[财经类试卷]注册税务师税法一（关税）模拟试卷1及答案与解析.doc

1、注册税务师税法一（关税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于关税特点的说法，不正确的是( )。（A）货物和物品只有在进出关境时，才能被征收关税（B）关税是单一环节的价外税（C）关税具有较强的涉外性（D）关税税种的设置、税率的调整和征收办法的改变，均不会影响到国际贸易往来和商品流通2 下列不属于进境物品的纳税义务人的是( )。（A）携带物品进境的入境人员（B）进境邮递物品的收件人（C）以携带进境、邮递方式以外的其他方式进口物品的收件人（D）进境物品的邮寄人3 关于关税税率的适用，下列说法错误的是( )。（A）进出

2、口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税（B）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税（D）进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税4 下列项目中，属于进口货物完税价格组成部分的是( )。（A）境内外技术培训及境外考察费用（B）与该货物视为一体的容器费用（C）进口设施的安装调试费用（D）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用5 某生产企业 2012 年 10 月，向海关报明后将一台价格 65 万元

3、的机械运往境外修理，机械修复后在规定期限内复运进境。该机械的关税税率为 5，支付给境外企业修理费 28 万元，料件费 7 万元，复运进境发生的运费 6 万元，保险费 2 万元，该企业缴纳的关税应为( )万元。（A）325（B） 175（C） 5（D）156 某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币 60 万元，海关监管期 5 年，该企业使用 20 个月后转售。该企业上述业务应纳关税( )万元。(关税税率为 20)（A）0（B） 4（C） 8（D）127 某公司进口一批货物，应纳关税 800 万元。海关于 2012 年 3 月 2 日填发税款缴款书，但公司迟至 3 月 28 日

4、才缴纳关税。海关应征收关税滞纳金( )万元。（A）52（B） 48（C） 65（D）68 下列各项中，不属于关税纳税义务人的是( )。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的代理人（C）出口货物的发货人（D）进出境物品的所有人9 下列关于关税的说法不正确的是( )。（A）关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收关税（B）关税是单一环节的价内税（C）按关税的性质划分，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税（D）附加税不是一个独立的税种，是从属于进口正税的10 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。（A）

5、6 个月（B） 3 个月（C） 9 个月（D）12 个月11 某进出口公司(一般纳税人)2012 年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，离岸价每台货价 12000 元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 50000 元 l 销售商单独向该进出口公司收取售后保修费用50000 元。假设该类设备进口关税税率为 20，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应缴纳的关税是( )元。（A）20000（B） 48131（C） 4756550（D）6800012 某企业 2012 年 9 月将一批材料运往境外加工，这批材料的成本为 158 万元；在海关

6、规定的期限内复运进境，海关审定的境外加工费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费 1 万元、保险费 2 万元，进口时关税税率 20。该企业 2012 年 9 月发生的上述业务应纳进口环节税金( )万元。（A）4（B） 808（C） 128（D）1313 进出口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以( ) 追征。（A）在 1 年内（B）在 3 年内（C）在 5 年内（D）无限期14 进口货物自运输工具申报进境之日起( )，应由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报。（A）24 小时以前（B） 14 日内（C） 15 日内（D）1 个月内15 下列各项中，符合关

7、税有关对特殊进口货物完税价格规定的是( )。（A）运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格（C）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）留购的进口货样，以进口价格作为完税价格16 经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起( )内复运出境。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）1 年17 某企业于 2009 年 3 月 1 日进口一台设备，享受免

8、征进口关税优惠，海关审核的完税价格为 230 万元，经调试后投入使用的设备账面原值 240 万元，使用年限 10年，海关监管期 5 年。2012 年 11 月 9 日，企业将该设备转让，转让收入 80 万元，已提折旧 88 万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设备关税税率 10)（A）575（B） 613（C） 600（D）64018 某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 780000 元 1 支付境外修理费 6000 美元，料件费 2500 美元，支付复运进境的运输费 2000 美元和保险费500 美元。当期汇率美元：人民币=1：682，该设备适用关税税率 7，则该公司

9、进口关税为( ) 元。（A）665735（B） 634543（C） 40579（D）5793919 下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金（B）进口人负担的向中介机构支付的经纪费（C）进口设备报关后的安装调试费用（D）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用20 某外贸企业从境外进口一辆小汽车，作为企业管理部门日常经营使用，海关审定的关税完税价格 16 万元，关税税率为 30，消费税税率为 9。该外贸企业进口小汽车应纳进口环节税金( )万元。（A）1232（B） 938（C） 1075（D）132821 下列莱于关税征收管理的说法中，

