[财经类试卷]注册税务师税务代理实务（货物和劳务税纳税申报和纳税审核）模拟试卷2及答案与解析.doc

1、注册税务师税务代理实务（货物和劳务税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某生产企业(增值税一般纳税人)2012 年 8 月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额 10 万元，装卸费 1 万元；1 张铁路货物运输发票，运费金额 3 万元，建设基金 08 万元；1 张代开票货物运输发票，运费金额 8 万元，建设基金 2 万元，另购进生产免税项目所用材料，取得运费发票注明运费 3 万元。则该企业当期可抵扣的进项税为( )万元。（A）174（B） 167（C） 162

2、（D）0972 注册税务师在审核增值税一般纳税人增值税专用发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以购买方所在地主管税务机关开具的( )作为依据。（A）销售退回证明单（B）进货退回证明单（C）开具红字增值税专用发票通知单（D）进货退出及索取折让证明单3 依据消费税的有关规定，对纳税人下列行为中应征收消费税的是( )。（A）进口卷烟（B）进口服装（C）零售化妆品（D）零售白酒4 2012 年 12 月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是 280 万元，当月将其中的 70用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小

3、汽车 150 辆，每辆不含税价格 85 万元，同时收取包装费用每辆03 万元，该企业当月应纳的消费税为( )万元。(汽车消费税率 9，轮胎消费税税率 3)（A）8560（B） 9908（C） 9678（D）118215 某酒厂 2012 年 2 月份生产一种新的粮食白酒，用于广告样品使用 02 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10，粮食白酒定额税率为每斤 05 元。比例税率为 20。该笔业务当月应缴纳的消费税和增值税分别为( ) 元。（A）2175，167875（B） 2125，163625（C） 2125，167075（D）2210，166875

4、6 对纳税人为销售应税消费品而出租、出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是( ) 。（A）收取的包装物押金，一律不并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律并人销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税（C）啤酒的包装物押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账的，时间在 1 年以内且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税7 2012 年 5 月，某进口单位进口卷烟 20 标准箱，每条的关税完税价格为 110 元，适用 20的关税税率。则海关

5、应代征进口消费税( )。（A）8468181 8 元（B） 54545455 元（C） 74545455 元（D）84545455 元8 下列项目中，按目前税法规定应当征收消费税的是( )。（A）电动汽车（B）体育上用的发令纸（C）汽油（D）首饰店从生产厂家购进同型号高档手表 10 只，取得的增值税普通发票注明金额总计 111150 元9 纳税人发生的下列业务中，处理正确的是 ( )。（A）将化妆品与洗护用品组装成套销售，若化妆品的价值只占成套商品价值的5，不缴纳消费税（B）将粮食白酒与药酒成套销售，应将全部销售额及数量按粮食白酒计算消费税（C）以自产的应税消费品对外投资，应按双方协议价作为计

6、税依据计算消费税（D）卷烟批发企业，当月批发给零售企业卷烟，取得不含税销售额 500 万元，零售卷烟给消费者，取得零售收入 117 万元，该批发企业当月应计算的消费税为25 万元10 某摩托车厂 2012 年 5 月以摩托车 500 辆作价 200 万投资与另外两家企业组建一家股份有限公司，该月同型号的摩托车最高不含增值税售价为 5000 元辆，最低不含增值税售价为 4200 元辆，成本为 3500 元辆，则本月用于对外投资的 500辆摩托车应以( ) 元辆作为依据，计算缴纳消费税。（A）4000（B） 5000（C） 3500（D）420011 消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费

7、品，税务处理办法是( )。（A）可不计算应缴消费税（B）不予办理退免税（C）视同出口非应税消费品（D）视同国内销售处理12 外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价，其中外汇买入价是指 ( )。（A）购入原价加手续费（B）购入原价加印花税（C）购入原价加手续费和印花税（D）购入原价13 关于金融企业营业税纳税规定，以下表述正确的是( )。（A）转让金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，不包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利（B）金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应当以代收时取得的全部款项作为营业

8、税的纳税依据，不得扣除任何项目（C）金融企业从事融资租赁业务，应当按照以下公式计算营业税的计税依据：本期营业额= (应收取的全部价款和价外费用一实际成本)( 本期天数总天数)（D）金融企业从事一般贷款业务，应当按照取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据14 某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，收取的价款为 100 万元，价外费用 8 万元，设备购进成本 75 万元，发生运费 5 万元，租赁期总天数为 3000 天，本期为 30 天，则本期应缴纳的营业税为( )元。（A）140（B） 100（C） 500（D）32015 下列各项中，不缴纳营业税的是( )。（A

