[财经类试卷]注册税务师财务与会计模拟试卷12（无答案）.doc

1、注册税务师财务与会计模拟试卷 12（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 计算已获利息倍数指标时，其利息费用( )。（A）只包括经营利息费用，不包括资本化利息（B）不包括经营利息费用，只包括资本化利息（C）不包括经营利息费用，也不包括资本化利息（D）包括经营利息费用，也包括资本化利息2 某公司只生产和销售一种产品，2000 年销售收入为 100000 元，单价 10 元，单位变动成本 6 元，实现税前利润 14000 元。2000 年的盈亏临界点销售量是( )件。（A）5000（B） 6500（C） 11500（D）100003 甲乙两方

2、案的预计投资报酬率均为 20%，甲方案标准差大于乙方案标准差，则下列说法正确的是( ) 。（A）甲方案风险大于乙方案风险（B）甲方案风险小于乙方案风险（C）甲乙方案风险相同（D）甲乙方案风险不能比较4 企业在销售货物或提供应税劳务时，依增值税暂行条例规定应收取的增值税税额属于下列哪个会计要素?( )（A）资产（B）负债（C）收入（D）费用5 财务管理区别于其他管理的特点在于它是一种( )。（A）实物管理（B）资金管理（C）价值管理（D）决策管理6 利用相关比率分析法不能分析( )。（A）偿债能力（B）盈利能力（C）营运能力（D）控股能力7 对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调

3、节。调节后的银行存款余额反映了( ) 。（A）企业银行存款总账科目的实有数额（B）企业银行存款对账单上的存款实有数额（C）企业银行存款日记账的实有数额（D）企业可以动用的银行存款实有数额8 某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法。2000 年 11 月 3013 该公司“短期投资跌价准备甲股票”账户贷方余额为 5000 元，2000 年 12 月 31 日“ 短期投资甲股票” 账户账面余额为 180000 元，市价 183500 元。则该公司 2000 年末的“短期投资跌价准备 甲股票 ”账户应( )元。（A）借记 3500（B）借记 5000（C）贷记 3500（D）贷记 50009 随

4、同产品出售并单独计价的包装物，其成本应转作( )。（A）营业费用（B）生产成本（C）待摊费用（D）其他业务支出10 由银行签发并承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据称为( )。（A）支票（B）银行本票（C）银行汇票（D）商业汇票11 某公司在 1998 年先后进货两批，数量相同，进价分别为：4000 元和 6000 元。1999 年和 2000 年各出售一半，售价均为 10000 元，所得税税率为 30%。该公司在1999 年将存货计价方法由加权平均法改为后进先出法。则存货计价方法变动后，1999 年应缴所得税按加权平均法( )。（A）多 600 元（B）少 600 元（C

5、）多 300 元（D）少 300 元12 某公司 2002 年末资产负债率为 60%。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度，该公司计划采取措施使 2003 年年末的资产负债率降低 30%，则该公司 2003 年末债权人投入的资本受所有者权益保障的程度将提高( )。(计算结果保留三位小数)（A）0.51724（B） 0.48276（C） 0.77586（D）0.7139213 某公司 2002 年年末资产总额为 8000 万元，资产负债率为 60%；2002 年度实现销售收入 2800 万元，实现净利润 448 万元。若 2003 年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变，净资产收

6、益率比 2002 年度提高两个百分点，则该公司 2003年末的权益乘数应为 ( )。(计算结果保留三位小数)（A）1.586（B） 1.357（C） 2.024（D）2.85714 某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额 500000 元，给买方的商业折扣为 5%，规定的付款条件为 2/10、N/30，适用的增值税税率为 17%。代垫运杂费 10000 元(假设不作为计税基础)。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为( ) 元。（A）595000（B） 585000（C） 554635（D）56575015 某商场 2001 年 2 月份期初存货成本 136000 元，售价

7、 200000 元；本期购入存货成本 508000 元，售价 720000 元；本期实现销售收入 800000 元。在采用零售价法核算的情况下，该商场 2 月末资产负债表中存货项目(假设期末存货未发生跌价损失)金额为 ( )元。（A）56000（B） 81600（C） 84000（D）12000016 某公司采用成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。假设2000 年 12 月 31 日甲、乙、丙 3 种存货的成本和可变现净值分别为：甲存货成本20000 元，可变现净值 17000 元；乙存货成本 30000 元，可变现净值 32000 元；丙存货成本 56000 元，可变现净值

