[财经类试卷]注册税务师税法二（契税）模拟试卷8及答案与解析.doc

1、注册税务师税法二（契税）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是( )。（A）以获奖方式取得房屋产权（B）将自有房产作股投入本人经营企业（C）房屋产权相互交换，交换价值相等（D）承受荒山土地使用权用于林业生产2 依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是( )。（A）房屋出租（B）国有土地使用权转让（C）房屋买卖（D）房屋赠与3 下列关于契税计税依据的说法中，正确的是( )。（A）以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据（B）以竞价方式出让

2、的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用（C）以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金（D）已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金4 根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是( )。（A）协议成交价格（B）所在地省级人民政府公示的土地基准价格（C）不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格（D）征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定5 某企业 2012 年 3 月 1 日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金3000 万元，拆迁补偿费 1000 万元，5 月 20 日缴纳市政配

3、套费 500 万元。当地契税税率为 4。该企业应缴纳契税( )万元。（A）120（B） 140（C） 160（D）1806 某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款 1500 万元，厂房和附着物共计价款 802 万元。该房地产开发公司应缴纳契税( )万元。(当地省人民政府规定的契税税率为 3)（A）45（B） 4506（C） 69（D）69067 下列各项业务中，应征收契税的是( )。（A）企业承受荒山土地使用权用于林业生产（B）企业分立中，派生方承受原企业房屋权属（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房8 下列关于契税减免税优惠政策

4、的说法，正确的是( )。（A）事业单位、社会团体承受房屋免征契税（B）因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税（C）房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的，由县级人民政府确定是否减免契税（D）婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税9 2014 年 10 月，李某以 500 万元存款及价值 800 万元的房产投资设立个人独资企业；当年李某朋友张某移居国外，将其境内价值 80 万元的房产赠送给李某，当地契税的税率为 3。李某应缴纳的契税为( )万元。（A）0（B） 24（C） 414（D）4210 契税的纳税申报期限是( )。（A）签订土地、房屋权属转移合同或合

5、同性质凭证的 5 日内（B）签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 7 日内（C）签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证之日起 10 日内（D）签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证之日起 30 日内11 依据契税相关规定，下列土地或房屋免征契税的是( )。（A）对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属（B）以减免出让金形式而取得国有土地使用权（C）企业合并中，新设方承受相同投资主体之外的投资方的土地使用权（D）已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房12 某非公司制企业经批准整体改建成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值 600 万元的房产所有

6、权；以债权人身份接受某破产企业价值 200 万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税( )万元。(适用税率 3)（A）0（B） 6（C） 18（D）2413 关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。（A）以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据（B）土地使用权相互交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据（C）以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据（D）已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据14 甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付

7、价款差额 100 万元；甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场价值为 300 万元。甲企业应缴纳契税( )万元。(契税税率为 4)（A）4（B） 6（C） 12（D）1615 甲某是个人独资企业业主，2014 年 1 月将价值 60 万元的自有房产投入本人独资企业作为经营场所，3 月以 200 万元的价格购入一处房产；6 月将价值 200 万元的自有仓库与另一企业价值 160 万元的仓库互换，甲某收取差价 40 万元。甲某以上交易应缴纳契税( ) 万元。(契税税率为 4)（A）8（B） 84（C） 96（D）1616 关于契税的说法，正确的是( )。（A）如果没有成交价格

8、或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准地价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据（B）符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在 10000 万元(含 10000 万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案（C）符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 30 日内向土地、房所在地的征收机关提出减免税申报（D）土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定17 下列情形中应征收契税的是( )。（A）以自有房产作股投入本人经营的独资企业（B）非债权人承受破产企业土地和房屋权属（C）有限责任公司整体改建为股份有

9、限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属（D）国有控股公司以部分资产投资组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属18 2014 年 4 月中国公民肖某首次购买家庭唯一住房一套，面积 85 平方米，合同总价格 544 万元，其中含装修费 84 万元。肖某购买该住房应缴纳契税( )元。（A）4600（B） 5440（C） 6900（D）816019 某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款 1000 万元，厂房和附着物共计价款 550 万元。该房地产开发公司应缴纳契税( )万元。(当地省人民政府规定的契税税率为 4)（A）45

