[财经类试卷]注册税务师税法一（消费税）历年真题试卷汇编1及答案与解析.doc

1、注册税务师税法一（消费税）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据消费税规定，成品油纳税环节是 ( )。(2012 年真题)（A）批发环节（B）加油站加油环节（C）生产销售环节（D）消费者购车环节2 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012 年 1 月发生以下业务：8 日销售化妆品400 箱，每箱不含税价 600 元；15 日销售同类化妆品 500 箱，每箱不含税价 650 元，当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。(2012 年真题)（A）169500（B） 205500（C

2、） 207000（D）2085003 某白酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 3 月用粮食酒精勾兑白酒 100 吨，全部用于销售，当月取得含税销售额 50076 万元，当月购进粮食酒精买价 120 万元，月初库存外购粮食酒精买价 98 万元，月末库存外购粮食酒精买价 40 万元。该厂当月应纳消费税( ) 万元。(2012 年真题)（A）9560（B） 10257（C） 11257（D）121004 某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。 (以上款项均不含增

3、值税)(2012 年 )（A）600000（B） 675000（C） 794118（D）20250005 某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012 年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元：销售木制一次性筷子 12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 023 万元，该押金于 2011 年12 月收取。该企业当月应纳消费税( )万元。(2012 年真题)（A）06098（B） 06115（C） 13598（D）226156 下列消费品中，属于消费税“小汽车” 税目征税范围的是 ( )。(2012 年真题)（A）大客车（B）中轻型商务

4、客车（C）卡丁车（D）电动汽车7 某金店为增值税一般纳税人，2011 年 2 月零售金银首饰取得含税销售额 5148万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额 351 万元。该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为 819 万元。2011 年 2 月该金店此笔业务应纳消费税( ) 万元。(2011 年真题)（A）220（B） 240（C） 255（D）2578 2010 年某公司进口 10 箱卷烟(5 万支箱)，经海关审定，关税完税价格 22 万元箱，关税税率 50，消费税税率 56，定额税率 150 元箱。2010 年该公司进口环节应纳消费税( )万元。(2011 年真题)（A）10

5、080（B） 28888（C） 42034（D）1183649 2011 年 1 月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000 元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本 20000 元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011 年 1 月该化妆品厂上述业务应纳消费税( )元。(2011 年真题)（A）2239286（B） Z475000（C） 3515000（D）502148610 2010 年 10 月国内某手表生产企业进口手表机芯 6000 只，海关审定的完税价格05 万元只，关税税率 30，完税后海关放行；当月生产销售手表 8000 只。单价 125 万元

6、(不含税) 。2010 年 10 月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计( )万元。 (2011 年真题)（A）2257（B） 3037（C） 3700（D）460011 按现行消费税规定，国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格，核定的计税价格=零售价(1+45)。其中 45的含义是( )。(2011 年真题)（A）消费税的税率（B）该牌号卷烟流通环节的销售成本率（C）卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率（D）卷烟流通环节的平均税率12 下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是( )。(2011 年真题)（A）外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应缴纳消费税税款中扣除（B

7、）外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除（C）外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除（D）外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除13 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。(2010 年真题)（A）地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板（B）汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车（C）化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品（D）卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝14 某酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 2 月销售粮食白酒 3 吨，取得不含税收入300000 元，包装物押金 23400 元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经

8、发出。该酒厂本月应缴纳消费税( )元。(2010 年真题)（A）64000（B） 64680（C） 67000（D）6768015 应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。(2010 年真题)（A）鞭炮（B）实木地板（C）高档手表（D）粮食白酒16 关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是( )。(2010 年真题)（A）纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税（B）纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税（C）纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税（D）纳税人销售应税消费品向

9、生产地的主管税务机关纳税17 某烟酒批发公司，2010 年 1 月批发 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明销售额8892 万元；同时零售 B 牌卷烟 300 条，开具普通发票，取得含税收入 20358万元；当月允许抵扣的进项税额为 35598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。(2010 年真题)（A）2278（B） 2878（C） 3908（D）399518 某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。(2010

10、年真题)（A）外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指（B）外购已税玉石用于镶嵌镀金手链（C）外购已税珍珠用于加工珍珠项链（D）外购已税钻石镶嵌白金首饰二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（A）零售金银首饰的纳税人是消费者（B）委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业（C）携带卷烟入境的纳税人是携带者（D）邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人（E）批发卷烟的纳税人是生产企业20 下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有( )。(20