8、 50000 元。则该公司 2000 年 12 月 31 日资产负债表中列示的存货净额为( )元。（A）92100（B） 97000（C） 95000（D）9900017 某公司 4 月 30 日的银行存款日记账账面余额为 481500 元，银行对账单余额为 501500 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29 日银行代企业收款 41000 元，企业尚未收到收款通知；(2)30 日银行代付电费 2500 元，企业尚未收到付款通知；(3)30 日企业送存银行转账支票 35000 元，银行尚未入账；(4)29 日企业开出转账支票 16500 元；持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“

9、银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为 ( ) 元（A）540000（B） 534000（C） 506000（D）52000018 下列各项支出不属于收益性支出的是( )。（A）支付水电费（B）车间生产工人工资（C）购入某项专利权的支出（D）固定资产的日常维护费19 甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为 50000 元，材料成本差异率为 2%(节约)，乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 20000 元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，应税消费品的消费税税率为 5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为

10、( ) 元。（A）68000（B） 69000（C） 70000（D）7240020 某企业因财务困难，经与债权人协商，以其公允价值为 100000 元的产品偿还所欠应付账款 120000 元。该产品实际成本为 75000 元，适用增值税税率为 17%。该企业的债务重组收益为( )元。（A）1250（B） 3000（C） 32250（D）725021 企业向本单位退休人员支付的退休金，应计入的会计科目为( )。（A）应付福利费（B）应付工资（C）营业外支出（D）管理费用22 某公司于 2000 年 1 月 1 日向银行借款 1000000 元用于建造生产用房，贷款年利率为 6% ，借款期限为

11、2 年。工程于 2001 年 1 月 1 日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资 755800 元，领用本公司生产的机器 1 台，生产成本 4800元，售价 6200 元，适用增值税税率 17%；支付自营工程人员工资及水电费 304000元。则该固定资产的入账价值为 ( )元。（A）1.1246e+006（B） 1.0646e+006（C） 1.12542e+006（D）1.12565e+00623 某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资 200 万元设立的，设立时的实收资本为 600 万元，经营几年后，留存收益已达 100 万元。为扩大经营规模，三方面决定吸收丁投资人加入，同意丁

12、投资人以现金出资 400 万元，投入后占该公司全部注册资本的 25%。同时公司的注册资本增资至 800 万元。则该公司收到丁投资人的出资时，“资本公积 ”户应计入 ( )元。（A）1.5e+006（B） 2e+006（C） 2.75e+006（D）1e+00624 某企业出售 1 台不需用设备，收到价款 300000 元已存入银行，该设备原价400000 元，已提折旧 150000 元。以现金支付该项设备的清理费用 2000 元和运输费用 800 元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加( )元。（A）300000（B） 297200（C） 720000（D）4720025 某企业 2

13、000 年 4 月 1 日采用补偿贸易方式从国外引进 1 台需要安装的设备，该设备到岸价为 100000 美元，当日市场汇率为 1 美元兑换 8.30 元人民币。引进设备时以人民币支付进口关税等 150000 元，交付安装后发生安装成本 200000 元人民币，该设备于 2000 年 12 月 31 日交付生产使用，若 12 月 31 日的市场汇率为 1 美元兑换 8.50 元人民币，则该设备的入账价值为人民币( )元。（A）1.18e+006（B） 350000（C） 1.03e+006（D）1.2e+00626 下列各项无形资产中只有在企业合并时才能确认的是( )。（A）非专利技术（B）专

14、利权（C）商誉（D）土地使用权27 下列股利分配政策中，有利于公司保持理想的资本结构，使综合资本成本降至最低的是( )。（A）固定或持续增长的股利政策（B）剩余股利政策（C）固定股利政策（D）低正常股利政策加额外股利政策28 某小规模纳税工业企业 2000 年 11 月初“应交税金应交增值税” 账户借方余额为 2000 元，当月购进材料 100000 元，取得的增值税专用发票注明的增值税额为17000 元；当月销售产品 800000 元(不含税)。该企业本月应交增值税为( )元。（A）50000（B） 46000（C） 29000（D）3300029 企业采用补偿贸易方式从国外引进设备时，所支

