[财经类试卷]注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷25及答案与解析.doc

1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 25 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009 年该机构在中国境内取得咨询收入 100 万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入 200 万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得 80 万元，2009 年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。（A）500（B） 580（C） 700（D）7802 2012 年 12 月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为 20 万元

2、，同期对外销售价格为 25 万元；取暖器的购进价格为 10 万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）353 某软件生产企业为居民企业，2008 年实际发生的工资支出 100 万元，职工福利费支出 15 万元，职工培训费用支出 4 万元，2008 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( ) 万元。（A）1（B） 15（C） 2（D）254 某外商投资企业成立于 2007 年 7 月，符合“两免三减半” 政策规定，20072009年经税务机关核定的亏损额分别为 100 万元、300 万元、150 万元，2010 年盈

3、利400 万元，2011 年盈利 500 万元。2011 年该外投资企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）42（B） 525（C） 75（D）8755 依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的是( )。（A）债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的（B）债务人解散，清算程序拖延达 3 年的（C）与债务人达成债务重组协议，无法追偿的（D）债务人 4 年未清偿，追偿成本超过应收账款的6 2012 年 10 月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12 月31 日收

4、到经纪公司的代销清单显示销售总金额 8000 万元，其中基价为 6000 万元，超基价部分应分给经纪公司 400 万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入( ) 万元。（A）6000（B） 6400（C） 7600（D）80007 2011 年甲居民企业(经认定为高新技术企业)从境外取得应纳税所得额 100 万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为 20 万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为( )万元。（A）125（B） 15（C） 20（D）258 某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013

5、年 6 月，主管税务机关对其 2012 年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为 120 万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012 年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。（A）3（B） 35（C） 4（D）459 2006 年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为 25。2011 年 12 月乙企业转让已解禁的限售股取得收入 200 万元，无法提供原值凭证；相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税( )万元。（A）0（B） 75（C） 425（D）5010 依

6、据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损（B）扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税11 税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起 5 年内实施跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为( ) 。（A）跟踪年度次年的 3 月 1 日之前（B）跟踪年度次年的 5 月 31 日之前（C）跟踪年度次年的 6 月 20

7、 日之前（D）跟踪年度当年的 12 月 31 日之前12 2012 年 8 月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业。根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是( )。（A）商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税（B）商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利（C）张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税（D）合伙企业生产经营所得采取“先分后税” 的原则13 某机器制造企业为居民纳税人，2014 年计入成本、费用的实发工资总额为 420万，支出职工福利费 75 万元、职工教育经费 10 万元，拨缴职工工会经费 84 万元，该企业 2014 年计算应纳税所得额时准予

8、在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。（A）5134（B） 5034（C） 4977（D）497214 下列关于亏损弥补的表述，正确的是( )。（A）企业筹办期间，发生盈亏，应该计算为亏损年度（B）企业以前年度发生的资产损失，当年没有扣除的，一律不再扣除（C）企业因以前年度资产损失未扣除，造成多交税金，只能申请退税（D）筹办期间发生的筹办费，可以在开始生产经营之日的当年，一次性扣除15 某工业企业为增值税一般纳税人，2014 年 7 月与甲公司达成债务重组协议，以自产的产品抵偿所欠甲公司一年前发生的债务 150 万元，该自产产品的成本 80 万元，市场价值 120 万元。就该项业务工业企

9、业应纳的企业所得税是( )万元。(不考虑城建税和教育费附加)（A）602（B） 74（C） 10（D）12416 甲企业属于创业投资企业，2012 年 9 月 1 日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 250 万元，股权持有到 2014 年 12 月 31 日。甲企业 2014 年度生产经营所得为 450 万元，当年应纳税所得额为( )万元。（A）275（B） 6875（C） 175（D）112517 下列关于企业所得税税收优惠的说法正确的是( )。（A）残疾人工资加计扣除 50（B）节能服务公司实施合同能源管理项目取得第一笔收入所属年度起享受两免三减半（C）享受税收优惠的节能服务公司投

10、资额不得低于实施合同能源管理项目总投资额的 80（D）对香港市场投资者投资上交所上市 A 股取得的转让差价所得，暂免征收所得税18 2014 年 10 月 10 日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司 2013 年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税 50 万元。该公司于 2014 年 11月 1 日补缴了该税款，企业并未提供 2013 年关联交易相关资料。对该公司补缴税款应加收利息( ) 万元。( 假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为55)（A）122（B） 222（C） 105（D）525二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2

11、个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 依据企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（A）依照中国法律在中国境内成立的外商投资企业（B）依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的外国企业（E）依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业20 下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的有( )。（A）劳动保护费（B）经营租入固定资产支付的租金（C）环境保护专项资金（D）单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧（E）房屋、建筑

12、物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧21 在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有( )。（A）与经营活动无关的固定资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（E）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产22 根据企业所得税相关规定，下列表述中不正确的有( )。（A）由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，不得税前扣除（B）航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除（C）投

13、资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，不确认为投资收回（D）被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失（E）企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额 该期间未缴足注册资本额该期间借款额23 下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述，正确的有( )。（A）经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于 5（B）对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税（C）房

14、地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得所取价款凭据之日，确定收入的实现（D）企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加准予当期按规定扣除（E）企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10的部分，准予据实扣除24 根据特别纳税调整和同期资料跟踪管理的相关规定，下列内容中属于跟踪年度重点分析和评估的有( ) 。（A）关联交易变化情况（B）企业纳税申报额变化情况（C）企业客户变化情况（D）企业投资、经营状况及其变化情况（E）企业经营成果变化情况25 根据企业所得税法的规定，下列关于所得税的纳税申报正确