9、）纳税人自建仓库对外投资，每年收取固定收益（B）纳税人自建房屋通过国家民政部门赠送给养老院（C）纳税人将自建住房销售给职工（D）纳税人自建办公楼自用16 下列收入中，应免征营业税的是( )。（A）展览馆举办文化活动的门票收入（B）寺庙出售的纪念品收入（C）公园内电影院门票收入（D）电视台的广告收入二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列业务应当缴纳消费税的有( )。（A）某烟厂将自产的卷烟用于招待客户（B）某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产（C）某化妆品厂将自产的新产品

10、给客户无偿使用以推广宣传（D）某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售（E）某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用18 企业发生的下列业务中，增值税与消费税均要按视同销售征税处理的有( )。（A）自产应税消费品用于集体福利（B）外购的金银首饰用于职工福利（C）外购应税消费品用于职工宿舍建造（D）自产应税消费品用于对外投资（E）自产应税消费品用于对外捐赠19 应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，对某酒类产品生产企业来说。销售产品收取的下列费用应并入销售额计税的有( )。（A）品牌使用费（B）延迟付款违约金（C）包装物的押金（D）白

11、酒包装物的押金（E）啤酒包装物的押金20 关于消费税纳税人销售自产应税消费税品，下列表述中错误的有( )。（A）某啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在 12 个月内归还，则该企业应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据（B）某商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据（C）某商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务发生时间应当与增值税的纳税义务发生时间一致（D）某木制品厂，以生产家具的边角余料制作一次性筷子，对外出售，不用缴纳消费税，但需缴纳增值税（E）某高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆以成本价销售给母公司，该制造公司在缴纳消

12、费税时应当按照最高销售价格计算21 消费税纳税人应按应税消费品同类产品的最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有 ( ) 。（A）纳税人将自产的白酒作为出资与某公司合资设立一家酒店（B）纳税人将自产的卷烟用于招待客户（C）纳税人用自产的化妆品换取原材料（D）纳税人用委托加工收回的酒精换取汽油（E）纳税人用自产的高尔夫套装抵偿银行借款22 对外贸企业自营出口的应税消费品，进行审核时，应该审核的单据有( )。（A）出口发票（B）出口收汇核销单（C）出口报关单（D）出口货物消费税专用缴款书（E）增值税普通发票23 下列有关营业税的计税依据表述中，正确的有( )。（A）纳税人从事安装工程作业，不论所安

13、装的设备的价值是否作为安装工程产值其营业额均应包括设备的价款在内（B）股票转让的营业额为买卖股票的价差收入（C）办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款（D）金融商品转让，其营业额为转让金融商品的价差收入（E）融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额24 金融企业从事金融商品买卖业务中，对于营业额的确定，下列公式正确的有( )。（A）营业额=卖出价（B）营业额= 卖出价一买入价（C）营业额=(卖出价一卖出过程中支付的税金和费用)一买入价（D）营业额=卖出价一(买入价一持有期间取得的股息和

14、利息)（E）营业额=(卖出价一卖出过程中支付的税金和费用)一(买入价+购买过程中发生的税金和费用)25 位于市区的某自营进出口生产企业，2012 年 6 月增值税应纳税额为一 280 万元，出口货物的 “ 免抵退” 税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（A）该企业应缴纳的营业税 4 万元（B）该企业应退增值税税额为 280 万元（C）该企业期末增值税留抵税额 120 万元（D）该企业应缴纳的教育费附加为 852 万元（E）该企业应缴纳的城市维护建设税为 84 万元26 下列金融业务中，有关

15、营业税计税依据的确定，表述不正确的有( )。（A）金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额 （B）金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额（C）金融机构将吸收的存款贷与他人，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额（D）金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额（E）金融机构从事股票经纪业务，以股票价差收入为营业额27 以下企业中，采用 1 个季度作为营业税纳税期限的有( )。（A）财务公司（B）保险公司（C）典当公司（D）农村信用社（E）邮政企业28 下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”税目征收营业税的有( )。（A）搬家公司从事的搬家业务（B）航空公司从事的干租业务