15、付的进口关税与国外运杂费不计入 ( )科目进行核算。（A）长期应付款（B）在建工程（C）原材料（D）固定资产30 企业发行长期债券用于建造固定资产的，其发生的债券承销费，应当计入( )。（A）应付债券（B）管理费用（C）在建工程（D）财务费用31 某企业 1998 年 1 月 1 日“资本公积” 账户余额为 100000 元，均为企业在 1997 年进行股份制改组时存货资产重估增值部分，1998 年 12 月 20 日，企业发生股权置换，再次进行资产评估，结果显示原存货资产减值 200000 元，同时企业固定资产增值 100000 元，假设企业当年未发生其他有关资本公积业务，则该企业 1998

16、 年末“资本公积”账户余额为( )元。（A）100000（B） 0（C） 100000（D）20000032 某公司资产负债率为 50%，资产总额为 1000000 元，净利润为 150000 元，则该企业的权益净利润率为( )。（A）0.075（B） 0.3（C） 0.15（D）0.233 一般而言，下列影响利润变动的各因素中，利润对( )因素的敏感程度最大。（A）销售单价（B）单位变动成本（C）固定成本总额（D）销售量34 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则对于补偿金额的处理，下列说法中正确的是( )。（A）在实际收到时，冲减已确认的负债金额（B）

17、在实际收到时，按其公允价值，作为资产单独确认（C）在可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值（D）在基本确定能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值35 外商投资企业用从税后利润提取的职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金，应借记的科目是( ) 。（A）盈余公积（B）应付福利费（C）应付工资（D）利润分配36 现行会计制度规定，应付票据的入账金额是( )。（A）应付票据的票面价值（B）应付票据的现值（C）应付票据的票面价值加上票据所附利息（D）应付票据的票面价值减去票据所附利息37 下列各项中，哪一项的提取额在达到公司注册资本的

18、50%时，可不再提取( )。（A）法定盈余公积金（B）任意盈余公积金（C）一般盈余公积金（D）公益金38 E 公司于 2001 年发现：2000 年漏记了一项固定资产折旧费用 180000 元，所得税申报中也没有包括这笔费用。2000 年公司适用所得税税率为 33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为 10%和 5%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使 2001 年未分配利润的年初数减少( )元。（A）180000（B） 120600（C） 102510（D）9360039 长期债券投资核算的内容，不包括( )。（A）转让债券（B）收回债券本息的核算（C）取得长期债券投资的核算（D）

19、年度终了计算本月利息并摊销溢折价核算40 在我国，对于商誉会计处理的原则是( )。（A）外购商誉和自创商誉均可入账（B）只有符合条件的自创商誉才能入账（C）外购商誉可以入账（D）一律不入账二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 中远公司的投资项目的投资报酬率内容一般包括( )。（A）投资的成本价值（B）投资的经营收益期望价值（C）投资的无风险报酬率（D）风险报酬系数（E）资金的使用率42 杜邦分析体系主要反映的财务比率关系有( )。（A）净资产收益率与资产净利润率及权益乘数之间的关系

20、（B）资产周转率与销售收入及资产总额之间的关系（C）存货周转率与销售成本及存货余额之间的关系（D）销售净利润率与净利润及销售收入之间的关系（E）资产净利润率与销售净利润率及资产周转率之间的关系43 下列各项中，关于市盈率的表述正确的有( )。（A）市盈率是普通股每股市价与每股净利润的比率（B）市盈率的高低与投资者对公司的预期有关（C）市盈率的高低与公司适用的企业所得税税率无关（D）市盈率越高，风险越大（E）市盈率越低，风险越大44 下列各项中，属于企业生产预算内容的有( )。（A）现金预算（B）销售预算（C）制造费用预算（D）直接人工预算（E）期末存货预算45 长虹公司利用普通股股票筹集资金的

