[财经类试卷]注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷42及答案与解析.doc

1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 42 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司 2010 年 1 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40的股权。2015 年 5 月，甲公司将其持有的乙公司股权全部转让给丙公司，取得转让收入 4000 万元。转让时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为400 万元。则甲公司该项转让所得为( )万元。（A）0（B） 400（C） 1200（D）16002 甲居民企业 2015 年境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25的企业所得税税率。当年从境外 A

2、 国分回投资收益 30 万元(税后收益)，已在 A 国缴纳所得税 12 万元。则甲居民企业 2015 年度在境内实际应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）25（B） 28（C） 265（D）343 企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的，该亏损应按照税法规定( )。（A）向以后年度结转，用以后年度所得弥补（B）计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，并申请退税（C）申请免税（D）申请减税4 根据企业所得税法的相关规定，下列说法正确的是( )。（A）如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的

3、，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入（B）被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础（C）企业取得利息收入，应该分期确认收入计算缴纳企业所得税（D）企业采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本价值确定5 A 软件生产企业为国家重点扶持的高新技术企业， 2015 年应纳税所得额为 100 万元，其 20092015 年有关年度应纳税所得额情况见下表：该企业 2015 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）135（B） 225（C） 12（D）206 某居民企业 2015 年度

4、取得产品销售收入 5000 万元，销售不需要的材料取得收入400 万元，分回的投资收益 761 万元，出租房屋取得租金收入 60 万元，处置废弃的固定资产取得收入 10 万元，发生管理费用 280 万元，包括业务招待费 50 万元。该企业 2015 年度所得税前可以扣除管理费用( )万元。（A）260（B） 2573（C） 2773（D）2807 2012 年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业30的股权。2015 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权 60进行转让，取得收入 600 万元，剩余 40进行撤资处理，取得 B 企业支付的撤资款项

5、为 400 万元，进行上述处理时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润中，与 A 企业对应的留存收益为 400 万元。则 A 企业应缴纳的企业所得税为 ( )万元。（A）125（B） 85（C） 25（D）1008 根据企业所得税法的相关规定，下列说法中正确的是( )。（A）企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除（B）企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度（C）企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度

6、递延抵扣（D）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为当期的亏损9 以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是( )。（A）在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税（B）应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税（C）可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额（D）应在投资期满 5 年后，一次性计入应纳税所得额10 下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是( )。（A）开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除（B）因国家收回土地

7、使用权而形成的损失，可按高于实际成本的 10在税前扣除（C）企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除（D）开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除11 某外国 A 企业在我国设立的机构场所 2015 年从事劳务活动发生的成本支出 600万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为 25。该代表机构 2015 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）375（B） 5357（C） 50（D）401312 企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过一定数额的，允许一次性计入

8、当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，该数额是( )。（A）50 万元（B） 100 万元（C） 15 万元（D）300 万元13 依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。（A）15 日内（B） 30 日内（C） 60 日内（D）90 日内二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 企业发生下列资产转移情形，应当确认收入缴纳企业所得税的有( )。（A）将产品用于市场推广（B）将资产

9、在境内总机构及其境内分支机构之间转移（C）将产品用于交际应酬（D）将产品用于对外捐赠（E）将自建商品房转为自用或经营15 下列资产转移属于内部处置资产的有( )。（A）将资产用于生产、制造、加工另一产品（B）将资产用于职工奖励或福利（C）改变资产形状、结构或性能（D）将商品用于股息分配（E）将产品用于本厂办公楼扩建16 根据企业所得税的有关规定，某创业投资企业取得的下列收入中，可以作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有( )。（A）转让固定资产取得的收入（B）股权转让收入（C）从被投资企业取得所分配的股息、红利收入（D）接受捐赠收入（E）出租固定资产取得的租金收入17 甲股份公司共有股权 10

10、00 万股，为了将来有更好的发展，将 40的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 7 元，每股资产的公允价值为 9 元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 360 万元，以银行存款支付 3240 万元。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有( )。（A）应确认资产转让所得 800 万元（B）应确认资产转让所得 720 万元（C）甲公司取得乙公司股权的计税基础为 360 万元（D）乙公司取得甲公司股权的计税基础为 3600 万元（E）甲公司与乙公司股权计税基础均为 360 万元18 在判断所得是来源于中国境内还是境外时，下列说法正确的有( )。（A）

