[财经类试卷]注册税务师税法一模拟试卷50及答案与解析.doc

1、注册税务师税法一模拟试卷 50 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税法的特点体现在许多方面，从法律性质看，税法具有( )。（A）义务性（B）授权性（C）制定性（D）综合性2 按照现行规定，会计核算健全的下列纳税人应当被认定为一般纳税人的是( )。（A）年应税销售额为 150 万元，从事货物零售的纳税人（B）个体户（C）年应税销售额 120 万元的工业企业（D）年应税销售额为 200 万元的非企业性单位3 纳税人将应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( )。（A）应税消费品的平均税率计征（B）应税消费品的

2、最高税率计征（C）应税消费品的不同税率分别计征（D）应税消费品的最低税率计征4 某市鸿运运输公司(经当地税务机关批准使用运输企业发票)当月营运收入为 80万元，其中支付给该市速达运输公司的运费为 15 万元，当月速达公司的营运收入为 40 万元，则两家运输公司共应纳营业税为( )。（A）3.15 万元（B） 3.60 万元（C） 4.05 万元（D）2.85 万元5 纳税人所在地为县城、建制镇的，城市维护建设税的税率为( )。（A）7%（B） 5%（C） 3%（D）1%6 中华人民共和国消费税暂行条例第三条规定：“纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量

3、。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。”这一规定体现了税法规范作用中的( ) 。（A）指引作用（B）评价作用（C）强制作用（D）教育作用7 在减除国际重复征税的方法中，一国政府在优先承认其他国家的地域税收管辖权的前提下，在对本国纳税人来源于国外的所得征税时，以本国纳税人在国外缴纳税款冲抵本国税收，这一方法被称为( )。（A）扣除法（B）低税法（C）免税法（D）抵免法8 某省 A 盐场以生产液态盐为主。为了扩展经营范围，开拓新的消费市场， A 盐场决定在销售液态盐的基础上，将液态盐加工为固态盐销售。2006 年 5 月，A 盐场生产液态盐 2

4、000 吨，其中 1000 吨用于加工成固体盐共 500 吨。由于财务混乱，A 盐场未将销售的固体盐和液态盐分别核算。该月生产的固态盐和液态盐全部实现销售。某省规定，固体盐的税率为 40 元/吨，液体盐的税率为 6 元/ 吨。A 盐场2006 年 5 月应纳资源税( )元。（A）60000（B） 26000（C） 12000（D）200009 个人所得税改革应实行( )税制模式。（A）分类（B）综合（C）分类与综合相结合（D）统一10 列入中部地区扩大增值税抵扣范围的纳税人，销售自己使用过的固定资产，下列处理不正确的是( ) 。（A）销售使用过的 2007 年 7 月 1 日前购进的固定资产，

5、符合免税规定的，仍免征增值税（B）销售的应税固定资产按照 4%的征收率征收增值税（C）销售使用过的 2007 年 7 月 1 日后购进的固定资产，按适用税率征税（D）应抵扣使用过固定资产进项税额可直接计入当期增值税进项税11 现行营业税共有( )税目。（A）14 个（B） 8 个（C） 12 个（D）9 个12 某邮局当月直接取得报刊发行收入 120000 元，邮寄业务收入 60000 元，信封、信纸销售收入 12000 元，其他邮政业务收入 30000 元。邮政通信业适用 3%营业税税率，其应纳的营业税为( )元。（A）1800（B） 2700（C） 6300（D）666013 某运输公司运

6、输一批货物出境，收取全程运费为 100000 元，含保险费 500 元，出境时付给境外承运公司 40000 元。该运输公司应纳营业税为( )元。（A）1200（B） 1785（C） 1800（D）300014 关于伴生矿的资源税政策，下列说法正确的是( )。（A）以主产品的矿石名称作为应税品目（B）量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额（C）量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税（D）对从精矿伴选出的副产品征收资源税15 卖方在合同规定的装运港把货物装上买方指定的船上，并负责货物装上船为止的一切费用和风险，这一价格术语又被简称为( )。（A）“F

