处理，注册税务师审核时认为正确的有( )。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)（A）将自产的钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程贷：库存商品应交税费一应交增值税(销项税额)（B）委托轮胎厂为其车间加工一批自用工程车轮胎，支付的消费税：借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税借：应交税费一应交消费税贷：银行存款（C）将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利贷：库存商品应交税费一应交增值税(销项税额)（D）将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出贷：库存商品应交税费一应交增值税(销项税额)（E）将自产的产品用于抵债：借：应付账款贷：主营业务

21、收入应交税费一应交增值税(销项税额)24 以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有( )。（A）增值税小规模纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费一增值税检查调整” 专门账户（B） B 凡税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整” 科目（C）凡税务机关检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整” 科目（D）全部调账事项入账后应结出“应交税费一增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理处理之后“应交税费增值

22、税检查调整” 账户无余额（E）“应交税费一增值税检查调整” 一定转入“应交税费一未交增值税 ”的贷方三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。25 某超市为增值税小规模纳税人，2013 年 3 月购入商品一批取得增值税专用发票注明的价款 30000 元，进项税额 5100 元，当月销售取得销售收入为 84800 元。计算当月应纳增值税，并作出相应计提增值税的会计分录。26 2013 年 3 月，某高新技术企业(一般纳税人)接受税务机关检查，检查中发现企业其他应付款科目有一笔挂账两年的应付款项，金额为 11 7 万元。经查确认为隐瞒收入，税务机关要求该企业在本月调账，并于 3 月 31 日前

23、补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业应做何会计处理?27 某企业 2013 年经主管税务机关核准，按上年应纳税额季度平均数，每季预缴15 元，次年进行所得税汇算清缴时确定全年应纳税所得额为 300 万元，请编写企业当年预缴及次年汇算清缴时的会计分录。28 B 公司于 2009 年末购入一台机器设备，成本为 210 万元，预计使用年限为 6 年，预计净残值为 0。会计上按直线法计提折旧，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。备年税前利润为 1000 万元，所得税税率为 25。请列出20102013 年的相关

24、账务处理。29 A 公司适用的所得税税率为 25，各年末税前会计利润为 1000 万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。有关业务如下：(1)2012 年 12 月 31 日应收账款余额为 6000 万元，该公司期末时应收账款计提了600 万元的坏账准备。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为 0。(2)A 公司 2013 年 12 月 31 日应收账款余额为 10000 万元，该公司期束对应收账款计提了 400 万元的坏账准备，累计计提坏账准备 1000 万元。请分别作出 2012 年与 2013 年有关所得税的会计处理。30 2013 年 8 月，甲企业原从农业生产者手中购进的

25、玉米因管理人员粗心发生损失，损失玉米的账面成本为 80000 元。请编写相关会计处理分录。31 鼎盛公司是一家专业从事挖掘机租赁的企业，2013 年 8 月作为增值税的一般纳税人核算。(1)8 月，公司购入 10 台挖掘机，收到增值税税专用发票，支付价款 180 万元，增值税税额 306 万元。(2)8 月企业初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款 2000 元，增值税税额 340 元。设备当月开始使用，预计使用 5 年。(3)10 月，鼎盛公司将其 10 台挖掘机对外出租，租赁期限 1 个月，取得不含税租金收入 15 万元，款项已经收到。要求：假设

26、上述取得的专用发票已经通过了认证。针对上述业务进行相应的涉税会计处理。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。32 远洋公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2014 年 2 月，远洋公司销售商品的情况如下：(1)2 月 1 日，收到 A 公司来函，要求对 2014 年 1 月 15 日所购商品在价格上给予 10的折让(远洋公司在该批商品售出时确认销售收入 200 万元，已开具发票未收款)。经查核该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了 A 公司提出的折让要求。当日收到 A 公司交来的税务机关开

27、具的开具红字增值税专用发票通知单 ，并开具了红字增值税专用发票。(2)2 月 6 日与 B 公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为 100万元。合同约定，B 公司应当于 2 月 6 日支付预付款 50 万元，远洋公司应于 2 月6 日按全额开具 B 公司增值税专用发票，货物应于 3 月 20 日发出。2 月 6 日远洋公司按合同规定开具了发票注明：价款 100 万元，税款 17 万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本 80 万元。(3)2 月 15 日，向 C 公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格 300 万元，增值税额 51 万元。提货单和增值税专用发票已交 C 公

28、司，2 月 16 日收到 C 公司款项并存入银行。该批商品的实际成本为 225 万元。(4)2 月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款 585 万元，货款存入银行。商品的实际成本为 35 万元。(5)2 月 16 日从 D 公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 85 万元。取得运输公司开具的运费业增值税专用发票注明运费 5 万元，增值税税额 055 万元；物流公司开具装卸费增值税专用发票，价款 1 万元，增值税税额 006 万元。(6)2 月 18 日从 F 公司购进商品，合同规定，不含税价款 200 万元，取得 F 公司开具的增值税专用发票；货

