[财经类试卷]注册税务师税收相关法律（行政法基本理论、涉税犯罪法律制度）历年真题试卷汇编1及答案与解析.doc

1、注册税务师税收相关法律（行政法基本理论、涉税犯罪法律制度）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 中国证券监督管理委员会由国务院设置。下列有关其法律地位的说法中，正确的是( )。(2012 年)（A）它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权（B）它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权（C）它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权（D）它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权2 行政机关作出行政行为应当考虑相关因素，不能考虑不

2、相关因素。这是( )原则的要求。(2011 年)（A）诚信行政（B）合理行政（C）越权无效（D）形式合法3 根据政府信息公开条例。下列关于政府信息公开限制的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）行政机关不得公开涉及个人隐私的政府信息，但是经权利人同意公开的，可以予以公开（B）当事人申请公开依申请公开范围内的政府信息，行政机关应自收到当事人申请之日起 60 日内作出答复（C）对于法定的主动公开范围内的政府信息，行政机关应该自政府信息形成或者自变更之日起 30 个工作日内予以公开（D）行政机关不得公开涉及国家秘密的政府信息，但上级行政机关同意的除外4 曹某在当地集镇市场临时贩卖鲜活鱼，市场

3、管理办公室工作人员章某责令其交纳有关费用，曹某拒不交纳。双方由此发生争吵，章某将曹某未卖完的鲜活鱼全部扣押，且将曹某打伤。下列关于本案涉及的主体、行为和责任的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）章某是本案行政主体（B）章某扣押曹某鲜活鱼的行为属于执行罚措施（C）章某殴打曹某的行为属于事实行为（D）章某个人应当就曹某的损失承担民事赔偿责任5 根据行政法理论，行政机关作出行政行为，有( )情形的，属于违反实质合法性原则。 (2010 年)（A）违反法定程序（B）超越行政职权（C）明显考虑不相关因素（D）适用法律依据错误6 根据政府信息公开条例的规定，行政机关收到政府信息公开申请，不能当场

4、答复的，应当自收到申请之日起( )个工作日内予以答复。(2010 年)（A）10（B） 15（C） 20（D）307 根据行政法理论，行政主体不以实现某种特定的法律效果为目的，而以影响或者改变事实状态为日的实施的行为是( )。(2010 年)（A）授益行政行为（B）行政裁量行为（C）行政事实行为（D）单方行政行为8 根据行政许可法的规定，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。这体现了行政程序法的( )制度的要求。(2010 年)（A）行政时效（B）行政案卷（C）信息公开（D）行政教示9 根据行政行为的分类标准，( )属于授益行政行为。(2009 年)（A）行政确认（B）行政强制（C）行政

5、许可（D）行政处罚10 根据行政法理论，( )不是行政程序法的基本制度。(2009 年)（A）说明理由制度（B）信息公开制度（C）时效制度（D）公务员制度11 根据行政法理论，行政机关工作人员的法律地位体现在( )。(2008 年)（A）非因法定事山、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分（B）对重大、复杂案件所作的处理决定免责（C）行政诉讼中具有诉讼当事人的地位（D）具有行政主体资格12 根据行政程序法理论，( )属于行政程序法的基本原则之一。(2008 年)（A）意思自治原则（B）处分原则（C）参与原则（D）公序良俗原则13 作为行政法渊源的法律包括基本法律和一般法律，其中( )属于基

6、本法律。(2007 年 )（A）行政许可法（B） 行政处罚法（C） 税收征收管理法（D）治安管理处罚法14 根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）侵犯的客体是国家公共财产所有权（B）客观方面表现为行为人采取各种方法拖欠税款的行为（C）犯罪主体只能是单位（D）过失不能构成本罪15 根据刑事法律制度的规定下列有关徇私舞弊不征、少征税款罪的表述，正确的是( )。(2011 年)（A）侵犯的客体是国家税务机关的税收征管秩序（B）客观方面表现为行为人违反规定，不征或者少征税款的行为（C）犯罪主体不限于税务机关工作人员（D）过失也可构成此罪16 根据刑事法律