11、12 年真题)（A）进口卷烟一律按照 56卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算征税（B）卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率（C）残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率（D）白包卷烟一律按照 56卷烟税率征税并按照定额每标准箱 150 元计算征税（E）手工卷烟按照雪茄烟的税率征税21 纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。(2012 年真题)（A）集资款（B）增值税销项税额（C）未逾期的啤酒包装物押金（D）白酒品牌使用费（E）装卸费22 下列关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。(2012 年真题)

12、（A）农用拖拉机专用轮胎不征收消费税（B）工程车专用轮胎征收消费税（C）手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税（D）收割机专用轮胎征收消费税（E）公共汽车专用轮胎不征收消费税23 下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（A）卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案（B）白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案（C）小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案（D）化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定（E）进口游艇的计税价格由国家税务总局核定24 下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有( )。(2011 年真题)（A）用外购已税葡

13、萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款（B）境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭葡萄酒购货证明单的退税联申请已纳消费税的退税（C）商场外购葡萄酒可凭葡萄酒购货证明单申请已纳消费税的退税（D）以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税（E）境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行葡萄酒购货证明单管理25 下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。(2011 年真题)（A）果木酒（B）药酒（C）调味料酒（D）黄酒（E）复制酒26 根据消费税的相关规定，下列说法正确的有( )。(2011 年真题)（A）实际销售价格低于核定价格的卷烟，按核定

14、价格征税（B）白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 60以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格（C）实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售价格征税（D）当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，不可以在下期继续抵扣（E）纳税人将自产应税汽油换取生产资料，按其同类应税汽油的最高销售价格计税27 下列卷烟，不分征税类别一律按照 56的税率征收消费税的有( )。(2011年真题)（A）白包卷烟（B）进口卷烟（C）手工卷烟（D）雪茄烟（E）未列入国务院批准计划企业生产的卷烟28 下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有

15、( )。(2011 年真题)（A）金店销售金银饰品在销售环节纳税（B）啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税（C）白酒在生产环节和批发环节纳税（D）销售珍珠饰品在零售环节纳税（E）成品油税费改革后，在零售环节纳税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。28 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟 (不含税调拨价 100 元标准条)及雪茄烟，2009 年 8 月发生如下业务：(1)从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费 8 万元取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费 1

16、2 万元、增值税 204 万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元；从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 300 万元；进口一批烟丝支付货价 300 万元、卖方佣金 12 万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计 38 万元。(3)以成本为 350 万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产 A 牌卷烟。(4)本月销售雪茄烟取得不含税收入 600 万元，并收取品牌专卖费 936 万元；销售 A 牌卷烟 400 标准箱。(5)本月外购烟丝发生霉烂，成

17、本 20 万元。(6)月初库存外购烟丝买价 30 万元，月末库存外购烟丝买价 50 万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率 10。根据上述资料，回答下列问题：(2010 年真题)29 当月甲企业应代收代缴消费税( )万元。（A）4561（B） 5142（C） 5657（D）575530 当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税合计( )万元。（A）19950（B） 20000（C） 28300（D）2935031 当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元（A）8650（B） 17302（C） 17642（D）2623632 当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税( )

18、万元。(不含代收代缴的消费税)（A）35485（B） 37285（C） 37584（D）42188四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。32 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产 M 牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价 80 元条(标准条，下同)，最高不含税售价 90 元条。2011 年 11 月发生如下业务：(1)本月从甲厂 (增值税一般纳税人) 购进烟丝。取得增值税专用发票，注明价款50 万元、增值税 85 万元，支付运输费用 3 万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票。注明价款 4

19、0 万元、增值税 68 万元，途中由于保管不善，材料丢失 2。(2)进口一批烟丝，境外成交价格 150 万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20 万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费 12 万元，取得合法货运发票。(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计 132 万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 2 万元。(4)生产车间领用烟丝生产 M 牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售 M 牌卷烟200 箱(标准箱，下同) ，取得不含税销售额 400 万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场 M 牌卷烟 50

20、箱，不含税价款 100 万元，合同约定本月收回 50的货款，由于该商场资金周转问题。卷烟厂本月实际收到 40的货款。(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本 586 万元，其中包括运费成本 186 万元。(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本 18 万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中 30作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价 35 万元，期末库存烟丝买价 20 万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率 10)相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：(2012 年真题)33 该卷烟厂当月进口环节缴纳税金( )

