[财经类试卷]注册税务师税法一（消费税）模拟试卷11及答案与解析.doc

1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 11 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 3 月销售 A 型啤酒 30 吨开具增值税专用发票，金额 87000 元，收取不锈钢桶押金 6000 元，销售 B 型啤酒 20 吨，开增值税专用发票，金额 56000 元，收取可重复使用的塑料周转箱押金 5000 元，该啤酒厂当月应缴纳消费税( ) 元。（A）11660（B） 11000（C） 12500（D）119002 下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是( )。（A）外购已税杆头的消费税可以按购

2、进入库数量在应纳消费税税款中扣除（B）外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除（C）外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除（D）外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除3 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。（A）地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板（B）汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车（C）化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品（D）卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝4 某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 313000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，没有同类烟花销售价格。该厂

3、应代收代缴消费税( ) 元。 (以上款项均不含增值税，鞭炮、焰火的消费税税率为 15)（A）600000（B） 675000（C） 794118（D）20250005 某百货公司(增值税一般纳税人)黄金饰品部 2016 年 2 月直接零售金首饰 3000 克，每克零售价 200 元；采用以旧换新方式向消费者个人销售金首饰 600 克，收回旧首饰 200 克，收取差价 80000 元，并收取旧首饰折价补偿 20 元克。该黄金饰品部当月应缴纳消费税金额为( )元。（A）2905982（B） 2923077（C） 3076923（D）30940176 关于消费税征税范围，下列说法正确的是( )。（A

4、）啤酒屋生产的啤酒不征收消费税（B）宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以生产销售宝石坯不征收消费税（C）果汁啤酒应按照啤酒的税率征收消费税（D）调味料酒按照“ 其他酒” 的税率征收消费税7 某日化厂既生产化妆品又生产普通护肤品，为了扩大销路，该厂将化妆品和普通护肤品组成礼品盒销售。该厂当月直接销售化妆品取得收入 85 万元，直接销售普通护肤品取得收入 68 万元，销售化妆品和普通护肤品组成的礼品盒取得收入12 万元，上述收入均不含增值税。该日化厂当月应纳的消费税为( )。（A）615 万元（B） 819 万元（C） 36 万元（D）255 万元8 下列各项中，应征收消费税的是( )。（A）日化厂外购

5、已税香水精制作沐浴露销售（B）商业企业将金银首饰销售给个人消费者（C）自产实木地板继续生产实木地板（D）将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方的计税价格直接销售9 根据消费税的有关规定，委托加工的特点是( )。（A）委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费（B）委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料（C）委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料（D）委托方支付加工费，受托方先购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工10 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。（A）委托加工的应税消费品，一律由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（B）纳税

6、人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（C）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税（D）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应当向分支机构所在地的主管税务机关申报纳税二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵

7、债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）用于换取消费资料的应税消费品（E）用于对外投资入股的应税消费品12 某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2012 年 10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额 1000 万元；本月外购焰火 400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火 60 万元，月末库存外购焰火 50 万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有( )。(焰火消费税税率 15，上述价格均不合增值税)（A）该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税（B）该鞭炮厂计算缴纳

8、消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税（C）该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣（D）该鞭炮厂计算缴纳增值税时，本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣（E）当月该鞭炮厂应纳消费税 885 万元13 以下按照“ 其他酒”10 的适用税率征收消费税的有( )。（A）以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于 38度的配制酒（B）以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38 度的配制酒（C）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒（D）调味

9、料酒（E）果啤14 以下关于白酒消费税最低计税价格的规定，正确的有( )。（A）白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定（B）白酒消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 70以上范围内核定（C）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税（D）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税（E）已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上，累计上涨或下降幅度在 20(含)以上的，税

10、务机关重新核定最低计税价格15 关于应税消费品出口，以下采用消费税免税但不退税政策的有( )。（A）化妆品厂制作胭脂直接出口（B）化妆品厂制作胭脂，委托外贸企业代理出口（C）化妆品厂制作胭脂，卖给其他化妆品厂出口（D）外贸企业从化妆品厂收购胭脂出口（E）外贸企业从化妆品厂收购胭脂，委托其他外贸企业代理出口三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。15 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2016 年 3 月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进油漆 200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元

11、。(2)向农业生产者收购原木 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额 191 万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 136 万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板 2000 箱，销售高级实木地板 1500 箱，取得不含税销售额 450 万元。(4)当月将自产同类高级实木地板 100 箱

