[财经类试卷]注册税务师税法一（增值税）模拟试卷25及答案与解析.doc

1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 25 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 根据增值税的有关规定，下列各项中，自 2017 年 7 月 1 日起适用 11增值税税率的有( ) 。（A）鲜奶（B）酸奶、奶酪、奶油（C）按照 食品安全国家标准一灭菌乳(GB25190-2010)生产的灭菌乳（D）按照食品安全国家标准一调制乳(GB25191-2010)生产的调制乳（E）按照食品安全国家标准一巴氏杀菌乳(GB19645-2010)生产的巴氏杀菌乳2 商业企业一般纳税人零售的下

2、列货物中，不得开具增值税专用发票的有( )。（A）烟（B）食品（C）化妆品（D）劳保专用的鞋帽（E）服装3 下列关于增值税退(免) 税的计税依据，表述正确的有( )。（A）生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价确定（B）外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额（C）免税品经营企业销售的货物增值税退(免)税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格（D）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退(免)税的计税依据，为销售海洋工程结

3、构物的普通发票注明的金额（E）输入特殊区域的水增值税退(免)税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水的增值税专用发票注明的金额4 位于市区的甲生产企业是增值税一般纳税人(具有进出口经营权)，出口货物的征税率为 17，退税率为 13。2016 年 2 月购进原材料，取得的增值税专用发票(已通过认证)上注明增值税税额 68 万元；当月进料加工保税进口料件的组成计税价格是 150 万元；本月内销货物取得含税销售收入 234 万元；本月出口货物离岸价折合人民币 300 万元；假设该企业采取实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为 75，1 月月末无留抵税额；3 月内销

4、产品，取得不含税销售收入 200 万元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额 17 万元。则下列关于甲企业 2 月和 3 月增值税的相关税务处理，正确的有( )。（A）甲生产企业 2 月应退增值税 975 万元、免抵税额为 0（B）甲生产企业 2 月应退增值税 31 万元、免抵税额为 2125 万元（C）甲生产企业 2 月应退增值税 2125 万元、免抵税额为 975 万元（D）甲生产企业 3 月应缴纳增值税 1105 万元（E）甲生产企业 3 月应缴纳增值税 323 万元5 根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于兼营的有关规定，说法正确的有( )。（A）纳税人兼营免税、减

5、税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，一律免税（B）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，一律减税（C）试点纳税人兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算适用不同税率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率（D）试点纳税人兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算适用不同征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用征收率（E）试点纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额

6、，未分别核算销售额的，从高适用税率6 根据增值税的有关规定，自 2017 年 7 月 1 日起，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志的增值税税务处理，下列说法正确的有( )。（A）按提供加工劳务征收增值税（B）按提供代理服务征收增值税（C）按货物销售征收增值税（D）适用的增值税税率是 17（E）适用的增值税税率是 117 根据增值税的有关规定，下列货物自 2017 年 7 月 1 日起，适用 11增值税税率的有( )。（A）玉米胚芽（B）玉米皮（C）玉米面（D）淀粉（E）方便面8 以下项目中，适用增值税零税率的有( )。（A）

7、境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务（B）航天运输服务（C）境内单位向境外单位提供在我国境内发行的广告服务（D）境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务（E）境内单位在境外提供的旅游服务9 根据营改增的有关规定，中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率的有( )。（A）国际运输服务（B）航天运输服务（C）存储地点在境外的仓储服务（D）会议展览地点在境外的会议展览服务。（E）向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务10 根据增值税的有关规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、

8、匀堆等工序精制而成的精制茶（B）农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的（C）制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子（D）制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子（E）纳税人采取“ 公司+ 农户 ”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽11 根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人支付的下列运输费中，准予凭票抵扣进项税额的有( ) 。（A）用于简易计税方法计税项目所支付的运输费（B）用于免征增值税项目所支付的运输费（C

9、）用于集体福利所支付的运输费（D）外购原材料取得普通发票所支付的运输费（E）因自然灾害损失的产成品所支付的运输费12 根据增值税的有关规定，下列关于成品油零售加油站的有关增值税规定，说法正确的有( )。（A）对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税（B）对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税（C）加油站以收取加油凭证结算方式收取售油款的，不征收增值税（D）加油站以收取加油凭证(簿)、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票（E）发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡

10、、加油凭证时，应征收增值税13 根据增值税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。（A）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应计入应税销售额，征收增值税（B）纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税（C）金融机构向个人销售实物黄金的行为，应照章征收增值税（D）供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，不征收增值税（E）药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，属于增值税视同销售范围14 根据增值税法的规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间，说

11、法正确的有( )。（A）纳税人进口货物的，为报关进口的当天（B）纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天（C）纳税人采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据，也未开具销售发票的，为取得销售款或者取得索取销售款凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天（D）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（E）纳税人采取赊销方式销售货物，为实际收到货款的当天15 根据增值税法律制度的规定，纳税人发生下列视同销售货物行为，其增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天的有( )。（A）委托其他纳税人代销货物（B