21、万元。（A）7990（B） 8554（C） 12593（D）1429834 该卷烟厂当月应缴纳增值税( )万元。（A）1228（B） 1501（C） 5682（D）593435 乙企业应代收代缴消费税( )万元。（A）578（B） 731（C） 758（D）85536 该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税( )万元。（A）15411（B） 15448（C） 23384（D）2557537 该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税( )万元。（A）1184（B） 1186（C） 1895（D）203538 根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有( )。（A）进口环节缴纳的增值税准予从

22、销项税中抵扣（B）进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费（C）外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额 082 万元（D）采用赊销方式销售 M 牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款 50 万元计算缴纳增值税和消费税38 某日化厂为增值税一般纳税人，2010 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：9 月份：(1)国内购进业务：购进一批原材料增值税专用发票上注明金额 46 万元、增值税额 782 万元，支付购货运费 25 万元、建设基金 05 万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失 5。(2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额 2808 万元，出口化妆品取得

23、销售额 50 万元人民币。(3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本 12 万元，将其中的 5用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。10 月份：(1)进口业务；进口一批香水精，支付国外买价 20 万元、购货佣金 2 万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费 3 万元。保险费无法确定，保险费率为 3，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元。(2)国内购进业务；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款 3 万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额 20 万元、增值税额 34 万元。另支付购货运输费用 2 万元、装卸费用

24、05万元，购进的香水精用于生产高级化妆品。(3)销售业务： 10 月 5 日。以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70 万元，合同约定 10 月 15 日全额付款，15 日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票。注明金额 40 万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额 80 万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利 936 万元，取得乙代理商开具的普通发票。(4)其他业务：将本厂 2009 年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额 36 万元、增值税 612 万元(已抵扣进项税)。已提折旧 4万元。相关资料：该日化厂进

25、口香水精关税税率为 20，10 月初库存外购香水精买价2 万元，10 月末库存外购香水精买价 12 万元，城市维护建设税税率 7教育费附加征收率 3。退税率 13，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题：(2011 年真题)39 2010 年 9 月该日化厂应退增值税( )万元。（A）166（B） 195（C） 224（D）65040 2010 年 9 月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计( )万元。（A）0（B） 042（C） 043（D）12641 2010 年 10 月该日化厂进口环节应缴纳税金共计( )万元。（A）2011（B） 2313（

26、C） 2319（D）251442 下列关于日化厂 10 月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有( )。（A）从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额（B）向境内甲商场销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额（C）以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为 72 万元（D）外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除（E）将 2009 年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为43 2010 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元。（A）1330（B） 1364（C） 1874（D）201044 2010 年 10 月该日化厂国

27、内销售环节应缴纳消费税( )万元。（A）613（B） 1200（C） 1800（D）210044 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的 H牌卷烟不含税调拨价为 120 元条。2010 年 10 月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下： (1)甲卷烟厂： 购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140 万元、增值税 238 万元，支付运费 8 万元并取得货运企业运费发票。领用80烟丝生产 H 牌卷烟，将 10的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 18 万元、代垫的辅助材料 02 万元、增值税 034 万元 I 购进其他原

28、材料取得增值税专用发票注明的增值税 50 万元；另委托丙企业加工 H 牌卷烟，并将 H 牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格 100 元条回购丙企业生产的 H 牌卷烟 200 标准箱，并取得增值税专用发票。 甲卷烟厂销售情况如下表： 向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本 08 万元，无调拨价和同类产品价格。 (2)乙卷烟批发公司 购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款 800 万元、增值税 136 万元，本月发生购货及销货运费支出共计 20 万元，取得货运企业运费发票；将以前购进已抵扣过进项税额的 H 牌卷烟分给职工，成本 377

29、9 万元(其中运费成本 279 万元)。 乙卷烟批发公司销售情况如下表： 根据上述资料回答下列问题：(2011 年真题)45 丙企业应代收代缴消费税( )万元。（A）889（B） 934（C） 942（D）94546 2010 年 10 月甲卷烟厂应缴纳增值税( )万元。（A）5472（B） 14652（C） 22302（D）3080247 2010 年 10 月甲卷烟厂应缴纳消费税( )万元。(不包括代收代缴消费税)（A）67597（B） 67877（C） 70957（D）7123748 2010 年 10 月乙卷烟批发公司应缴纳消费税( )万元。（A）500（B） 4075（C） 6625