12、用于装修职工食堂。其他相关资料：实木地板消费税税率 5；实木地板成本利润率 5，所有应认证的发票均经过了认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。16 甲厂当月发生的增值税进项税为( )万元。（A）3991（B） 4103（C） 4215（D）433117 甲厂当月应缴纳的增值税为( )万元。（A）4057（B） 4226（C） 4335（D）441318 甲厂被代收代缴的消费税为( )万元。（A）437（B） 355（C） 291（D）24419 甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。（A）2012（B） 2184（C） 2278（D）2392四、四、综合分析题共 12 题

13、，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高销售价格为 210 元标准条、平均销售价格为 200 元标准条(均为不含税价格)。2016 年 6月生产经营情况如下：(1)进口一批烟丝，支付货价 28 万元，运抵我国境内输人地点起卸前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税税率 40，取得海关填发的税款专用缴款书。将货物从海关监管区运至本企业仓库支付运输费用取得增值税专用发票，运费金额 064 万元；进口一辆中轻型商用客车用于职工福利及接待客户，支付货价折合人民币 20万元，境外运输费用和保

14、险费无法确定，经海关查实。同期相同业务的运输费用占货价的 5，中轻型商用客车的关税税率为 25、消费税税率为 5，缴纳进口环节税金后海关放行，未取得海关进口增值税专用缴款书。(2)向烟叶生产者收购烟叶，收购价款 80 万元，按照标准支付了价外补贴和烟叶税，取得了符合规定的凭证；卷烟厂直接将其运往甲烟丝生产企业加工烟丝，当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 10 万元、增值税税额 17 万元，甲烟丝生产企业没有同类烟丝的销售价格。(3)从 A 生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额 2000 万元、增值税税额 340 万元；从 B 商贸企业购进烟丝，取得普通发票上注明价款

15、212 万元，当月全部领用继续加工卷烟；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140 万元、增值税税额 238 万元，支付铁路运输单位运费，取得增值税专用发票，运费金额 636 万元；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票上注明价款1000 万元、增值税税额 170 万元。(4)本月生产领用外购和进口的已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟 2200 标准箱。向甲卷烟批发企业销售卷烟 400 标准箱，取得不含税销售额 2000 万元，由于货款收回及时，该卷烟厂给予甲卷烟批发企业 2的销售折扣，实际取得收入 1960 万元，支付销货运输单位运费，取得增值税专用发票，运费金额 3818 万元。销售

16、给乙批发商卷烟 500 标准箱，取得不含税销售额 2500 万元，并取得乙批发商延期付款利息收入 351 万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600 万元，包装费 819 万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为 36。(5)用 6 标准箱卷烟向某卷烟批发商换取一批生产资料，合同规定，卷烟按平均价计价，批发商提供的生产资料价款 30 万元、增值税 51 万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(6)将 50 标准条卷烟做样品，分给各经销单位；将 1 标准箱卷烟分给职工作福利。(7)假定本月月初库存外购烟丝买价 20 万元，月末库存外购和进口烟丝买价 35 万元。其他

17、相关资料：本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。20 卷烟厂进口一辆中轻型商用客车应纳车辆购置税( )万元。（A）211（B） 250（C） 263（D）27721 卷烟厂从烟叶生产者手中收购烟叶准予抵扣进项税额( )万元。（A）1040（B） 1144（C） 1373（D）139422 甲烟丝生产企业应代收代缴消费税( )万元。（A）3829（B） 4210（C） 4329（D）436623 卷烟厂当月应向税务机关缴纳增值税( )万元。（A）29997（B） 30532（C） 31636（D）3195924 卷烟厂应向主管税务机关缴纳消费税( )万元。（A）

18、143509（B） 159509（C） 216131（D）22085925 用进口或外购已税烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有( )。（A）进口烟丝已纳消费税准予从应纳消费税税额中扣除（B）用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝在移送使用环节应缴纳消费税（C）从 A 生产企业购进已税烟丝的消费税准予从应纳消费税税额中扣除（D）从 B 商贸企业购进已税烟丝的消费税不能从应纳消费税税额中扣除（E）用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝已纳消费税不得从应纳消费税税额中扣除注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 11 答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。