7、制度的规定，下列有关逃税罪构成要件的表述中，正确的是( )。(2011 年 )（A）犯罪主体必须是纳税人或者扣缴义务人（B）客观方面必须是纳税人因逃避缴纳税款被税务机关处罚 3 次以上又逃避缴纳税款（C）纳税人逃避缴纳税款数额必须达到 10 万元以上（D）行为人主观方面存在故意或者重大过失17 根据刑事法律制度的规定，要求发票数量必须达到 25 份以上才能追究刑事责任的发票犯罪是( ) 。(2011 年)（A）非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票（B）非法出售增值税专用发票（C）非法出售发票（D）虚开增值税专用发票18 海关工作人员张某违反国家有关规定，给不具有出口资格的甲企业提供出口货物报

8、关单 3 份，致使国家税收损失 200 余万元，应按( )追究其刑事责任。(2010年)（A）违法提供出口退税凭证罪（B）徇私舞弊提供出口退税凭证罪（C）骗取出口退税罪（D）非法出售用于骗取出口退税发票罪19 税务机关工作人员在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款。致使国家税收遭受重大损失，应按( )追究刑事责任。(2010 年)（A）徇私舞弊不征或少征税款罪（B）玩忽职守罪（C）危害税收征管罪（D）滥用职权罪二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 根据举报，某市国税局稽查局对该

9、市金童服装公司进行税务稽查。经检查发现，该公司采取隐瞒销售收入的方式偷逃税款 20 万元。市国税局稽查局向该公司送达税务行政处罚决定书，决定对其罚款 20 万元。该公司不服，认为处罚决定违反法定程序，遂向市国税局申请复议。请求撤销处罚决定。经复议，市国税局决定撤销该处罚决定。根据行政法理论，市国 税局撤销该处罚决定的行为属于( )。 (2011 年 )（A）行政裁决行为的撤销（B）要式行政行为的废止（C）损益行政行为的撤销（D）损益行政行为的撤回（E）自由裁量行为的撤销21 根据我国行政法理论，税务行政行为具有( )等特征。(2010 年)（A）排除裁量性（B）单方意志性（C）效力未定性（D）

10、意思自治性（E）从属法律性22 双新村与长福村相邻。2004 年，两村因交界处 50 亩土地的使用权发生纠纷。县政府为此专门召开协调会，并形成一份“会议纪要” 。“会议纪要”明确了两村对争议土地各自使用的面积和范围，县政府则根据这份“会议纪要” 作出了有关决定。2009 年 12 月，双新村村民葛某因需要使用农地养殖桑蚕，向县政府申请查阅该“会议纪要”。根据有关规定，下列关于该 “会议纪要”的说法中，正确的有( )。(2010 年 )（A）县政府的“ 会议纪要” 属于政府信息公开条例的调整范围（B）葛某无权申请查阅该“会议纪要”，因为双新村村委会没有授权葛某查阅（C） “会议纪要” 不是国家机

11、密，属于一般政府信息，县政府应予以公开（D）“会议纪要 ”属于政府信息，但是涉及农村集体经济组织的利益，故县政府应不予公开（E）“会议纪要” 不需要社会公众知晓或者参与，故县政府应不予公开23 根据我国行政法理论和法律规定，有权制定行政规章的主体有( )。(2009 年)（A）交通运输部（B）国家人口和计划生育委员会（C）人力资源与社会保障部（D）国务院办公厅（E）海关总署24 根据行政法理论，行政相对人的权利包括( )。(2009 年)（A）行政受益权（B）行政参与权（C）行政强制权（D）行政请求权（E）行政决定权25 根据行政法的渊源理论，( )属于行政法规。(2008 年)（A）行政执法