7、OB”（B） “CFR”（C） “CIF”（D）“COF”16 某商业银行 2009 年第二季度吸收存款 3000 万元，取得贷款利息收入 200 万元，从事贴现业务收入 15 万元，从事信托贷款取得服务费 10 万元，办理结算业务取得手续费收入 4 万元；本期受托贷款业务，收到该业务贷款利息 100 万，并收取受托贷款的服务费 10 万元。则该商业银行第二季度应向税务机关缴纳什此税为( )万元。（A）16.95（B） 10.70（C） 16.59（D）11.9517 下列职权中不属于税务机关职权的是( )。（A）税收检查权（B）税收管理权（C）代位权和撤销权（D）税收法律立法权18 某客户于

8、 2008 年 8 月向某特种汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车一辆，按客户要求加装 1 厘米厚度钢板作车壳，加装排量为 15.2 升的发动机，客户支付车款(含税)1055500 元，另付钢板费 1.8 万元，电脑三维测试安全系数费0.98 万元。该辆汽车应缴纳消费税为( )。(消费税税率为 20%)（A）214359 元（B） 92589.74 元（C） 150800 元（D）185179.49 元19 根据资源税的有关规定，纳税人开采或者生产的应税产品，其课税数量一般是( )。（A）开采数量（B）计划生产数量（C）实际生产数量（D）实际销售数量20 某银行 2009 年第四季度发

9、生下列业务：(1)取得贷款利息收入 150 万元；(2)取得结算手续费收入 30 万元；(3)销售结算凭证收入 2 万元； (4)开办融资租赁业务(经人民银行批准) ，租期 3 年，租赁费收入 70 万元，购买租赁资产价款 50 万元，支付增值税 8.5 万元，支付运输及保险费 1.5 万元；(5)出纳长款收入 5 万元； (6)取得结算罚款收入 3 万元。该银行本季度应纳营业税为( )万元。 （A）9.29 （B） 13.65（C） 9.75 （D）9.27521 下列项目应征收消费税的是( )。 （A）子午线轮胎 （B）体育上用的发令纸（C）拖拉机专用轮胎 （D）鞭炮焰火22 某商业企业为

10、增值税一般纳税人，2009 年 3 月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为 300 万元，本月收回 50%的货款，其余货款于 4 月 10 日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额 100 万元；零售商品实际取得销售零售收入 228 万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入 50 万元，收购的旧货作价 6 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款 180 万元、增值税 30.6 万元，购进税控收款机 100 台取得增值税专用发票，注明增值税共计12 万元，该税控收款机作为存货管理。(本月取得的相关发票均在本月（A）28.85 （B） 16.90（C） 18.9

11、0 （D）14.3223 个人所得税法第 6 条规定：劳务报酬所得按次征收。个人所得税法实施条例第 21 条规定：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入，以一个月内取得的收入为一次。从税法的解释方法的角度看，第 21 条属于税法解释中的( )。 （A）字面解释 （B）立法解释（C）系统解释 （D）扩充解释24 某建筑安装公司自建一幢商住办公楼，已全部销售，取得销售额 1500 万元，建筑安装工程成本为 1000 万元，则该建筑安装公司应纳的营业税额为( )万元(假定该建筑工程成本利润率为 10%)。（A）75（B） 105.93（C） 109.02（D）110.5725 内蒙古某煤炭企业，在青海有

12、一煤矿。2008 年 8 月该企业开采原煤 1350 万吨(其中包括内蒙古煤矿开采原煤 530 万吨)；销售内蒙古煤矿开采的原煤 335 万吨，销售青海煤矿开采的原煤 350 万吨；将内蒙古开采的部分原煤(无法正确计算原煤领用量)加工选煤 270 万吨，对外销售 150 万吨，本单位后勤服务公司领用选煤10000 吨。资源税税额：内蒙古煤矿原煤 3 元/吨，青海煤矿原煤 5 元/ 吨；加工产品的综合回收率为 70%。该企业本月应纳资源税税额( )万元。（A）1806.2（B） 1921（C） 3402.14（D）2971.2626 增值税专用发票经认证，暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的情形是

13、 ( )。（A）纳税人识别号认证不符（B）无法认证（C）专用发票代码、号码认证不符（D）认证不符27 加油站通过加油机加注成品油，不允许在当月成品油销售数量中扣除的是 ( )。（A）主管部门车辆用油（B）加油站自用车辆自用油（C）加油站本身倒库油（D）加油站检测用油28 下列矿产品不属于资源税征税范围的是( )。（A）天然原油（B）原煤（C）油田生产的天然气（D）煤矿生产的天然气29 下列不属于 13低税率范围的是( )。 （A）中药饮片 （B）咖啡豆（C）树苗栽植机械 （D）中成药30 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。 （A）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（B）

