[财经类试卷]注册税务师税法一（关税）模拟试卷8及答案与解析.doc

1、注册税务师税法一（关税）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，应计入出口关税完税价格的是( )。（A）货物运至我国境内输出地点装载前的运费（B）货物运至我国境内输出地点装载后的保险费（C）出口关税（D）支付给境外单独列明的佣金2 某企业 2016 年 3 月 3 日从境外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为300000 元，关税税率是 50。3 月 7 日海关填发了税款缴款书。假设企业于 3 月25 日缴纳关税，则该企业应缴纳关税滞纳金( )元。（A）300（B） 375（C） 450（D）5253 某公

2、司于 2016 年 3 月 5 日(周六)进口一批货物并于当日向进境地海关办理进口货物申报手续，当日海关填发了税款缴款书，货物完税价格为 100 万元，关税税率为 40，则该公司最晚向银行缴纳关税税款的期限为( )。（A）3 月 15 日（B） 3 月 16 日（C） 3 月 19 日（D）3 月 21 日4 某公司将海关确定的应于 2016 年 4 月 1 日(周五)前缴纳的关税税款 200000 元，拖延至 4 月 8 日才缴纳。则该公司应缴纳关税滞纳金( )元。（A）500（B） 600（C） 700（D）8005 以下关于关税的表述中，不正确的是( )。（A）关税是由海关根据国家制定的

3、有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税（B）关税的征收对象包括有形和无形的货品（C）关税是一种税收形式（D）一般情况下，一国的关境和国境是一致的6 根据关税的有关规定，下列各项中，不属于关税特点的是( )。（A）征收的对象是进出境的货物和物品（B）关税是多环节的价内税（C）有较强的涉外性（D）关税是单一环节的价外税7 以下关于关税的分类，说法正确的是( )。（A）按照征税对象，可以分为普通关税、优惠关税和差别关税（B）按照征税性质，可以分为进口税、出口税和过境税（C）按照征税标准，可以分为从量税和从价税（D）按照保护形式和程度分类，可以分为报复关税、反倾销关税、抵消关税8

4、 依据关税法的有关规定，下列不属于关税纳税义务人的是( )。（A）出口货物的收货人（B）携带进境物品的携带人（C）以邮递方式进境物品的收件人（D）以邮递方式出境物品的寄件人9 下列各项中，不符合关税税率有关规定的是( )。（A）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照其申报正式进口之日实施的税率计税（B）进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税（C）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物支付租金之日实施的税率征税（D）加工贸易进口保税料件未经批准擅自转为内销的，应按海关查获日期所施行的税率征税10 根据关税的有关规定，下列各项

5、中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是( )。（A）货物的成交价格（B）货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用（C）货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费用及相关费用（D）货物运抵我国境内输入地点起卸后的保险费及运输费用11 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。（A）出口关税税额（B）单独列明的由买方支付给境外的佣金（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费12 某企业从境外进口一批生产材料，材料价款折合人民币 20 万元，支付包装费 1万元，向自己的采购代理人支付佣金 05 万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费 3 万

6、元、保险费 1 万元；从海关运往企业所在地发生运费 02 万元。已知关税税率为 10。则该批材料进口时应缴纳关税( )万元。（A）2（B） 25（C） 252（D）25713 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 4 月从国外进口一辆小汽车，成交价 80万元，买方支付购货佣金 2 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费5 万元；从国外进口一台设备，货价 10 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3 万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。已知小汽车消费税税率 5，关税税率为 20，设备的关税税率为 10。2016 年 4 月该企业应缴纳进口环节税金(

7、)万元。（A）4402（B） 4407（C） 4493（D）458814 某企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币 7970 万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费 607 万元，未实际发生保险费。已知该批货物进口关税税率为 18，则该企业进口该批货物应缴纳进口关税( )万元。（A）1440（B） 143569（C） 157806（D）14346015 某企业 2015 年进口一台设备，成交价格折合人民币 58 万元，发生境外运费和保险费 4 万元，2016 年 1 月因出现故障运往英国修理，出境时已向海关报明，2016 年 4 月，在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备的进口成交价格

8、为42 万元。经海关审定该设备的境外修理费和料件费共 8 万元，发生境外运费和保险费 2 万元。已知进口关税税率为 10。则该设备复运进境应缴纳的关税为( )万元。（A）08（B） 1（C） 42（D）6216 某企业 2016 年 2 月将一批 200 万元的材料运往法国加工成生产设备，2016 年3 月生产设备在海关规定的期限内复运进境销售，支付给法国公司的加工费 100 万元、进境前的运输费和保险费共 50 万元。向海关缴纳了相关税费，并取得了完税凭证；上述款项均为人民币。计算该企业应缴纳的关税为( )万元。(关税税率为8)（A）8（B） 12（C） 24（D）2817 2014 年 5