12、机关移送涉嫌犯罪案件规定（B） 税务行政处罚听证程序实施办法(试行)（C） 企业所得税法实施条例（D）行政复议法实施条例（E）海关行政处罚实施条例26 根据行政程序法理论，( )属于行政程序法的基本制度。(2008 年)（A）公示催告制度（B）先予执行制度（C）告知制度（D）说明理由制度（E）表见代理制度27 根据行政法理论和法律规定，税务所的机构性质和法律地位体现在( )。(2007年)（A）税务所是税务机关的派出机构（B）税务所是税务机关的内部机构（C）税务所是法律法规授权的组织（D）税务所是税务机关委托的组织（E）税务所是职权行政主体28 根据刑法修正案(八)，关于刑法修正的内容，正确的

13、有( )。(2012 年)（A）取消了部分经济性非暴力犯罪的死刑（B）增加了危险驾驶罪、恶意欠薪罪、虚开增值税专用发票罪、持有伪造的发票罪（C）增加了对假释实行禁止令的规定（D）增加了对死刑缓期执行的累犯进行限制减刑的规定（E）延长了有期徒刑数罪并罚的刑期，由最高不超过 20 年改为 35 年29 根据刑事法律制度的规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有( )。(2011 年 )（A）只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪（B）行为人骗取国家出口退税款达到 5 万元以上，才能构成骗取出口退税罪（C）造成国家税款损失 150 万元以上，且在一审判决

14、宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”（D）纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚（E）骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家出口退税管理制度30 根据刑事法律制度的规定，税收征收环节的渎职犯罪有( )。(2010 年)（A）徇私舞弊不征、少征税款罪（B）徇私舞弊发售发票罪（C）骗取出口退税罪（D）徇私舞弊抵扣税款罪（E）徇私舞弊不移交刑事案件罪31 甲货运公司 2006 年取得自开票资格。2007 年 1 月至 10 月，该公司为林某虚开运输发票若干份，虚开税款数额达 600 多万元，并收取开票费 30 万元。林某将这

15、些发票转手卖给他人。对甲货运公司应按( )追究刑事责任。(2010 年)（A）非法出售发票罪（B）虚开用于抵扣税款发票罪（C）单位犯罪（D）非法购买专用发票罪（E）出售非法制造的用于抵扣税款发票罪32 在我国，以达到规定的数量或数额标准作为定罪处刑的必要条件之一的犯罪包括( )。(2007 年，经调整)（A）购买伪造的增值税专用发票罪（B）虚开增值税专用发票罪（C）逃避追缴欠税罪（D）抗税罪（E）逃税罪注册税务师税收相关法律（行政法基本理论、涉税犯罪法律制度）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【

16、试题解析】 (1)中国证监会为国务院直属事业单位，依照法律、法规和国务院授权，统一监督管理全国证券期货市场，维护证券期货市场秩序，保障其合法运行；(2)根据证券法 第 179 条的规定，中国证监会有权依法制定有关证券市场监督管理的规章、规则。【知识模块】 行政法基本理论2 【正确答案】 B【试题解析】 (1)行政法的基本原则包括行政合法原则、行政合理原则和行政应急原则，“行政行为应建立在考虑相关因素的基础上”是行政合理性原则的内容之一。(2)也可以采用排除法解决： 考虑不相关因素明显不直接导致越权(交警查超速，看到美女司机少罚点，是滥用职权，而非越权)或形式不合法(看到美女司机，说不定执法更文

17、明了)，排除选项 CD； 故意考虑不相关因素违背诚信原则，但由于行政机关工作人员等专业能力所限，考虑了不相关因素，不能认为其违背了诚信原则，排除选项 A。【知识模块】 行政法基本理论3 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 AD：行政机关不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的政府信息；经权利人同意公开或者行政机关认为不公开可能对公共利益造成重大影响的涉及商业秘密、个人隐私的政府信息除外。(2)选项 B：行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复；不能当场答复的，应当自收到申请之日起“15 个工作日内”予以答复；如需延长答复期限的，应当经政府信息公开工作机构负责人同意