14、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）采取赊销结算方式的，为收到货款的当天（D）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天31 某纳税人在 2008 年 2 月在营业税款缴纳上和当地税务所发生了争议，税务机关责令其在当年 3 月 10 日前必须缴税，该纳税人经咨询财税专业人士后，遵循其建议，按规定及时缴税，而后依法申请行政复议，这体现了税法适用原则中的( )。（A）新法优于旧法原则（B）特别法优于普通法原观（C）实体从旧程序从新原则（D）程序优于实体原则32 某集体企业坐落在某城市的郊区内，其经营用厂房原值为 500 万元，在郊区以外的农村还有一个仓库，原值为 50 万元，当地政府规定允

15、许减除房产原值的30%。其全年应纳房产税( )万元。（A）42（B） 4.2（C） 46.27（D）4.6233 纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为( )。（A）收到第一笔货款的当天（B）收到最后一笔货款的当天（C）发出商品的当天（D）合同约定的收款日期当天34 已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( )申请办理一般纳税人的认定手续。（A）应税销售额超过小规模纳税人标准的 15 日内（B）应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底前（C）应税销售额超过小规模纳税人标准的当年 12 月底前（D）应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1 月底前35 按照

16、增值税专用发票管理的规定，在一定条件下，可以具专用发票的是( )。（A）向消费者销售应税项目（B）将货物用于集体福利（C）将货物无偿赠送他人（D）转让无形资产36 下列对教育费附加的减免规定说法不正确的是( )。（A）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加（B）对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已经征收的教育费附加（C）对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加（D）对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在 2005 年 12 月31 日前，暂免征收教育费附加37 某生产企业自营出口自产货物，2005 年 6 月末计算出

17、的期末留抵税的为 4 万元，当期免抵退税额为 16 万元，则当期免抵税额为( )万元（A）12（B） 4（C） 6（D）038 下列不适用增值税低税率的是( )（A）化肥，农药（B）天然气，沼气（C）粮食，食用植物油（D）红酒，饮料39 纳税人采取委托银行收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( )（A）发出商品的当天（B）合同约定的时间（C）受到货款的当天（D）发出商品并办妥托收手续的当天40 某外贸公司(位于县城)2005 年 8 月出口货物退还增值税 15 万元，退还消费税30 万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60 万元，内销产品缴纳增值税 200 万元；本月将一块闲置的土地

18、转让，取得收入 500 万元，购入该土地时支付土地出让金340 万元、各种税费 10 万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。（A）21.44（B） 17.84（C） 17.36（D）16.64二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列经营项目其营业额应确定为( )。（A）从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备价款在内（B）从事娱乐业，其营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费（C）金融机构从事转贷业务

19、，以贷款利息收入全额为营业额（D）凡从事融资租赁业务，其营业额均为收取的租赁费减去设备价款的余额42 下列各项中，属于现行营业税税率的为( )。（A）3%（B） 5%（C） 5%-20%（D）8%43 下列税收文件中属于税收法律的是( )。（A）外商投资企业和外国企业所得税法（B）行政处罚法（C）税收征收管理法（D）税务行政复议规则44 某工厂为增值税一般纳税人。2006 年 8 月 8 日发出一批材料委托甲企业加工；9 月 8 日加工完毕收回并验收入库，取得防伪税控增值税专用发票上注明税金 3.4万元；10 月 8 日将加工收回的货物用于发放职工福利，账面成本 50 万元(无同类货物售价)；

20、11 月 8 日将发票向主管税务机关申请认证并通过；12 月 8 日支付加工费及税款。对上述业务该企业的税务处理正确的有( )。（A）9 月份抵扣进项税额 3.4 万元（B） 10 月份应计销项税额 8.5 万元（C） 10 月份应计销项税额 9.35 万元（D）11 月份抵扣进项税额 3.4 万元45 经认证，有下列( )情形的，暂不得作为进项税的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。（A）密文有误（B）无法认证（C）重复认证（D）列入失控专用发票46 下列关于营业税的表述正确的有( )。（A）外国企业转让其在境外开发的无形资产给我国的外商投资企业并在我国境内使用，该外国企

