[财经类试卷]注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷27及答案与解析.doc

1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 27 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是( )。（A）在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所，而在境内居住超过 90 天但不满 1 年的个人（C）在中国境内有住所的个人（D）在中国境内无住所，并在境内居住满 1 年不满 5 年的个人2 下列各项，按“ 个体工商户生产、经营所得 ”税目缴纳个人所得税的是 ( )。（A）个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费（B）股份制企业以盈余公积转增股本，个

2、人股东获利部分（C）股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费（D）股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过 12 个月仍未归还的借款3 郑某为某上市公司独立董事(未在该公司任职)，2012 年 12 月份取得董事费 8 万元，向中国教育发展基金会捐款 3 万元。2012 年 12 月份郑某应缴纳个人所得税( )元。（A）8200（B） 10000（C） 11440（D）130004 中国公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，将其中 6000 元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）3640（B） 3808（C） 4480（D）47605 张

3、先生为自由职业者，2014 年 4 月取得如下所得：从境内 A 上市公司取得股息所得 16000 元，持股满 6 个月，从境内 B 非上市公司取得股息所得 7000 元，取得国债利息 5000 元。张先生上述所得应缴纳个人所得税( )元。（A）4600（B） 3000（C） 2000（D）56006 2014 年中国公民孙某转让境外上市公司的股票净所得 200000 元；从中国境内上市公司分得股息 3000 元，持股刚满 1 年；购买企业债券 30000 份，每份 5 元，支付相关税费 1500 元，当年转让 10000 份，卖出价 55 元每份，支付相关税费 550元。孙某上述所得应缴纳个人

4、所得税( )元。（A）790（B） 40790（C） 41090（D）432107 以下项目所得，应按“ 劳务报酬所得 ”缴纳个人所得税的是 ( )。（A）个人提供担保取得的收入（B）个人从非雇佣单位取得的营销业绩奖励（C）出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（D）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入8 中国公民李某出版散文集取得稿酬收入 50000 元，将其中 15000 元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）3920（B） 3840（C） 4680（D）4

5、8609 2013 年 4 月，中国公民杨某获得所在公司授予的 10000 股本公司的股票期权，授予价为 5 元股。2014 年 9 月，杨某按照公司的规定行权，购买 10000 股公司的股票，当天公司股票的市场价为 11 元股，杨某的月工资收入为 4000 元。2014年 9 月杨某应缴纳个人所得税( )元。（A）5500（B） 5355（C） 5825（D）594510 关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。（A）拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值（B）拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值（C）拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值（D）拍卖

6、从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款11 张教授的学生王某 2011 年购买一间价值 20 万元的住房，将其赠与了张教授，受赠房屋时张教授缴纳相关税费 65 万元，2014 年初张教授把该房屋转让，取得转让收入 40 万元，转让时缴纳除个人所得税之外的其他税费 55 万元，张教授2014 年应缴纳个人所得税为( )万元。（A）4（B） 29（C） 2（D）1612 中国公民张某由一中资企业于 2014 年 10 月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 1000 元和 8000 元，则张某当月自行申报时应当补缴的个人所得税税额为( )元。（A）475（B

7、） 75（C） 170（D）62513 李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费60000 元。客户应代扣代缴个人所得税( )元。（A）12160（B） 12300（C） 12400（D）1260014 张某 2014 年年末取得全年一次性奖金 60000 元，雇主为张某定率负担 60的个税，张某每月工资为 5000 元，张某取得年终奖自己实际负担的税额为( )元。（A）520227（B） 516425（C） 568646（D）64281615 赵某 2014 年取得特许权使用费两次，一次收入为 3000 元，另一次收入为 4500元。则赵某取得的特许权使用费应纳的个人

8、所得税为( )元。（A）1160（B） 1200（C） 1360（D）150016 个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或每季度终了后( )日内预缴。（A）5（B） 15（C） 10（D）8二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列所得中，按“ 工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。（A）编剧从任职单位取得的剧本使用费（B）雇主为员工购买的商业性补充养老保险（C）个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得（D）出版社的专