12、）将自产或者委托加工的货物用于集体福利（C）将自产、委托加工或者购进的货物对外投资（D）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位（E）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者16 根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于应税服务的计税销售额，说法正确的有( ) 。（A）贷款服务，以提供贷款服务取得的利息扣除支付的利息为销售额（B）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额（C）航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款（D）一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价

13、款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额（E）纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 甲百货商场为增值税一般纳税人，2016 年 2 月发生以下业务：(1)采取折扣方式销售一批货物，不含税总价格为 52000 元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。(2)采取“以旧

14、换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格 5967 元，旧项链含税作价 1404 元，从消费者处收取新旧含税差价款 4563 元；采取“以旧换新” 方式销售冰箱，新冰箱含税销售价格 3744 元，旧冰箱含税作价 1287 元，从消费者处收取新旧含税差价款 2457 元。(3)销售自己使用过的 2009 年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入 49140 元，支付不含税运输费 2000 元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的 2009 年购入的小汽车，纳税人针对该业务未放弃减税权，开具普通发票，取得含税收入 86520 元，支付不含税运输费 2200 元，取得运输企业开具

15、的增值税专用发票。(4)销售自己使用过的包装箱，取得含税收入 9360 元，支付不含税运输费 500 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(5)销售代销货物，取得含税销售额 273780 元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票，因代销货物从供货方收取含税销售额 10的返还收入 27378 元。(6)销售蔬菜取得销售收入 120000 元，支付不含税运输费 1200 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入 50000 元，支付不含税运输费 800 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(7)销售鸡蛋取得销售收入 40000 元，支付不含税运输费 1300 元，取得

16、运输企业开具的增值税专用发票。(8)以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为 85 元套，袜子的平均不含税销售价格为 2 元双，本月共计销售睡衣 10 套。(9)外购一批原材料，取得普通发票上注明的价税合计金额 23400 元，支付不含税运输费 1300 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(10)外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款 30000 元，增值税 5100 元，支付不含税运输费 1400 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(11)外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款 40000

17、元，增值税 6800 元，支付不含税运输费 1500 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(12)因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为 5000元。(已知：上月购进的淀粉已经抵扣过进项税额；上期留抵税额 20000 元，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣。)要求：根据上述资料，回答下列问题。17 下列关于甲商场以旧换新业务应缴纳增值税的处理，正确的有( )。（A）采取“以旧换新 ”方式销售金项链的增值税为 663 元（B）采取 “以旧换新” 方式销售金项链的增值税为 867 元（C）采取 “以旧换新” 方式销售冰箱的增值税为 544 元（D）采取“以旧换新

18、”方式销售冰箱的增值税为 357 元18 甲商场当月相关业务涉及的运费，准予凭票抵扣的进项税额为( )元。（A）528（B） 671（C） 1045（D）121019 甲商场业务(12) 应转出的进项税额为( ) 元。（A）2010（B） 850（C） 1690（D）221020 甲商场准予抵扣的进项税额为( )元。（A）6800（B） 7471（C） 22038（D）2264321 甲商场当月的增值税销项税额为( )元。（A）658101（B） 728909（C） 657271（D）65818922 甲商场当月应缴纳的增值税为( )元。（A）442205（B） 519279（C） 52532

19、9（D）65257122 甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017 年 10 月，甲企业发生下列经营业务：(1)销售 A 牌红酒 5 吨，取得不含税销售额 50 万元，同时赠送一批 B 牌红酒作为礼品，礼品的成本为 10 万元，已知红酒消费税税率为 10，成本利润率为5，B 牌红酒无同类货物市场销售价格。(2)采用分期收款方式向某企业销售白酒 10 吨，合同约定不含税销售额共计 50 万元，本月收取 70的货款，其余货款于下月收取，由于该企业资金紧张，经协商，甲企业本月实际收取不含税货款 30 万元。(3)用自产的白酒换取丙企业含税价相等的天然气，已知换出白酒的市场

20、不含税价5 万元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为 702 万元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，取得对方开具的普通发票。(4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 10 万元，另外收取包装物押金 234 万元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款 117 万元，另外收取包装物押金 117 万元。合同约定，丁商场于 2015年 11 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。(5)外购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税 51 万元，本月生产领用其中的 70用于勾兑生产白酒。(6)将 C 牌红酒交给某商场代销，商场平价与甲企业结算，

21、商场同时按零售价 5收取手续费 0585 万元，甲企业就委托代销货物已经开具增值税专用发票，但未取得该商场开具的相关票据。(7)甲企业将本企业上月购进的小汽车销售，取得价税合计金额为 1404 万元。(其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证)要求：根据上述资料，回答下列问题。23 下列关于甲企业采用分期收款方式销售白酒的增值税税务处理，说法正确的有( )。（A）增值税纳税义务发生时间为实际收到货款的当天（B）增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天（C）应确认的增值税销项税额为 51 万元（D）应确认的增值税销项税额为 595 万元（E）应确认的增值税销项税额为 85 万元24