21、业属于营业税纳税人（B）纳税人转让无形资产中的土地使用权，按规定应当在机构所在地主管税务机关申报纳税（C）我国境内个人转让除土地使用权以外的其他无形资产，纳税地点为受让者的机构所在地或居住地（D）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人47 下列资源税应税产品，适用从量定额征收的有( )。（A）原油（B）天然气（C）煤炭（D）盐48 油气田企业增值税的纳税人提供生产性劳务，增值税税率不符合的是( )。（A）17%（B） 13%（C） 10%（D）0（E）4%49 某公司(一般纳税人)2008 年 6 月发出一批材料委托甲企业加工，6 月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增

22、值税专用发票上注明税金 13.4 万元，取得运费发票注明运费 0.9 万元，取得的专用发票及运费发票当月通过认证、比对。7 月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本 80 万元(无同类产品售价)，9 月份支付加工费及税款(假设该公司 6 月至 8 月份没有其他销售业务)。该企业下列税务处理正确的有( )。（A）6 月份委托加工业务进项税 13.4 万元（B） 6 月运费抵扣税 0.063 万元（C） 7 月应纳增值税 1.50 万元（D）8 月进项税 3.4 万元（E）8 月进项税 2.7 万元50 关于废旧物资回收单位的税收政策陈述，目前正确的是( )。（A）凡年销售额超过 18

23、0 万元的废旧物资回收经营企业必须认定为增值税一般纳税人（B）纳入防伪税控一机多票系统管理的回收企业不得开具废旧物资普通发票（C）废旧物资专用发票必须在增值税专用发票左上角打印“废旧物资” 字样，否则不得抵扣进项税（D）生产企业取得非废旧物资专用发票可以作为进项税额抵扣凭证（E）凡纳入防伪税控一机多票系统管理的回收企业已领购但尚未使用的废旧物资普通发票，由主管税务机关予以缴销51 下列属于国际重复征税产生原因的有( )。（A）纳税人所得或收益的国际化（B）各国所得税制的普遍化（C）各国行使税收管辖权的矛盾性（D）国际税收合作加强（E）实行税收无差别待遇52 可以作为法庭判案直接依据的税法解释有

24、( )。 （A）各级行政执法机构的行政解释 （B）立法解释（C）司法解释 （D）各级检查机构的作出的检查解释（E）国家税务总局作出的规范性文件解释53 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。 （A）以已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以已税珠宝玉石为原料生产的金银镶嵌首饰（C）以已税汽车轮胎连续生产的小汽车（D）以已税润滑油为原料生产的润滑油（E）以购进手表连续生产高档手表54 下列企业的营业行为中，属于营业税混合销售的有( )。 （A）某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料（B）电信公司提供电话通汛业务，同时对外提供电信增值服务（C）饭店给就餐顾客提供餐饮服务

25、的同时，销售给顾客饮料（D）建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料（E）某商店的员工为本商店提供搬运劳务55 下列属于在零售环节征收消费税的金银首饰有( )。（A）金基合金首饰（B）包金首饰（C）镀金的镶嵌首饰（D）银基合金首饰56 郑州市区某精密机械修理厂(小规模纳税人)，同时兼营餐饮服务业，2008 年取得货物销售收入 80 万元、修理费用收入 50 万元，餐饮收入 50 万元，下列陈述，正确的选项有( ) 。（A）该厂 2008 年缴纳的城市维护建设税 0.69 万元（B）该厂的城建税税率为 7%（C）该厂的增值税征收率为 4%（D）该厂的餐饮收入应该并入货物

26、销售收入，一同征收增值税（E）餐饮收入的营业税税率为 5%57 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额（B）一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额（C）外汇转贷业务以贷款利息收入减去支付境外借款利息支出后的余额为营业额（D）证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给于客户的折扣不得从营业额中扣除（E）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。58 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（A）委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳（B）进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海

27、关申报缴纳（C）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳（D）纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳59 下列运输费用中准予计算进项税额的有( )。（A）运费（B）建设基金（C）保险费（D）装卸费60 下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（A）对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税（B）拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税（C）对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税（D）对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余

