[财经类试卷]注册税务师税务代理实务（导论、税务管理概述）模拟试卷1及答案与解析.doc

1、注册税务师税务代理实务（导论、税务管理概述）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，不属于注册税务师行业特点的是 ( )。（A）主体资格的特定性（B）执业内容的确定性（C）税收法律责任的转嫁性（D）法律约束性2 所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以( )的名义，接受( )的委托。代为办理税务事宜的各项行为的总称。（A）税务师事务所、纳税人（B）税务师事务所、纳税人或扣缴义务人（C）注册税务师、纳税人（D）注册税务师、纳税人或扣缴义务人3 ( )的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时

2、期。（A）注册税务师资格制度暂行规定（B） 注册税务师管理暂行办法（C） 中华人民共和国税收征收管理法（D）税务代理试行办法4 税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师在执业过程中，下列不得享有的权利是 ( ) 。（A）注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预（B）注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)以及其他必要的协助（C）注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，不得拒绝（D）注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉5 下列各项中，不属于注册税务师执业应享有的权利是( )。（A）

3、注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝（B）依法从事税务代理业务。受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预（C）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件（D）对税收政策存在的问题向税务机关提出意见或予以修改6 下列有关注册税务师服务范围和权利与义务的表述，正确的是( )。（A）经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票（B）注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记（C）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，没有义务对其予以劝阻（D）注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事

4、务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承接业务7 下列各项中，对于注册税务师应按其代理职责履行义务的说法错误的是( )。（A）注册税务师执业由税务师事务所委派。个人不得承接业务（B）注册税务师应当在对外出具证明的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责（C）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但无需对其工作结果负责（D）注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务8 甲公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于( ) 。（A）代理税务行政复议（B）代理制作涉税文书（C）代理税务争议处理（D）受聘税务顾问9 下列项目中，不

5、属于注册税务师涉税服务业务的是( )。（A）代办税务登记（B）办理增值税一般纳税人资格认定申请（C）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（D）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证10 下列选项中，属于税务代理关系自然终止情形的是( )。（A）委托人死亡（B）税务师事务所被注销资格（C）税务师事务所破产（D）税务代理委托协议约定的税务代理期限届满11 甲税务师事务所及该所的注册税务师李某与乙公司签订税务代理协议。自 2009年 1 月 1 日一 2012 年 12 月 31 日，为乙公司依法代理涉税业务，下列属于甲税务师事务所可以单方终止代理行为的是( )。（A）乙公司与李某协商

6、利用关联方交易偷税，李某晓以税收相关规定之利害，乙公司暂时放弃偷税打算，但仍心存侥幸，李某向事务所领导反映，此代理业务后期风险较大（B）乙公司因现金流量不足，长期大额欠税（C）乙公司在 2011 年 8 月被工商行政管理部门依法吊销营业执照（D）代理期满，李某与所内领导商议，认为风险较大决定不再续签12 税务代理委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向( )报告，终止的具体事项由双方协商解决。（A）当地财政机关（B）当地主管税务机关（C）当地工商行政机关（D）上级主管部门13 根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税

7、收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（A）南税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款（B）由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款（C）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款（D）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款14 甲税务师事务所 2012 年接受乙企业委托，代理乙企业增值税纳税申报事宜。5月乙企业将自产的成本为 50 万元的钢材(成本利润率 12)用于本企业的厂房建设。在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税

8、申报表中将 85 万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( ) 。（A）注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任（B）税务师事务所会被处以 051 万元以上 306 万元以下的罚款（C）税务师事务所要代企业缴纳 102 万元的税款以及相应的滞纳金（D）税务师事务所会被处以 102 万元以上 5 1 万元以下的罚款15 下列行为中，不属于税务代理关系中代理人与被代理人共同承担法律责任的是( )。（A）代理人知道被委托代理的事项违法，仍继续代理活动的（B）代理人与被代理人互相勾结、偷税抗税的（C）被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的（D）注册税务师泄露委

9、托人商业秘密的16 下列税种中，由国家税务局系统负责征收和管理的是( )。（A）城镇土地使用税（B）各商业银行缴纳的营业税（C）海洋石油企业所得税（D）外籍个人缴纳的个人所得税17 根据现行规定，下列税种不属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。（A）营业税（B）房产税（C）车辆购置税（D）个人独资企业的个人所得税18 关于设立税务登记，下列说法中正确的是 ( )。（A）从事生产、经营的纳税人自主管部门批准之日起 30 日内，办理税务登记（B）从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起 15 日内，办理税务登记（C）临时取得应税收入的纳税人从取得收入之日起 30 日内，办理税务登记（D）

