[财经类试卷]注册税务师财务与会计模拟试卷27及答案与解析.doc

1、注册税务师财务与会计模拟试卷 27 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业投资 50 万元购建一条新的生产线，建设期为 1 年，投产后估计每年年末的现金净流量为 20 万元，假设投资利润率为 12%，为保证第五年底收回全部投资，则该企业现在必需投资( )万元。(PV12%，6=05066，PV12%，5=0.5674 ，PVA12%，6=4.1114， PVA12%，5=3.6048 ，PV12% ，1=0.8929)（A）11.384（B） 72.096（C） 64.375（D）1002 某企业一投资方案的年经营期望收益率为

2、12%，标准差为 2.15%，同类项目的风险报酬系数为 0.2，无风险报酬率为 8%，并一直保持不变。则该投资方案的投资报酬率为 ( ) 。（A）11.58%（B） 10.23%（C） 13.25%（D）12.63%3 某公司 208 年年初负债与所有者权益的比率为 60%，若 208 年年末所有者权益总额为 40000 万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低 5 个百分点，则该公司 208 年年末的资产负债率为( )。（A）45.45%（B） 48.72%（C） 50%（D）39.39%4 某公司 2007 年发生债务利息 50 000 元(全部计入财务费用)，2008 年债

3、务利息与2007 年相同，实现净利润 750 000 元，所得税税率为 25%。该公司 2008 年的已获利息倍数为 ( ) 。（A）15（B） 18（C） 20（D）215 下列指标中，不属于反映资产营运状况指标的是( )。（A）总资产周转率（B）存货周转率（C）不良资产比率（D）盈余现金保障倍数6 某公司拟投资一固定资产项目，投资额是 50 万元，投产后年销售收入均为 40 万元，付现成本 12 万元，税法和企业规定的折旧年限均为 5 年，均按直线法提折旧，期末均无残值。资金成本为 8%，所得税率为 25%，则下列计算错误的是( )。(PVA8%，5= 3.9927)（A）投资回收期为 4

4、.15 年（B）年现金净流量为 23.5 万元（C）投资回收率 47%（D）现值指数为 1.887 甲公司 208 年年初存货为 16000 元，年末的流动比率为 2，速动比率为 0.8，存货周转次数为 5 次，流动资产合计为 40000 元，则甲公司 208 年的销货成本为( )元。（A）80000（B） 100000（C） 120 000（D）900008 某公司普通股当前市价为每股 20 元，拟按当前市价增发新股 200 万股，预计筹资费用率为 5%，第一年末每股股利为 2.5 元，以后每年股利增长率为 5%，则该公司本次增发普通股的资金成本为( )。（A）10.53%（B） 12.36

5、%（C） 16.53%（D）18.16%9 下列有关资金结构的表述中，不正确的是( )。（A）一般情况下，增加负债有利于降低企业的综合资金成本（B）一般情况下，企业的综合资金成本随着所有者权益资金的增加而上升（C）采用保守的筹资策略，负债资金会多一些（D）当息税前利润大于每股收益无差别点的息税前利润时，应该选择债券筹资10 会导致各年股利不稳定，波动较大，不利于稳定股价，容易使股东产生企业发展不稳定感觉的股利分配政策是( )。（A）剩余股利政策（B）固定股利政策（C）固定股利支付率政策（D）低正常股利加额外股利政策11 根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是( )。（A）资产是企业拥有或控

6、制的经济资源（B）资产预期会给企业带来未来经济利益（C）资产是由企业过去交易或事项形成的（D）资产能够可靠地计量12 W 公司用一台已使用 2 年的甲设备从 Z 公司换入一台乙设备，支付甲设备的清理费 10 000 元，从 Z 公司收取补价 15 000 元。甲设备的账面原价为 250 000 元，原预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为 120000 元，已提折旧 15 000 元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 125 000 元和 110000 元。假定该交换不具有商业实质，且不考虑其他税费。W 公司换入乙设备的入

7、账价值为( )元。（A）89 200（B） 85 000（C） 96 200（D）105 00013 按我国现行会计准则规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应( )。（A）增加财务费用（B）冲减财务费用（C）增加主营业务收入（D）冲减主营业务收入14 S 公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2008 年 2 月 31 日，A、B、 C 三种存货成本与可变现净值分别为：A 存货成本 18 万元，可变现净值为 16 万元； B 存货成本 18 万元，可变现净值 22 万元；C 存货成本 27 万元，可变现

