[财经类试卷]注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷29及答案与解析.doc

1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 29 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 李刚是某上市公司的独立董事，2015 年 6 月取得该上市公司支付的董事费收入30000 元，从中拿出 10000 元通过国家机关向红十字事业捐款。李刚当月取得的董事费收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2200（B） 2800（C） 3100（D）33602 根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是( )。（A）财政部（B）国家税务局（C）省级税务机关（D）当地主管税务机关3 2012 年初余某

2、将自有商铺对外出租，租金 8000 元月。在不考虑其他税费的情况下，余某每月租金应缴纳个人所得税( )元。（A）528（B） 640（C） 1280（D）14404 2014 年 4 月，中国公民杨某获得所在上市公司授予的 10000 股本公司的股票期权，授予价为 5 元股。2015 年 9 月，杨某按照公司的规定行权，购买 10000 股公司的股票，当日公司股票的市场价为 11 元股，杨某的月工资收入为 4000 元。2015 年 9 月杨某应缴纳个人所得税( )元。（A）3810（B） 5355（C） 5340（D）156705 王某于 2013 年 9 月起持有某上市公司的股票 1000

3、0 股，该上市公司 2014 年度的利润分配方案为每 10 股送 3 股，并于 2016 年 3 月份实施，该股票的面值为每股 1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。（A）600 元（B） 300 元（C） 150 元（D）0 元6 下列关于个体工商户生产、经营所得征收个人所得税的说法，不正确的是( )。（A）个体工商户按规定缴纳的摊位费不得在税前扣除（B）个体工商户将其所得经中国境内政府部门向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额 30的部分可以据实扣除（C）个体工商户发生的合理的劳动保护支出，准予扣除（D）个体工商户研究开发新产品、新技术而购置的测试仪器单台价值在 10 万元以下

4、的，可以直接在税前扣除7 某外籍个人在境内外资企业工作，月薪 152 万英镑。同时该外籍个人每月以实报实销的形式取得住房补贴 5000 英镑。该外籍个人每月还从某外商投资企业获得股息收入 2 万英镑。则其 2015 年度每月在中国应该缴纳的个人所得税为( )元。(1英镑=10 2431 元人民币)（A）7744478（B） 5439780（C） 0（D）118417188 2015 年退休公民张某每月领取基本养老保险金 3600 元，年金 500 元，该年金缴付时未缴纳个人所得税。2015 年张某应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 180（C） 305（D）729 在计算个人所得税时，下

5、列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是( )。（A）企业计提的各种准备金不得在税前扣除（B）支付给投资者的工资不得在税前直接扣除（C）企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其收入总额的 5以内据实扣除（D）各种非广告性质的赞助支出不允许在税前扣除10 计算合伙企业生产经营所得时，允许个人所得税前扣除的项目是( )。（A）支付的工商业联合会会费（B）投资者个人缴纳的个人所得税（C）纳税年度年末合伙企业留存的利润（D）每个季度按分配协议分配给合伙人的股利11 下列不符合个人独资企业、合伙企业投资者变更个人所得税汇算清缴地点所需条件的是( )。（A）投资者在汇算清缴地点变更前 10 日内

6、，已向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点等变更情况（B）在上一次选择汇算清缴地点满五年（C）上一次选择汇算清缴地点未满五年，但汇算清缴地所办企业终止经营（D）上一次选择汇算清缴地点未满五年，但投资者终止投资12 2015 年 3 月 1 日，李刚、王强两个自然人发起对深圳市万永实业有限公司(非上市公司，以下简称万永公司)的全面收购，从原股东 A、B 处收购万永公司 100的股权，股权收购前，万永公司净资产为 3700 万元，明细如下：账面股本 2000 万元，资本公积为 1000 万元，盈余公积 200 万元，未分配利润 500 万元。完成收购后，李刚、王强的股本各为 1

7、000 万元。股权收购后万永公司用盈余积累转增股本，假设李刚、王强支付对价各为 1700 万元，合计 3400 万元。完成股权收购后，2015年 6 月 1 日，万永公司作出股东会决议，以资本公积中（A）10（B） 15（C） 20（D）3013 王某个人承揽一项房屋的装修工程，合同约定工程三个月完工，完工之后，一次性支付工程款 60000 元。不考虑除个人所得税外的其他相关税费，王某取得的装修收入应缴纳个人所得税( )元。（A）7674（B） 807476（C） 12400（D）119377614 王先生 2016 年 2 月退休，每月按国家统一规定领取退休工资 2300 元，4 月份被一家