9、业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得（E）任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得18 下列费用中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。（A）摊位费（B）工商管理费（C）个体劳动者协会会费（D）用于家庭的费用支出（E）各种赞助的费用支出19 根据个人所得税相关规定，下列说法中正确的有( )。（A）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税（B）演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬，应按劳务报酬所得项目，按次计算纳税（C）建筑安装工程承包中，

10、对经营成果归承包人个人所有的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税（D）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按特许权使用费所得项目计算纳税（E）建筑安装工程承包中，对经营成果归承包人个人所有的所得，按工资薪金所得项目征税20 根据个人所得税相关规定，加强高收入者的财产转让所得管理的主要内容有( )。（A）加强利息所得征收管理（B）加强拍卖所得征收管理（C）加强限售股转让所得征收管理（D）加强企业转增注册资本和股本管理（E）加强非上市公司股权转让所得征收管理21 纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得” 缴纳个人所得税的有( )。（A

11、）退休人员再任职取得的收入（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）单位为职工个人购买商业性保险（D）某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下（E）非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得22 关于个人所得税的按“次” 征收，符合税法规定的有 ( )。（A）劳务报酬所得中，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次所得，计算个人所得税（B）劳务报酬所得中，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次所得，计算个人所得税（C）同一作品先在报刊连载后出版，视为一次稿酬所得合并征税（D）利息、股息、红利所得，以每次收入为一次所得，计算个

12、人所得税（E）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次所得，计算个人所得税23 根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以合伙企业为纳税义务人（B）个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业的，企业年度经营亏损可以跨企业弥补（C）个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，其费用扣除标准，由税务机关决定在其中一个企业的生产经营所得中扣除（D）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补（E）个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混

13、合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除24 关于个人所得税计税依据的确定，下列说法正确的有( )。（A）财产租赁所得，以取得的全部收入作为计税依据（B）财产租赁所得，以取得的全部收入减除准予扣除项目后的余额作为计税依据（C）劳务报酬所得，只采取定额扣除费用的办法（D）偶然所得不扣除任何费用，直接以收入作为应纳税所得额（E）财产转让所得，以收入减去财产原值、相关的税费后的余额确定应纳税所得额25 下列关于个人取得拍卖收入，表述正确的有( )。（A）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按 “财产转让所得”征税（B）对个人财产拍卖所得征收

14、个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额（C）纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图录费、证书费可在税前扣除（D）纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税（E）个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 杰西卡为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，杰西卡已经在中国境内居住满 5 年，2014 年是在中国境内居住的第 6 年

15、且居住满 1 年，取得收入如下：(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入 25000 元；从境外取得工资折合人民币 15000 元。(2)2014 年 7 月 1 日将境内一处门面房出租，租赁期限 1 年，月租金 8000 元，当月发生修缮费 1200 元(不考虑其他税费)。(3)每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元。(4)从境内外商投资企业取得红利 12000 元。(5)2014 年杰西卡回国探亲两次，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月离境，12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元。(6)10 月份取得境内非任职某公司支付的董

16、事费收入 30000 元，通过国家机关向农村义务教育捐款 10000 元。要求：根据上述资料回答下列问题。26 2014 年杰西卡每月工资收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2065（B） 3225（C） 7805（D）812527 2014 年杰西卡取得的租赁所得应缴纳个人所得税( )元。（A）7680（B） 7488（C） 7648（D）684028 杰西卡获得的各项收入，可享受免税的有( )元。（A）探亲费收入（B）住房补贴收入（C）红利收入（D）探亲期间境外工资收入（E）探亲期间境内工资收入29 5 月份杰西卡在中国境内实际工作( )天。（A）8（B） 9（C） 10（D）1130 杰

17、西卡取得的董事费收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2200（B） 2800（C） 3100（D）336031 2014 年杰西卡在中国境内合计应缴纳个人所得税( )元。（A）100400（B） 102088（C） 103948（D）113928注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 27 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 个人所得税法规定，在中国境内有住所，或者在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人，为个人所得税的居民纳税人。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 A【试题解