30、（D）687549 2010 年 10 月乙卷烟批发公司应缴纳增值税( )万元。（A）779（B） 10251（C） 10273（D）1029950 下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有( )。（A）零售商销售卷烟不征收消费税（B）乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税（C）乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税（D）乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税（E）乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除注册税务师税法一（消费税）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选

31、择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 成品油的纳税环节是生产销售环节。【知识模块】 消费税2 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=(600400+650500+650200)30=208500( 元)【知识模块】 消费税3 【正确答案】 A【试题解析】 领用酒精生产白酒，不可以抵扣酒精已纳消费税。应纳消费税=50076(1+17)20+10020000510000=956(万元)【知识模块】

32、消费税4 【正确答案】 C【试题解析】 该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)(115)15=7941 18(元)【知识模块】 消费税5 【正确答案】 A【试题解析】 只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=125 +0231175=06098(万元)【知识模块】 消费税6 【正确答案】 B【试题解析】 其他选项，均不属于消费税征税范围。【知识模块】 消费税7 【正确答案】 A【试题解析】 金银首饰以旧换新，以实际取得的不含税销售额作为计税依据。应纳消费税=5148 (1+17)5=

33、220(万元)【知识模块】 消费税8 【正确答案】 C【试题解析】 进口环节应纳消费税=1022(1+50)+1015010000(156)56+1015010000=42034(万元)【知识模块】 消费税9 【正确答案】 B【试题解析】 应纳消费税=(35000+20000)(1+5)(130)30=24750(元)【知识模块】 消费税10 【正确答案】 B【试题解析】 国内销售环节应纳增值税=80001251760000 5(1+30)17=1037(万元)国内销售环节应纳消费税=800012520 =2000( 万元)国内销售环节应纳增值税和消费税=1037+2000=3037(万元)【

34、知识模块】 消费税11 【正确答案】 C【试题解析】 45是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。【知识模块】 消费税12 【正确答案】 B【试题解析】 消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。【知识模块】 消费税13 【正确答案】 D【试题解析】 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。【知识模块】 消费税14 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金。在收取时。就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税=(300000+23400117)20+3200005=67000(元)【知识模块】 消费税15

35、 【正确答案】 D【试题解析】 应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。【知识模块】 消费税16 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自 2009 年 1月 1 日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 消费税17 【正确答案】 D【试题解析】 自 2009 年 5 月 1 日，卷烟批发环节加征一道 5的从价消费税。该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250+(8892+20358)1175 =1717(万元)该烟酒批发公司当月应缴纳增值税=250+ (8892+20

36、358)11717 35598=22 78(万元)该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=1717+22 78=3995(万元)【知识模块】 消费税18 【正确答案】 C【试题解析】 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按照当期生产领用量计算准予扣除外购时已纳的消费税税款。【知识模块】 消费税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 C,D【试题解析】 零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工化妆品的纳税人是委托方；批发卷烟的纳税人为卷烟批发企业。【知识模

37、块】 消费税20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，进口卷烟适用 36或 56的税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算纳税；选项 C，残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；选项 E，白包卷烟和手工卷烟不分征税类别一律按照 56卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算纳税。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 集资款、自洒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 自

38、 2010 年 12 月 1 日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征消费税。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 B,D【试题解析】 卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定送财政部备案；其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。【知识模块】 消费税24 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减海关进口消费税专用缴款书注明的消费税；选项 C，生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按规定申报缴纳消费税。【

39、知识模块】 消费税25 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 调味料酒不征收消费税。【知识模块】 消费税26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格；选项 D，当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以结转下一期继续抵扣。【知识模块】 消费税27 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 白包卷烟、手工卷烟、未列入国务院批准计划企业生产的卷烟，不分征税类别一律按照 56的税率征收消费税。【知识模块】 消费税28 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项

40、C，白酒在批发环节不征收消费税；选项 D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税；选项 E，成品油税费改革后，纳税环节在生产环节(包括委托加工和进口环节)。【知识模块】 消费税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 消费税29 【正确答案】 D【知识模块】 消费税30 【正确答案】 D【知识模块】 消费税31 【正确答案】 A【知识模块】 消费税32 【正确答案】 D【试题解析】 业务 1：增值税一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，按买价和 13的扣除率计算抵扣进项税额。根据财税200664 号和 140 号文件的规定。收购烟叶准予抵扣的进项税额一