29、物由 G 公司负责运输，运费由远洋公司负担， G 公司收取含税运输费用 10 万元、装卸费 11 万元，未分别核算，统一开具运费业增值税专用发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。(7)2 月 20 日将上年从农场购进的免税农产品的 50用于职工福利部门使用，50捐赠给受灾企业，假设成本利润率为 10。农产品收购凭证上注明支付货款20 万元，一年来农产品收购价格变化较大。(8)其他资料：当月期初增值税留抵税额为 30 万元。问题：(1)根据上述资料，编制远洋公司 2 月份发生的经济业务的会计分录。(2)分别计算远洋公司 2 月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。33

30、 要求：作为注册税务师。根据下述资料代为计算该企业 2013 年 46 月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关账务处理。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位)资料，某自营出口生产企业的加工货物出口，出口货物征税率和退税率分别为17和 13，2012 年 1 月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，2013 年 46 月有关财务资料和发生的业务如下：(1)2013 年 4 月，外购原材料一批不含税价格 900 万元，取得增值税专用发票；同时购入包装物一批，购进不含税价格 100 万元，同时取得增值税专用发票。当月进料加工免税进口料件折合人民币 400 万元

31、验收入库，上述采购业务款项均未支付；上期留抵进项税额为 114 万元。(2)2013 年 4 月将外购材料内销，不含税销售额 30Q 万元；进料加工复出口货物出口销售额折合人民币 600 万元；来料加工复出口货物加工费收入折合人民币 100万元，上述款项均未收到。(3)2013 年 5 月 16 日，收到退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明一份，注明“ 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8 万元，“免抵退税额抵减额”52万元；2013 年 5 月，未发生其他涉税业务。(4)2013 年 6 月 10 日，收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税核销证明，证明上补开“ 不得抵扣税额抵减额

32、”8 万元。2013 年 6 月 15 日，将退税单证及信息已齐全的 600 万元(4 月份)的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的生产企业出口货物免抵退税审批通知单，批准数与牛产食业出口货物“免、抵、退 ”税汇总申报表 申报数一致。本月内销货物取得含税销售额468 万元，款项全部收到；同时，企业将 3 月外购的一批材料用于厂房建设，所用材料的成本为 100 万元。注册税务师税务代理实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业当月缴纳上月应缴未缴的增

33、值税的正确的会计处理为：借：应交税费未交增值税贷：银行存款【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 B【试题解析】 营改增试点一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费应交增值税”科目下的“减免税款”专栏进行核算。【知识模块】 企业涉税会计核算3 【正确答案】 D【试题解析】 房产税及城镇土地使用税均在“管理费用”中核算的，教育费附加在“营业税金及附加”中核算。【知识模块】 企业涉税会计核算4 【正确答案】 D【试题解析】 营改增试点一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，不能抵扣营改增应税

34、服务的销项税额，只能抵扣原增值税业务，应该在试点开始月初转入“应交税费增值税留抵税额”明细科目。待以后期间允许抵扣时，再转回进项税额中。【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 B【试题解析】 初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，相关的会计分录为：购入时：借：固定资产贷：银行存款(应付账款)按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费应交增值税(减免税款)贷：递延收益按期计提折旧借：管理费用等贷：累计折旧借：递延收益贷：管理费用等【知识模块】 企业涉税会计核算6 【正确答案】 D【试题解析】 “销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出多交增值税”专

35、栏在“应交增值税”明细账的贷方；“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”的借方。【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 D【试题解析】 月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费一应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费一应交增值税贷方为 112 万元，转入未交增值税，因此 D 选项错误，正确的分录应该是：借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 112贷：应交税费一未交增值税 112【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 C【试题解析】 免抵退税额=20000013=26000(元)当期应纳税额=12000 一50000200000(17一 1

36、3)一 10000=一 40000(元)当期应退税额=26000(元)当期免抵税额=0会计分录为：借：其他应收款 26000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 26000【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 D【试题解析】 企业当期应纳增值税额为 9040=50( 万元) ，已经预缴了 60 万元，所以，应当转出多交增值税 10 万元。【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按 17的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000171346=10214(元

37、)，实际税负=1021468000=1502，实际税负超过 3的部分实行即征即退。实际应负担税额=680003 =2040(元) ，应退税额=102142040=8174( 元)【知识模块】 企业涉税会计核算11 【正确答案】 C【试题解析】 应纳增值税=8000(1+3)3=23301(元)【知识模块】 企业涉税会计核算12 【正确答案】 B【试题解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格(出口货物征税率一出口货物退税率)=210(100300)(1713)=2 8(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=210(1713)28=56(万元)当期应纳税额=10017(3456)6