10、（B） 4506（C） 69（D）6220 关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。（A）土地使用权出售，以市场价格作为计税依据（B）企业之间交换房屋，收取差价的一方缴纳契税（C）承受的房屋附属设施，如与房屋统一计价，适用与房屋相同的契税税率（D）以划拨方式取得土地使用权，以税务机关核定的价格为计税依据21 某大学教授甲某 2014 年 11 月份购买 85 平方米的已经装修的家庭唯一住房，合同上注明价款 60 万元，另外支付的装修费 10 万元，采用分期付款方式，分 20 年支付，假定 2014 年支付 85 万元，甲某购房应缴纳的契税为( )元。（A）850（B） 185（C） 700

11、0（D）6000二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 下列关于契税的特点及立法原则的说法，正确的有( )。（A）契税是地方税种（B）契税属于财产转移税（C）契税由财产售卖人缴纳（D）契税有利于通过法律形式确定产权关系（E）契税有助于调节财富分配，体现社会公平23 根据契税的相关规定，下列关于契税的立法原则表述正确的有( )。（A）广辟财源，增加地方财政收入（B）保护合法产权，避免财产纠纷（C）调节土地极差收入，鼓励平等竞争（D）广集财政资金，完善地方税体系（E）调节财富分配，体现社

12、会公平24 下列行为中的单位或个人，需要缴纳契税的有( )。（A）承受抵债房产的李某（B）将房屋赠送给非直系亲属的赠与人（C）买房拆料建新房的陈某（D）将房产投资给乙企业，已办理过户手续的甲企业（E）将房屋抵债的甲企业25 依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征收契税的有( )。（A）在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的（B）公司制改制中，不改变投资主体改制成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的（C）公司合并中合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，且原投资主体存续（D）企业破产，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的（E）非公司制企业整体改建成有限

13、责任公司承受原企业土地、房屋权属的26 出让国有土地使用权，以竞价方式出让的，契税的计税依据一般为竞价的成交价格，包括( ) 。（A）土地出让金（B）土地补偿费用（C）拆迁补偿费（D）市政设施配套费（E）相关手续费27 下列行为，需要缴纳契税的有( )。（A）买房翻建新房（B）交换房产时，涉及补价的（C）接受房屋赠与（D）以获奖方式取得房屋产权（E）以自有房产作股投入本人经营企业28 先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为( ) 。（A）补缴的其他出让费用（B）土地的评估价格（C）补缴的土地出让金（D）土地的重置成本（E）土地基准地价29 下列

14、项目免征契税的有( )。（A）以获奖方式获得的房屋（B）城镇职工按规定第一次购买公有住房（C）企业获得土地使用权而免缴的土地出让金（D）因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房（E）居民个人房屋被征收而选择货币补偿用于重新购置房屋，房价不超过货币补偿的30 2011 年张先生购置家庭第一套住房，面积为 90 平方米，成交价格为 70 万元；2012 年因工作调动，张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套 85 平方米房屋，赵先生支付张先生 10 万元，当地契税税率为 3。下列关于契税纳税义务的说法，正确的有( ) 。（A）赵先生需要缴纳契税 24000 元（B）张先生购置房屋第一套住房缴纳契税 700

15、0 元（C）张先生换取赵先生住房需要缴纳契税 3000 元（D）张先生换取房屋行为应在 90 平方米房屋所在地缴纳契税（E）赵先生换取房屋行为契税纳税义务发生时间是办理房屋权属变更登记的当天31 2011 年 5 月，李某因原有住房拆迁获得补偿款 80 万元；6 月份与开发商签订购房合同，购置一套价值 100 万元、面积 120 平方米的期房，未办理房屋产权登记手续，契税税率为 3；7 月份李某因工作调动，和开发商达成协议退掉已购住房。下列说法正确的有( ) 。（A）李某退房应退还已缴纳的契税（B）李某购房行为需要缴纳契税 06 万元（C）李某应在办理契税纳税申报后 7 天内缴纳税款（D）李某

16、应向购置房屋所在地的契税征收机关办理契税纳税申报（E）李某应在签订购房合同后 7 天内向征收机关办理契税纳税申报32 根据契税的规定，下列选项应征契税的有( )。（A）以获奖方式取得房屋产权（B）购买与房屋相关的附属设施（C）企业分立中新设方承受原企业的房产（D）甲企业接受乙企业用以抵偿货款的房产（E）个人购买 80 平方米且唯一的家庭普通住房33 王先生是某企业债权人，2014 年 11 月该企业破产，王先生获得抵债的门面房一间，评估价 20 万元；当月王先生将门面房作价 30 万元投资于甲企业；另外甲企业又购买了该破产企业 60 万元的房产。下列税务处理，正确的有( )。(契税税率为 4)