28、额计征营业税61 下列人员具有纳税主体身份的有( )。（A）缴纳个人所得税的某税务人员（B）承担香烟消费税的香烟消费者（C）依法代扣代缴税款的某事业单位（D）已代纳税人缴纳税款的某纳税担保人62 集中征收缴纳包括( )情况。（A）由纳税人分别向税务机关统一申报纳税（B）由税务机关集中报缴税款（C）由纳税人集中向税务机关统一申报纳税（D）由税源分散、税额较少的部门申报免税（E）代征、代扣、代收63 现行营业税，区分不同行业和经营业务，设计了( )税率。（A）对交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业等基础产业和鼓励发展的行业适用较低的 3%税率（B）对服务业、转让无形资产和销售不动产适用较高的

29、 5%的税率（C）对金融保险业适用 7%的税率（D）娱乐业适用 20%的税率（E）转让著作权适用 7%的税率64 按照我国现行税法规定，纳税人有下列情形的，税务机关可以行使税款核定权的有 ( ) 。（A）纳税人逾期未办理纳税申报（B）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（C）纳税人在一年内因偷税受过行政处罚（D）纳税人销售货物，价格明显偏低并无正当理由65 消费税纳税环节包括( )。（A）批发环节（B）进口环节（C）零售环节（D）生产销售环节66 下列营业行为的纳税义务发生时间为 ( )。（A）提供保险服务，为收到保险费的当天（B）将不动产无偿赠与他人的为不动产使用的当天（C）从事商品

30、房销售业务，采用预收定金方式的，为收到预收定金的当天（D）纳税人自建建筑物后销售，其纳税义务的发生时间为建筑物完：正的当天67 下列关于增值税的纳税地点说法正确的是( )（A）非独立核算，不具有一般纳税人资格或核算条件的发电企业，在发电企业所在地申报纳税（B）非独立核算，不具有一般纳税人资格或核算条件的发电企业，在机构所在地申报纳税（C）非独立核算，具有一般纳税人资格或核算条件的发电企业，在机构所在地申报纳税（D）非独立核算，具有一般纳税人资格或核算条件的发电企业，在发电企业所在地申报纳税68 对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有( )。（A）课税对象是国家据以征税的依据（B

31、）税目是一种税区别于另一种税的最主要标志（C）从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的（D）从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的69 单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有( )。（A）大客车（B）摩托车（C）有轨电车（D）机场客用车（E）三轮农用运输车70 下列车辆，免征车辆购置税的有( )。（A）防汛部门专用指挥车（B）森林消防专用指挥车（C） 1.6 升及以下排量乘用车（D）外国驻华使馆自用车辆（E）回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆个人自用国产小汽车三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某酒厂为增值税一般纳税人，2004

32、年 12 月发生以下业务：(1)从经销单位购入大麦，取得专用发票上注明的不含税价 26 万元，货已入库。(2)购入其他原料取得普通发票上注明的价款 15.4 万元，货已入库。(3)从小规模纳税人处购入价税混计价格为 3.51 万元的粮食，并提供给另一酒厂委托其代为加工酒精，支付加工费及税金共 0.234 万元，取得专用发票。收回后全部投入生产，加工成粮食白酒，留待对外销售。(4)销售粮食白酒 140 吨；不含税价 84 万元，另收的包装物押金 9 万元。会计上并未将此押金入帐：按合同规定本月预收贷款 42 万元，其余款项下月收到货后十六日内付清。本月 24 日将此批货发出。(5)将不含税价为

33、12 万元的粮食白酒 20 吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售 30000 斤，取得零售价款 13.5 万元。71 业务(3)中可抵扣的进项税合计为( ) 。（A）0.034 万元（B） 0（C） 0.544 万元（D）0.438 万元72 业务(4)中应税销售额为( ) 。（A）84 万元（B） 93 万元（C） 49.692 万元（D）51 万元73 该酒厂当期增值税应纳税额为( )。（A）6.813 万元（B） 4.575 万元（C） 6.591 万元（D）4.353 万元74 某广告公司与一厂家(一般纳税人)签订广告合同，广告公司收取该厂家广告费200 万元，其中包括广告制作费

34、56 万元，广告代言人报酬 50 万元，支付给电视台的广告发布费 45 万元。厂家无偿提供产品给该广告公司试用，产品的生产成本 1.2万元，不含税售价 1.4 万元。下列表述正确的是( )。（A）广告公司应纳营业税 10 万元，厂家增值税销项税额 0.224 万元（B）广告公司应纳营业税 5.25 万元，厂家增值税销项税额 0.238 万元（C）广告公司应纳营业税 5.25 万元，厂家增值税销项税额 0.224 万元（D）广告公司应纳营业税 7.75 万元，厂家增值税销项税额 0.238 万元四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得

