[财经类试卷]注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷31及答案与解析.doc

1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 31 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其第 6 年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是( )。（A）应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税（B）凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税（C）个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税（D）在境内居住不超过 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的

2、机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税2 2012 年 12 月一高校聘用美籍华人专家陈某，当月应税工资 10000 元。陈某当月应缴纳个人所得税( ) 元。（A）485（B） 745（C） 880（D）9203 中国公民李刚 2015 年 12 月在英国取得劳务报酬收入 40000 元，按英国税法规定缴纳了个人所得税 6500 元；另外在英国取得中奖收入 10000 元，按英国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元。回国后，李刚应缴纳个人所得税( )元。（A）50（B） 100（C） 1000（D）11004 张某为熟食加工个体户，2013 年取得生产经营收入 20 万元，生产经营成本为

3、 18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8 万元)；另取得个人文物拍卖收入 30 万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2013年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。（A）小汽车支出可以在税前扣除（B）生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 58 万元（C）文物拍卖所得按拍卖收入额的 3缴纳个人所得税（D）文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税5 韩国居民崔先生 2015 年 8 月 15 日受其任职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天。2015 年 9 月份取得境外公司支付的工资折合人民币40000 元，当月取得

4、中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生 2015 年 9 月份应在中国缴纳个人所得税( ) 元。（A）4000（B） 5650（C） 9650（D）102506 作家李某 2015 年出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式出版，又取得稿酬收入 20000 元，因销量好，月中又加印 5000 册，获得稿酬收入 10000 元。6 月份该小说被某导演看中，获得电视剧制作中心支付的剧本使用费 20000 元。10 月份将该小说手稿原件在美国公开拍卖获得收入 100000 元，并按美国税法有关规定缴纳了个人所得税 10000 元。同年李某和另一位作家王某合写了一

5、部悬疑小说，共同授权某晚报连载该小说，连载 200 天，每天二人合计取得稿酬收入 420 元，双方约定稿酬均分。李某 2015 年（A）20384（B） 20480（C） 18384（D）266807 2016 年 3 月和 4 月，李刚每月从任职单位取得工薪收入 7000 元、从外单位取得董事费收入 25500 元。3 月李刚从工薪收入中拿出 5000 元通过中国儿童少年基金会向雅安市青少年活动中心进行捐赠；4 月李刚从董事费收入中拿出 5000 元通过中国儿童少年基金会向某农村小学进行捐赠。李刚 4 月份比 3 月份少缴纳个人所得税( )元。（A）650（B） 875（C） 795（D）1

6、0508 下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。（A）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税（C）在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地（D）个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税9 下列各项所得中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）在报刊上发表论文取得的报酬（B）转让商标权的使用权而取得的报酬（C）将国外的作品翻译出版取得的报酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬10 从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，我国现行个人所得税制采用的是( )

7、。（A）单一所得税制（B）分类所得税制（C）综合所得税制（D）混合所得税制11 下列项目中，不属于免征个人所得税的是( )。（A）灾区发放的抚恤金（B）个人获得的车险赔款（C）个人购买体育彩票，一次中奖收入 12 万元（D）个人储蓄存款利息所得12 依据个人所得税的相关规定，下列表述符合个人财产对外转移提交税收证明或完税证明有关规定的是( )。（A）申请人资料齐全的，税务机关应在 30 日内开具税收证明（B）开具税收证明的税务机关必须是县级以上(不含县级)国家税务局、地方税务局（C）申请人拟转移的财产总价值在人民币 15 万元以下的，无须向税务机关申请税收证明（D）申请人拟转移的财产已经取得完

8、税凭证的，还需另外向税务机关申请开具税收证明，并提供给外汇管理部门二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列各项所得中，应按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得” 项目计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）个人承包、承租经营所得（B）承包者本人从被承包企业按月取得的工资性质的所得（C）企业从业人员(不含承包者本人)按月取得的工薪性质的所得（D）个人取得的国债利息所得（E）个人将承包、承租的企业转包、转租取得的所得14 下列说法，符合个人所得税稿酬所得相关规定的有( )。（A）小说