18、，并“告知”申请人，延长答复的期限最长不得超过 15个工作日。(3)选项 C：属于主动公开范围的政府信息，应当自该政府信息形成或在变更之日起“20 个工作日内”予以公开。【知识模块】 行政法基本理论4 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：个人不可能成为行政主体，排除。 (2)选项 B：扣押为行政强制措施，而执行罚为行政强制执行。(3)选项 D：“市场管理办公室”即使不具有行政主体资格，章某的行为也属于职务行为，不应由个人直接对受害者曹某赔偿损失，排除。(4)有关“集市市场管理办公室”，是否属于行政主体为超纲内容，不必考虑(选项本身也只是谈到“事实行为”而已，并不要求界定是属于行政事实

19、行为，还是民事事实行为)。【知识模块】 行政法基本理论5 【正确答案】 C【试题解析】 本题解题的关键是识别出：实质合法性原则即行政“合理性”原则；选项 ABD 违反行政“合法”性原则。【知识模块】 行政法基本理论6 【正确答案】 B【试题解析】 (1)属于主动公开范围的政府信息：20 个工作日内。(2)依申请公开的政府信息：能当场答复的，应当场答复；小能当场答复的，应当自收到申请之日起“15 个工作日内”予以答复。【知识模块】 行政法基本理论7 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：“授益”即授予利益，使相对人获得某种利益即为该行为的法律效果；(2)选项 B：“裁量”是相对于“羁束”

20、而言的，是按行政行为受法律规范拘束的程度不同而作出的区分；(3)选项 D：“单方 ”是相对于“双方”而言的，是依行政行为成立时参与意思表示的当事人数目为标准所作的区分。【知识模块】 行政法基本理论8 【正确答案】 B【试题解析】 行政案卷制度是行政决定只能以行政案卷(如“听证笔录”)体现的事实为根据的一种行政程序制度。【知识模块】 行政法基本理论9 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：并非所有的行政确认行为均属于授益行政行为 (如道路交通事故责任认定)；(2)选项 BD 均属于损益行政行为。【知识模块】 行政法基本理论10 【正确答案】 D【试题解析】 行政程序法的基本制度：(1)信

21、息公开制度；(2)回避制度；(3)行政调查制度；(4)告知制度；(5) 催告制度；(6)听证制度；(7) 行政案卷制度；(8)说明理由制度；(9)教示制度； (10)时效制度。【知识模块】 行政法基本理论11 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 B：公务员的权利中不包括该项，如果公务员处理案件过程中有违法行为，不论是否重大、复杂均需要承担相应的责任；(2)选项 C：在行政诉讼中，公务员既不能作原告，也不能作被告，不具有诉讼当事人的地位；(3)选项 D：任何个人，包括国家机关工作人员，都小能成为行政主体。【知识模块】 行政法基本理论12 【正确答案】 C【试题解析】 (1)行政程序法的基本

22、原则包括：公开原则； 公正原则；参与原则；效率原则。 (2)平等主体之间才会谈及意思自治。【知识模块】 行政法基本理论13 【正确答案】 B【试题解析】 (1)基本法律由全国人民代表大会制定。一般法律由全国人大常委会制定； (2)选项 B 属于基本法律，选项 ACD 属于一般法律。【知识模块】 行政法基本理论14 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 A：侵犯的客体是国家的税收征管制度； (2)选项 B：客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为；(3)选项 C：在“危害税收征管罪”中只有 4 个罪名(逃税罪、抗