21、优点有( )。（A）没有固定的利息负担，财务风险低（B）比债务筹资的资金成本低（C）能增强公司的综合实力（D）能保障所有者对公司的控制权（E）不需要偿还本金46 企业进行债券投资的优点有( )。（A）投资的流动性强（B）投资的安全性好（C）支付的现金等于债券的面值（D）投资收益比较稳定（E）购买债券的手续简便47 企业采用固定股利支付率的股利政策，其结果可能有( )。（A）可使得股利的发放随着企业经营业绩的好坏而上下波动（B）容易造成股利的支付与盈余脱节（C）容易造成企业各年股利不稳定，出现较大波动（D）有利于维持企业股价的稳定（E）有利于保持最低的资金成本48 下列指标中，以现金流量信息作为

22、计算基础的有( )。（A）投资回收期（B）现值指数（C）权益乘数（D）净资产收益率（E）盈余现金保障倍数49 对下列不确定因素做出判断时，符合“谨慎性原则” 的有( )。（A）选择增加利润和所有者权益的会计处理方法（B）合理估计可能发生的损失和费用（C）充分估计可能取得的收入和利润（D）不高估资产和收益（E）尽量压低负债和费用50 下列各项应包括在交易性金融资产初始投资成本中的有( )。（A）支付的买价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（B）支付的印花税（C）支付的手续费（D）支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息（E）支付的价款中包含的未到付息期的债券应计利息51 银行支付结算办法

23、规定的可以背书转让的票据有( )。（A）转账支票（B）银行本票（C）银行汇票（D）商业汇票（E）信用卡52 下列各项中，可以构成存货入账价值的有( )。（A）购买存货运输途中发生的超定额损耗（B）购买存货发生的运杂费（C）采购存货的人员发生的差旅费（D）接受捐赠存货支付的相关税费（E）以非货币交易方式换入存货支付的补价53 委托加工材料的实际成本包括( )。（A）加工过程中耗用材料的实际成本（B）支付的加工费（C）支付的消费税(委托加工后直接用于销售)（D）支付的消费税(委托加工后继续用于生产应税消费品)（E）为加工材料支付的往返运杂费54 下列存货中，企业应将其账面价值全部转入当期损益的有(

24、 )。（A）生产中已不再需要，待处理的存货（B）生产过程中发生的废品损失（C）福利部门领用的存货（D）已过期且无转让价值的存货（E）已霉烂变质的存货55 下列各项，符合融资租赁标准的有( )。（A）在租赁期满时，租赁资产的所有权转移给承租人（B）承租人有购买租赁资产的选择权（C）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分（D）租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值（E）在租赁期内，承租人可以随时以市场价值购买租赁资产56 下列各项固定资产，企业应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备的情况有( ) 。（A）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让

25、价值的固定资产（B）由于产品更新等原因，已不可使用的固定资产（C）虽然尚可使用，但使用后生产大量不合格品的固定资产（D）已遭损毁，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产（E）季节性停工检修的固定资产57 在下列项目中，影响持有至到期投资处置损益的有( )。（A）处置持有至到期投资的收入（B）持有至到期投资账面余额（C）持有至到期投资跌价准备余额（D）应收利息账面余额（E）债券票面利率58 下列关于无形资产计价的表述中，符合规定的有( )。（A）购入的无形资产按实际支付的价款作为实际成本（B）投入的无形资产按投资各方确定的价值作为实际成本（C）企业接受的债务人以非现金资产抵债取得的无形资产，

26、支付补价的，按应收债权的账面价值加上补价和相关税费作为实际成本（D）以非货币性交易换入的无形资产，收到补价的按换出资产的账面价值加上支付的相关税费减去补价后的余额作为实际成本（E）接受捐赠的无形资产按捐赠人的约定价格作为实际成本59 对或有事项的处理，应遵循谨慎性原则，因此，下列处理正确的有( )。（A）对于与或有事项有关的义务或资产分别确认入账（B）对于与或有事项有关的义务，应当分别不同情况确认或披露（C）对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露（D）对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业（E）对于与或有事项有关的义务

27、，如果符合确认条件，应作为债务处理60 企业的应付福利费可以用于( )。（A）发放职工节日福利（B）发放职工的非经常性奖金（C）支付职工因公伤赴外地就医路费（D）交纳职工医疗保险金（E）支付工会活动费61 下列符合我国会计准则对融资租赁规定表述的有( )。（A）企业应按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值（B）企业应按租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值孰低原则记录资产的入账价值（C）按最低租赁付款额作的现值作为固定资产的入账价值（D）租赁资产的入账价值与长期负债的入账价值必须一致（E）企业应按最低租赁付款额作为长期负债的入账价值62 根据借款费用准则，下列借款费用中，不予以资本化的有(