10、不正确的是( )。（A）出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，应由出口货物的纳税义务人向出境地海关申报（B）关税强制执行措施主要有两类：征收关税滞纳金和强制征收（C）因海关误征、多纳税款的，纳税义务人可以自缴纳税款之日超 3 年内，向海关申请退税（D）因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人白海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议22 某企业经批准免税进口了一套电子设备，根据企业产品结构调整的要求，该企业将已实际使用 3 年的该设备出售给另一企业。假定设备进口时的到岸价格为 500万元，关税税率为 5，海关规定的监管年限为 5 年，该企业应

11、补缴关税( )万元。（A）10（B） 125（C） 15（D）25二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 下列属于法定减免关税的进口货物的有( )。（A）进口科教用品（B）海关放行前损失的货物（C）无商业价值的广告品和货样（D）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（E）残疾人专用品24 关于关税的减免税，下列表述正确的有( )。（A）无商业价值的广告品视同货物进口征收关税（B）在海关放行前损失的货物免征关税（C）盛装货物的容器单独计价的免征关税（D）关税税额在人民币 5

12、0 元以下的货物免征关税（E）从台湾进口的水果暂免关税25 按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1年内，书面声明理由，向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有( )。（A）因海关误征，多纳税款的（B）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的（C）因纳税人计算错误，多纳税款的（D）因残损被免费更换的原进口货物（E）已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的26 关税可分为从量税和从价税，下列关于这种分类的陈述，正确的有( )。（A）从价税的优点是税负公平，税负明确（B）从量税的缺点是税负不合理，难以普遍适用（C）

13、从量税的主要优点是征税手续简便可以快速通关（D）从价税的缺点是完税价格难以审定，通关缓慢（E）目前单纯使用从价税的国家很少27 按征税性质分类，进口关税可以分为( )。（A）普通关税（B）优惠关税（C）过境关税（D）差别关税（E）关税壁垒28 以下关于关税税率的适用的说法，正确的有( )。（A）我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等（B）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让需补税的，应按该货物原申报进口之日实施的税率征税（C）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税（D）我国出口税额为一栏税

14、率（E）一般情形下，出口货物的补税和退税，适用该出口货物原申报出口之日所实施的税率29 下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有( )。（A）买方负担的购货佣金（B）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用（C）货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费（D）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益（E）由买方负担的包装材料和包装劳务费用30 进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用( )方法审查确定该货物的完税价格。（A）相同货物成交价格估价方法（

15、B）类似货物成交价格估价方法（C）倒扣价格估价方法（D）计算价格估价方法（E）最低限价法31 下列关于进口货物关税完税价格的说法，正确的有( )。（A）进口货物价款中单独列明的境外技术培训及境外考察费用应计入该货物的完税价格（B）进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的 3计算保险费（C）经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格（D）进口货物的关税完税价格不包括进口关税、进口环节代征税及其他国内税（E）卖方间接从买方对该货物进口后销售所得中获得的收益应计入该货物的完税价格32 下列进口货物，免征关税的有( )。（A）无商业价值的广告品（B）商业宣传

16、用(超过 6 个月)的货样（C）外国政府无偿赠送的物资（D）关税税额在人民币 50 元以下的货物（E）国际组织有偿提供的设备33 下列税收、费用不计入出口货物的完税价格的有( )。（A）出口关税（B）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费（C）境内输出地点装载前的运输及其相关费用（D）境内输出地点装载前的保险费（E）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金34 在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。（A）边境贸易进口物资（B）境外捐赠用

17、于扶贫、慈善性捐赠物资（C）出口加工区进出口货物（D）海关放行前损失的货物（E）国际组织无偿赠送的物资35 下列选项中，符合关税相关规定的有( )。（A）出口关税不计入出口货物完税价格（B）滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴纳关税之日止，周末或法定节假日可以扣除（C）进口货物自运输工具进境之日起 15 日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报（D）关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税（E）自 2010 年 9 月 1 日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币 50 元以下(含)的，海关予以免征36 根据关税的现行规定，下列表述正确的有( )。（A）关税是单一环节的

18、价外税（B）进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的 5计算保险费（C）进口货物成交价格“FOB”的含义是“船上交货” 的价格术语简称，又称“离岸价格”（D）进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格” 的价格术语简称（E）进口货物成交价格“CIF”的含义是“ 成本加运费、保险费” 的价格术语简称，又称“到岸价格 ”37 下列各项中，符合关税法定免税规定的有( )。（A）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样（E）进口科教用品38 关税的强制执行措施