8、公司聘用，月工资 3600 元。2016 年 4 月王先生应缴纳个人所得税( )元。（A）12（B） 3（C） 0（D）3715 中国公民王某为某出版社专业作者。2015 年 12 月 5 日该出版社出版了王某的一部长篇小说，支付稿费 30000 元；12 月 16 日王某从电视剧制作中心获得剧本使用费 60000 元；12 月 25 日王某将其另一部作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入 20000 元；当月王某还为另一出版社审稿，取得审稿收入 3800 元。2015 年 12月王某应缴纳个人所得税( )元。（A）20520（B） 16725（C） 15945（D）16760二、多项选择题共

9、30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 个人取得的下列各项所得中，应按“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税的有( )。（A）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红（B）职工以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息（C）退休人员再任职取得的收入（D）职工从本单位取得的托儿补助费（E）个人出书获得的稿酬17 下列各项中，应按“ 劳务报酬所得 ”项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）外部董事的董事费收入（B）个人兼职收入（C）教师去培训班讲课取得的收入（D）员工退休再任职取得的收入（E）歌

10、星外出参加演唱会“走穴” 的收入18 下列各项所得中，应按照“财产转让所得” 项目征收个人所得税的有 ( )。（A）个人转让公司债券取得的所得（B）个人在杂志上发表散文取得的所得（C）个人将收藏多年的古董拍卖取得的所得（D）个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得（E）个人将自己的商业用房转让取得的所得19 下列房产处置应缴纳个人所得税的有( )。（A）将房产赠与子女（B）转让无偿受赠的房产（C）转让离婚析产房屋（D）通过离婚析产的方式分割房屋产权（E）居民个人出售自用 3 年的生活用房20 下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有( )。（A）外国驻华使领馆也可以是扣缴义务人（B）个人

11、办理代扣代缴个人所得税税款取得的手续费收入暂免征收个人所得税（C）扣缴义务人拒绝税务机关检查且情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款（D）纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代缴税款依据的，扣缴义务人不得拒绝（E）税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给 2的手续费21 某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以 23000 元的成本取得了价值 30000 元拥有所有权的量化股份。3 个月后，获得了企业分配的股息 3000元。此后，王某以 40000 元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有( )。（A）王某取得量化

12、股份时暂缓计征个人所得税（B）对王某取得的 3000 元股息，应按“利息、股息、红利所得 ”计征个人所得税（C）对王某转让量化股份取得的收入应以 17000 元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税（D）对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额 7000 元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“ 工资、薪金所得 ”计征个人所得税（E）王某取得量化股份时应计征个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。21 约翰为境外企业派遣来华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 5 年，2015 年是其在中国境

13、内居住的第 6 年且居住满 1 年，约翰 2015 年取得的收入情况如下：(1)每月从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元；从境外企业取得工资折合人民币 15000 元，不能提供在中国境内外同时任职的证明。(2)2015 年 7 月 1 日将境内一处门面房出租，租赁期限 1 年，月租金 4000 元，当月发生修缮费 1200 元(不考虑除个人所得税外的其他税费)。(3)每月以实报实销方式22 2015 年约翰每月工资收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2065（B） 3225（C） 7805（D）812523 2015 年约翰取得的租赁收入应缴纳个人所得税( )元。（A）16

14、80（B） 3600（C） 3648（D）384024 约翰取得的下列各项收入中，不得享受免税优惠的是( )。（A）经当地税务机关审批为合理的探亲费收入（B）以实报实销方式取得的住房补贴收入（C）从外商投资企业取得的红利收入（D）探亲期间境外工资收入25 5 月份约翰在中国境内实际工作( )天。（A）21（B） 9（C） 10（D）1126 约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2200（B） 2800（C） 3100（D）336027 2015 年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税( )元。（A）70400（B） 100060（C） 95548（D）96060注册税务师税法二（