16、（C）远洋运输公司从事的光租业务（D）远洋运输公司从事的程租业务（E）远洋运输公司从事的湿租业务29 下列关于营业税计税依据的表述，不正确的有 ( )。（A）单位和个人转让购进的无形资产，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为营业额（B）单位和个人销售或转让其购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的账面净值后的余额为营业额（C）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（D）旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额（E）融资租赁业务以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减出租方承担的出租货物的实际成本后

17、的余额，以直线法折算出本期的营业额30 注册税务师对建筑安装业应纳营业税的纳税审核要点中，下列说法正确的有( )。（A）建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用（B）向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额（C）向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额（D）建筑业的总承包人将工程分包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包人的承包费不得扣除（E）清包工装修应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自行采购材料价款和设备价款31 某注册税务师 2012 年 4 月受托审核下列纳税人第一季度营业税涉税业务，其中纳

18、税人的处理正确的有( )。（A）某装修公司 1 月为宾馆提供装修服务，取得收入 3000 万元，投入使用后，因装修材料不符合合同约定等级质量，经协商于 3 月退款 500 万元，退款相应的已纳营业税只能从纳税人以后的营业税中抵减（B）某旅游公司春节期间所有旅游项目均八折优惠，并将原价及折扣额一次性开具在同一发票上并分别注明，旅游公司按折扣后营业额计算缴纳了营业税（C）某建筑公司为一生产企业建造厂房，厂房总造价为 5000 万元，其中包含生产企业提供的价值 3000 万元的生产流水线设备，建筑公司缴纳营业税 150 万元（D）某娱乐城计算当期营业额时，未将提供给顾客的鲜花、小吃等收费剔除（E）某

19、个人 2012 年第一季度出租住房，当季取得租金收入 12000 元，缴纳营业税 180 元三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。32 某软件生产企业(增值税一般纳税人)，已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续，2012 年 2 月发生如下经济业务：(1)转让某项软件产品取得收入 120 万元，根据协议，该软件著作权与所有权一并转让，该软件已经国家版权局注册登记。(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入 30 万元。(3)上月外购房屋一套，价款共计 480 万元，本月将其投资于另一企业，按照协议约定，每年可取得 20 万元的分红。(4)将自有资金 500 万元

20、委托某银行对外贷款。本月取得贷款利息 5 万元，已扣除支付银行的费用 05 万元。(5)销售软件产品 2000 套，每套价格 2000 元 (不含增值税)，由于数量较大，给予对方 5的折扣，并在同一张发票上反映。(6)采用经营租赁方式租人生产用设备一台，设备原值为 2000 万元，约定每月的租金是 10 万元。(7)对外营业的非独立核算食堂，当月取得对外餐饮服务收入 20 万元，收入均分别核算。(8)企业当期软件产品增值税的销项税额总计为 646 万元，上期留抵税额 20 万元，本期取得的进项税额为 300 万元，当期软件产品取得不含税销售额 3800 万元。(全部为与软件产品相关的增值税)问

21、题：分析计算该企业上述业务应纳的流转税。33 简述金银首饰消费税计税依据代理纳税审核操作要点。34 位于县城的甲建筑安装公司 2012 年 8 月发生以下业务：(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的 110。(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元。(4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共

22、收取人工费 35 万元、管理费 5 万元、辅助材料费 10 万元，客户自行采购的装修材料价款为 80 万元。(5)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15。问题：(1)甲公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税。(2)甲公司 8 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税。(3)甲公司 8 月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税。(4)甲公司 8 月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税。(5)甲公司 8 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。(6

23、)甲公司 8 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。34 某市某生产企业(增值税一般纳税人)生产销售甲产品(不含增值税出厂价 2000 元件，属于消费税非应税消费品)，耗用 A 材料，A 材料采用实际成本核算(月末一次加权平均法)。甲产品和 A 材料增值税税率均为 17。2012 年 10 月，甲产品结转的销售成本为 1500 元件。税务机关核定增值税按月申报，于次月 15 日前缴纳。当月有关经营业务如下：(1)10 月 3 日，销售甲产品 500 件，开具增值税专用发票；以银行存款支付代垫运费(运输发票由运输企业开给购货方)5000 元，以

24、银行存款支付；另开具普通发票向购买方收取价外补贴 20000 元。办妥托收承付手续，产品已发出。(2)10 月 6 日，购入 A 材料 1000 千克，取得的增值税专用发票上注明价款 150000元，增值税 25500 元，材料验收入库，款项尚未支付。(3)10 月 7 日，解缴上月应纳增值税。(4)10 月 10 日，购入 A 材料 2000 千克，取得的增值税专用发票上注明价款320000 元，增值税 54400 元；取得铁路部门开具的货物运输发票上注明的运杂费10000 元(其中：运费 8000 元、装卸费 1800 元、建设基金 200 元)。材料验收入库，货款已支付。(5)10 月