23、税罪、逃避追缴欠税罪、非法出售增值税专用发票罪)的主体为特殊主体。其中抗税罪的主体只能是自然人，不存在主体只能是单位的情况；(4)选项 D：所有的“危害税收征管罪 ”主观方面均为故意。【知识模块】 涉税犯罪法律制度15 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 D：“徇私舞弊”怎么可能是过失 ?予以排除。(2)选项 C：征税权归国家税务机关行使，老百姓欲犯此罪无门!予以排除。(3)选项 B：本罪的客观方面表现为行为人违反税收法规“徇私舞弊”，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为；税务人员在税收工作中“严重不负责任”。不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究玩忽

24、职守罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度16 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 A：逃税罪的主体仅限于纳税人或扣缴义务人，其他单位和个人不能独立构成本罪主体，但可成为本罪共犯；(2)选项 B：纳税人 5 年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予“2 次以上”行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在 5 万元以上并且占各税种应纳税总额 10以上的；(3)选项 C：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报。逃避缴纳税款。数额在“5 万元以上”并且占各税种应纳税总额 10以上，经税务机关依法下达追缴通知后。不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者是不接受行政处罚的；(4)选项 D：所有“危害

25、税收征管罪”的主观方面均为故意。【知识模块】 涉税犯罪法律制度17 【正确答案】 B【试题解析】 (1)跟“25 份”挂钩的是“增值税专用发票”，排除选项 AC；(2)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪起刑数额与“1 万元”、“5000 元”相关。【知识模块】 涉税犯罪法律制度18 【正确答案】 A【试题解析】 (1) 报关单并非发票，排除选项 D；200 余万元并非直接落入张某的口袋，张某不是骗取出口退税的行为人，排除选项 C； 不存在“徇私舞弊提供出口退税凭证罪”这个罪名，排除选项 B。(2)违法提供出口退税凭证罪是指海关、外汇管理等国家机关工作人员违反国家规定，在

26、提供出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退税凭证的工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。【知识模块】 涉税犯罪法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 (1)“ 危害税收征管罪”不是一个罪名，是一类罪，不能直接用以定罪，排除选项 C；(2)滥用职权罪的主观方面必须为故意，且主体为非税务人员，排除选项 D；(3)选项 AB 的区分在于关键词“严重不负责任”，是过失犯罪，而“徇私舞弊”显然与过失无关。【知识模块】 涉税犯罪法律制度二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确

27、答案】 C,E【试题解析】 (1)题十中已经明确说“撤销”了，选项 BD 直接排除；(2)题干已经明确说明是“行政处罚”，行政处罚和行政裁决是并列的具体行政行为的种类，排除选项 A；(3)挨罚 20 万元，难道还不损害金童服装公司的利益吗?选项 C 明显正确；(4)罚款往往是有一定幅度的，属于自由裁量的行为，选项 E 正确。【知识模块】 行政法基本理论21 【正确答案】 B,E【试题解析】 (1)税务行政行为，属于行政行为的一种；行政行为具有从属法律性(选项 E 正确)、自由裁量性(选项 A 错误)、单方意志性(选项 B 正确)、效力先定性(选项 C 错误) 、强制性(选项 D 错误) 。(2

28、)对此类纯理论题目，也可以结合一定实例、运用排除法解题：税务机关的征税行为有一定的自由裁量性(如核定征收)，并不完全排除裁量。选项 A 错误；税收是强制的、无偿的，税务机关不需要取得纳税人同意后方征税。选项 B 正确。选项 D 错误； 税务机关作出的行政行为效力先定，一经作出即被推定有效(如申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议)，选项 c 错误；任何行政行为都必须有法律依据，税务行政行为也不例外。【知识模块】 行政法基本理论22 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)选项 A：“会议纪要”中包含了县政府对双新村和长福村争议土地的相关

29、信息，是涉及行政相对人权利的行政信息，属于政府信息公开条例的调整范围。(2)选项 B：公民、法人或者其他组织可以主动向政府申请获取所需要的政府信息(不需要其他主体授权)。(3) 选项 CD：行政机关不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私(不包括农村集体经济组织利益)的政府信息，但有关争议土地使用面积和范围的决定不涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私，县政府应予以公开。(4)选项 E：需要社会公众广泛知晓或者参与的政府信息，行政机关应当“主动”公开；小需要社会公众知晓或者参与的政府信息，行政机关可以不主动公开，但是公民、法人或者其他组织可以根据自身需要，“申请”政府公开。【知识模块】 行政法基本理