28、)。（A）为对外投资而发生的长期借款利息与汇兑损益（B）清算期间发生的长期借款利息（C）项目筹建期间发生的长期借款利息（D）投资者因被投资企业的生产线项目购置的需要而借出的长期借款发生的利息（E）房地产企业为开发房地产而借入的长期借款，在产品完工后未出售前发生的利息63 企业对亏损进行弥补时，不必进行亏损弥补账务处理的情况有( )。（A）盈余公积弥补亏损（B）当前年度税前利润弥补亏损（C）以后年度利润弥补亏损（D）资本公积弥补亏损（E）当前年度税后净利润弥补亏损64 企业的法定盈余公积，可以用于( )。（A）弥补亏损（B）转增资本（C）分配股利（D）对外捐赠（E）对外投资65 下列各项中，属于

29、“ 提供劳务交易的结果能够可靠地估计” 应满足的条件的有 ( )。（A）与交易相关的主要风险和报酬已转移给接受方（B）与交易相关的经济利益能够流入企业（C）劳务总收入能够可靠地计量（D）劳务总成本能够可靠地计量（E）劳务的完成程度和尚需发生的成本能够可靠地确定66 下列各项业务，可能会引起永久性差异的有( )。（A）非货币性资产对外捐赠（B）用库存商品发放职工福利（C）根据已出售的产品计提产品质量保证（D）分期收款方式销售商品（E）预收款方式销售不动产67 下列各项属于会计政策变更的有( )。（A）存货计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法（B）因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会

30、计（C）投资人新投入的某项专利按 10 年期限摊销（D）因新会计准则而改变长期股权投资权益法的使用标准（E）固定资产预计净残值由原估计的 2000 元改为 3000 元68 2006 年甲公司为乙公司的 500 万元债务提供 70%的担保。乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至 12 月 31 日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2007 年 2 月 6 日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的 70%，甲公司已执行。以下甲公司正确的处理有( )。（A）2006 年 12 月 31 日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

31、（B） 2006 年 12 月 31 日对此预计负债做出披露（C） 2006 年 12 月 31 日对此或有负债做出披露（D）2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目（E）2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明69 填列“现金流量表 ”中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，应考虑的因素有( )。（A）主营业务收入（B）收到的增值税销项税额（C）应收账款的变动额（D）应付账款的变动额（E）预收账款的变动额70 上市公司将资产出售给关联方，下列交易属于非正常商品销售的有( )。（A）将经营业务范围内的甲产品以显失公

32、允的价格出售（B）将非经营业务范围内的乙商品以公允价格出售（C）出售无形资产（D）转让债权（E）将经营业务范围内的甲产品以市场价格出售三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 甲公司为一家上市公司(增值税一般纳税人)，2000 年实现的利润总额为12500000 元。该公司在 1998 年及以前年度适用的所得税税率为 30%，1999 年起所得税税率调整为 33%。该公司的所得税核算采用债务法，由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。甲公司 2000 年度涉及所得税方面的有关资料如下：(1)长期股权投资有两项： 1999 年 12 月对乙公司的投资占该

33、公司 40%的股份，2000 年度乙公司实现净利润 5000000 元(乙公司的所得税税率为 20%)，2000 年度乙公司未宣告分配利润。1999 年 12 月对丙公司的投资占该公司 10%的股份，2000 年度丙公司实现净利润金 8000000 元(丙公司的所得税税率为 33%)，并在 12 月份宣告将当年实现净利润的 60%向股东分配利润。甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算，对丙公司的股权投资采用成本法核算。(2)2000 年 12 月 31 日甲公司应收账款余额为 8000000 元，会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备 80000 元。按税法规定，坏账准备应按期末应收账款余额的5

34、%计提。(3)2000 年 12 月 31 日甲公司存货账面实际成本为 8660000 元，期末可变现净值为 8600000 元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。(4)甲公司 1996 年 12 月开始交付使用的某项固定资产，其原价为 960000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而按税法规定应按直线法计提年折旧。(5)甲公司 2000 年度取得的投资收益中，包括有 100000 元的国库券利息收入，50000 元的企业债券利息收入。(6)甲公司经核定的全年计税工资总额为 500000 元， 2000 年实际发放的工资为 5

