[财经类试卷]注册税务师税法一（资源税）模拟试卷9及答案与解析.doc

1、注册税务师税法一（资源税）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某煤炭开采企业 2016 年 4 月销售洗煤 5 万吨，开具增值税专用发票注明金额5000 万元，其中含支付从洗煤厂到码头不含增值税的运费 50 万元(已知能够取得相应票据)，折算率为 80，资源税税率为 5。该企业应缴纳的资源税为( )。（A）198 万元（B） 200 万元（C） 202 万元（D）203 万元2 某煤矿属于衰竭期，2016 年 1 月销售自采原煤 2000 吨取得不含税销售收入 200万元；另将自采的 400 吨原煤移送用于宿舍采暖。已

2、知原煤的资源税税率为 6，则该煤矿当月应缴纳资源税为( )。（A）144 万元（B） 432 万元（C） 1008 万元（D）908 万元3 甲省某独立矿山 2016 年 3 月发生的具体业务如下：位于乙省的分支机构在乙省开采矿产品 A 共计 800 吨，当月销售 500 吨；位于丙省的分支机构在丙省开采矿产品 B 共计 1000 吨，当月全部销售完毕。上述分支机构均为非独立核算。已知甲省矿产品 A 适用的资源税税额 8 元吨，矿产品 B 适用税额为 5 元吨；乙省矿产品 A 适用税额为 10 元吨；丙省矿产品 B 适用税额为 6 元吨。根据资源税相关规定，该独立矿山当月合计应缴纳资源税( )

3、元。（A）4000（B） 6000（C） 9000（D）110004 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )主管税务机关缴纳。（A）生产所在地（B）收购地（C）开采地（D）销售地5 下列属于资源税征收范围的是( )。(2015 年回忆版)（A）人造原油（B）井矿盐（C）煤矿生产的天然气（D）地下水6 下列物品属于资源税征税范围的是( )。(2014 年)（A）石脑油（B）大理石（C）固体碱（D）煤焦油7 下列资源产品应征资源税的是( )。(2012 年)（A）液体盐（B）煤炭制品（C）煤矿生产的天然气（D）人造石油8 某原油开采企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月开采原油 10 万吨

4、，当月销售6 万吨，取得不含税收入 24000 万元，3 万吨用于继续加工为成品油，1 万吨用于加热、修井。该企业当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率为 6)(2015 年回忆版)（A）1440（B） 2400（C） 2160（D）10009 某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月销售原煤 30 万吨，开具增值税专用发票，注明金额 9000 万元，另外领用原煤 5 万吨，用于企业冬季取暖，该企业同类原煤的最高售价是 600 元吨，平均售价 310 元吨，以上价格均不含增值税，该企业当月应纳资源税( )万元。(当地规定煤矿的资源税税率为 10)(2015 年回忆版)（A）

5、900（B） 1100（C） 1055（D）105010 下列应税资源可以采用代扣代缴方式征收管理资源税的是( )。(2014 年)（A）煤炭（B）原油（C）固体盐（D）天然气11 某煤矿 2015 年 11 月开采原煤 500 万吨，当月销售 400 万吨原煤，取得不含税销售额 16000 万元；将 60 万吨原煤用于换取一套安全生产专用设备，原煤的资源税税率为 6，该煤矿 2015 年 11 月应缴纳资源税( )万元。(2014 年考题改编)（A）960（B） 1005（C） 1104（D）110812 2013 年 7 月，某盐场以自产液体盐 20 万吨和外购液体盐 15 万吨加工成固体

6、盐10 万吨，全部对外销售。该盐场液体盐的资源税税率为 5 元吨，固体盐的资源税税率为 20 元吨，外购液体盐已按照 4 元吨缴纳了资源税，该盐场 2013 年 7月应缴纳资源税( ) 万元。(2014 年)（A）105（B） 120（C） 125（D）14013 根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移送时应纳资源税的计税依据是该产品的( ) 。(2013 年)（A）成本价（B）最低价（C）最高价（D）平均价14 某油气田开采企业 2012 年 9 月开采天然气 300 万立方米，开采成本为 400 万元，全部销售给