11、销售货物所得，按照交易活动发生地确定（B）不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定（C）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定（D）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（E）利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定19 根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，减按 20的税率征收企业所得税的有( ) 。（A）某工业企业，年度应纳税所得额为 25 万元，从业人数为 90 人，资产总额为2500 万元（B）某工业企业，年度应纳税所得额为 35 万元，从业人数为 110 人，资产总额为 3100 万元（C）某商业企业，年度应纳税所得额为 25 万

12、元，从业人数为 70 人，资产总额为800 万元（D）某商业企业，年度应纳税所得额为 35 万元，从业人数为 90 人，资产总额为1800 万元（E）某商业企业，年度应纳税所得额为 10 万元，从业人数为 60 人，资产总额为1300 万元20 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的有( )。（A）将资产用于赠送（B）将资产用于分配（C）将资产用于生产另一产品（D）将资产从总机构转移至境外分支机构（E）将资产用于本企业职工食堂21 以下不得在企业所得税前扣除的利息包括( )。（A）特别纳税调整而被税务机关加收的利息（B）非银行企业内营业机构之间支付的利息（C）支付税负较低

13、的关联方的超过债资比的关联利息（D）逾期偿还经营贷款，银行加收的罚息（E）注册资金未投足时充当资本金使用的借款利息22 下列属于房产企业计算计税成本对象确定原则的有( )。（A）可否销售原则（B）分类归集原则（C）功能区分原则（D）成本差异原则（E）统一扣除原则23 下列关于预约定价安排管理的说法中，正确的有( )。（A）预约定价安排有单边、双边和多边三种类型（B）预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起 35 个年度的关联交易（C）企业有谈签预约定价安排意向的，应当向税务机关书面提出预备会谈申请（D）企业提交谈签意向后，税务机关应当分析预约定价

14、安排申请草案内容，评估其是否符合独立交易原则（E）预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起 90 日内书面报告主管税务机关24 根据企业所得税法的相关规定，以下关于关联业务的税务处理不正确的有( )。（A）母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除（B）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除（C）设立在实际税负明显低于 125的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，不计入居

15、民企业的当期收入（D）母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理（E）子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关资料的，支付的服务费用不得税前扣除25 根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的方法有( )。（A）年数总和法（B）当年一次折旧法（C）双倍余额递减法（D）缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 50（E）缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 6026 下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。（A）企业按

16、月季预缴，自月份或季度终了之日起 15 日内预缴税款（B）企业在年度中间终止生产经营活动的，汇算清缴期为自实际经营终止 5 个月内（C）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点（D）企业在报送企业所得税纳税申请报表时，应当附送财务会计报告和其他有关资料（E）非居民企业在中国境内未设立机构场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点27 下列各项中，可以作为企业工资薪金总额在企业所得税前扣除的有( )。（A）企业接受外部劳务派遣用工，按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用（B）企业接受外部劳务派遣用工，按照协议(合同)约定直接支付给生产车间员工个人的费用（C）企业雇佣季节工的

17、工资（D）企业支付返聘离休人员的工资（E）离退休人员统筹外费用28 下列关于同期资料管理的说法中，正确的有( )。（A）同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档（B）年度关联交易总额超过 10 亿元的企业，应当准备主体文档（C）金融资产转让金额超过 1 亿元的企业，应当准备本地文档（D）主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起 30 日内准备完毕（E）同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存 10 年三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。28 某市区一房地产开发公司在 2017 年 19 月中旬开

18、发写字楼一栋，总建筑面积10000 平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额 2400 万元，发生房地产开发成本 2600 万元。912 月将写字楼销售 9000 平方米，销售合同记载不含税收入 9600 万元，其余写字楼待售。另外该公司从 2017 年 2 月 28 日起将2013 年建成的一栋账面价值为 1000 万元的商品房临时对外出租，租赁合同约定每月不含税租金 10 万元，租赁期限 10 个月，2017 年 6 月底双方同意停止租赁，收回后尚未使用。该公司全年发生销售费用 600 万元、管理费用 800 万元、财务费用300 万元，支付与房产相关的利息费用 180 元，能

19、提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他业务成本 20 元，销售写字楼过程中可以在土地增值税前扣除的税金共计 528 万元。(注：计算房产余值的扣除比例为 20；企业所得税税率为 25；计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为 5)要求：根据上述资料，回答下列问题。29 2017 年该公司应缴纳的房产税为( )万元。（A）96（B） 97（C） 48（D）4930 2017 年该公司应缴纳的印花税为( )万元。（A）49（B） 48（C） 50（D）4731 计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用合计为( )万元。（A）48645（B） 4905（C