9、连载的，以一个月内取得的稿酬为一次（B）编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于稿酬所得（C）杂志社员工在本单位杂志上发表作品取得的报酬属于稿酬所得（D）专业作者翻译的作品以图书形式出版取得的报酬属于稿酬所得（E）出版同一作品分笔取得的稿酬应合并为一次征税15 实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有( )。（A）个人投资者的工资费用（B）分配给投资者的股利（C）研究开发新技术而购置的一台价值 3 万元的试验性装置（D）不超过当年销售(营业)收入 15的广告费和业务宣传费（E）员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出16 纳税人转让限售股需自行申报纳税的情形有

10、( )。（A）个人协议转让限售股（B）个人用限售股接受要约收购（C）个人持有的限售股被司法扣划（D）个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权（E）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方17 根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有( ) 。（A）工资、薪金所得（B）对企事业单位的承包和承租经营所得（C）特许权使用费所得（D）对外投资分回的股息、红利所得（E）财产转让所得18 股权转让收入虽明显偏低，但视为有正当理由的情形包括( )。（A）能出具有效文件，证明被投资企

11、业因国家政策调整，生产经营受到重大影响（B）将股权转让给配偶（C）继承（D）将股权转让给赡养人（E）将股权转让给侄子19 个人独资企业的投资者计算缴纳个人所得税时，下列各项中，应作为个人独资企业生产、经营所得的有( )。（A）个人独资企业当年留存的利润（B）个人独资企业对外投资分回来的股息（C）投资者个人从个人独资企业领取的工资（D）个人独资企业分配给投资者个人的所得（E）个人独资企业来源于中国境外的生产、经营所得20 根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）计算利息、股息、红利所得个人所得税的应纳税所得额时，不得扣除生计费用，但可以扣除相关的交易费用（B）股份制企业以股票形式

12、向股东个人支付股息、红利时，应以派发红利的股票市值为收入额，计算征收个人所得税（C）股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税（E）个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限21 根据个人所得税的规定，下列说法正确的有( )。（A）个人取得遗作稿酬的，免征个人所得税（B）个人通过非营利性的社会团体向贫困山区的捐赠，在计算个人所得税时，可在税前全额扣除（C）莫某获得了联合国教科文组织给予的科教奖金，免征个人所得税（D）对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资

13、产，不征收个人所得税（E）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。21 中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。2015 年 5月取得的部分实物或现金收入情况如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权登记到其名下，该轿车购买价为 35 万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的复印件拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，共取

14、得讲课费 3 万元。(4)当月 31 日转让上月 1 日购入的境内某上市公司股票，取得转让净收入 532056元。同时当月 20 日因22 该民营公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税为( )元。（A）70000（B） 65000（C） 75000（D）8500023 张先生取得的长篇小说手稿复印件拍卖收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5000（B） 6500（C） 7500（D）800024 张先生取得的书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）30000（B） 52230（C） 35750（D）3285025 张先生取得的讲课费收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5

15、505（B） 5500（C） 5200（D）850026 张先生取得的股票转让净收入和股票红利共应缴纳的个人所得税为( )元。（A）250（B） 200（C） 150（D）35027 张先生取得的体育彩票中奖收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）350（B） 200（C） 150（D）0注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 31 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 在中国境内无住所但在境内居住满 5 年的个人，从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳

16、税，选项 B 正确，选项 A 不正确；临时离境，不扣减在华天数，仍是按居住满 1 年计算，所以选项 C 不正确；在境内居住不足 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分免税，所以选项D 不正确。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 陈某应纳个人所得税=(10000-4800)20-555=485( 元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 劳务报酬所得在我国应纳税额=40000(1-20)30-21300=7600(元)偶然所得在我国应纳税额=1000020=2000(元)抵免限额=7600+200

17、0=9600( 元)6500+3000=9500(元)，所以回国后，李刚应缴纳个人所得税=9600-9500=100(元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：非经营用小汽车支出不得在税前扣除；选项 B：应纳税所得额=20-(18-8)-42=58( 万元)；选项 C：按转让收入额的 2计算缴纳个人所得税；选项 D：拍卖物品属于张某个人财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得，不能一并征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 A【试题解析】 在境内无住所的外籍个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日或 183 日(税收协定) 的，工薪所得