8、净值为 23 万元。A 、B、C 三种存货已计提的跌价准备分别为 0、3 万元、3 万元。假定该公司只有这三种存货，则2008 年木存货跌价准备的余额为 ( )万元。（A）6（B） 3（C） 10（D）715 某公司属于增值税一般纳税企业，本期购入一批甲材料 2 500 公斤，实际支付价款 27 500 元，另支付增值税进项税额 4 675 元。所购材料到达后验收发现短缺80 公斤，其中 5 公斤属于定额内的合理损耗，另 75 公斤的短缺尚待查明原因。该批材料每公斤的计划成本为 10 元。该批入库材料产生的材料成本差异为( )元。（A）2 825（B） 2 588（C） 2 369（D）247

9、516 某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为 20 000 元，售价总额为 30000 元；本月购入存货成本为 100000 元，售价总额为120000 元；本月销售收入为 120000 元。该企业本月销售成本为( )元。（A）80000（B） 96 000（C） 100 000（D）24 00017 甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率 17%。208 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元，增值税为 18.7 万元。协议规定，甲公司应在 208 年 9 月

10、30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元，另需支付增值税 20.4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于 5 月 1 日发出商品。则 208 年 6 月30 日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款” 账户的账面余额为 ( )万元。（A）114.0（B） 120.0（C） 128.7（D）140.418 208 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 208年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12

11、 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 208 年 12 月 31 日的账面价值为( )万元。（A）2 062.14（B） 2 068.98（C） 2 072.54（D）2083.4319 丁公司 2005 年 12 月投入使用设备一台，该设备原值 310 万元。预计可使用 5年，预计净残值为 10 万元，采用年数总和法计提折旧。2007 年年末，对该设备进行检查后，估计其可收回金额为 110 万元，仍可使用 3 年，净残值为 0，折旧方法仍采用年数总和法。则 2008 年该设备应提折旧额为( )万元。（A）62（B） 56（C）

12、 60（D）5520 2007 年 3 月 31 日，甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。2007 年 4 月 28日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出 120 万元。该经营租人固定资产剩余租赁期为 2 年，预计尚可使用年限为 6 年，采用直线法摊销。2007 年度，甲公司应摊销的金额为 ( )万元。（A）15（B） 16.88（C） 40（D）4521 乙企业以融资租赁方式租人固定资产，租赁开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为 182 万元，最低租赁付款额的现值为 180 万元，另发生运杂费 8 万元，安装调试费用 10 万元，租赁人员差旅费 2 万元。该固定资产租赁期为 9

13、年，租赁期满固定资产留归承租人，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为 0。按照规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产的年折旧颇为( )万元。（A）22.2（B） 22（C） 19.8（D）2022 大海公司系上市公司，该公司于 2007 年 12 月 31 日购买了一项能源设备投入生产车间使用，原价为 3 000 万元，无残值，预计使用寿命为 20 年，采用年限平均法计提折旧。企业估计在未来 20 年末该设备的废弃处置费用为 400 万元，假定该负债调整风险后的折现率为 5%，且自 2008 年 1 月 1 日起不会发生变化。则固定资产的入账价值为 ( )万元。(PVA5%，

14、20=12.4622，PV5%，20=0.3769)（A）3 000（B） 3 142.54（C） 3 150.76（D）3 252.5623 下列业务中，不通过“应付职工薪酬” 科目核算的是 ( )。（A）企业为职工购买的商业保险（B）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（C）企业以现金结算的股份支付（D）企业以权益结算的股份支付24 甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲股份公司于 2008 年 3 月 1 日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司 60%的股份。甲公司发行 3000 万股普通股股票，该股票每股面值为 1 元，发行价格为 1 元。乙公司在 2008 年 3 月 1 日所有者权

15、益账面价值为 4000 万元，甲公司在 2008 年 3 月 1 日资本公积(资本溢价)为360 万元，盈余公积为 200 万元，未分配利润为 400 万元。甲公司取得该项长期股权投资时应做的账务处理是 ( )。（A）借：长期股权投资 2400 盈余公积 60 利润分配未分配利润 540 贷：股本 3000（B）借：长期股权投资 3000 贷：股本 3000（C）借：长期股权投资 2 400 资本公积 360 盈余公积 200 利润分配未分配利润 40 贷：股本 3000（D）借：长期股权投资 2 400 资本公积 600 贷：股本 300025 甲公司 2007 年 2 月开始研发一项新技术