18、析】 选项 B、C、D 按股息、红利所得缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 向中国教育发展基金会捐赠可以全额扣除。应缴纳的个人所得税=80000(1-20)-3000030-2000=8200(元) 。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 捐赠扣除限额=40000(1-20)30=9600(元)，大于实际捐赠额6000 元，所以实际捐赠额可以全额税前扣除。李某稿酬所得应缴纳个人所得税=40000(1-20)-600020(1-30)=3640( 元)。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 国债利息收入免征个人所得税。

19、股息所得应纳个人所得税=160005020 +700020=3000(元)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 应纳个人所得税=20000020+30005020+(5510000-510000-550-15001000030000)20=41090(元)。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，按“其他所得”缴纳个人所得税；选项 C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。选项 D，按“工资、薪金所得 ”纳税。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 A【试题解析】 捐赠扣除限额=50000(1-20)30=12000(元)，小于实际捐

20、赠额15000 元，所以只能扣除 12000 元。李某稿酬所得应缴纳个人所得税=50000(1-20)-1200020(1-30)=3920( 元)。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 当月工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)3=15(元)股票期权行权所得缴纳个人所得税=10000(11-5)1220 -55512=5340( 元)共应缴纳个人所得税=15+5340=5355( 元)。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项 B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳

21、的相关税费；选项 C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=转让受赠房屋的收入-原捐赠人取得该房屋的实际购置成本-赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费应缴纳个人所得税=(40-20-65-55)20=16(万元)。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 C【试题解析】 张某自行申报的应纳个人所得税=(1000+8000-3500)20-555=545(元)应当由中资企业代扣代缴的个人所得税=10003=30(元)外资企业应代扣代缴的个人所得税=(8000-3500)10-105=345( 元)张某当月自行补缴

22、的个人所得税=545-30-345=170(元)。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 代扣代缴个人所得税=60000(1-20)30-2000=12400( 元)。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 A【试题解析】 6000012=5000(元)，对应的税率是 20，速算扣除数是 555。应纳税所得额=(60000-55560)(1-2060)=6780341(元)678034112=5650 28(元)，适用税率 20，速算扣除数 555。应纳税额=678034120 -555=1300568(元)张某年终奖自己实际负担税额=1300568-13005 686

23、0=520227(元)。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 A【试题解析】 应纳的个人所得税=(3000-800)20+4500(1-20)20 =1160(元)。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 根据个人所得税法的有关规定，个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季度预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。

24、17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，从 2002 年 5 月 1 日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得，不符合题意；选项 D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税，不符合题意；选项 B、C、E，均属于税法明确作为工资薪酬项目征税的所得，符合题意。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除。用于家庭的费用支出、各种

25、赞助的费用支出在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税；建筑安装工程承包中，对经营成果归承包人个人所有的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A、D 属于加强利息、股息、红利所得征收管理。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,C【试题解析】 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；

26、企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 D,E【试题解析】 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人；个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业的，企业年度经营亏损不可以跨企业弥

27、补；个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，其费用扣除标准，由投资者个人而非税务机关来选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 财产租赁所得，以取得的全部收入减除准予扣除项目后的余额作为计税依据；劳务报酬所得，采取定额和定率两种扣除办法。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得缴纳个人所得税；选项 D，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3征收率计算缴纳个人所得税。【

28、知识模块】 个人所得税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 C【试题解析】 每月工资收入应缴纳个人所得税=(25000+15000-4800)30-2755=7805(元)。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 B【试题解析】 租赁所得应缴纳个人所得税=(8000-800)(1-20)20+(8000-400)(1-20)20+8000(1-20)204=7488(元)。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 探亲期间的工资收入，无免税的规定。【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 C【试题解析】 实际工作天数=4+05+0 5+5=10(天)【知识模块】 个人所得税30 【正确答案】 B【试题解析】 杰西卡取得的董事费收入应缴纳个人所得税=30000(1-20)-1000020=2800(元)。【知识模块】 个人所得税31 【正确答案】 C【试题解析】 2014 年杰西卡在中国境内合计应缴纳个人所得税=780512+7488+2800=103948(元)。【知识模块】 个人所得税