25、12 日，销售甲产品 200 件，付款条件为 210、120、N 30(以全部货款为基数)，开具增值税专用发票。产品已发出，货款尚未收到。(6)10 月 15 日，收到 10 月 3 日销售甲产品 500 件的托收承付的货款。(7)10 月 15 日，从小规模纳税人处购入 A 材料 100 千克，取得的普通发票上注明价款为 15000 元。A 材料巳验收入库，货款已付。(8)10 月 18 日，通过银行收到 10 月 12 日销售甲产品 200 件的货款。(9)10 月 20 日，进口不需安装的专用设备一台，从海关取得的完税凭证上注明关税完税价格 250000 元，关税 50000 元，增值税

26、 51000 元，款项通过银行存款支付。(10)10 月 25 日，销售甲产品 8 件，按出厂价 95折扣销售并开具普通发票，价款与折扣额在同一张发票金额栏分别注明，货款以现金收取，产品发出。(11)10 月 28 日，通过银行存款购入免税农产品作为职工福利，取得农产品销售发票上注明价款为 50000 元，已发放给职工。(12)10 月 29 日，以银行存款支付给加工企业加工零配件的加工费，取得的增值税专用发票上注明价款为 10000 元。(13)10 月 30 日，销售已使用过的进口轿车一辆，转让价格 150000 元(账面原值140000 元，已计提折旧 10000 元)，以银行存款收讫。

27、(14)10 月 31 日，结转本月生产领用 A 材料 2500 千克 (月初 A 材料结存 1000 千克，单价 140 元)、不动产在建工程领用 A 材料 200 千克的成本。(15)10 月 31 日，结转因保管不善导致的报废库存 A 材料 300 千克、库存甲产品 30件(外购 A 材料占耗用成本 60)的成本。(16)10 月 31 日，结转本月不动产在建工程领用 10 件甲产品的成本。(17)10 月 31 日，结转本月销售甲产品的成本。(18)10 月 31 日，结转本月应纳增值税。(19)10 月 31 日，结转本月应纳城市维护建设税和教育费附加。有关账户资料：“ 应交税费 应

28、交增值税” 明细账： 10 月初无余额，1 一 9 月销项税额累计 1564000 元，销售额累计 9200000 元；进项税额累计 1200000 元。“应交税费未交增值税” 明细账： 10 月初贷方余额 38000 元。问题：35 编制 10 月份经济业务相应的会计分录。36 根据有关账户资料编制 10 月份增值税纳税申报表(增值税一般纳税人)。注册税务师税务代理实务（货物和劳务税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人外购货物和销售应税货物所取得的由自开

29、票纳税人和代开票单位开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。企业外购货物用于免税项目，外购货物不得抵扣进项税额，相应的运费也不得抵扣进项税额。该企业当期可抵扣进项税额=(10+3+08+8+2)7 =167(万元)。 【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：一般纳税人开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。主

30、管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单。销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：服装不属于消费税应税消费品；选项 CD：化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 D【试题解析】 外购轮胎用于生产汽车，不得扣除汽车轮胎已纳的消费税额，收取的包装费用属于价外费用，应并入销售额计税。该企业本月应纳消费税=(85+0 3117)1509 =118 21(万元) 。【

31、知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 A【试题解析】 应纳消费税从量税=0220000 5=200( 元)，应纳消费税从价税=0235000(1+10)+200(120)20=1975(元)，该笔业务当月应纳消费税=200+1975=2175(元) ，该笔业务当月应纳增值税 =0235000(1+10)+200(120)17=167875(元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 D【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品以及收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账的，时间在 1 年以内且未逾期者，不计算缴纳增值税

32、、消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 A 【试题解析】 从题目看来，每条的关税完税价格为 110 元70 元，组价后的每条价格自然比 70 元多，这个题目比较明显，可以很简单的判断出卷烟的比例税率为56，如果题目不容易判断的话，详细的做法为：11020250 (1+20)+1 5020(136)=10359375(元)，折合每条价格为：10359375(20250)=207 19(元条)，单条进口折合售价为 20719 元70 元，则适用 56税率，应纳消费税=11020250(1+20)+15020(156)56+20150=846818 18(元) 。【知

