[财经类试卷]注册税务师税法一（资源税）模拟试卷3及答案与解析.doc

1、注册税务师税法一（资源税）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2010 年) 关于资源税的说法，正确的是( ) 。（A）资源税立法原则是选择产品征收，实行普遍调节（B）进口金属原矿的私营企业属于资源税纳税人（C）收购未税产品的单位和个人为资源税扣缴义务人（D）资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定折算比换算成的数量为课税数量2 关于资源税的说法，正确的是( )。（A）目前我国开征的资源税以全部自然资源为课税对象（B）我国资源税立法原则是选择产品征收，级差调节（C）我国资源税具有

2、受益税性质（D）我国现行资源税具有普遍征收、级差调节的特点3 下列企业中，属于资源税纳税义务人的是( )。（A）生产销售食用盐的工厂（B）开采铁矿石的国有企业（C）进口铜矿石的上市公司（D）销售外购库存原油的商业企业4 关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是( )。（A）伴采矿量小的，可以不缴纳资源税（B）伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源适用税额计算纳税（C）伴采矿量大的，按照省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税（D）纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的，伴采矿按照从高的原则计算纳税5 (2013 年) 根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用

3、于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移送时应纳资源税的计税依据是该产品的( ) 。（A）成本价（B）最低价（C）最高价（D）平均价6 (2013 年) 某油气田开采企业 2012 年 9 月开采天然气 300 万立方米，开采成本为400 万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为 10，则该油气田企业当月应纳资源税( )万元。(天然气资源税税率 5)（A）2（B） 20（C） 22（D）23167 某油田 2015 年 1 月生产原油 50 万吨，其中 20 万吨用于销售，单价 5000 元吨，收购联合企业同品种

4、的已税原油 3 万吨，收购价 3500 元吨。该油田当月应纳资源税( )万元。 (原油资源税税率 6)（A）750（B） 6000（C） 5525（D）57508 (2011 年)2010 年 7 月某盐场发生下列业务：生产液体盐 58 万吨，当月销售 43万吨；以外购的液体盐 10 万吨用于生产固体盐 7 万吨，全部对外销售；以自产的液体盐 5 万吨加工生产固体盐 36 万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3 个月等额收回，本月实际收到 14 的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐 3 元吨，固体盐 25 元吨，外购液体盐 5 元吨。2010 年 7 月该企业应纳资源税( )万元。（A

5、）27650（B） 28400（C） 34400（D）394009 2015 年 1 月，某油田生产销售原油 4 万吨，不含税单价 6000 元吨，销售人造石油 2 万吨，取得不含税收入 518 万元。销售与原油同时开采的天然气 2000 万立方米，不含税单价为 50 元万立方米；本月赠送给关系单位未税原油 005 万吨。2015 年该油田应缴纳资源税( )万元。(原油、天然气的资源税税率均为 6)（A）120000（B） 14586（C） 121809（D）12135010 某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2014 年 9 月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石 5000 吨，

6、不含税单价 40 元吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各 1000 吨加工成铜锭(铜矿资源税税额为25 元吨)。本月应纳资源税为( )万元。（A）125（B） 875（C） 1750（D）2011 某天然气开采企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月开采天然气 50000 万立方米，销售 40000 万立方米，开具增值税专用发票列明售价为 200 万元。该企业应缴纳资源税( ) 万元。(资源税税率 6)（A）12（B） 15（C） 20（D）4012 (2013 年)根据资源税规定，扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税地点是( )。（A）资源收购地（B）资源加工地（C）资

7、源开采地（D）扣缴义务人所在地13 甲省 A 市某煤炭公司所属生产单位在乙省 B 市开采煤矿，该煤矿是由丙省 C市某煤炭设计院设计的，其开采的原煤销往丁省 D 市，则其资源税纳税地点为( )。（A）丁省 D 市（B）丙省 C 市（C）乙省 B 市（D）甲省 A 市14 纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税的纳税义务发生时间为( )。（A）销售合同规定的收款日期的当天（B）收到首笔货款的日期的当天（C）收到最后一笔货款的日期的当天（D）发出应税产品的当天15 下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。（A）销售原煤的贸易公司（B）进口天然气的企业（C）在境内开采有色金属矿

8、产品的企业（D）在境外生产盐的企业16 下列属于资源税应税产品的是( )。（A）稀土矿（B）商店销售的食用盐（C）以精矿形式伴选出的副产品（D）煤矿生产的天然气17 下列关于资源税的说法，正确的是( )。（A）资源税属于特定行为税（B）开采原煤和进口原煤均缴纳资源税（C）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向机构所在地主管税务机关缴纳（D）资源税具有调节级差收入的作用18 某煤矿 2015 年 3 月开采原煤 40 万吨，销售 16 万吨，取得销售收入 6400 万元；将一部分原煤移送加工生产选煤 39 万吨，销售选煤 30 万吨，销售收入为 15000 万元，选煤综合回收率为 60。资源税税率为

9、 3。该煤矿 2015 年 3 月应纳资源税( )万元。（A）450（B） 462（C） 490（D）64219 某油田 2015 年 2 月开采原油 65 万吨，当月销售 4 万吨，取得不含税收入16000 万元；将 15 万吨用于加工成品油，其余 1 万吨转入库存待销售。该油田当月应纳资源税( ) 万元。(原油资源税税率 6)（A）800（B） 1000（C） 1320（D）1300二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 (2009 年)下列原则属于资源税立法原则的有( )。（A