16、，2008 年 5 月初研发成功，公司申请了专利。研究阶段发生相关费用 18 万元；开发过程中发生工资费用 20 万元，材料费用 50 万元，发生的其他相关费用 5 万元；申请专利时发生注册费等相关费用 15万元。假设开发阶段的支出均符合资本化条件，则该项专利权的入账价值为( )万元。（A）30（B） 75（C） 90（D）10826 按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是 ( ) 。（A）取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用（B）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益（C）可供出售金融资产期末市价下跌的损失（

17、D）已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升27 2009 年 2 月 10 日，A 公司销售一批材料给 B 公司，同时收到 B 公司签发并承兑的一张面值 100000 元，年利率 7%，6 个月期，到期还本付息的票据。当年 8月 10 日，B 公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，A 公司同意 B 公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为 120000 元，累计折旧为30000 元，计提的减值准备为 9000 元，公允价值为 87000 元。清理过程中发生清理费用 1000 元。假定不考虑其他相关税费。B 公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为( ) 元。（

18、A）16 500，6 000（B） 5000，10000（C） 9000，5 000（D）16 500，5 00028 甲公司持有 B 公司 30%的普通股权，截止到 2006 年年末该项长期股权投资账户余额为 280 万元，2007 年年末该项投资减值准备余额为 12 万元，B 公司 2007年发生净亏损 1 000 万元，甲公司对 B 公司没有其他长期权益。2007 年年末甲公司对 B 公司的“长期股权投资”科目的余额应为( )万元。（A）0（B） 12（C） -20（D）-829 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（A）盈余公积转增资本（B）盈余公积弥补亏损（C）将债

19、务转为资本（D）注销库存股30 某公司于 208 年 1 月 1 日按每份面值 1000 元发行了期限为 2 年、票面年利率为 7%。的可转换公司债券 30 万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行 1 年后转换为 200 股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9%，假定不考虑其他因素。20x8 年 1 月 1 日，该事项对所有者权益的影响金额为( ) 万元。( 已知 PV9%，1=0.9174 ， PV9%，2=0.8417)（A）0（B） 1 055（C） 3 000（D）2 94531 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，此补偿金额应当

20、( )。（A）直接冲减预计负债和营业外支出金额（B）在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认（C）于很可能收到时作为资产单独确认（D）直接增加预计负债金额32 甲公司应收乙公司账款 280 万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款 40 万元； 乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为 120万元，公允价值为 140 万元；长期股权投资的账面价值为 100 万元，公允价值为80 万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入账价值为( )万元。（A）105（B） 120（C） 122.5（D）14033

21、 甲股份有限公司为建造某固定资产于 2007 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 12000 万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2008 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 1 117 万元；4 月 1日，支付工程进度款 1 000 万元；4 月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 1 599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其

22、他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入 2008 年为 50 万元。则 2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（A）37.16（B） 310（C） 200（D）36034 红日企业于 2007 年 11 月接受一项安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 15 个月，合同总收入 400 万元，合同预计总成本为 316 万元。至 2008年底已预收款项 320 万元，余款在安装完成时收回，至 2008 年 12 月 31 日实际发生成本 304 万元，预计还将发生成本 16 万元。2007 年已确认收入 20 万元。则该企业 2008

23、 年度确认收入为( )万元。（A）320（B） 360（C） 380（D）36435 企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 400 万元，投资性房地产的账面余额为 420 万元，其中“成本” 明细科目为借方 500 万元，“公允价值变动 ”明细科目为贷方余额 80 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 20 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时，确认的“其他业务收入” 金额为( )万元。（A）500（B） 340（C） 320（D）40036 A 公司为 2007 年新成立的公司，2007 年度的销售收入为 6 0

24、00 万元，利润总额为 5 000 万元，2007 年共发生广告费支出 1 200 万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。 2007 年适用的所得税税率为 33%，根据 2007 年颁布的新所得税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%，同时税法规定广告费支出不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是( )。（A）A 公司应确认的应交所得税为 1 575 万元，递延所得税资产为 75 万元（B） A 公司应确认的应交所得税为 1 575 万元，递延所得税负债为 75 万元（C）