20、） 4725（D）488732 2017 年该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）100838（B） 99393（C） 99825（D）985533 计算 2017 年度企业所得税税前准予扣除的项目金额为( )万元。（A）642515（B） 764347（C） 722515（D）77559534 该房地产开发公司 2017 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）47101（B） 49913（C） 49046（D）48920注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 42 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题

21、解析】 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。甲公司该项股权转让所得=40002400=1600(万元)。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 企业境外应纳税所得额=30+12=42(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=4225 =105(万元 )，在境外实际缴纳的税款 12 万元 在我国需缴纳税款105 万元，不需要在我国补税。甲居民企业 2015 年度在境内实际应缴纳的企业所得税=10025 =25(万元 )。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 A【试

22、题解析】 企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的，该亏损应按照税法规定向以后年度结转，用以后年度所得弥补。后续开发项目，是指正在开发以及中标的项目。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以 B 选项不正确；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以 C 选项不正确；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，所以

23、选项 D 不正确。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 A【试题解析】 2009 年亏损为130 万元，其亏损弥补期限为 20102014 年，则至 2014 年，2009 年亏损仍有 10 万元未能弥补，未能弥补的亏损不得在 2015 年的应纳税所得中弥补，而 2011 年的 10 万元亏损并没有超过弥补期限，允许用 2015年的税前所得给予弥补，则 2015 年应纳税所得额=10010=90(万元)，由于其为国家重点扶持的高新技术企业，其税率为 15，则应纳企业所得税=9015=135(万元) 。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费扣除限额=(5000+

24、400+60)5=273(万元)；实际发生的业务招待费的 60=5060=30(万元)，大于 273 万元，按 273 万元扣除。税前可以扣除的管理费用=280(50273)=2573(万元)。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 B【试题解析】 A 企业转让部分投资额为 50060=300(万元)，撤资部分的投资额为 50040=200(万元)，转让部分应确认所得=600300=300( 万元)，撤资部分应确认所得为 40020040040=40(万元)，则 A 企业应确认的所得=300+40=340(万元) ，应缴纳企业所得税=34025 =85(万元)。【知识模块】 企业所得税8 【

25、正确答案】 B【试题解析】 选项 A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失，应在申报年度扣除；选项 C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣；选项 D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入

26、的实现，同“转让股权收入”，故选项 A 和选项 B 均不正确；选项 C 正确，符合递延纳税政策要求。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按规定审核确认后准予税前扣除；选项 B，因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按规定税前扣除；选项 C，企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，满足一定的条件，分摊的合理的利息准予税前扣除。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 收入额=600(125)=800(万元)，应纳税额=8002525=50(万元 )。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】

27、B【试题解析】 所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起 60 日内。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,C,D【知识模

28、块】 企业所得税15 【正确答案】 A,C,E【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 AD：计入营业外收入，不属于销售(营业)收入，不作为业务招待费税前扣除限额计算基数；选项 BC：对从事股权投资业务的企业 (包括集团公司总部、创业投资企业等)，其主营业务是进行股权投资，其从被投资企业取得所分配的股息、红利以及股权转让收入，属于企业的主营业务收入，因此可以作为业务招待费税前扣除限额的计算基数；选项 E：属于其他业务收入。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 该项股权转让业务不符合特殊性税务处理条件，适用一般性税务处理的方法。选项

29、AB：股权转让所得=100040(97)=800(万元)；选项 C：甲公司取得乙公司股权的计税基础为 360 万元；选项 D：乙公司取得甲公司股权的计税基础为 3600 万元。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,C【试题解析】 小型微利企业的条件是：所得额：年度应纳税所得额不超过 30 万元。从业人数：工业企业不超过 100 人； 其他企业不超过 80 人。资产总额：工业企业不超过 3000 万元； 其他企业不超过 1000 万元。【知识模块】 企业所得税20 【正

30、确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 CE：资产所有权并没有转移，不视同销售。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：可以在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 原则包括：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起 30 日内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执行预约定价安排的影响，并附送相关资

31、料。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税税前扣除。选项 C：由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于 25的税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 可以采用的方法有年数总和法、双倍余额递减法，以及缩短折旧年限。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析

32、】 企业在一个纳税年度中间开业或终止经营，以实际经营期为一个纳税年度；清算期间单独作为一个纳税年度；正常经营，自年度终了之日起 5 个月内，汇算清缴；年度中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起 60 日内，汇算清缴。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 AB：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除；按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。选项

33、 E：企业支付的离退休人员统筹外费用，应作为职工福利费用，并不是工资总额。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起 12 个月内准备完毕。【知识模块】 企业所得税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税31 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税32 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税33 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税34 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税