35、40000 元(不考虑工会经费、职工福利费和职工教育经费)。(7)甲公司 2000 年度的营业外支出中，有 100000 元直接捐赠给贫困地区某单位。根据上述资料，回答下列各题。71 甲公司 2000 年度的应缴所得税和所得税费用分别为( )元。（A）3648480 和 3961600（B） 3331680 和 3644800（C） 3827840 和 4152840（D）3428300 和 378450072 如果甲公司 2000 年度以前，除了 1996 年 12 月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项，则甲公司 2000 年“递延税款” 账户的年初账面余额

36、为( ) 元。（A）借方 57600（B）借方 42240（C）借方 63360（D）贷方 7872073 甲公司 2000 年“ 递延税款 ”账户的年末余额为( )元。（A）借方 42240（B）贷方 249760（C）借方 376480（D）贷方 24784074 甲公司 2000 年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额为( )元。（A）356200(贷)（B） 260000(贷)（C） 313120(贷)（D）325000(贷)75 公司为增值税一般纳税企业，原材料按实际成本计价核算；材料发出按全月一次加权平均法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。该公司所购甲原材料适用增

37、值税税率为 17%、消费税税率为 10%，无其他税费，用于生产应税消费品。该公司 2002 年 12 月份“ 原材料 甲原材料” 账户的月初借方余额为 379962 元，数量 1000 只；“ 在途物资 ”账户的月初借方余额为 552000 元(系 11 月份采购的甲原材料)； “存货跌价准备” 账户中属于甲原材料的月初贷方余额为 20000 元。12 月份，该公司甲原材料收入业务如下：3 日，收到上月采购的甲原材料1500 只，已验收入库。15 日，从外地 Y 公司采购甲原材料一批共计 1300 只，增值税专用发票上注明的材料价款为 520000 元，增值税额为 88400 元，Y 公司代垫

38、的运杂费共计 13840 元，其中代垫的铁路运费为 12000 元，款项及运杂费已通过银行支付，材料已验收入库，运费可按 7%抵扣增值税进项税额12 月份，该公司甲原材料发出业务如下：发出用原材料 500 只，换入机器设备一台，发出该 500 只甲原材料时相应结转已计提的存货跌价准备 10000 元。生产领用甲原材料 3000 只。月末，该公司甲原材料预计单位可变现净值为 365 元。该公司产品的生产需要经过两道工序，工时定额为 40 小时，其中第一道工序为30 小时，第二道工序为 10 小时。12 月初在产品为 300 只，材料费用为 112080 元，本月完工产品为 3100 只，第一道工

39、序在产品为 120 只，第二道工序在产品为 80 只。甲原材料在开工时一次投入。根据上述资料，回答下列问题：75 该公司 2002 年 12 月 15 日采购的甲原材料的单位成本为( )元。（A）363.2（B） 363.85（C） 370（D）41076 该公司以用原材料换入的机器设备的入账价值为( )元（A）207526（B） 226118（C） 229279（D）23169677 该公司 2002 年 12 月末因甲原材料原因而确认的存货跌价损失为( )元。（A）-12052（B） -7948（C） 2052（D）1794878 该公司 2002 年 12 月完工产品成本中材料费用总额为

40、( )元。（A）1.1532e+006（B） 1.17414e+006（C） 1.18369e+006（D）1.18553e+006四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 美林公司为上市公司、增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2006 年之前适用的企业所得税税率为 15%，2006 年起改为 33%，所得税核算采用资产负债表债务法，未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，2006年之前未发生任何暂时性差异。2006 年 1 月 1 日，公司“利润分配未分配利润” 账户的贷方余额为

41、510 万元。2006 年度公司实现税前会计利润 3809.5 万元。2006 年度发生的有关经济业务如下：(1)2006 年 1 月 1 日起，公司将一项生产用设备的折旧方法由直线法改为年数总和法(税法规定采用直线法计提折旧)，该项设备账面原价 500 万元，预计净残值率4% (与税法规定一致 )，折旧年限为 5 年( 与税法规定一致)，2003 年 12 月投入使用。(2)2006 年 1 月 1 日，公司应收账款余额为 80 万元，12 月 31 日应收账款余额为 160 万元。年末将坏账准备计提方法由应收账款余额 5改为账龄分析法后补提坏账准备 1.4 万元。按税法规定，坏账准备按期末