25、A 公司应确认的应交所得税为 1 749 万元，递延所得税资产为 75 万元（D）A 公司应确认的应交所得税为 2079 万元，递延所得税资产为 99 万元37 下列各项业务中，应在“营业外支出” 科目核算的是 ( )。（A）支付的广告费（B）发生的研究与开发费用（C）自然灾害造成的存货净损失（D）摊销的出租无形资产账面价值38 甲公司向乙公司某大股东发行普通股 960 万股(每股面值 1 元，公允价值 3 元)，同时承担该股东对第三方的债务 800 万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的 25%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续共计 65 万元。取

26、得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利 280 万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )元。（A）3 680（B） 3.615（C） 3 400（D）3 74539 下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是( )。（A）公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税（B）企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税（C）承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税（D）债权人因债务重组取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税40 2008 年 12 月 31 日，乙公司预计某生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 400 万元、600 万元

27、、800 万元、1 200 万元。2013 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 800 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 3 000 万元。已知部分时间价值系数如下：该生产线 2008 年 12 月 31 日的可收回金额为( )万元。（A）3 230.24（B） 3 000（C） 3 300（D）3 488二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列系数

28、中，互为倒数关系的有( )（A）偿债基金系数和普通年金终值系数（B）偿债基金系数和普通年金现值系数（C）投资回收系数和普通年金终值系数（D）投资回收系数和普通年金现值系数（E）复利终值系数和单利现值系数42 下列关于权益乘数财务指标的计算公式中，不正确的有( )。（A）权益乘数=1(1-资产负债率)（B）权益乘数=1(1+资产负债率)（C）权益乘数= 净资产利润率资产净利润率（D）权益乘数=资产总额 所有者权益总额（E）权益乘数=销售净利率 总资产周转率43 相对于债券投资而言，股票投资具有的优点主要有( )。（A）股票投资安全性好（B）流动性强（C）能降低购买力损失（D）股票投资的风险大（E

29、）股票投资的收益稳定44 下列关于财务预算编制方法的表述正确的有( )。（A）定期预算下，预算期与会计期间相等，便于利用预算管理和考核企业（B）增量预算是在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据编制的预算（C）弹性预算的使用范围宽、可比性强（D）零基预算下，需要考虑每一项的收入及支出是否合理，而不考虑以前的情况（E）固定预算适用于非盈利组织，但是它的缺点是工作量大45 关于固定资产投资的决策方法，下列说法不正确的有( )。（A）内含报酬率大于企业资金成本的方案是可取的（B）投资回收率是现金流入量与投资总额的比率（C）净现值为正数的方案是可取的，多个方案中应该选择净现值最大的方案

30、投资（D）现值指数大于或等于 0 的方案是可取的（E）投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半46 下列关于股利分配政策的表述，不正确的有( )。（A）采用剩余股利政策，会造成各年股利发放额不固定，造成企业的股票价格波动（B）采用固定股利政策，会造成股利的支付与盈余脱节，出现财务状况恶化（C）采用固定股利支付率政策，有利于股价的稳定（D）采用固定股利支付率政策，有利于保持理想的资本结构（E）采用低正常股利加额外股利政策，体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则47 按资产减值准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有( )。（A）历史成本（B）现值（C）重置成本（D）

31、可变现净值（E）公允价值48 下列业务事项中，不会引起资产和负债同时变化的有( )。（A）支付应付账款（B）融资租入固定资产（C）计提存货跌价准备（D）取得长短期借款（E）宣告分配现金股利49 关于金融资产的计量，下列说法中正确的有( )。（A）可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面余额的差额应该确认为公允价值变动损益（B）可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额（C）可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（D）可供出售金融资产发生减值时，按应减记的金额，借记 “资产减值损失”科目，贷记“可供

32、出售金融资产 公允价值变动” 科目。同时，按应从所有者权益转出的累计损失，借记“ 资产减值损失 ”科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目（E）已确认减值损失的可供出售金融资产在随后的会计期间公允价值上升的，在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“可供出售金融资产” 科目，贷记“资本公积 其他资本公积 ”科目50 下列有关存货的说法中，正确的有( )。（A）因非货币性资产交换换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期资产减值损失（B）如果期初存货计价过高，则可能会因此而减少当期收益（C）存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并不影响存货周转期的利润总额（D）当企业采用成本与可变现净

33、值孰低法计价时，因跌价而产生的对损益的影响，只有在对该存货进行期末计价时予以确认（E）低值易耗品的摊销方法有一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法51 关于企业合并形成的股权投资，下列说法中不正确的有( )。（A）同一控制下的企业合并中，合并方以转让非现金资产的方式作为合并对价的，应当按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的成本（B）同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产公允价值之间的差额，应当计入营业外收入（C）同一控制下的企业合并中，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，资