18、中属于境内所得境外支付的部分免予征收个人所得税，所以崔先生只就彩票中奖收入在我国缴纳个人所得税，应纳税额=2000020 =4000(元) 。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)一次出版的稿酬不论是预付还是分笔支付或者加印后再付，均应合并为一次征税。小说出版取得的所得应纳个人所得税=(20000+10000+10000)(1-20)20(1-30)=4480(元)；(2)剧本使用费收入按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。应纳个人所得税：20000(1-20)20=3200(元)；(3)小说手稿原件拍卖所得按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。拍卖小说手

19、稿原件在中国境内应缴纳的个人所得税=100000(1-20)20=16000(【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 3 月份李刚通过中国儿童少年基金会向雅安市青少年活动中心捐赠的 5000 元，允许从工资、薪金应纳税所得额中全额扣减，则工资、薪金所得应纳税额为 0；劳务报酬应纳税额=25500(1-20)30-2000=4120( 元)；3 月份共计缴纳个人所得税 4120 元。4 月份捐赠额允许从董事费收入应纳税所得额中全额扣减，则工薪收入应纳税额=(7000-3500)10-105=245( 元)；劳务报酬收入应纳税额=25500(1-20)-500020=3080(元

20、)；4 月份共计缴纳个人所得税=245+30【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：应由纳税人予以补缴；选项 B：暂免征收个人所得税；选项 D：应按“劳务报酬所得”计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、审稿等劳务而取得的报酬。在报刊上发表论文取得的报酬和将国外的作品翻译出版而取得的报酬均属于稿酬所得；转让商标权的使用权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】

21、C【试题解析】 对个人购买体育彩票、福利彩票、赈灾彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元) ，暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：申请人资料齐全的，税务机关应在 15 日内开具税收证明，申请人提供资料不全的，可要求其补全，待补全后开具；选项 B：开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局；选项 D：申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的

22、备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括承包、承租者本人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；选项 B：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税；选项 C：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等

23、专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，除上述专业人员以外的其他人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB：个人投资者的工资、分配给投资者的股利不得在个人所得税前扣除。选项 C：研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除。选项 D：不超过规定标准的广告费和业务宣传费，允许税前扣除。选项 E：从业人员的养老、医疗保险及其他保险费用支出，按国家规定的标准计算扣除，并不是据实

24、扣除。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人转让限售股，需自行申报纳税的情形：(1)个人协议转让限售股；(2)个人持有的限售股被司法扣划；(3)个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；(4)个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价等。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 残疾人员的下列所得项目可以申请减征个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,B,C

25、,D【试题解析】 股权转让收入虽明显偏低，但视为有正当理由的情形：(1)能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；(2)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；(3)相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；(4)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 个人独资

26、企业对外投资分回的利息、股息、红利所得，不并入企业的生产、经营所得，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：利息、股息、红利所得，计算个人所得税应纳税所得额时，不得从收入额中扣除任何费用；选项 BC：股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：作者去世后，财产继承人取得遗作稿酬的，应按 “稿酬所得”征收个人所得税；选项

27、 B：个人通过非营利性的社会团体向贫困山区的捐赠，在计算个人所得税时以应纳税所得额 30限额内的部分，在税前扣除。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A【试题解析】 该民营公司为张先生购买轿车，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税，应代扣代缴的个人所得税=35000020=70000(元)。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 D【试题解析】 张先生取得的长篇小说手稿复印件的拍卖收入，应按“特许权使用费所得”计征个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000(1-20)20=800

28、0(元)。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 A【试题解析】 张先生取得的书法作品拍卖所得，应按“财产转让所得”计征个人所得税，应缴纳的个人所得税=(350000-200000)20=30000(元)。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 C【试题解析】 张先生取得的讲课费收入，应按“劳务报酬所得”计征个人所得税，应缴纳的个人所得税=30000(1-20)30-2000=5200(元)。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 B【试题解析】 个人转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税；个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 个月不满 1 年的，其股息、红利所得暂减按 50计入应纳税所得额，取得的股票红利应缴纳的个人所得税=20005020=200(元 )；张先生取得的股票转让净收入和股票红利共应缴纳个人所得税为 200 元。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 D【试题解析】 对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元) ，暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税