10、）平等互利原则（B）效率优先原则（C）个别征收原则（D）普遍征收原则（E）级差调节原则21 我国现行资源税的特点有( )。（A）具有受益税性质（B）具有行为税性质（C）实行从量定额征收（D）只对特定资源征税（E）具有级差收入税的特点22 (2013 年)根据资源税规定，下列各项属于资源税征税范围的有( )。（A）人造石油（B）煤矿生产的天然气（C）与原油同时开采的天然气（D）焦煤（E）铁矿石23 (2012 年)资源税的纳税义务人包括( ) 。（A）在中国境内开采并销售煤炭的个人（B）在中国境内生产销售天然气的国有企业（C）在中国境内生产自用应税资源的个人（D）进口应税资源的国有企业（E）进口

11、应税资源的外商投资企业24 (2011 年)下列资源，属于资源税征税范围的有( )。（A）天然原木，不包括加工的板材（B）天然原油，不包括人造石油（C）固体盐，包括井矿盐（D）铁矿石、原矿，包括伴生的钒钛磁铁矿石（E）天然气，包括煤矿生产的天然气25 下列属于资源税应税产品的有( )。（A）天然原油（B）伴采矿（C）以精矿形式伴选出的副产品（D）人造石油（E）商店销售的食盐26 (2013 年)扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为( )。（A）收到应税产品的当天（B）付清尾款的当天（C）支付首笔货款的当天（D）合同约定的付款日期当天（E）首次开具支付货款凭据的当天27 (201

12、0 年)关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有( )。（A）跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳（C）纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳（D）不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税（E）纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定注册税务师税法一（资源税）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，资源税的立法原则包括普遍征收和级差调节，普遍征收就

13、是对在我国境内开采的所有应税资源都应征收资源税；选项 B，资源税纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，进口应税矿产品的单位，不是资源税纳税义务人；选项 C，收购未税矿产品的单位可为资源税扣缴义务人，而其他个人不能成为资源税扣缴义务人。【知识模块】 资源税2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，目前我国开征的资源税以部分自然资源为课税对象，而不是以全部自然资源为课税对象；选项 B，我国资源税的立法原则可以概括为两点，即普遍征收、级差调节；选项 D，我国现行资源税的特点主要有：只对特定资源征税、具有受益税性质、具有级差收入税的特点。【知识模块】 资源税3 【正确答

14、案】 B【试题解析】 原盐是资源税应税产品，食用盐不征资源税；资源税进口不征，出口不退，所以进口矿产品的单位不是资源税纳税人；开采或生产应税矿产品的单位和个人为资源税的纳税人，外购应税矿产品后再销售的商业企业不属于资源税纳税人。【知识模块】 资源税4 【正确答案】 C【试题解析】 伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。【知识模块】 资源税5 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按

15、纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。【知识模块】 资源税6 【正确答案】 D【试题解析】 该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由，当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。该油气田企业当月应纳资源税=400(1+10 )(1-5)5=2316(万元)【知识模块】 资源税7 【正确答案】 B【试题解析】 原油、天然气从价计征资源税。应纳资源税=5000206=6000( 万元)【知识模块】 资源税8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐

16、所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该企业应纳资源税=433+725-105+36253=284(万元)【知识模块】 资源税9 【正确答案】 B【试题解析】 人造石油不征收资源税；未税原油用于赠送关系单位，属于视同销售行为，移送环节征收资源税。该油田应缴纳资源税=(4+005)60006+200050610000=1458 6(万元)【知识模块】 资源税10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。应纳资源税=(500050+1000)2510000

17、=875(万元)【知识模块】 资源税11 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=2006=12(万元)【知识模块】 资源税12 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税13 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人开采资源税应税矿产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的矿产品，一律在开采地或生产地纳税。【知识模块】 资源税14 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。【知识模块】 资源税15 【正确答案】 C【

18、试题解析】 资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人(包含外商投资企业和外国个人)，不包括进口矿产品的单位和个人。选项 A、B 是增值税纳税人而不是资源税纳税人；选项 D 既不是我国增值税纳税人也不是我国资源税纳税人。【知识模块】 资源税16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，食用盐不征资源税，资源税在生产和开采环节征收，流通环节不征收；选项 C，以精矿形式伴选出的副产品不缴纳资源税；选项 D，煤矿生产的天然气不征收资源税。【知识模块】 资源税17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，资源税属于资源税类；选项 B，进口原煤不征收资源税；

19、选项 C，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税18 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应纳资源税=(6400+1500060)3 =462(万元)【知识模块】 资源税19 【正确答案】 C【试题解析】 成品油不属于资源税应税产品，将开采的原油用于加工成品油，视同销售，缴纳资源税。该油田当月应纳资源税=(4+15)1600046=1320( 万元)【知识模块】 资源税二、多项选择题共 3

20、0 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 D，E【试题解析】 资源税立法原则概括为两点，即普遍征收和级差调节。【知识模块】 资源税21 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 我国现行资源税主要有三个特点，没有选项 B 和 C 陈述的特点。【知识模块】 资源税22 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税征收范围，不征收资源税。【知识模块】 资源税23 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 进口环节不征收资源税。【知识模块】 资源税24 【正确答案】 B，C

21、 ，D【试题解析】 选项 A，天然原木不属于资源税征税范围；选项 E，煤矿生产的天然气不征收资源税。【知识模块】 资源税25 【正确答案】 A，B【试题解析】 以精矿形式伴选出的副产品、人造石油和食盐不缴纳资源税；资源税在生产和开采环节征收，流通环节不征收。【知识模块】 资源税26 【正确答案】 C，E【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。【知识模块】 资源税27 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A，纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税；选项 B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项E，纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。【知识模块】 资源税