9、 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 900 万元，海关规定的监管期为 5 年；2016 年 4 月 30 日，公司研发项目完成以后，将已提折旧 200 万元的免税设备出售给另一家企业。已知关税税率为 20，则该公司应补缴关税( )万元。（A）56（B） 108（C） 140（D）18018 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不得超过( ) 。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）12 个月

10、19 关税纳税义务人自关税缴款期限届满之日起( )仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）12 个月20 根据海关法规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起( )内，向纳税义务人补征税款。（A）1 年（B） 3 年（C） 5 年（D）无限期21 关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（A）10 日（B） 14 日（C） 15 日（D）30 日二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以

11、上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有( )。（A）货物的货价（B）货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、保险费（C）货物运抵我国境内输入地点起卸后的运费、保险费（D）购货佣金买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用（E）经纪费买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用23 差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段，一般意义上，差别关税主要分为( )。（A）加重关税（B）报复关税（C）选择关税（D）抵消关税（E）反倾销关税24 进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定

12、为所有人的人，下列关于所有人的说法正确的有( ) 。（A）对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人（B）对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人（C）对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人（D）对以邮递方式出境的物品，推定其收件人为所有人（E）对以铁路运输方式出境的物品，推定其托运人为所有人25 下列估价方法中，在进口货物完税价格确定的合理估价方法中不允许使用的有( )。（A）在进口国生产的货物的国外售价（B）加入生产成本以外的费用（C）货物向第三国出口的价格（D）最高限价（E）武断或虚构的海关估价26 进口货物的价款中单独列明的下列费用，可以不计入该货物关税完税价格的有( )。（

13、A）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税（B）由买方负担的货物进口以后发生的装卸费（C）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用（D）由买方负担的包装材料和包装劳务费用（E）境内外技术培训及境外考察费用27 根据关税的有关规定，符合下列( )条件之一的特许权使用费，应视为与进口货物有关而应计入完税价格。（A）特许权使用费用于支付该进口货物含有的专利技术（B）特许权使用费用于支付该进口货物的商标权（C）特许权使用费用于支付该进口货物的著作权（D）特许权使用费用于支付与进口货物无关的专有技术使用权（E）特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件28 下列关于加工贸易内销货物的完税价格的说法，

14、正确的有( )。（A）进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格（B）来料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格（C）保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格（D）加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以料件原进口时的价格为基础审查确定完税价格（E）保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内

15、采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格29 以租赁方式进口货物的，对进口完税价格的确定说法正确的有( )。（A）以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格（B）以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格（C）对于境内留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格（D）以租金方式对外支付的租赁货物，利息应计入完税价格（E）以租金方式对外支付的租赁货物，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估完税价格30 下列关于进口货物相关费用核定的说法中，正确的

16、有( )。（A）进口货物的运费无法确定，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费（B）进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价” 的 3计算保险费（C）进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“运费” 的 3计算保险费（D）进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照 “货价”和“ 运费”两者总额的 1计算保险费（E）邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费31 出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列( )价格审查确定该货物的完税价格。（A）同时或

17、者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格（B）同时或者大约同时在该出口国生产的相同货物的国内销售价格（C）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格（D）同时或者大约同时在该出口国生产的类似货物的国内销售价格（E）根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格32 我国原产地规定基本上采用( )两种国际上通用的原产地标准。（A）部分产地生产标准（B）全部产地生产标准（C）实质性加工标准（D）书面约定加工标准（E）由海关确定原产地标准33 下列进口货物，免征进口关税的有( )。（A）关税税

18、额为人民币 30 元的一票货物（B）具有一定商业价值的货样（C）国际组织无偿赠送的物资（D）外国企业无偿赠送的物资（E）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品34 下列进口货物，属于特定减免税的有( )。（A）残疾人专用品（B）科教用品（C）慈善性捐赠物资（D）边境贸易进口物资（E）外国企业无偿赠送的物资35 下列各项中，关税纳税义务人可以自缴纳关税之日起 1 年内申请退还关税的情形有( )。（A）已征进口关税的货物，因品质原因，原状退货复运出境的（B）已征进口关税的货物，因用于境外投资，原状复运出境的（C）已征进口关税的货物，因规格原因，原状退货复运出境的（D）已征出口关税的货物

19、，因故未装运出口，申报退关的（E）已征出口关税的货物，因品质原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的36 下列各项中，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有( )。（A）因海关误征，多缴纳的税款（B）已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的（C）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的（D）已征进口关税的货物，在进口后运到企业所在地前发生损失的（E）已征出口关税的货物，在境外运输途中，因不可抗力损失的37 某公司 2016 年 4