10、非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税以外。应当自有关部门批准之日起 30 日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起 30 日内，办理税务登记19 纳税人发生的下列情形中，不属于需要变更税务登记的是( )。（A）更换企业法定代表人（B）企业变更隶属关系（C）企业增加注册资本金（D）企业跨县(市) 变更经营地点20 纳税人发生的下列行为中，不需要办理注销税务登记的是( )。（A）纳税人发生解散、破产、撤销的（B）纳税人因住所、经营地点变更不涉及改变主管税务机关的（C）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的（D）纳税人被政府机关予以撤

11、销登记的21 除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 ( ) 。（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）永久保存22 税务机关对小型个体工商户采取的税款征收方式是( )。（A）代扣代缴（B）定期定额征收（C）查定征收（D）查账征收23 税务机关实施税收保全措施时，下列项目中，不在税收保全措施范围之内的物品是( )。（A）机动车辆（B）单价 5000 元以上的生活用品（C）被执行人直系亲属所拥有的金银饰品（D）被执行人所扶养亲属维持生活的必需用品24 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款。 ( )，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。（A）当期

12、银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后（B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后（C）当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后（D）当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金后25 纳税人因特殊情况不能按期缴纳税款的。经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 ( )。（A）12 个月（B） 6 个月（C） 3 个月（D）1 个月26 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以( )。（A）1 万元以上 5 万元以下的罚款（B） 1

13、万元以上 6 万元以下的罚款（C） 1 万元以上 8 万元以下的罚款（D）1 万元以上 10 万元以下的罚款二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。27 下列有关注册税务师行业特点的表述正确的有 ( )。（A）税务代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所（B）注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权（C）因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担（D）税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的税收法律责任（E）税务代理双方可以自

14、由约定代理事项28 下列业务中，符合“ 税收法律责任的不转嫁性 ”规定的有( )。（A）税务师事务所在承揽业务时，承诺由于本所原因造成委托人发生损失的，由本所承担赔偿责任（B）税务师事务所由于工作失误，造成委托人未按时纳税申报，税务机关要求委托人缴纳应缴未缴税款及滞纳金（C）税务师事务所由于工作失误，造成委托人纳税申报有误，该所被税务机关处以委托人未缴税款 1 倍的罚款（D）税务师事务所为了多招揽业务，承诺全而代理涉税业务的客户，在代理期间，因本所原因导致委托人纳税方面的所有罚款，均由本所承担，并且承担税务机关查补的应纳未纳税款的 50（E）税务师事务所承诺，如果因为税务师事务所的原因造成委托

15、方损失的，税务师事务所愿承担民事赔偿责任29 下列关于注册税务师从事税务代理活动的表述，正确的有( )。（A）代理关系的建立要符合代理双方的共同意愿（B）在代理过程中，代理人还应充分体现被代理人的所有意愿，在被代理人授权的范围内开展活动（C）客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则（D）税务代理必须依法代理（E）注册税务师必须客观、公正的开展税务代理活动30 下列报考人员中，符合规定，可以依法参加注册税务师执业资格考试的有( )。（A）赵某为物理学硕士，在某研究院从事生物研究工作 8 年（B）钱某为人力资源专业大专毕业生，毕业 11 年，前 4 年在公司做行政助理，后调入财务科担任会计职

16、务至今（C）孙某为经济学博士，自工作以来一直在某大学从事教育工作（D）李某为法学类大专毕业生，毕业后已在律师事务所从事法律工作 6 年（E）周某取得本科经济学和管理学双学位，在税务师事务所从事税务代理工作满5 年31 下列事项中属于注册税务师执业需履行的义务的有( )。（A）注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议（B）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责（C）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务（D）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责（E）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托

17、人有权要求其回避32 注册税务师开展涉税服务的范围包括( )。（A）代办税务登记、办理纳税和退税、减免税申报、建账记账（B）办理增值税一般纳税人资格认定申请（C）利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票（D）代为制作涉税文书（E）开展税务咨询( 顾问 )、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务33 注册税务师在执业过程中，不得有下列行为( )。（A）执业期间，买卖委托人的股票、债券（B）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物（C）利用执业之便，谋取其他不正当的利益（D）进行税收筹划（E）允许他人以本人名义执业34 税务代理的委托方、受托方就委托代理协议约定的内容取得一致意见后