19、包括( )。（A）征收关税滞纳金（B）处以应纳关税税额 23 倍罚款（C）强制扣缴（D）变价抵缴（E）限制离境39 下列关于加工贸易产品的关税完税价格的确定以及减免关税的相关叙述中，正确的有( ) 。（A）进料加工进口料件或其制成品申报内销时，以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格（B）加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，以其内销价格确定完税价格（C）保税区加工贸易制成品申报内销时，以海关定期公布的内销计税参考价格为完税价格（D）对专为出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口关税（E）专为加工出口商品而进口的料件转为内销的，继续适用免税政策三、计算题共 8

20、 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。39 某具有进出口经营权的外贸公司，2012 年 5 月发生以下经营业务：(1)经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书；(2)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、国外的经纪费 4 万元、自己的采购代理人佣金 6 万元 1 支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再慝往商贸公司的运输费用 8

21、万元、装卸费用和保险费用 3 万元；(3)2010 年 6 月 1 日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为 10)，海关规定的监管年限为 5 年；2012 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业；(4)经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格(FOB)26 万美元，境外运费及保险费共计 04 万美元。(提示：小轿车关税税率 60化妆品关税税率 20，小轿车消费税税率 8，化妆品消费税税率为 3d，进口的服装关税税率为 20，汇率 1 美元=68

22、 元人民币)40 计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计为( )万元。（A）44832（B） 47639（C） 42656（D）4621241 进口化妆品环节应纳税金合计( )万元。（A）25645（B） 19256（C） 20418（D）26542342 进口科研设备应补关税( )万元。（A）24（B） 32（C） 48（D）8043 进口服装应纳关税为( )万元。（A）354（B） 1768（C） 58（D）408注册税务师税法一（关税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】

23、关税税种的设置、税率的调整和征收办法的改变等，都会影响到国际贸易往来和商品流通。【知识模块】 关税2 【正确答案】 D【试题解析】 进境物品的纳税义务人是指，携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。【知识模块】 关税3 【正确答案】 C【试题解析】 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其中报正式进口之日实施的税率征收。【知识模块】 关税4 【正确答案】 B【试题解析】 完税价格办法规定，与该货物视为一体的容器费用应当计入完税价格。【知识模块】 关税5 【正确答案】 B【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规

24、定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。进口关税=(28+7)5=175(万元)【知识模块】 关税6 【正确答案】 C【试题解析】 应纳关税=6020(12060)=8(万元)【知识模块】 关税7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，缴纳税款。所以该公司应当在 2012 年 3 月 16 日前缴纳税款，自 3 月 17 日起就是税款滞纳时间；滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，即 3 月 17 日一 3 月 28 日，共 12 天，应纳滞纳金=80012005

25、=48(万元 )【知识模块】 关税8 【正确答案】 B【试题解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。【知识模块】 关税9 【正确答案】 B【试题解析】 关税的征税对象是货物和物品，关税是对有形的货品征税，对无形的货品不征收关税；关税是单一环节的价外税。【知识模块】 关税10 【正确答案】 A【试题解析】 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准。可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。【知识模块】 关税11 【正确答案】 D【试题解析】 该题目关税完税价实际采用的是“CIF” 价格条款，也即“成本

26、加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用(保修费用除外)，不计入该货物的完税价格。进口设备到岸价格=2012000+50000+50000=340000(元)应纳进口关税=34000020=68000(元)【知识模块】 关税12 【正确答案】 B【试题解析】 进口环节的组成计税价格=8+9+1+2=20(万元)应纳进口关税=2020 =4(万元)应纳进口环节增值税=(20+4)17=408(万元)应纳进口环节税金=4+408=8 08( 万元)【知识模块】 关税13 【正确答案】 B【试题解析】

27、因纳税人违反海关规定而造成少征或漏征关税，自纳税义务人应缴纳税款之日起 3 年内可以追征，并从应缴纳税款之日起至实际缴纳税款之日，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。【知识模块】 关税14 【正确答案】 B【试题解析】 进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向贷物进(出)境地海关申报。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。【知识模块】 关税15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明。并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审

28、定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格；选项 C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项 D，对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。【知识模块】 关税16 【正确答案】 C【试题解析】 经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起 6 个月内复运出境。【知识模块】 关税17 【正确答案】 B【试题解析】 减税或免税进口的