33、识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 C【试题解析】 应征消费税的高档手表是指销售价格 (小含增值税)每只在 10000 元(含)以上的各类手表。选项 D 中取得的增值税普通发票注明金额总计 111150 元为价税合计数，每只不含增值税销售价格=111150(1+17)10=9500(元)，未达到应税标准，不征消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 错误，对应税消费品与非应税消费品组成成套商品销售的，应当一并征收消费税；选项 C 错误，以自产的应税消费品对外投资，应按同类消费品最高售价计征消费税；选项 D 错误，卷烟批

34、发企业只有批发销售给其他批发企业，才不计征批发环节 5的消费税，卷烟批发企业零售业务视同批发业务计征批发环节消费税，该批发企业当月应纳消费税=500+117(1+17 )15 =255 (万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以自产应税消费品用于对外投资、换取生产资料和消费资料、抵偿债务等方面时，应当适用同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算应纳的消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 D【试题解析】 消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，应视同国内销售处理。【知识模块】 货物和劳务税纳税申

35、报和纳税审核12 【正确答案】 D【试题解析】 外汇买入价是指购入原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：金融企业的金融商品的计税依据计算中，对于买入价应当以扣除了会融商品持有期间取得的利息和股利后的金额来确定；选项 B：金融企业从事受托收款业务，如代收电话费等，应当按照收到的全部收入减去支付给委托方的价款后的余额为营业额；选项 D：金融企业从事一般贷款业务，应当按照收取的全部贷款利息收入计算应纳的营业税，不得扣减支付给存款人的利息支出。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】

36、A【试题解析】 本期应缴纳营业税=100+8 一(75+5)(303000)510000=140 (元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于不承担投资风险的不动产投资行为，应按照规定缴纳营业税；选项 BC 均属于应纳营业税行为。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 正确，展览馆举办文化活动的门票收入免征营业税，其他选项中涉及的收入均不享受免征营业税优惠。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题

37、意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：属于以自产的消费品用于连续生产应税消费品，不视同销售缴纳消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B 错误，金银首饰是在零售环节缴纳消费税的，所以外购的金银首饰用于职工福利的，消费税要按视同零售计税处理，而增值税对于外购货物用于职工福利的，进项税额不得抵扣，如果已经抵扣进项税额的，应作进项税额转出处理，并非视同销售行为；选项 C 错误，外购的应税消费品用于职工宿舍的，不缴纳消费税，增值税进项税额不得抵扣，如果已经抵扣进项

38、税额的，应作进项税额转出处理。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 CE 错误，对于包装物押金，只有逾期 (含收取超过 12 个月的)的或除了啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金才计人销售额中，并不是全部的消费品包装物押金均计入销售额中。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 A 错误，啤酒消费税实行从量计征办法，包装物押金不构成计税依据，但是在确定啤酒适用的定额税额时，需要将包装物押金并入销售额进行判断；选项 B 错误，商店销售珠宝玉石，不属于消费税的征收环节，所以不用计算消费税

39、，但需缴纳增值税；选项 D 错误，木制一次性筷子属于应税消费品的征收范围，应当征收消费税；选项 E 错误，关联企业间转让定价的税务处理，消费税、增值税均应当按照以下的顺序确定计税依据：按照独立企业之间同类或类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按照成本加上合理的费用和利润；按照其他合理的方法。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。选项 B 错误，纳税人将自产的卷烟用于招待

40、客户，按同类产品平均售价或组成计税价格计征消费税。选项 D 错误，纳税人委托加工收回的酒精，受托方已代收代缴消费税，再用于换取汽油，无需再计征消费税，但应视同销售计算增值税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 外贸企业自营出口的应税消费品可以退消费税，出口货物凭两单两票及出口货物消费税专用缴款书办理退税。两单两票是指出口报关单、出口收汇核销单、增值税专用发票、出口发票，所以两单两票及出口货物消费税专用缴款书是审核的主要单据。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 错误，纳税人从事安

41、装工程作业，凡以安装的设备的价值作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内；选项 E 错误，融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 B,D【试题解析】 金融商品的转让业务，按照股票、债券、外汇、其他金融商品转让四大类来划分。营业额=卖出价一买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。买入价是指购进原价，不得包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金，但是买入价应当按照财务会计制度规定，以股票、债券购入价减去股票、债券