41、(收购金额+烟叶税 )13，其中收购金额=收购价款(1+10)，烟叶税=收购价款20收购金额=100(1+10 )=110(万元)，烟叶税=11020=22(万元)收购烟叶准予抵扣的进项税为：(110+22)13=1716(万元)收购烟叶的成本为：110+221716+8(17)=12228(万元)受托方代收代缴的消费税=(12228+12)(130)30 =57 55(万元)业务 1 中该卷烟厂可以抵扣的进项税共计：1716+87+204=19 76(万元)业务 2：国内购进烟丝的增值税进项税=68+3003=77( 万元)进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350( 万元 )关税=

42、35010 =35(万元 )组成计税价格=(350+35)(130)=550(万元)进口烟丝缴纳的增值税=55017=93 5( 万元)进口烟丝缴纳的消费税=55030=165(万元)进口环节应纳税金合计=35+935+165=293 5(万元)业务 3：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收增值税和消费税。业务 4：每标准箱卷烟有 250 标准条卷烟。应纳增值税=(600+936117)17+4002501001000017=27336(万元)应纳消费税=(600+936117)36+4002501001000056+15040010000=78488(万元)业务 5：应作

43、进项税转出：2017=34(万元)业务 6：当期准予扣除外购烟丝已纳税款=(30+400+300+5505020)30=363( 万元)综上，当期准予抵扣的进项税共计：1976+77+93534=18686(万元)当期应纳增值税=2733618686=865(万元)当期应纳消费税=78488363=42188(万元)【知识模块】 消费税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 消费税33 【正确答案】 D【知识模块】 消费税34 【正确答案】 B【知识模块】 消费税35 【正确答案】 A【知识模块】 消费税3

44、6 【正确答案】 A【知识模块】 消费税37 【正确答案】 A【知识模块】 消费税38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 业务 1：准予抵扣的进项税：85+37+68(1 2)=1537(万元)业务 2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=(150+20)(1+0003)=17051(万元 )关税=170 5110 =1705( 万元)进口时缴纳的增值税=(17051+1 705)(130)17 =45 55(万元)进口时缴纳的消费税=(1705l+1705)(130 )30 =8038(万元)当月进口环节缴纳税金合计：1705+4555+8038=1 4

45、298(万元)境内发生的运费可以抵扣进项税：127=084(万元)业务 3：可以抵扣的进项税：13213+217=2 06(万元)乙企业代收代缴的消费税=(13287+2)(130)30=578(万元)业务 4：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收取日期的当天。应纳增值税=40017 +1005017=765(万元)应纳消费税=400X56+1005056 +(200+5050)15010000=25538(万元)业务 5：进项税转出金额=(586186)17+186(17)7=082(万元)业务 6：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=18(

46、1+5 )(136)3017=151(万元)应纳消费税=18(1+5 )(136)3036=319(万元)本月准予扣除的烟丝买价：35+50+(17051+1705)(130)+(13287+2)(130)(5 86186)20=34821 (万元)本月准予抵扣的消费税=3482130=104 46(万元)当月自行申报应缴纳消费税：25538+31910446=154 11(万元)当期销项税额合计：40017+10050 17+151=7801( 万元)当期准予抵扣的进项税合计：1537+4555+084+206082=63( 万元)当期应纳增值税=780163=1501(万元)该卷烟厂当月自

47、行申报并缴纳城建税=(15411+1501)7 =11 84(万元)【知识模块】 消费税【知识模块】 消费税39 【正确答案】 A【知识模块】 消费税40 【正确答案】 D【知识模块】 消费税41 【正确答案】 C【知识模块】 消费税42 【正确答案】 D,E【知识模块】 消费税43 【正确答案】 D【知识模块】 消费税44 【正确答案】 A【试题解析】 9 月份： 业务 1：进项税=782+(25+05)7=8 03(万元)业务 2：销项税=2808(1+17)17=408(万元)消费税=2808(1+17 )30=72(万元)业务 3：销项税=1295(1+5 )(1 30)17=0 29(万元)消费税=1295 (1+5)(1 30)30=0 51(万元)免抵退不得免征和抵扣税额=50(1713)=2( 万元)当期应纳增值税额=408+029(8032)= 166(万元)当期免抵退税额=50