18、，双方应就约定内容签订委托代理协议书。委托代理协议书由( )签名盖章。（A）注册税务师（B）注册税务师所在的税务师事务所（C）委托方（D）委托方的会计主管（E）税务机关35 税务代理关系变更的原因有( )。（A）委托代理项目发生变化的（B）委托方破产（C）由于注册税务师对委托人行业非常熟悉，可以提前完成协议的（D）注册税务师发生变化的（E）由于客观原因。需要延长完成协议时间的36 委托方在代理期限内可单方面终止代理行为的情形包括( )。（A）委托人死亡或解体、破产（B）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（C）税务师事务所破产、解体或被解散（D）税务代理人员未按照委托方的授意进行税务代理

19、（E）税务师事务所被注销资格37 税务师事务所有( )行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。（A）未按照规定承办相关业务的（B）未按照协议规定履行义务而收费的（C）出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的（D）采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的（E）出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的38 甲税务师事务所按协议依法代理乙企业的涉税事宜，具体代理事项由注册税务师张某完成，下列行为属于共同承担法律责任的有( )。（A）乙企业在协议中要求甲事务所及税务师张某将企业的增值税混合销

20、售行为作为营业税项目申报纳税，甲事务所及税务师张某表示可以代理（B）在代理过程中，乙企业请税务师张某协助少计收入，多列成本，并按此节税金额给税务师张某提成，税务师张某表示同意（C）在代理过程中，税务师张某表示可以协助乙企业少计收入，多列成本，但要求按此节税金额提成，乙企业不表示反对（D）乙企业在注册税务师张某不知情的情况下提供虚假的生产、经营情况和财务报表，造成税款申报错误的（E）乙企业违反代理协议的规定，致使注册税务师张某不能履行或不能完全履行代理协议的39 下列各项中，属于税收管理权限中的税收管理权的有( )。（A）税法审议权（B）税种的开征与停征权（C）税法的解释权（D）税目的增减与税率

21、的调整权（E）减免税的审批权40 纳税人在办理注销税务登记前，应当在税务机关办理的事宜包括( )。（A）结清应纳税款（B）结清滞纳金、罚款（C）缴回税务登记证（D）封存发票（E）缴回其他税务证件41 下列关于账簿设置的表述中，错误的有 ( )。（A）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿（B）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 30 日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案（C）纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或

22、者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料（D）生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者财会人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置（E）从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿42 下列有关纳税申报具体要求的表述中，正确的有( )。（A）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（B）纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报（C）纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的

23、，可以延期办理；但是应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以核准（D）纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在 60 天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算（E）纳税人当期未发生纳税义务，可以不办理纳税申报43 纳税评估工作中，下列应当作为纳税评估重点分析对象的有( )。（A）综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人（B）重点税源户（C）特殊行业的企业（D）税负发生变化的企业（E）长时间零税负和负税负申报的企业44 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的有( )。（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）作为家庭唯一代步

24、工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内（C）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（D）税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施（E）个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在实施税收强制执行措施的范围之内45 2012 年 7 月份，税务机关对甲企业进行定期检查时，发现甲企业 2012 年 4 月份的应纳增值税款 10 万元，至今没有缴纳，同时发现甲企业有以下债权，则该项税款优先于( ) 项债权。（A）2011 年 8 月向银行贷款 100 万元，期限为半年，贷款方式为无担保贷款（B） 2012 年 1 月赊购材料一批，约定在 2012

25、 年 3 月末归还材料款，至今未还（C） 2012 年 2 月以自产的产品作为抵押物将上年欠其他企业的借款转为抵押债权（D）2012 年 3 月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款 20 万元，企业尚未交付罚款（E）2012 年 7 月，企业委托运输企业运输购进材料，由于现金流量不足，被运输企业将材料留置46 下列有关追征税款的说法不正确的有( )。（A）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金（B）因纳税人计算错误等失误，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10 年内追征税款（C）对偷税的，税务机关应在 20 年内追征其未缴

26、或少缴的税款、滞纳金（D）对骗税的，税务机关可以无限期追征其所骗取的税款、滞纳金（E）对抗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金47 根据税收征管法的规定，纳税人应享有的权利包括( )。（A）要求税务机关对自己偷税的情况保守秘密（B）要求税务机关对自己的财务情况保守秘密（C）要求税务机关对自己签订的经济合同保守秘密（D）认为税务机关的具体行政行为不当，纳税人有权要求税务机关赔偿（E）对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告48 下列说法中，符合税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的有( )。（A）纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直

27、辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月（B）纳税人确有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税（C）税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 10 日内作出批准或者不予批准的决定（D）纳税人提出的延期缴纳税款申请，税务机关不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金（E）纳税人提出的延期缴纳税款申请，税务机关不予批准的，从不予批准之日起加收滞纳金49 纳税人因特殊情况不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款的，可以申请延期缴纳税歉。下列各项中属于特殊情况的有( )。（A）因不可抗力，导致纳税人