7、关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为 10，则该油气田企业当月应纳资源税( )万元。(天然气资源税税率 6)(2013 年考题改编)（A）2（B） 20（C） 22（D）280915 某油田 2015 年 10 月开采原油 65 万吨，当月销售 4 万吨，取得不含税收入16000 万元；将 15 万吨用于加工成品油，其余 1 万吨转入库存待销售。该油田当月应纳资源税( ) 万元。(原油资源税税率 6)(2013 年考题改编)（A）800（B） 1000（C） 1320（D）130016 某煤矿 2015 年 8 月开采原煤 200 万吨，销

8、售 160 万吨，取得不含税收入 6400万元；销售与原煤同时开采的天然气取得不含税收入 40 万元。因管理不善，当月开采的原煤发生火灾损失 5 万吨。该煤矿当月应纳资源税( )万元。(原煤资源税税额 6，天然气资源税税率 7)(2013 年考题改编)（A）496（B） 442（C） 396（D）34217 2011 年 10 月，某盐场以自产液体盐 60 万吨和外购已税液体盐 80 万吨加工固体盐 20 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐资源税税额为 3 元吨；固体盐资源税税额为 25 元吨)(2012 年)（A）80（B） 260（C） 500（D）9

9、2018 根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。(2012 年)（A）原产地的税额标准（B）独立矿山相同应税产品的税额标准（C）矿产品购买地的税额标准（D）税务机关核定的税额标准19 某油田 2012 年 1 月生产原油 50 万吨，其中 20 万吨用于销售，单价 5000 元吨，收购联合企业同品种的已税原油 3 我那吨，收购价 3500 元吨。该油田当月应纳资源税( ) 万元。(原油资源税税率 6)(2012 年考题改编)（A）750（B） 6000（C） 5525（D）575020 某矿山企业 2012 年 2 月份开采锰

10、矿石 150 吨，销售 100 吨；开采铬矿石 300 吨，销售 200 吨；移送 50 吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税( )元。(锰矿石适用税率 6 元吨，铬矿石适用税率 3 元吨)(2012 年)（A）1200（B） 1350（C） 1500（D）165021 2010 年 7 月某盐场发生下列业务：生产液体盐 58 万吨，当月销售 43 万吨；以外购的液体盐 10 万吨用于生产固体盐 7 万吨，全部对外销售；以自产的液体盐 5万吨加工生产固体盐 36 万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分 3 个月等额收回，本月实际收到 14 的货款。该盐场资源税适用税额：自产液

11、体盐 3 元吨，固体盐 25 元吨，外购液体盐 5 元吨。2010 年 7 月该企业应纳资源税( )万元。(2011 年)（A）27650（B） 28400（C） 34400（D）3940022 根据资源税规定，扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税地点是( )。(2013 年)（A）资源收购地（B）资源加工地（C）资源开采地（D）扣缴义务人所在地二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 下列关于资源税纳税期限的说法，正确的有( )。（A）一般情况下，应纳资源税税额越大，纳税期限越短；反之则越

12、长（B）一般情况下，应纳资源税税额越大，纳税期限越长；反之则越短（C）不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税（D）以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报缴纳资源税（E）以 10 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴资源税税款24 根据资源税规定，下列各项属于资源税征税范围的有( )。(2013 年)（A）人造石油（B）煤矿生产的天然气（C）与原油同时开采的天然气（D）焦煤（E）铁矿石25 下列资源，属于资源税征税范围的有( )。(2011 年)（A）天然原木，不包括加工的板材（B）天然原油，不包括人造石油（C）固体盐，包括井矿盐（D）铁矿石、原矿，包括伴生的钒钛

13、磁铁矿石（E）天然气，包括煤矿生产的天然气26 下列关于资源税计税依据的说法，正确的有( )。(2012 年)（A）纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据（B）纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据（C）纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据（D）纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据（E）纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据27 下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。(2014 年)（A）自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天（B）采取预收款方式销售应税产品，为收到预收款的当天（C）采取直接收款方式销售应

14、税产品，为收款的当天（D）采取分期收款方式销售应税产品，为合同规定的收款日期的当天（E）扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天28 扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为( )。(2013 年)（A）收到应税产品的当天（B）付清尾款的当天（C）支付首笔货款的当天（D）合同约定的付款日期当天（E）首次开具支付货款凭据的当天29 下列关于资源税征收管理的说法，正确的有( )。(2014 年)（A）资源税的纳税地点为纳税人的登记注册地（B）不定期开采矿产品的纳税人，可以按次缴纳资源税（C）计算资源税组成计税价格时使用的成本利润率由省、自治区、直辖市政府确定