42、持有期间取得的股票、债券股息、利息收入。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A 错误，对企业从事技术转让业务取得的收入，免征营业税；选项 C 错误，当月应纳税额一 280 万元，出口货物 “免抵退”税额 400 万元，故应退税额 280 万元，免抵税额为 120 万元，期末留抵税额为 0。免抵税额需要计算缴纳城建税和教育费附加，应纳城建税=1207=8 4(万元)，应纳教育费附加=1203=36(万元) ，故选项 D 错误，选项 E 正确。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 A：应当

43、以买卖差价为营业额；选项 C：一般贷款业务，应当以实际收取的贷款利息收入为营业额；选项 E：金融机构从事股票经纪业务，以手续费类的全部收入为营业额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 A,D【试题解析】 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构以一个季度为营业税的纳税期限。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 ADE 应按照“交通运输业”税目征收营业税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核29 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 AB 错误，单位和个人销售或转让其购置或抵债取得的不动产

44、和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。无形资产中，只有转让购置的土地使用权按差额计算营业税；其他的无形资产按照全部收入计算营业税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核30 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B 错误，向发包单位收取的各种索赔款，应计入应税营业额；选项 D 错误，支付给分包人的承包费可以在营业额中扣除。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核31 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 错误，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额

45、中减除；选项 C 错误，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。因此，该建筑公司应纳营业税= (50003000)3=60(万元) 。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。32 【正确答案】 (1)对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件按照“ 转让无形资产 ”税目征收营业税。企业应纳营业税=1205=6( 万元) 。(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税。(3)以房屋投资，取得固定收益的，视为房屋出

46、租，按“服务业租赁业” 计征营业税。企业应纳营业税=20125=008( 万元)。(4)委托贷款取得的利息收入应由受托方代扣代缴营业税，并且不得扣除手续费。受托方应代扣代缴营业税=555 =0275 (万元)。(5)销售折扣在同一张发票上反映的，应按折扣后的余额计算增值税。销项税额=20002000(15)1710000=646( 万元)。(6)经营租人固定资产，应由出租方缴纳流转税。(7)纳税人兼营的营业税劳务，由于可以分别核算清楚，所以应分别计算税额。企业应纳营业税=205=1( 万元)。(8)软件企业当期增值税实际税负超过 3的，超过部分可以享受即征即退的优惠政策。因该企业已经办理了享受

47、优惠政策的审批与备案手续，所以：当期应退的增值税=(64620300)一 38003=212( 万元) 。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核33 【正确答案】 (1)以旧换新、翻新改制的审核。主要审核要点：一是审查纳税人“主营业务收入 ”、“库存商品”、“其他业务收入” 等明细账，并与金银首饰零售发票核对，审查纳税人是否按规定申报缴纳消费税；二是审查纳税人“其他应付款” 、“销售费用”等明细账的贷方发生额或借方红字发生额，审查纳税人是甭将收取的加工费挂往来账或直接冲减费用米申报缴纳消费税。(2)带料加工业务的审核。主要审核要点：一是审查纳税文带料加工业务是夼真实。将“原材料”、“生产

48、成本”、“其他业务收入” 等明细账与有关会计凭证相对照检查，审核其是否符合带料加工业务的条件。二是审核纳税人带料加工业务的计税依据是否正确。对纳税人当期或最近时期的同类金银首饰销售价格的有关资料或“主营业务收入加工收入” 明细账和委托加工合同进行检查，审核纳税人使用的计税价格或计锋的组成计税价格是否正确。(3)用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的审核。主要审核要点：一是审查纳税人的“库存商品” 等明细账户的贷方发生额，并与 “应付职工薪酬”、“营业外支出”、“管理费用”、“ 销售费用”等明细账核对，审核纳税人用于馈赠、赞助、职工福利等方面的金银首饰是否按规定申报缴纳消费税。

49、二是审核纳税人当期或最近时期的同类金银价格的有关资料或“生产成本” 明细账，审核纳税人使用的计税价格或计算的组成计税价格是否正确。(4)成套销售的审核。主要审核要点：一是询问企业有关人员有无成套金银首饰的业务并深入到金银首饰专柜，查看和了解有无成套销售金银首饰的样品及情况；二是审核纳税人“ 主营业务收入 ”明细账及有关会计凭证，并与金银首饰销售发票核对，审核纳税人若有成套销售金银首饰业务的，是否按规定申报缴纳消费税，有无分解销售收入少申报缴纳消费税的情况。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核34 【正确答案】 (1)甲建筑安装公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税=8003=24( 万元) 。(2)甲建