28、发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的（B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（C）台风突袭导致纳税人仓库坍塌，存货全部毁损，短期内难以恢复正常生产经营的（D）财务人员调动，导致纳税事项暂无专人管理的（E）因购货单位所在地发生地震，导致销货方难以收取货款的三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。50 某企业 2008 年 6 月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税 8 万元。2012 年 7 月，税务机关在税务检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业认为时间已过3 年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税歉。要求：作为注册税务师，请判断税务机关可否

29、追征该笔税款，为什么?51 2012 年 9 月 15 日，甲企业向某县国税局一分局申报 8 月应纳增值税 50 万元。由于年底资金周转困难，该企业只缴纳了 30 万元。9 月 16 日，一分局对该企业下达了限期缴纳税款通知书，限其 9 月 25 日前将剩余的 25 万元欠税款缴清，但企业到期仍未缴纳。于是，一分局依法采取了税收强制执行措施，扣押该企业小汽车一辆，准备拍卖以抵缴欠税。与此同时，县工商银行向法院提出诉讼请求，称2012 年 7 月，该企业在银行贷款时，将这辆小汽车用于抵押担保，现贷款到期，该企业未偿还贷款和利息，请求扣押这辆小汽车。国税局一分局认为税收优先于抵押权，该小汽车拍卖所

30、得应优先清偿甲企业欠缴的税款，剩余部分再偿还甲企业欠县工商银行的贷款。要求：请判断税务机关的处理是否恰当?注册税务师税务代理实务（导论、税务管理概述）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人或者扣缴义务人不能因建立了税务代理关系而转移征纳关系，税收法律责任不得转嫁。【知识模块】 导论2 【正确答案】 B【试题解析】 所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。【知识模块】 导论3 【正确答案】

31、B【试题解析】 2005 年，注册税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。【知识模块】 导论4 【正确答案】 C【试题解析】 注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。【知识模块】 导论5 【正确答案】 D【试题解析】 注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议，但不能由注册税务师自行进行修改。【知识模块】 导论6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 错误，根据现行有关法律的规定，对税务机关规定必须由纳税人自行办理的税务事宜，如领购增值税专用发票，注册税务师不得代办；选项B 错误。根据注册税务师管理暂行办法规定，注册税务师可

32、以接受委托人的委托代办税务登记；选项 C 错误，注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时。应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业。【知识模块】 导论7 【正确答案】 C【试题解析】 注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。【知识模块】 导论8 【正确答案】 B【试题解析】 注册税务师出具复议申请书的代理业务属于代理制作涉税文书。【知识模块】 导论9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 属于涉税鉴证业务。【知识模块】 导论10 【正确答案】 D【试题解析】 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成税务代理关系自然终止；其他选项

33、涉及的情形均属于委托方、税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形。【知识模块】 导论11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：不能终止代理；选项 B：与代理业务无关；选项 D：属于自然终止。【知识模块】 导论12 【正确答案】 B【试题解析】 委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。【知识模块】 导论13 【正确答案】 D【试题解析】 税收征收管理法实施细则第九十八条规定：“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对

34、税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款”。【知识模块】 导论14 【正确答案】 B【试题解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的。除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值税=50(1+12)17一 85=102( 万元)。所以税务师事务所可能会被处以 051 万元以上306 万元以下的罚款。【知识模块】 导论15 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 属于受托方单方承担法律责任的情形。【知识模块】 导论16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：城镇土

35、地使用税由地方税务局负责征收；选项 B：各商业银行总行缴纳的营业税由国税局负责征收，但是商业银行分行的营业税由地方税务局负责征收；选项 D：外商投资企业和外国企业的所得税由国税局负责征收，但外籍个人的个人所得税由地方税务局负责征收。【知识模块】 税务管理概述17 【正确答案】 C【试题解析】 车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理。【知识模块】 税务管理概述18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB：从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起 30 日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记；选项 C：临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的纳税人应当依法纳税，不办

36、理税务登记。【知识模块】 税务管理概述19 【正确答案】 D【试题解析】 由于我国税务机关实行属地征收，对改变住所、经营地点涉及到改变主管税务机关的，应当向原主管税务机关办理注销税务登记手续。【知识模块】 税务管理概述20 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人因住所、经营地点变更不涉及改变主管税务机关的，办理的是变更税务登记，而不需要办理注销税务登记。【知识模块】 税务管理概述21 【正确答案】 C【试题解析】 除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 10 年。【知识模块】 税务管理概述22 【正确答案】 B【试题解析】 定期定额征收是指对小型个体 J