29、货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1 一补税时实际已使用的时间 (月)(监管年限12)超过 15 日但是不足一个月的，按一个月计算，不超过 15 日的，不予计算。该企业应补缴关税=230144(512)10=613(万元 )【知识模块】 关税18 【正确答案】 C【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。进口关税=(6000+2500)7682=40579(元)【知识模块

30、】 关税19 【正确答案】 B【试题解析】 除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以选项 A 不属于完税价格组成部分；厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费在货物价款中单独列明的，不计入该货物的完税价格。【知识模块】 关税20 【正确答案】 C【试题解析】 进口关税=1630=4 8( 万元)进口消费税=(16+48)(19)9=206(万元)进口增值税=(16+48)(19)17=389(万元)合计=48+206+389=1075(万元)【知识模块】 关税21 【正确答

31、案】 C【试题解析】 因海关误征，多纳税款的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内，向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息。【知识模块】 关税22 【正确答案】 A【试题解析】 该企业应补缴关税=5001312(512)5=10(万元)【知识模块】 关税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BCD 属于法定减免，选项 A、E 属于特定减免。【知识模块】 关税24 【正确答案】 B,D【试题解析】 无商业价值的广告品和货样免征关税；盛

32、装货物的容器，属于暂不缴纳关税，不是免征关税。【知识模块】 关税25 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息逾期不予受理：1因海关误征，多纳税款的；2海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的；3已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。【知识模块】 关税26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 目前单纯使用从量税的国家很少。【知识模块】 关税27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 按征税性质

33、，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。【知识模块】 关税28 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。【知识模块】 关税29 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，计入进口货物的完税价格。货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，不得计入完税价格。【知识模块】 关税30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关

34、情况并与纳税义务人进行价格磋商后依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：(1)相同货物成交价格估价方法；(2)类似货物成交价格估价方法；(3)倒扣价格估价方法；(4)计算价格估价方法；(5)合理估价方法。【知识模块】 关税31 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，进口货物价款中单独列明的境外技术培训及境外考察费用不计入该货物的完税价格；选项 B，进口货物的保险费无法确定或未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。【知识模块】 关税32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 关税税额在人民币 50 元以下的货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿

35、赠送的物资免征关税。商业宣传用(超过 6 个月)的货样海关应当依法征收关税。【知识模块】 关税33 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税；(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。【知识模块】 关税34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法规定的特定减免税包括：符合规定的科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易、出口加工区进出口货物和进口的设备等。选项D、E 属于法定减免的情况。【知识模块】 关税35 【正确答案】 A,E【

36、试题解析】 选项 B，滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴纳关税之日止，周末或法定节假日不予扣除；选项 C，进口货物自运输工具进境之日起 14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报；选项 D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。【知识模块】 关税36 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价加运费的千分之三计算保险费；进口货物成交价格“CFR”的含义是“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费价格”。【知识模块】 关税37 【正确答案】 C,D【试题解析】 保税区进出口的基建物资和生产用车辆、边境贸易进出口的基

37、建物资和生产用车辆属于特定减免；进口科教用品属于特定减免税。【知识模块】 关税38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税法规定，关税的强制执行有两类：征收关税滞纳金和强制征收(强制扣缴、变价抵缴等) 。【知识模块】 关税39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，保税区加工贸易制成品申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的进口成交价格为基础确定完税价格；选项 E，对专为出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口关税；加工的成品出口，免征出口税，但内销料件及成品照章征税。【知识模块】 关税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最

38、符合题意。【知识模块】 关税40 【正确答案】 B【知识模块】 关税41 【正确答案】 A【知识模块】 关税42 【正确答案】 C【知识模块】 关税43 【正确答案】 D【试题解析】 (1)0 进口小轿车的货价=1530=450(万元)进口小轿车的运输费=4502=9(万元)进口小轿车的保险费=(450+9)3=1 38(万元)进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+138=46038(万元)应缴纳关税=4603860=276 23( 万元)进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(46038+27623)(18)=800 66( 万元)应纳消费税=800668=64 0

39、5( 万元)应纳增值税=8006617=136 11( 万元)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计=276 23+6405+136 11=47639(万元)(2)进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)20 =51(万元)进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)(130)30 =13114(万元)进口化妆品应缴纳增值税=(220+4+20+11+51)(130)17 =7431(万元)或者进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+13114)17=7431(万元)进口化妆品环节应纳税金合计=51+1314+7431=256 45(万元)(3)进口科研设备应补关税=800101 一 212(512)=48(万元)(4)进口服装应纳关税 =(26+04)6820=408(万元)【知识模块】 关税