15、的有( )。（A）企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度（B）企业应当自月份终了之日起 10 日内，向税务机关预缴税款（C）居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点（D）企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款（E）企业在纳税年度内亏损也要按规定报送有关资料三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2011 年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2012 年 6 月，主管税务

16、机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2011 年应纳企业所得税进行核定征收。2011 年该代表处发生的相关事项如下：(1)1 月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用 6 万元，租期为 5 年；3 月购进办公用电脑一批，支出 12 万元。(2)5 月通过红十字会向玉树地震灾区捐款 16 万元。(3)8 月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用 10 万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费 8 万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出 1 万元。(4)全年发生交际应酬费用 30 万元，人

17、员工资、福利费用 45 万元。(5)通过调取银行对账单，得知代表处 2011 年银行账户存款的利息收入为 15 万元。要求：根据以上资料，回答下列问题。26 核定征收 2011 年企业所得税时，可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计为( )万元。（A）39（B） 6（C） 12（D）1827 核定征收 2011 年企业所得税时，可计入经费支出的捐赠支出为( )万元。（A）0（B） 48（C） 112（D）1628 核定征收 2011 年企业所得税时，该代表处经费支出总额为( )万元。（A）97（B） 112（C） 127（D）12829 经核定征收，2011 年该代表处应缴纳企业所得税(

18、)万元。（A）210（B） 494（C） 525（D）600注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 25 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该日本企业来自境内所得额应该是 500 万元的咨询收入和境内培训的 200 万元，合计为 700 万元；香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入，符合题意的是选项 C。【知识模

19、块】 企业所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35(万元)【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 软件企业的职工培训费可全额扣除。福利费纳税调整=15-10014=1(万元)。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业适用低税率过渡政策，到 2011 年适用的税率是24，因为符合减半的政策，所以 2011 年按

20、 12的税率计算缴纳企业所得税。2011 年的盈利中有 150 万是弥补 2009 年的亏损，所以 2011 年应缴纳的企业所得税=(500-150)12=42(万元)【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 C【试题解析】 企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；(3)债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿

21、债务的；(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。所以，选项 C 可以作为坏账损失税前扣除；其他选项不符合税前扣除的规定。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订购销合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，

22、不得直接从销售收入中扣减。所以，房地产公司应确认销售收入为 8000 万元。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 A【试题解析】 因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际有效税率低于法定税率 50以上的外，可按境外应纳税所得额的 125作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照 15的优惠税率计算，这里 15的税率没有低于法定税率 50以上，所以计算抵免限额=100125=125(万元)。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 D【试题解析】 代表机构的核定利润率不应低于 15。应纳企业所得税

23、额=1201525=45(万元 )。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的 15，核定为该限售股原值和合理税费。企业完成纳税义务后的限售股转让收入余额转交给实际所有人时不再纳税。应缴纳所得税=200(1-15)25=425(万元)【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，扣缴义务人每次扣缴的税款，自代扣之日起 7 日内缴入国库；选项 C，由被扣缴义务人缴纳税款；选项 D，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当由总机构汇总计算并缴

24、纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 在跟踪管理期限内，企业应在跟踪管理年度的次年 6 月 20 日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费扣除限额=42014=58 8( 万元)，实际发生 75 万元，准予扣除 588万元；职工教育经费扣除限额=42025=10 5( 万元) ，实际发生

25、10 万元，可以据实扣除；职工工会经费扣除限额=4202=8 4( 万元)，实际发生 84 万元，可以据实扣除；税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+588+10+84=4972(万元)。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业筹办期间不计算亏损年度；选项 B，企业以前年度发生的资产损失，因各种原因，当年没有扣除的，不能结转以后年度扣除，但是可以按规定追补确认损失发生的年度扣除；选项 C，企业因以前年度资产损失未扣除，造成多交税金，可以在审批确认年度的企业所得税税金中抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 D【

26、试题解析】 视同销售所得=120-80=40(万元)，债务重组所得=150-(120+12017)=96(万元)，该项重组业务应纳企业所得税=(40+9 6)25=124(万元)。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A【试题解析】 创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为 25070=175(万元)。应纳税所得额=450-175=275(万元)。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】

27、 D【试题解析】 选项 A，残疾人工资加计扣除 100。选项 B，节能服务公司实施合同能源管理项目取得第一笔收入所属年度起享受三免三减半；选项 C，享受税收优惠的节能服务公司投资额不得低于实施合同能源管理项目总投资额的 70。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款并按照规定自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算，并按一年 365 天折算日利率。企业依照规定提供有关资料的

28、，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息，上述该企业并未提供 2013 年关联企业往来资料，属于未按规定提供资料，所以，适用加 5 个百分点计算补交税额。本题加收利息从 6 月 1 日到 11 月 1 日一共是 154天。应加收利息=50(5+5 5)154365=222(万元)【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，个人独资企业征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,B,C【试题解

29、析】 选项 D、E 属于不得税前扣除的项目。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B 和 C 可以计提折旧在税前扣除。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除；投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于 3；企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分

30、季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 在跟踪管理期内，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容：(1)企业投资、经营状况及其变化情况；(2)企业纳税申报额变化情况；(3)企业经营成果变化情况；(4)关联交易变化情况等。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 企业应当自月份或者季度终了之日起

31、15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。【知识模块】 企业所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 D【试题解析】 购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计=6+12=18(万元)。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A【试题解析】 以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 B【试题解析】 利息收入不得冲抵经费支出额。代表处经费支出总额=18+10+8+1+30+45=112(万元)。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 C【试题解析】 收入额=112(1-15-5)=140(万元)应缴纳企业所得税=1401525 =525(万元) 。【知识模块】 企业所得税