37、 二商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的一种征收方式。【知识模块】 税务管理概述23 【正确答案】 D【试题解析】 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用品。不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。【知识模块】 税务管理概述24 【正确答案】 B【试题解析】 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款。【知识模块】 税务管理概述25 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、

38、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款。但是最长不得超过 3 个月。【知识模块】 税务管理概述26 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁，买卖、伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1万元以上 5 万元以下的罚款。【知识模块】 税务管理概述二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 错误，税务代理法律关系的建立不得改变被代理人一方相关的税收法

39、律责任，这是税收法律责任不转嫁性的体现；选项 E 错误，注册税务师承办一切代理业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围进行。【知识模块】 导论28 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税收法律责任不转嫁性是指纳税人或者扣缴义务人不能因建立了税务代理关系而转移征纳关系。若因代理人工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。选项D 错误，税务机关查补的税款，应当由委托人自行缴纳，税务师事务所承担未缴或少缴税款的 50不符合规定。【知识模块】 导论29 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B 错

40、误，注册税务师在执业过程中，代理人应充分体现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动。注意这里是要体现被代理人的“合法意愿”，而不是 “所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。【知识模块】 导论30 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 错误，赵某为非经济类、法学类硕士，从事经济、法律工作满两年才可报考注税，但赵某从事生物研究工作，所以，不符合报考条件；选项B 错误，钱某为非经济类、法学类大专毕业生，毕业后从事经济、法律工作满 8 年可以报考注税，但钱某只从事经济类工作 7 年，所以，不符合报考条件。【知识模块】 导论31 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A

41、是注册税务师执业享有的权利。【知识模块】 导论32 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C 错误，只有主管税务机关才能为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票。【知识模块】 导论33 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 注册税务师在执业过程中，不得有下列行为：(1)执业期间，买卖委托人的股票、债券；(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；(3)允许他人以本人名义执业；(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；(5)其他违反法律、行政法规的行为。【知识模块】 导论34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 委托代理协

42、议书由注册税务师及其所在的税务代理机构与委托方签名盖章。【知识模块】 导论35 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 税务代理关系变更的原因有：委托代理项目发生变化的、注册税务师发生变化的、由于客观原因需要延长完成协议时间的。【知识模块】 导论36 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。【知识模块】 导论37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者

43、少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款。并向社会公告。选项 E；注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照税收征收管理法实施细则第九十八条的规定处以罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。【知识模块】 导论38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注册税务师与被代理人如果互相勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处。双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。【知识模块】 导论39 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A 错误，税法

44、审议权属于税收立法权，而不属于税收管理权。【知识模块】 税务管理概述40 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。【知识模块】 税务管理概述41 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B 错误，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 15 日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案。选项 C 错误，在计算机中储存的会计记录应当打印成书面会计记录，对于计算机输出的完整的书面记录可视同会计账簿。【知识模块】 税务管理概述42 【正确答案】 A

45、,C【试题解析】 选项 B 错误，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。选项 D 错误，纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。选项 E 错误，纳税人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。【知识模块】 税务管理概述43 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较

46、多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。【知识模块】 税务管理概述44 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A 错误，税收强制执行不仅适用于纳税人，也适用于扣缴义务人和纳税担保人；选项 B 错误，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，所以作为家庭使用的轿车，也在税收强制执行的范围内；选项 D 错误，税收强制执行措施主要是对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人文施的，税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施。【知识模块】 税务管理概述45 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】

47、税务机关征收的税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项 C：抵押发生在欠税之前，不能适用税收优先的原则；选项 D：罚款发生在欠税之前，不能适用税收优先的原则。【知识模块】 税务管理概述46 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 错误，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款，但不得加收滞纳金。选项 B 错误，因纳税

48、人计算错误等失误。未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。选项 C 错误，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款、滞纳金。【知识模块】 税务管理概述47 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A 错误，纳税人对其偷税行为没有要求税务机关保密的权利；选项 D 错误，纳税人认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿，如果没有造成合法利益遭受损失的，则不能要求税务机关赔偿。【知识模块】 税务管理概述48 【正确答案】 B,D【试题解析】

49、 选项 A 错误，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月；选项 C 错误，税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定；选项 E 错误，纳税人提出的延期缴纳税款申请，税务机关不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。【知识模块】 税务管理概述49 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：(1)因不可抗力。导致纳税人发生较大损失。正常生产经营活动受到较大影响的； (2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。【知识模块】 税务管理概述三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。50 【正确答案】 税务机关可以追征该笔税款。税收征收管理法第五十二条规定，对