20、 月进口一批设备，成交价格折合人民币 630 万元，其中包括设备进口后的安装费 30 万元；发生境外运输费和保险费 20 万元。已知，该设备进口关税税率为 6，海关填发税款缴款书的日期为 2016 年 4 月 13 日，该公司未按照规定的期限缴纳税款，而是于 2016 年 5 月 17 日补缴的该项税款，根据关税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）按照规定，该公司应该于 2016 年 4 月 27 日营业时间结束以前缴纳税款（B）按照规定，该公司应该于 2016 年 4 月 26 日营业时间结束以前缴纳税款（C）该公司应缴纳进口关税 39 万元（D）该公司应缴纳关税滞纳金 0372 万

21、元（E）该公司应缴纳关税滞纳金 039 万元38 根据关税的有关规定，下列符合关税纳税争议有关规定的有( )。（A）纳税义务人与海关发生纳税争议时，可以向国家税务总局申请复议（B）纳税义务人因关税减免问题与海关发生纳税争议时，可以向原征税海关的上一级海关书面申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳（C）纳税义务人申请复议的，应当自海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向复议机关提出书面申请（D）复议机关应当自收到复议申请之日起 30 日内作出复议决定（E）纳税义务人对复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起 15 日内，向人民法院提起诉讼39 海关根据企业

22、遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置 AA、A、B、C、D 五个管理类别，下列符合海关企业分类管理有关规定的有( )。（A）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币 50 万元以下的报关企业，适用 A 类管理（B） 1 年内有 2 次以上走私行为的报关企业，适用 B 类管理（C） 1 年内有 3 次以上违反海关监管规定行为，或者 1 年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币 50 万元以上的报关企业，适用 D 类管理（D）上一年度代理申报的进出口报关差错率在 10以上的报关企业，适用 C 类管理（E）1 年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没

23、收达 3 次以上且未尽合理审查义务的报关企业，适用 D 类管理注册税务师税法一（关税）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 出口关税的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中不包含单独列明的支付给境外的佣金。【知识模块】 关税2 【正确答案】 A【试题解析】 本题中，2016 年 3 月 21 日为关税缴纳期限届满之日，应从滞纳之日(2016 年 3 月 2

24、2 日) 开始计算滞纳天数，到 2016 年 3 月 25 日止，共滞纳 4 天，则该企业应缴纳关税滞纳金=300000500 54=300(元)。【知识模块】 关税3 【正确答案】 D【试题解析】 关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款；如关税缴纳期限的最后 1 日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第 1 个工作日。本题中，推算得知，关税缴纳期限的最后一日为 3 月 19 日，是周六，所以向银行缴纳关税税款的最晚期限是 3 月21 日。【知识模块】 关税4 【正确答案】 C【试题解析】 该公司应缴纳关税滞纳金=20000005

25、7=700(元)【知识模块】 关税5 【正确答案】 B【试题解析】 关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收关税。【知识模块】 关税6 【正确答案】 B【试题解析】 关税是单一环节的价外税。【知识模块】 关税7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：按照征税对象，可以将关税分为进口关税、出口关税和过境关税；选项 B：按照征税性质，可以将关税分为普通关税、优惠关税和差别关税；选项 D：按照保护形式和程度分类，可以分为关税壁垒和非关税壁垒。【知识模块】 关税8 【正确答案】 A【试题解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。【知识模块】 关税9 【正确

26、答案】 C【试题解析】 分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税申报及有关手续之日实施的税率征税。【知识模块】 关税10 【正确答案】 D【试题解析】 进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。【知识模块】 关税11 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。【知识模块】 关税12 【正确答案】 B【试题

27、解析】 进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。对于支付给自己的采购代理人的佣金和从海关运往企业所在地的运费，不计入关税的完税价格。因此，关税的完税价格=20+1+3+1=25(万元)，应缴纳关税=2510=25(万元) 。【知识模块】 关税13 【正确答案】 C【试题解析】 买方支付的购货佣金 2 万元不计入小汽车的关税完税价格中；与设备有关的软件特许权使用费 3 万元，需要计入设备的关税完税价格中。(1)进口关税=(80+5)20+(10+2+3)10=185(万元) ；(2)进口增值税=(80+5)(1