42、应收账款余额的 5计提，可在缴纳所得税前扣除，不考虑其他应收款计提坏账准备事项。(3)2006 年 1 月 1 日，公司“ 存货跌价准备”账户余额为 0，2006 年 12 月 31 日存货账面实际成本 865.1 万元，可变现净值为 860 万元，存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。(4)公司为购买一条生产线，于 2006 年 4 月 16 日向银行借款 800 万元，借款期限 5 年，年利率为 6%；5 月 15 日向另一银行借款 1000 万元，借款期限 3 年，年利率 5.4% 。5 月 1 日购买的第一批设备运抵公司并开始安装，5 月

43、 16 日支付货款800 万元和安装费 50 万元；6 月 1 日支付货款 700 万元和安装费 100 万元；6 月 15日生产线验收合格交付使用，并支付余款 100 万元。(5)2006 年 6 月 5 日，公司收到宏达公司分配的现金股利 59.5 万元，该项股权投资系公司 2005 年 1 月 1 日购入，公司采用成本法核算。宏达公司适用企业所得税税率 15% 。(6)2006 年度，公司以每台售价 4 万元(不含增值税，下同)销售产品 1000 台给子公司；以每台售价 3.8 万元销售产品 5000 台给非关联企业；以每台售价 3.5 万元销售产品 1000 台给非关联企业。所有的销售

44、均符合收入确认条件，款项均已收到，所销售产品的账面平均成本为每台 3 万元，未计提存货跌价准备。无产品出口、产品销售退回和销售折让事项发生。(7)2006 年 1 月 1 日，公司“ 应交税费应交增值税” 账户的借方余额为 250 万元，“应交税费 未交增值税 ”账户的贷方余额为 100 万元。2005 年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额 1051 万元，取得的增值税专用发票及货物运输业发票均通过税务机关认证、审核。12 月 31 日“应交税费应交增值税” 账户和“应交税费 未交增值税 ”账户的余额均为 0。当年未发生减免税款和进项税额转出事项。(8)2006 年度，公司用银行存款向税务

45、机关缴纳城建税、教育费附加 310 万元，缴纳印花税、房产税、车船使用税 150 万元，缴纳企业所得税 1254 万元，缴纳代扣的个人所得税 200 万元。(9)2007 年 2 月 18 日，公司召开董事会，制定如下利润分配方案：按 2006 年度净利润的 10%提取盈余公积，按 5%提取法定公益金，不提取任意盈余公积，分配普通股现金股利每 10 股 2。5 元(公司总股本为 100000000 股，每股面值 1 元)，并批准于 2007 年 2 月 25 日对外公布财务报告。根据上述资料，回答下列问题：79 美林公司 2006 年度因购建固定资产向银行借款，当年应计入财务费用的借款利息(不

46、考虑借入款项存入银行的利息收入)为( ) 万元。（A）59.68（B） 60.46（C） 61.85（D）67.7580 美林公司 2006 年度应确认的主营业务收入为( )万元。（A）26100（B） 26250（C） 26300（D）2650081 若 2006 年 1 月 1 日美林公司“递延所得税资产” 账户余额为 0，则 12 月 31 日“递延所得税资产 ”账户的借方余额为 ( )万元。（A）2.013（B） 23.133（C） 31.68（D）33.69382 2006 年度美林公司发生的所得税费用为( )万元。（A）1232.82（B） 1250.1（C） 1315.32（D）

47、1332.683 美林公司 2006 年度现金流量表中“支付的各项税费” 项目应填列的金额为 ( )万元。（A）5175.5（B） 5218（C） 6226.5（D）626984 美林公司对董事会决定的利润分配方案进行账务处理后，“利润分配未分配利润”账户的贷方余额为 ( )万元。（A）115.365（B） 130.053（C） 185.49（D）200.17885 甲、乙、丙三个公司均为上市公司，有关资料如下：1丙公司 2006 年 1 月 1 日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本” 账户为100000000 元，“ 资本公积 ”账户为 8000000 元，“盈余公积”账户为 8000000 元，“ 利