15、个人所得税）模拟试卷 29 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算个人所得税时，准予全额扣除，李刚应缴纳个人所得税=30000(1-20)-1000020=2800(元)。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 余某每月租金应缴纳个人所得税：8000(1-20 )20=1280(元)。【知识模块

16、】 个人所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 当月工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)3=15(元)股票期权行权所得应缴纳个人所得税=10000(11-5)1220 -55512=5340( 元)杨某共应缴纳个人所得税=15+5340=5355( 元)。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限超过 1 年的，暂免征收个人所得税。王某股息、红利所得：10000

17、1031=3000(元)；上市公司应扣缴王某的个人所得税为 0。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 A【试题解析】 个体工商户按规定缴纳的个体劳动者协会会费、摊位费等，按实际发生数扣除。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 B【试题解析】 外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税；外籍人员从外商投资企业获得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。该外籍个人 2015 年每月在中国应该缴纳的个人所得税=(15200102431-4800)45-13505=5439780(元)。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 个人领取原提存的基本养老保险金，免征个

18、人所得税。个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。2015 年张某应缴纳个人所得税=500312=180(元)。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的与生产经营有关的业务招待费的扣除比例是双限额，即：按发生额的 60扣除。但最高不超过其销售(营业)收入总额的 50。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 (1)合伙企业按照规定缴纳的工商管理费、工商业联合会会费按照实际发生数扣除；(2)投资者个人缴纳的个人所得税，合伙企业分配给投资者的股利，以及企业留存的利润，在计算个人所得税时不得扣

19、除。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 投资者应在汇算清缴地点变更前 5 日内，向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点等变更情况。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 万永公司转增股本的涉税分析：(1)新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增资本，应先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。由于支付的对价低于净资产 3700 万元，那么，应税盈余积累=原盈余积累-(股权收购价格-原股本)=(1000+200+500)-(17002-2000)=300(万元)，分解到个人分别为李刚 150 万元，王强 150 万元。

20、股权收购后万永公司用原盈余积累转增股本时，李刚、王强应当先就各自 150 万元应税盈余积累按照“利息、股息、红利所得”项目申报缴纳个人所得税，由万永公司代扣【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 王某承揽的房屋装修工程，虽然三个月完工，但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税=60000(1-20)30-2000=12400(元)。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 B【试题解析】 退休人员取得的退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。因此，王先生 4 月应缴纳个人所得税=(3600-3500

21、)3=3(元)。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年 12 月王某应缴纳个人所得税=30000(1-20)20(1-30)+60000(1-20)20+20000(1-20)20+(3800-800)20=16760(元)。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：属于利息、股息、红利所得；选项 D：不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税；选项 E：属于稿酬所得。【知识模

22、块】 个人所得税17 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：员工退休再任职取得的收入，按 “工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：按照“稿酬所得”项目征税；选项 D：按照“特许权使用费所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；选项 D：通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征

23、收个人所得税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 个人所得税扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 C【试题解析】 在中国境内无住所，但在中国境内居住满 5 年的个人，从第 6 年起，以后的各年度中，凡在境内居住满 1 年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。2015 年约翰每月工资收入应缴

24、纳个人所得税=(25000+15000-4800)30-2755=7805(元)。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 B【试题解析】 修缮费每月最多扣 800 元，扣完为止。则 7 月租赁收入应纳个人所得税税额=(4000-800-800)20=480(元)；8 月租赁收入应纳个人所得税税额=(4000-800-400)20=560(元)；912 月租赁收入应纳个人所得税税额=(4000-800)204=2560(元)。2015 年约翰取得的租赁收入应缴纳个人所得税=480+560+2560=3600(元)。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：外籍

25、个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分，以实报实销方式取得的住房补贴收入，从外商投资企业取得的股息、红利所得都暂免征收个人所得税；选项 D：探亲期间境内外工资收入都要照章征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 C【试题解析】 对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。5 月份约翰在中国境内实际工作天数=4+0 5+05+5=10( 天)。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 B【试题解析】 个人通过国家机关向农村义务教育的捐款，在计算个人所得税应纳税所得额时可全额扣除，约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税=30000(1-20)-1000020 =2800(元)。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 B【试题解析】 约翰 2015 年合计应缴纳个人所得税=780512+3600+2800=100060(元)。【知识模块】 个人所得税