34、本公积不足冲减的，应当调整留存收益（D）在非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入资本公积（E）非同一控制下的企业合并中，涉及库存商品等作为合并对价的，应当按照商品的公允价值贷记“ 主营业务收入 ”，同时结转相关的成本52 预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，应包括( )。（A）资产持续使用过程中预计产生的现金流入（B）与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量（C）因筹资活动产生的现金流入或流出（D）与所得税收付有关的现金流量（E）实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现

35、金流出53 非货币性资产交换具有商业实质、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，在涉及补价的单项非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值可能考虑的因素有( ) 。（A）换出资产的账面价值（B）换出资产的公允价值（C）换入资产的公允价值（D）换出资产应支付的补价（E）换入资产的原账面价值54 关于所得税的核算，正确的处理方法有( )。（A）所得税费用=税前会计利润 所得税税率（B）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入盈余公积（C）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入资本公积(其他资本公积)（D）因企业合并产生的应

36、纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，一般应调整在合并中应予确认的商誉（E）递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量55 下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有( )。（A）若无形资产期末尚未研发完毕，则研发费用最终应在资产负债表中的开发支出项目列示（B）无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用（C）使用寿命不确定的无形资产不摊销（D）只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认（E）无形资产的出租收入应当确认为

37、其他业务收入56 下列税费中，按照规定一般计入管理费用的有( )。（A）城市维护建设税（B）土地使用税（C）房产税（D）耕地占用税（E）印花税57 下面表述正确的有( )。（A）外币兑换业务中企业一定会产生汇兑损失（B）外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑收益（C）外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑损失（D）外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑收益（E）外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑损失58 下列业务发生时，不通过“资本公积” 科目核算的有 ( )。（A）无法偿还的应付账款（B）采用权益法核算下，被投资企业实现净利润（C）收到国家拨入专门用于技术改造的拨款（D）采用权益法核算下，被投资企业持有

38、的可供出售金融资产公允价值小于账面价值（E）企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值59 在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入( )。（A）销售费用（B）主营业务成本（C）营业外支出（D）营业外收入（E）其他业务成本60 按我国会计准则规定，下列业务中，可以确认为收入的有( )。（A）销售出去的电梯(电梯尚未安装)（B）收取手续费方式下，委托方收到代销清单的商品销售（C）售后租回形成经营租赁，且销售商品交易是按公允价值达成的（D）采用以旧换新方式销售的商品（E）退货期未满的试销商品的销售61 2009 年

39、 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为4 000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 14 000 万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司 2009 年实现净利润 1000 万元，假定不考虑所得税因素，关于该项投资，下列说法正确的有( )。（A）对 2009 年度营业外收入的影响为 100 万元（B）对 2009 年度营业外收入的影响为 200 万元（C）对 2009 年度投资收益的影响为 300 万元（D）对 2009 年度损益的影响为 50

40、0 万元（E）对 2009 年度损益的影响为 4 200 万元62 下列各项中，可能计入投资收益的事项有( )。（A）期末长期股权投资账面价值大于可收回金额（B）处置采用权益法核算的长期股权投资原计入“资本公积其他资本公积” 的金额（C）采用权益法核算长期股权投资被投资单位发生亏损（D）出售长期股权投资所得价款小于长期股权投资账面价值的差额（E）采用权益法核算长期股权投资时被投资方宣告分派现金股利63 下列项目中，应通过“应交税费” 科目核算的有 ( )。（A）应交的土地使用税（B）应交的教育费附加（C）应交的矿产资源补偿费（D）企业代扣代缴的个人所得税（E）耕地占用税64 甲公司因违约于 2

41、07 年 11 月被乙公司起诉，该项诉讼在 207 年 12 月 31 日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿。208 年 2 月 15 日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括( )。（A）按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目（B）调整 207 年 12 月 31 日资产负债表相关项目（C）调整 207 年 12 月 31 日利润表及所有者权益变动表相关项目（D）调整 207 年 12 月 31 日现金流量表正表相关项目（E）调整 208 年 2 月资产负债表期初数的相关