28、+20)(1-5)17 +(10+2+3)(1+10)17=2106(万元)；(3)进口消费税=(80+5)(1+20)(1-5)5=537(万元)；(4) 该企业进口环节应缴纳的税金=185+21 06+537=4493(万元) 。【知识模块】 关税14 【正确答案】 A【试题解析】 进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。本题中关税完税价格=(7970+607)(1+3)=8000( 万元) ；应缴纳关税=800018=1440( 万元) 。【知识模块】 关税15 【正确答案】 A【试题解析】

29、 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。该设备复运进境应缴纳的关税=810=08(万元)。【知识模块】 关税16 【正确答案】 B【试题解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳的关税=(100+50)8 =12( 万元)。【知识模块】 关税17 【正确答案】 B【试题解析】 减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧

30、部分作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已进口的时间 (月)(监管年限12) ；因此，该公司应补缴关税=9001-24(512)20=108( 万元)。【知识模块】 关税18 【正确答案】 C【试题解析】 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不得超过 6 个月。【知识模块】 关税19 【正确答案】 B【试题解析】 纳税义务人自关税缴款期限届满之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。【知识模

31、块】 关税20 【正确答案】 A【试题解析】 根据海关法规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征税款。【知识模块】 关税21 【正确答案】 C【试题解析】 关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。【知识模块】 关税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 进口货物的关税完税价格包括货物的货价(选项 A)、货物运抵我国境内输入地点

32、起卸前的运输及其相关费用、保险费(选项 B)。货物的货价以成交价格为基础。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格。选项 E，是对进口货物实付或应付价格进行调整的项目。【知识模块】 关税23 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 一般意义上的差别关税主要分为加重关税、反补贴关税、报复关税、反倾销关税等，其中，反补贴关税又称抵消关税。【知识模块】 关税24 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 选项 D：对以邮递方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。【知识模块】 关税25 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 合理估价方法不允许使用的估价方法是

33、：(1)境内生产的货物的国内售价；(2)加入生产成本以外的费用；(3) 货物向第三国出口的价格；(4)最低限价；(5)武断或虚构的海关估价；(6) 可供选择的价格中较高的价格。【知识模块】 关税26 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 选项 CD：应并入关税完税价格计征关税。【知识模块】 关税27 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，应当计入关税完税价格，但是符合下列情形之一的除外：(1)特许权使用费与该货物无关；(2)特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。【知识模块】 关税28 【正确答案】 A，B，C，E【试

34、题解析】 加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格。【知识模块】 关税29 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。【知识模块】 关税30 【正确答案】 A，E【试题解析】 进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价”和“运费”两者总额的 3计算保险费。【知识模块】 关税31 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 出口货物的成

35、交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：(1)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；(2)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；(3)根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；(4)按照合理方法估定的价格。【知识模块】 关税32 【正确答案】 B，C【试题解析】 我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。【知识模块】 关税33 【正确答案】 A，C

36、，E【试题解析】 选项 B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项 D：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税，而对于外国企业无偿赠送的物资，没有免税的规定。【知识模块】 关税34 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 外国企业无偿赠送的物资是不享受减免关税优惠的。【知识模块】 关税35 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起 1 年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：(1)已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；(2)已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运

37、进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；(3)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。选项 B 不属于我国关税退还的项目。【知识模块】 关税36 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：(1)因海关误征，多纳税款的；(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的；(3)已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。【知识模块】 关税37 【正确答案】 A，D【试题解析】

38、此题考查关税完税价格的计算，以及关税的纳税期限和滞纳金的计算。(1)进口货物的价款中单独列明的厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用(保修费用除外)，不计入货物的完税价格中。所以，关税的完税价格=630-30+20=620(万元 )，应缴纳进口关税=6206=372(万元) 。(2)纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。2016 年 4 月 13 日海关填发的税款缴款书，应该于 2016 年4 月 27 日以前缴纳税款。(3)该公司未在规定的期限内缴纳税款，而是于 2016 年 5月 17 日缴纳的，构成了关税滞纳，应该按

39、照规定自关税缴纳期限届满之次日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收滞纳金。从2016 年 4 月 28 日至 2016 年 5 月 17 日，一共滞纳了 20 天，所以，应缴纳滞纳金=372005 20=0 372(万元) 。【知识模块】 关税38 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 选项 A：纳税义务人与海关发生纳税争议时，向原征税海关的上一级海关书面申请复议；选项 D：复议机关应当自收到复议申请之日起 60 日内作出复议决定。【知识模块】 关税39 【正确答案】 D，E【试题解析】 选项 A：拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币 50 万元以下的报关企业，适用 C 类管理；选项 B：1 年内有 2 次以上走私行为的报关企业，适用 D类管理；选项 C：1 年内有 3 次以上违反海关监管规定行为，或者 1 年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币 50 万元以上的报关企业，适用 C 类管理。【知识模块】 关税