35、0.5 分。75 某纺织厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2003 年 10 月发生如下经济业务：(1)外购染料一批，取得增值税专用发票上注明价款 200000；乙税金 34000 元，取得承运部门开具的运费发票上注明运费 1000 元，装卸费 500 元；(2)从小规模纳税企业外购低值易耗品一批，取得销售方所在地主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 5000 元，税金为 300 元；(3)从农民个人手中收购棉花，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购价为 60000 元；(4)从供销社购进棉花，取得增值税专用发票仁注明价款 100000 元，税额为 13000元；(5)

36、本月生产耗用分别为：水 10000 立方米，取得供水部门开具的专用发票上注明价款 5000 元，税金 300 元，电 20000 度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款 12000 元，税金 2040 元；(6)外购纺纱机一台，取得增值税专用发票上注明价款 80000 元，税金 13600 元；(7)本月销售给般纳税人棉坯布一批，开具的专用发票上注明价款为 200000 元；(8)本月销售涤棉布给一般纳税人，开具的专用发票上注明价款 800000 元；销售给小规模纳税人涤棉布一批，开具普通发票上注明价款 58500 元；(9)将成本价为 60000 元的布匹，无偿赠送给当地敬老院，该批

37、布同类不含税售价为 80000 元；(10)本月受托加工一批涤沙布，委托加工材料成本 2000 元，企业代垫辅料成本 500元，委托方提货时，企业收取加工费 2600 元(含代垫材料费)；(11)企业上期留抵增值税 46000 元。根据上述资料，计算并回答下列问题：75 本月外购项目中准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )元。（A）55740（B） 57510（C） 55164.55（D）6931076 本月销售贷物不含税销售额为( )（A）1058500（B） 1130000（C） 1050000（D）11100077 本月视同销售行为发生的不含税销售额为( )元。（A）60000（B） 6

38、6000（C） 80000（D）9360078 本月提供应税劳务的销项税额( )元。（A）338（B） 130（C） 260（D）44279 本月销售货物的销项税额为( )元。（A）192542（B） 192100（C） 192360（D）17850080 本月应纳增值税为( )元。（A）192542（B） 89032（C） 135032（D）14654280 某日化厂为增值税一般纳税人，2010 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：9 月份：(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额 46 万元、增值税额 7.82 万元，支付购货运费 2.5 万元、建设基金 0.

39、5 万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失 5%。(2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额 28.08 万元；出口化妆品取得销售额 50 万元人民币。(3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本 1.2 万元，将其中的 5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。10 月份：(1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价 20 万元、购货佣金 2 万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费 3 万元，保险费无法确定，保险费率为 3，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元。(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增

40、值税专用发票，注明不含税价款 3 万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额 20 万元、增值税额 3.4 万元，另支付购货运输费用 2 万元、装卸费用 0.5 万元；购进的香水精用于生产高级化妆品。(3)销售业务： 10 月 5 日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70 万元，合同约定 10 月 15 日全额付款，15 日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额 40 万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额 80 万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利 9.36 万元，取得乙代理商开具的普通发票。(4)其他业务：将本厂

41、 2009 年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额 36 万元、增值税 6.12 万元(已抵扣进项税)，已提折旧 4 万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为 20%，10 月初库存外购香水精买价2 万元，10 月末库存外购香水精买价 12 万元，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，退税率 13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题：81 2010 年 9 月该日化厂应退增值税( )万元。（A）1.66（B） 1.95（C） 2.24（D）6.5082 2010 年 9 月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费

42、附加共计( )万元。（A）0（B） 0.42（C） 0.43（D）1.2683 2010 年 10 月该日化厂进口环节应缴纳税金共计( )万元。（A）20.11（B） 23.13（C） 23.19（D）25.1484 下列关于日化厂 10 月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有( )。（A）从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额（B）向境内甲商场销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额（C）以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为 72 万元（D）外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除（E）将 2009 年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为85 2010 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元。（A）13.30（B） 13.64（C） 18.74（D）20.1086 2010 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。（A）6.13（B） 12.00（C） 18.00（D）21.00