42、项目65 下列事项中，可以计入“财务费用” 科目的有( )。（A）为对外投资而发生的借款费用（B）在借款费用资本化期间内，外币一般借款本金及利息所产生的汇兑差额（C）购建固定资产期间发生非正常中断连续超过 3 个月的，其中断期间发生的借款费用（D）为购置需要经过相当长时间生产过程才能达到预定可销售状态的存货在资本化期间前发生的专门借款费用（E）筹建期间发生的长期借款费用66 下列事项中，应作为前期差错更正的有( )。（A）由于经营指标的变化，缩短了长期待摊费用的摊销年限（B） 12 月份发现本期增加的一项无形资产没有进行摊销（C）根据规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎

43、性要求，上年多提了存货跌价准备（D）由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法（E）企业上年漏提一台管理用设备的折旧额67 下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素应包括( )。（A）处置固定资产取得的残值收入（B）转让不动产应交纳的营业税（C）出售固定资产的价款（D）固定资产发生的修理费用（E）处置固定资产应交的增值税68 满足下列条件之一的资产应当归类为流动资产，这些条件包括( )。（A）预计在一个正常的营业周期中变现、出售或耗用（B）主要为交易目的而持有（C）预计在资产负债表日起一年内变现（D）企业有权自主决定变现时间（E）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的

44、能力不受限制的现金或现金等价物69 在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有( )。（A）非现金资产处置损益（B）先征后返的增值税（C）无法支付的应付账款（D）接受现金捐赠（E）出口退税70 “支付给职工以及为职工支付的现金” 项目包括 ( )。（A）支付给管理人员的奖金（B）支付给退休人员的工资（C）支付给销售人员的津贴（D）支付给在建工程人员的工资（E）支付给生产工人的工资三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某企业年销售产品收入为 3 600 万元，企业销售利润率为 10%，其信用条件是：2/10， n/30，享受现金折扣的客户占 40

45、%，其余在信用期内付款。管理成本占销售收入的 1%，坏账损失占销售收入的 2%，收账费用占销售收入的 3%。企业为了扩大销售，决定在原方案的基础上将赊销条件改为“2/10，1/20 ，n/60”，预计销售收入将增加 2000 万元。估计约有 60%的客户(按赊销额计算)会利用 2%的折扣；15%的客户会利用 1%的折扣，其余客户在信用期内付款。管理成本占原销售收入的比率变为 2%，坏账损失为原销售收入的 3%，收账费用为原销售收入的 4%。企业预计在下一年度里销售利润率保持不变，资金成本率为 10%，全年按 360 天计算。根据上述资料回答下列问题(计算结果保留两位小数)：71 该公司日前信用

46、政策下的平均收款时间为( )天。（A）15（B） 20（C） 22（D）3072 在目前的信用政策下，企业的利润为( )万元。（A）95（B） 93.2（C） 115.2（D）12273 公司采用新的信用政策，企业的利润为( )万元。（A）123.07（B） -56.4（C） 90.4（D）10874 比较新旧信用政策，企业应该选择( )。（A）继续采用目前的信用政策（B）采用新的信用政策（C）两种信用政策均可（D）无法判断75 甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司 2007 年度适用的所得税税率为 33%，2008 年及以后年度适用的所得税税率为 25%，未来期间有足够的应

47、纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2007 年度所得税汇清缴于 2008 年 2 月 28日完成，2007 年度财务会计报告经董事会批准于 2008 年 3 月 15 日对外报山。2008 年 3 月 1 日，甲公司总会计师对 2007 年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：(1)存货2007 年 12 月 31 日，甲公司存货中包括：150 件甲产品、50 件乙产品和 300 吨专门用于生产乙产品的 N 型号钢材。150 件甲产品和 50 件乙产

48、品的单位预算成本均为 120 万元。其中，150 件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 150 万元，市场价格(不含增值税)预期为 118 万元；50 件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为 118 万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为 2 万元。300 吨 N 型号钢材单位成本为每吨 20 万元，可生产乙产品 60 件。将 N 型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用 5 万元。假定 300 吨 N 型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007 年 12 月 31 日，甲公司

49、相关业务的会计处理如下：甲公司对 150 件甲产品和 50 件乙产品按成本总额 24 000 万元(120200)超过可变现净值总额 23 200 万元(118-2)200的差额计提了 800 万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。甲公司 300 吨 N 型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。(2)固定资产2007 年 12 月 31 日，甲公司 E 生产线发生永久性损害但尚未处置。 E 生产线账面原价为 6 000 万元，累计折旧为 4 600 万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E 生产线发生的