17、（A）甲企业应缴纳契税 36 万元（B）王先生应缴纳契税 008 万元（C）破产企业应缴纳契税 24 万元（D）王先生将门面投资需缴纳契税（E）王先生承受破产企业的门面房免征契税34 下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有( )。（A）房屋赠与（B）国有土地使用权赠与（C）协议方式出让国有土地使用权的（D）以竞价方式出让国有土地使用权的（E）成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换35 下列表述中，符合契税征收规定的有( )。（A）个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税（B）土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契税（C）已购公有住房经补缴土地出

18、让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税（D）土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级以上人民政府确定是否减免契税（E）职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税36 下列情形中，免征契税的有( )。（A）承受荒山加以利用的（B）个体工商户经营者将其个人名下的房屋转移至个体工商户名下（C）债权人承受破产企业土地以抵偿债务的（D）对国家石油储备基地进行第一期项目建设的（E）经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的37 下列关于契税减免税优惠的说法，正确的

19、有( )。（A）个人购买经济适用房免征契税（B）个人购买家庭唯一住房的普通住房在法定税率基础上减半征收契税（C）公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房的免征契税（D）国家机关承受土地、房屋用于办公免征契税（E）经济适用房经营管理单位回购经济适用住房作为经济适用住房房源的免征契税38 下列关于契税计税依据的说法正确的有( )。（A）买卖装修的房屋，契税计税依据应包括装修费用（B）采用分期付款方式购买房屋，契税计税依据为房屋总价款（C）减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税计税依据相应减免（D）纳税人因改变土地用途而签订变更协议，契税计税依据为补缴的土地收益金（E）房屋交换时，契

20、税计税依据为房屋的价格差额39 某银行 2014 年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价 600 万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价 300 万元；随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价 1000 万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的有( )。(当地省级人民政府规定的契税税率4)（A）该银行应缴纳契税 12 万元（B）丙企业不缴纳契税（C）丙企业应缴纳契税 40 万元（D）该银行不缴纳契税（E）该银行应缴纳契税 36 万元40 下列各项中，符合契税有关规定的有( )。（A）以自有房屋作股投入本人经营的企业，免征契税（B）债权人承

21、受破产企业房屋以抵偿债务的，免征契税（C）采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税（D）契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天（E）符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效 30 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报41 关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据（B）房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据（C）买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用（D）土地使用权出售的，以评估价格为计税依据（E）土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格

22、差额为计税依据42 下列关于契税的陈述正确的有( )。（A）契税由财产承受人缴纳（B）国有企业不是契税的纳税人（C）土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书的，才需要交纳契税（D）个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税（E）契税是以发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋为征税对象注册税务师税法二（契税）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 以获奖方式取得房屋产权的按规定缴纳契税。【知识模块】 契税2 【正确答案】 A【试题解析】 契税征收范围包括国有土地使用权出让；土地使

23、用权转让，包括出售、赠与和交换、房屋买卖。房屋出租不属于契税征税范围。【知识模块】 契税3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，征收机关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定；选项 C，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项 D，已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转让的契税。【知识模块】 契税4 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。【知识模块】

24、 契税5 【正确答案】 D【试题解析】 以协议方式出让的，契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套设施费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳的契税=(3000+1000+500)4=180(万元)。【知识模块】 契税6 【正确答案】 D【试题解析】 房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款。应纳契税=(1500+802)3=69 06(万元)。【知识模块】 契税7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B 免征契税；选项 C 不属于契税的征税范围。【知识模块】 契税8 【正确答案】 D【

25、试题解析】 选项 A，承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；选项 B，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项 C，应该是由省级人民政府确定是否减免。【知识模块】 契税9 【正确答案】 B【试题解析】 以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的李某为契税纳税人。应纳契税=803=24(万元)。【知识模块】 契税10 【正确答案】 C【试题解析】 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天；纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地

26、、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。【知识模块】 契税11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；选项 B，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税；选项 C，企业合并中，新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属，如合并前各方为相同投资主体的，则不征契税，其余征收契税。【知识模块】 契税12 【正确答案】 A【试题解析】 对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；破产后，债权

27、人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。【知识模块】 契税13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；选项 C，以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内；选项D，已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。【知识模块】 契税14 【正确答案】 C【试题解析】 土地使用权交换，由支付差价的一方纳税。甲企业应缴纳契税=3004=12( 万元) 。【知识模块】 契税15 【正确答案】 A【试题解析】