19、1 【正确答案】 D【试题解析】 A 型啤酒的每吨售价为(87000+6000117)30=3070 94( 元)3000 元，适用的税率为 250 元吨；包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱押金，B 型啤酒每吨的售价为 5600020=2800(元)3000 元，适用的税率为 220 元吨。当月应缴纳的消费税=30250+20220=11900(元)。【知识模块】 消费税2 【正确答案】 B【试题解析】 从已纳消费税扣除范围看，以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆属于已纳消费税扣除范围；从扣税依据看，消费税要按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税法。【知识模块】 消费税3

20、【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均应在移送使用时缴纳消费税；选项 D 不缴纳消费税。【知识模块】 消费税4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核委托加工应税消费品代收代缴消费税的计税公式的运用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工费和辅料费都组进计税价格。该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)(1-15 )15 =794118(元) 。【知识模块】 消费税5 【正确答案】 B【试题解析】 不含税销售额=(3000200+80000+20020)(1+17)=58461538(元)应缴纳消费税=584615385=29230 77( 元)。【知识模块】

21、 消费税6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：对于啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税；选项 B：宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对生产销售宝石坯应按规定征收消费税；选项 D：调味料酒不征收消费税。【知识模块】 消费税7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的应税消费品税率征税。应纳消费税=(85+12)30=6 15(万元)。【知识模块】 消费税8 【正确答案】 B【试题解析】 沐浴露不属于消费税的征收范围，所以 A 选项不征

22、消费税；商业企业将金银首饰销售给个人消费者的，应缴纳消费税，所以 B 选项正确；自产应税消费品用于继续生产应税消费品不缴纳消费税，所以 C 选项不征消费税；将委托加工收回的消费品以不高于受托方的计税价格直接销售的也不再缴纳消费税，所以D 选项不征消费税。【知识模块】 消费税9 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工生产方式是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。【知识模块】 消费税10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款；委托个

23、人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。选项 C：纳税人(卷烟批发企业除外) 总机构和分支机构不在同一县(市)的，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项 D：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。【知识模块】 消费税二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最

24、高销售价格作为计税依据计算消费税。【知识模块】 消费税12 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 AB：外购已税焰火生产的焰火，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的焰火已纳的消费税税款；选项 CD：增值税采用购进扣税法按购进的全部已税焰火支付的进项税额抵扣销项税额：选项 E：当月该鞭炮厂应纳消费税=100015-(400+60-50)15=885(万元)。【知识模块】 消费税13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税率表“其他酒”10适用税率征收消费税：(1)具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号；(2)酒精度低于

25、38 度(含)。文件同时规定，以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒，按“其他酒”10适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。所以 ABC 选项正确；D 选项不征收消费税；E 选项按照啤酒的税目、税率征收消费税。【知识模块】 消费税14 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 50至 70范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，

26、税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60至 70范围内。选项 CD：已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。【知识模块】 消费税15 【正确答案】 A,B【试题解析】 出口免税但不退税政策适用于有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。【知识模块】 消费税三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 消费税16 【正确答案】 B【试题解析】 甲厂当月发生的增值税进项税业务(1)外购

27、油漆的进项税额 34 万元业务(2)加工费的进项税额 136 万元外购原木进项税额=4213+1 9111=567(万元)这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税 13扣除率的规定和运输费凭票抵扣进项税的规定。当期进项税合计=34+136+567=4103(万元) 。【知识模块】 消费税17 【正确答案】 A【试题解析】 甲厂当月应缴纳的增值税销项税额=45017 +450150010017=765+51=816(万元)应缴纳增值税=816-4103=4057(万元)。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 D【试题解析】 甲厂被代收代缴的消费税解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成

28、本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费-收购款中可计算抵扣的增值税进项税组成计税价格=42(1-13)+191+8(1-5)=48 89(万元)甲厂被代收代缴的消费税=48895=2 44( 万元)因为没有乙厂同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的 42 万元收购款中计算扣除了 13的进项税，剩余(1-13)的部分计入了采购成本；支付 191 万元运费属于采购成本的组成部分。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 B【试题解析】 甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税销售和视同销售实木地板应纳消费税：(450+4501500100)5 =4805=24(万元)生产领用已税实木地板应抵扣消费税=24450=1 22(万元)应缴纳消费税=24-122=2278(万元)。【知识模块】 消费税四、四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 消费税20 【正确答案】 D【知识模块】 消费税21 【正确答案】 C【知识模块】 消费税22 【正确答案】 D【知识模块】 消费税23 【正确答案】 B【知识模块】 消费税24 【正确答案】 C【知识模块】 消费税25 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 消费税