22、 业务(4)涉及的增值税销项税额为( ) 万元。（A）17（B） 187（C） 204（D）37425 甲企业业务(6)涉及的销项税额为( ) 万元。（A）042（B） 099（C） 17（D）19926 甲企业当期全部的增值税销项税额为( )万元。（A）1048（B） 020（C） 595（D）257827 甲企业当期可以抵扣的进项税额为( )万元。（A）051（B） 087（C） 51（D）56828 甲企业当月应缴纳的增值税为( )万元。（A）585（B） 597（C） 201（D）2578注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 25 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题

23、的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 选项 BD：适用 17增值税税率。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 B，C ，D ，E【试题解析】 生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 A，D【试题解析】

24、甲企业 2 月份增值税的计算：当月进料加工出口货物耗用的保税进口料件的金额=30075 =225( 万元)，当期不得免征和抵扣税额 =(300-225)(17-13)=3(万元) ；当期应纳增值税税额 =234(1+17 )17-(68-3)=-31(万元)；当期免抵退税额=(300-225)13=975(万元)，当期应退甲企业增值税 =975(万元)，免抵税额=975-975=0，期末留抵税额=31-9 75=2125(万元)；甲企业 3 月应纳增值税=20017 -1 7-2125=1105(万元)。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 选项 AB：纳税人兼营免税、

25、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 C，E【试题解析】 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税，适用的增值税税率是 11。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 BDE：适用 17增值税税率。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：向境外单位提供的完全在境外消费的服务适用零税率，而在我国境内发行的广告不属于在境外消费，因此不适用零税率。选项 E：境内单位在境外提供的旅游服务

26、适用免税政策。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 选项 CD：免征增值税。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A：应当按照规定的税率征税。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 D，E【试题解析】 选项 ABC：不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：加油站无论以何种结算方式 (如收取现金、支票、汇票、加油凭证(簿)、加油卡等) 收取售油款，均应征收增值税；选项 E：发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。【

27、知识模块】 增值税13 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A：燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税；选项 D：供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税；选项 E：药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项

28、E：纳税人采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 B，D，E【试题解析】 选项 A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。选项 C：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输

29、企业客票而代收转付的价款。【知识模块】 增值税二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 AB：采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税=4563(1+17)17=663(元)；选项 CD：采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税=3744(1+17)17=544(元)。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 B【试题解析】 业务(3)：用于简易计税方法的项目，不得抵扣与其相关的进项税额；业务(6)和(7)：用于免征增值税项目的应税项目，不得抵扣进项税额；业务(10

30、)：用于集体福利的应税项目，不得抵扣进项税额；支付的运费，准予凭票抵扣的进项税额=(2000+500+800+1500+1300)11 =671(元)。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 B【试题解析】 应转出的进项税额=500017=850(元)【知识模块】 增值税20 【正确答案】 D【试题解析】 甲商场准予抵扣的进项税额=6800+671-27378(1+17)17 -850+20000=22643(元)【知识模块】 增值税21 【正确答案】 B【试题解析】 甲商场当月的增值税销项税额=(49140+9360+273780)(1+17)17+663+544+(5200090+5000

31、0)17+(85+2)1017+6800=728909(元)【知识模块】 增值税22 【正确答案】 B【试题解析】 甲商场当月应纳的增值税=728909-22643+86520(1+3)2 =51927 9(元)【知识模块】 增值税【知识模块】 增值税23 【正确答案】 B，D【试题解析】 业务(2)：纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。应确认的增值税销项税额=507017=5 95(万元)。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 D【试题解析】 业务(4)：销售白酒收取的包装物押金

32、，应在收取当期并入销售额征税。应确认白酒的增值税销项税额=10+234(1+17 )17=204(万元)；销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退没收押金时并入销售额征税，收取当期不征税。应确认啤酒的增值税销项税额=117(1+17)17 =1 7(万元)。业务(4)涉及的增值税销项税额=204+17=374( 万元)【知识模块】 增值税25 【正确答案】 C【试题解析】 业务(6)：委托代销货物，增值税视同销售。应确认的增值税销项税额=0 5855(1+17)17 =1 7( 万元)。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 D【试题解析】 业务(1)：赠送的红酒属于视同销售行为，没有同类

33、货物市场销售价格的，需要组成计税价格计算缴纳增值税。销售 A 牌红酒和赠送的 B 牌红酒应确认的增值税销项税额=5017+10(1+5 )(1-10 )17=1048(万元)业务(3)：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。应确认换出白酒的增值税销项税额=517=0 85(万元)；应确认换出红酒的增值税销项税额=702(1+17)17=102(万元)业务(7)：应确认的增值税销项税额=1404(1+17)17 =2 04(万元)甲企业当期全部的增值税销项税额=5 95+204+17+1 7+1048+085+102+204=25 78(万元)【知识模块】 增值税27 【正确答案】 D【试题解析】 业务(3)：准予抵扣换入天然气的进项税额=5(1+17)(1+11 )11=058(万元)；换入的水泥由于取得的是普通发票，所以不得抵扣进项税额。业务(5)：准予抵扣的进项税额为 51 万元甲企业当期可以抵扣的进项税额=058+51=5 68(万元)【知识模块】 增值税28 【正确答案】 C【试题解析】 应纳的增值税=2578-568=201(万元)【知识模块】 增值税