28、以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税；房屋交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。应缴纳契税=2004 =8(万元 )。【知识模块】 契税16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定，而不是任意选择其中一种方式。评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。选项 C，符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 10 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报；选项 D，土地使

29、用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。【知识模块】 契税17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；选项C、D 都是免征契税的情形。【知识模块】 契税18 【正确答案】 B【试题解析】 房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。从 2010 年 10 月 1 日起，对个人购买 90 平米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按 1税率征收契税。应纳契税=544110000=5440( 元) 。【知识模块】 契税19 【正确答案】 D【试题解析】 房屋买卖的契税计税价

30、格为房屋买卖合同的总价款，房产原值应包含地价款。应纳契税=(1000+550)4=62(万元)。【知识模块】 契税20 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；选项 B，企业之间交换房屋，支付差价的一方缴纳契税，若双方交换的房屋价格相等，则免征契税；选项 D，以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益金。【知识模块】 契税21 【正确答案】 C【试题解析】 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，买卖装修的

31、房屋，装修费用应包括在内；对个人购买 90 平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按 1税率征收契税。因此甲某应缴纳契税=(60+10)110000=7000(元)。【知识模块】 契税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，契税是地方税种不属于契税的特点；选项 C，契税由买受人缴纳。【知识模块】 契税23 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 B 和 C 属于城镇土地使用税的立法原则。【知识模块】 契税24 【正确答案】 A,

32、C【试题解析】 契税是由承受房产的一方缴纳。所以选项 B、D 、E 不符合题意。【知识模块】 契税25 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。【知识模块】 契税26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。【知识模块】 契税27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。【知识模块】 契税28 【正确答案】 A,C【试题解析】 补缴契税的计税依据是补缴

33、的土地出让金和其他出让费用。【知识模块】 契税29 【正确答案】 B,E【试题解析】 以获奖方式获得的房屋，没有免征契税的规定；企业获得土地使用权而免缴的土地出让金，不得因减免土地出让金，而减免契税；因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房，酌情准予减征或免征，并不一定是免征。【知识模块】 契税30 【正确答案】 B,E【试题解析】 纳税人首次购入 90 平米及以下的普通住房，减按 1缴纳契税，应缴纳契税=701510000=7000( 元) ；以房换房，支付差价的一方缴纳契税，换房中赵先生应缴纳契税=10100003=3000(元) 。【知识模块】 契税31 【正确答案】 A,B,D【试题解析

34、】 对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税。在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。本题中未办理房屋产权登记手续，可以退税。所以选项 A 正确；对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税=(100-80)3=06( 万元)，所以选项 B 正确；纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。所以选项 C、E 均不正确；契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。所以选项 D 正确。【

35、知识模块】 契税32 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C 是不征收契税的。【知识模块】 契税33 【正确答案】 A,E【试题解析】 债权人承受破产企业的房屋权属以抵偿债务的，免征契税。所以王先生不缴纳契税。甲企业应缴纳契税=(30+60)4 =36(万元)。【知识模块】 契税34 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。符合题意的是选项 A、B、E 。【知识模块】 契税35 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A，对个人购买普通住房、经济适用住房，在法定税率基

36、础上减半征收契税；选项 B，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税；选项 D，土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免契税。【知识模块】 契税36 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 承受荒山用于农、林、牧、渔等生产的，免征契税，用于其他方面不免征契

37、税，所以 A 选项不符合题意；债权人承受破产企业土地抵债的，免税，选项 C 符合题意；对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税予以免征，选项 D 符合题意；债转股承受原企业土地房屋，免征契税，选项 E 符合题意。【知识模块】 契税37 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 个人购买经济适用房，在法定税率的基础上减半征收契税。【知识模块】 契税38 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税；选项 D，计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。【知识模块】 契税39 【正确答案】 A,C【试题

38、解析】 契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，所以甲企业和乙企业不缴纳契税；银行以债权人身份承受破产企业房屋，免征契税，但是银行获得抵债的房屋，要视同房屋买卖，应纳的契税=3004=12(万元)；丙企业缴纳契税，丙企业应缴纳的契税=10004=40(万元)。【知识模块】 契税40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效 10 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。【知识模块】 契税41 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、

39、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益；选项 D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。【知识模块】 契税42 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，国有企业是契税的纳税人；选项 C，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税；选项 D，对个人购买普通住房、经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。【知识模块】 契税