15、（D）资源税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定（E）代扣代缴资源税的纳税地点是资源的开采地或扣缴义务人的生产所在地注册税务师税法一（资源税）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 洗选煤的应税销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=(5000 50)805=198( 万元)。【知识模块】 资源税2 【正确答案】 C【试题解析】 对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30。将自采的原煤移送于集体福利，视同销售。该煤矿当月应缴纳资源税=20

16、02000(2000+400)6(1 30)=1008(万元) 。【知识模块】 资源税3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税，其应纳税款由独立核算的单位，按照每个开采或者生产地的销售量及适用税率计算划拨。该独立矿山当月合计应缴纳资源税=50010+10006=11000(元)。【知识模块】 资源税4 【正确答案】 B【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：资源税对天然原

17、油征收，不包括人造石油；选项 c：煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项 D：地下水不属于资源税征税范围。【知识模块】 资源税6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AD：资源税对原油征税，石脑油和煤焦油不属于原油；选项c：不属于资源税征税范围。【知识模块】 资源税7 【正确答案】 A【试题解析】 这是一个考核资源税征税范围的常考题目。液体盐属于资源税的征税范围，但是煤炭制品、煤矿生产的天然气、人造石油均不征收资源税。【知识模块】 资源税8 【正确答案】 C【试题解析】 (1)自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税；(2)用于加热、修井的原油，免征资源税；

18、(3)应纳的资源税=240006(6+3)6 =2160(万元)。【知识模块】 资源税9 【正确答案】 C【试题解析】 应纳资源税=900010+310510=1055(万元)。【知识模块】 资源税10 【正确答案】 C【试题解析】 资源税代扣代缴的适用范围是指除收购的原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。【知识模块】 资源税11 【正确答案】 C【试题解析】 应纳资源税=16000400(400+60)6=1104( 万元)。【知识模块】 资源税12 【正确答案】 D【试题解析】 该盐场 2013 年 7 月应缴纳资源税=1020-154=140(万元)。【知识模块】 资源税13 【正确

19、答案】 D【试题解析】 纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。【知识模块】 资源税14 【正确答案】 D【试题解析】 该油气田企业当月应纳资源税=400(1+10)(16)6 =2809(万元)。【知识模块】 资源税15 【正确答案】 C【试题解析】 该油田当月应纳资源税=160004(4+15)6=1320( 万元)。【知识模块】 资源税16 【正确答案】 C【试题解析】 该煤矿当月应纳资源税=6400160(160+5)6=396( 万元)。【知识模块】 资源税17

20、 【正确答案】 B【试题解析】 考核资源税税额计算的特殊规定。资源税纳税人以液体盐加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。资源税纳税人以外购的液体盐加工固体盐的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=2520803=260( 万元 )。【知识模块】 资源税18 【正确答案】 B【试题解析】 考核资源税代扣代缴计税规定。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。【知识模块】 资源税19 【正确答案】 B【试题解析】 应纳资源税=5000206=6000(万元 )

21、。【知识模块】 资源税20 【正确答案】 B【试题解析】 实行从量定额征收资源税的资源税应税产品，以销售数量作为计税依据。应纳资源税=1006+(200+50)3=1350(元) 。【知识模块】 资源税21 【正确答案】 B【试题解析】 该企业应纳资源税=433+(725 510)+36251 3=284( 万元)。【知识模块】 资源税22 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。2

22、3 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 AB：资源税一般情况下是应纳税数额越大，纳税期限越短；反之则越长；选项 D：以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报缴纳资源税。【知识模块】 资源税24 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：资源税征税范围中的原油指的是开采的天然原油，不包括人造石油；选项 B：煤矿生产的天然气暂不征收资源税。【知识模块】 资源税25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 资源税的征税范围主要分为矿产品和盐两大类，具体分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七个税目。而煤矿生产的天然气和煤层瓦斯不征资源

23、税。【知识模块】 资源税26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以原盐的移送使用数量为计税依据。【知识模块】 资源税27 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：采取预收款方式销售应税产品，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。【知识模块】 资源税28 【正确答案】 C,E【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其资源税纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。【知识模块】 资源税29 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税；选项 c：计算资源税组成计税价格时使用的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定；选项 E：代扣代缴资源税的纳税地点是收购地。【知识模块】 资源税