38、= 174(万元)免抵退税额抵减额=210(100300)13=91(万元)出口货物免抵退税额=2101391=18 2(万元)因为 174182，当期应退税 174 万元。免抵税额=182174=08(万元)【知识模块】 企业涉税会计核算二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B、C、E 项属于视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需进项税额转出。【知识模块】 企业涉税会计核算14 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B 属于非正常损失，

39、其对应的进项税作转出处理。借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出)选项 C 属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为：借：应付股利贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 应代收代缴消费税=(50000+6000)(130)30=24000( 元)委托加工收回后加价销售，A 公司销售时应补缴消费税 =10000030一24000=6()00(元)相关的会计处理：(1)发出委托加工材料借：发出材料 50000贷：库存商品 50000(2)支付加工费、增值税借：委托加工物资

40、6000应交税费应交增值税(进项税额) 1020贷：银行存款 7020(3)支付代收代缴的消费税借：应交税赍应交消费税 24000贷：银行存款 24000(4)收回化妆品借：库存商品 56000贷：委托加工物资 56000(5)化妆品对外销售借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税(销项税额) 17000借：主营业务成本 56000贷：库存商品 56000借：营业税金及附加 30000贷：应交税费应交消费税 30000【知识模块】 企业涉税会计核算16 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 “应交税费一增值税检查调整”专门账户只适用于税务机关检查调整，税务

41、师事务所对企业的检查相当于企业自查，不通过此科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外购材料用于在建工程，应作进项税额转出。由于是税务机关查补，所以是通过“应交税费一增值税检查调整”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算18 【正确答案】 A,B【试题解析】 房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税在管理费用中列支；车辆购置税、耕地占用税和契税计入资产成本。【知识模块】 企业涉税会计核算19 【正确答案】 D,E【试题解析】 车船税、土地使用税在管理费用中核算；契税在资产成本中核算。【知识模块】 企业涉税会计核算20 【正确答案】 A,C,E【试题解

42、析】 自 2009 年 1 月 1 日起，一般纳税人购进生产经营用没备可以抵扣进项税。应纳增值税=500003200010200=7800(元)根据国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知(国税发1995192 号)从 1995 年 6 月 1 日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论足否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的 20 个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的啤酒罐，应确认纳税义务，根据会计制度的规定，在“其他业务收入”科目进行核算。【知

43、识模块】 企业涉税会计核算21 【正确答案】 A,D【试题解析】 啤酒单位税额的确定，应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格=2980+(202000117)200=3150 94(元)3000(元)，所以啤酒厂适用的单位税额为 250 元吨。【知识模块】 企业涉税会计核算22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税所以 A 不正确； C 项根据新准则，应计入“营业税金及附加”；D 项中没收的

44、加收的押金应冲减其他应付款，余额转入营业外收入科目。【知识模块】 企业涉税会计核算23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，委托加工自用的应税消费品，不是连续生产应税消费品，不通过“应交税费一应交消费税”核算。借：委托加工物资贷：银行存款选项 C，属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为：借：应付股利贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)【知识模块】 企业涉税会计核算24 【正确答案】 B,D【试题解析】 “增值税检查调整”专门账户仪适用于税务机关对一般纳税人检查时，不适用于小规模纳税人。增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值

45、税沙税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后。本账户无余额。当“应交税费一增值税检查调整”是贷方余额时，应该转入“应交税费未交增值税”的贷方；当“成交税费一增值税检查调整”足借方余额时，应该转入“应交税费未交增值税”的借方。【知识模块】 企业涉税会计核算三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。25 【正确答案】 当月应纳增值税额=8

46、4800(1+3)3=2469 90(元)借：银行存款 84800贷：主营业务收入 8233010应交税费一应交增值税 246990【知识模块】 企业涉税会计核算26 【正确答案】 按要求调账时：借：其他应付款 117贷：以前年度损益调整 100应交税费增值税检查调整 17借：应交税费增值税检查调整 17贷：应交税费未交增值税 17补交税款时：借：应交税费未交增值税 17贷：银行存款 17【知识模块】 企业涉税会计核算27 【正确答案】 每季度预缴所得税时应编制会计分录：借：所得税费用 15贷：应交税费应交所得税 15借：应交税费应交所得税 15贷：银行存款 15年终汇算清缴，应编制会计分录：借：以前年度损益调整 1530025154贷：应交税费应交所得税 15若汇算清缴时确定的应纳税所得额为 200 万元，则多缴所得税=15420025=10(万元)，应编会计分录：借：应交税费应交所得税 10贷：以前年度损益调整 10经税务机关审核退回多缴税款时，应编制会计分录：借：银行存款 10贷：应交税费应交所得税 10或者：将以上两笔分录合并借：银行存款 10贷：以前年度损益调整 10【知识模块】 企业涉税会计核算28 【正确答案】 (1)2010 年资产负债表日账面价值 =2102106=21035=175(万元)计税基础 =210210621=210 一