30、论23 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 (1)行政规章分为部门规章和地方规章；部门规章是由国务院各部委、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构制定的；地方规章是由各省、自治区、直辖市人民政府和省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市以及经济特区市的人民政府制定的。(2)选项 D：国务院办公厅的主要职责中不包括立法，无权制定行政规章。【知识模块】 行政法基本理论24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 CE 属于行政主体的职权内容。【知识模块】 行政法基本理论25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 (1)选项 ACDE：由国务院制定；(2)选项 B：

31、由国家税务总局制定，属于部门规章。【知识模块】 行政法基本理论26 【正确答案】 C,D【试题解析】 行政程序法的基本制度：(1)信息公开制度；(2)回避制度；(3)行政调查制度；(4)告知制度；(5) 催告制度；(6)听证制度；(7) 行政案卷制度；(8)说明理由制度；(9)教示制度； (10)时效制度。【知识模块】 行政法基本理论27 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)选项 AB：税务所属于派出机构，而非内部机构；(2)选项CD：税收征收管理法第 2 条、第 14 条和第 74 条对税务所进行了概括式授权，使其取得了行政主体资格，即税务所是法律、法规授权的组织，而非税务机关委托的组织

32、；(3)选项 E：派出机构只能成为授权行政主体(派出机关才是职权行政主体)。【知识模块】 行政法基本理论28 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 A：刑法修正案(八) 取消了“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”、“伪造、出售伪造的增值税专用发票罪”的死刑。(2)选项 B：“虚开增值税专用发票罪”早已有之；(3)选项 C：适用禁止令的情形包括管制和缓刑；(4)选项 E：有期徒刑总和刑期不满 35 年的，最高不能超过 20 年，总和刑期在 35 年以上的，最高不能超过 25 年；故改为 25 年，而非 35年。【知识模块】 涉税犯罪法律制度29 【正确答案】 B

33、,C【试题解析】 (1)选项 AB：构成骗取出口退税罪，要求以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在“5 万元以上”。(2)选项 C：骗取出口退税罪的“其他特别严重情节”包括但不限于，造成国家税款损失 150 万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚， 2 年内又骗取国家出口退税款数额在 150 万元以上的。(3)选项 D：纳税人缴纳税款后，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分。对超过的部分以“骗取出口退税罪”论处。(4)选项 E：骗取出口退税罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共

34、财产所有权。【知识模块】 涉税犯罪法律制度30 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)渎职犯罪的主体是特定主体，仅限于国家机关工作人员，而骗取出口退税罪的主体显然不仅限于国家机关工作人员，而是一般主体，既可以是纳税人，也可以是非纳税人。排除选项 C；(2)刑事案件的移交显然是执法过程中涉及的事项，并非直接发生在税收征收环节。排除选项 E；(3)发票管理行为(包括发售、收缴、代开发票等)，是独立于“征税行为”之外的税务机关所作的具体行政行为，排除选项 B；(4) 选项 D：抵扣税款属于“征税行为”之一。【知识模块】 涉税犯罪法律制度31 【正确答案】 B,C【试题解析】 (1)本题涉及的是运输发票，而非增值税专用发票，排除选项D；(2)甲货运公司的行为仅限于虚开，购买并进一步出售是林某的行为，排除选项AE；(3)选项 C：虚开用于抵扣税款发票罪的主体是一般主体，任何单位和个人均可构成，在本题中，行为人为公司，属于单位犯罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度32 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 “危害税收征管罪”中只有抗税罪的定罪不需要达到规定的数量或数额标准。【知识模块】 涉税犯罪法律制度