[财经类试卷]注册税务师财务与会计（会计调整）模拟试卷5及答案与解析.doc

1、注册税务师财务与会计（会计调整）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，属于会计政策变更的是( )。 (2015 年学员回忆版)（A）存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提（B）投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式（C）长期股权投资后续计量由权益法变更为成本法（D）建造合同收入的确认由完成合同法变更为完工百分比法2 丁公司 2013 年度会计利润(同应纳税所得额)为 100 万元，适用企业所得税税率为 25，按净利润的 15提取盈余公积。该公司 2015 年 5 月发现 2013 年 7

2、 月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权 2013 年和 2014 年应摊销的金额分别为 120 万元和 240 万元。而实际摊销金额为 240 万元(与企业所得税申报金额一致)。该公司对上述事项进行处理后，其在 2015 年 5 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调整数为( ) 万元。(2015 年学员回忆版)（A）765（B） 1020（C） 900（D）12003 对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时，企业应 ( ) 。(2014 年)（A）将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整（B）将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯

3、调整（C）将其视为会计估计变更处理（D）将其视为前期差错处理4 下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是( )。(2013 年)（A）固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法（B）长期股权投资的核算由成本法改为权益法（C）坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法（D）发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法5 甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是( )。（A）将自行开发无形资产的摊销年限由 8 年调整为 6 年（B）将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法（C）将账龄在 1 年以内应收账款的坏账计提比例由 5提高

4、至 8（D）将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报6 下列会计事项中，不属于会计政策变更的是( )。（A）建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法（B）投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式（C）固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法（D）改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯7 2015 年 1 2 月 3 1 日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为 7000 万元，已提折旧为 200 万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2016 年 1 月 1 日，甲公司将该办公楼由成本模式计量

5、改为公允价值模式计量，当日公允价值为 8800 万元，适用企业所得税税率为 25。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为( )万元。（A）500（B） 1 350（C） 1500（D）20008 下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。（A）会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础（B）对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性（C）会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理（D）某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理9 甲公司在 2016 年 1 月 1 日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预

6、计使用年限从 20 年改为 10 年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧 230 万元(与税法规定相同)；变更后，2016 年该固定资产计提折旧 350 万元。假设甲公司适用企业所得税税率为 25，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是( )。（A）预计使用年限变化按会计估计变更处理（B）折旧方法变化按会计政策变更处理（C） 2016 年因变更增加的固定资产折旧 120 万元应计入当期损益（D）2016 年因该项变更应确认递延所得税资产 30 万元10 下列各项中，属于会计估计变更的是( )。（A）存货跌价准备由按单项计提变更为按存货类别计提（B）所得税会

7、计处理由应付税款法改为资产负债表债务法（C）投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式（D）开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化11 下列用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法中，正确的是( )。（A）追溯重述法（B）追溯调整法（C）红字更正法（D）未来适用法12 甲公司 2015 年 7 月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出 1200 万元，开发阶段支出 8000 万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为 0。2016 年 1 月检查发现，会计入员将其摊销期限 8 年，错误地估计为 10 年；2015 年

8、所得税申报时已按相关成本费用的 150进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为 8 年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的企业所得税税率为 25，按净利润的 10计提盈余公积。假定税法允许其调整应纳税所得额，不考虑其他因素，则 2016 年 1 月该公司的会计处理中，正确的是( )。（A）调增年初盈余公积 625 万元（B）调增所得税费用上年金额 25 万元（C）调减年初未分配利润 5625 万元（D）调减年初无形资产 150 万元13 甲公司 2016 年 5 月发现 2014 年 6 月完成并投入使用的某工程项目未转入固定资产，该工程应转固定资产价值 800 万元，预计使

9、用年限为 8 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0，该公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25，按照净利润的 10计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错对甲公司 2016 年资产负债表期初资产总额的影响为( )。（A）增加 800 万元（B）增加 650 万元（C）减少 150 万元（D）减少 800 万元14 在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是( )。（A）以资本公积转增股本（B）发现了财务报表舞弊（C）发现原预计的资产减值损失严重不足（D）实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异15 2015 年 12

10、 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800 万元。2016年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25，按净利润的 10提取法定盈余公积，2015 年度财务报告批准报出日为 2016 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2015 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润” 项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。（A）135（B） 150（C） 180（D）20016 A 股份有限公司(以下简称“A

11、公司”)2015 年的财务报告于 2016 年 4 月 10 日对外出。2016 年 2 月 10 日，A 公司于 2015 年 9 月 10 日销售给 B 公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为 100 万元，增值税税额为 17 万元、成本为 80万元，B 公司货款未支付。经核实 A 公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A 公司已作为资产负债表日后调整事项处理， A 公司适用的所得税税率为25，假设 A 公司已经为此项应收账款提取了 3的坏账准备，在进行会计报表调整时影响 A 公司 2015 年净利润的金额是( )万元。（A）1649（B） 134（C） 13（D）123

12、717 下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是( )。（A）影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露（B）对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目（C）资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项（D）判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 下列有关会计估计变更的表述中，正确的有( )。(2015 年学员回忆版)（A）会计估计变更的

13、当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正（B）对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理（C）会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整（D）对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理（E）会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认19 丁公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。(2015 年学员回忆版)（A）收到上年度的商品销售款（B）发生火灾导致重大固定资产毁损（C）持有的交易性金融资产大幅升值（D）董事会作出

14、现金股利分配决议（E）收到税务机关退回的上年度减免的企业所得税税款20 甲公司 2013 年度财务报告批准报出日为 2014 年 4 月 12 日，甲公司 2014 年发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有 ( )。(2014 年)（A）2 月 5 日，收到因产品质量问题退回的一批商品，该批商品销售日期为 2013年 12 月 20 日（B） 2 月 10 日，发生火灾，致使一批库存商品毁损（C） 2 月 15 日，发现上年度购置的固定资产入账价值少计 10 万元（D）3 月 2 日，获得确凿证据表明应收乙公司的 80 万元货款已全额无法收回，甲公司此前对该应收账款已计提坏账准备 3

15、0 万元（E）3 月 18 日，董事会决议将部分资本公积转增股本 21 下列各项变动中，属于会计估计变更的有 ( )。(2014 年)（A）因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法（B）存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法（C）坏账准备的计提比例由 5提高到 10（D）由于会计入员的错误估计，将无形资产的摊销年限由 10 年调整为 8 年（E）投资性房地产的后续计量由成本模式改为公，允价值模式22 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( ) 。(2013 年)（A）发生了巨额亏损（B）以资本公积转增股本（C）发现了财务报表

16、舞弊（D）发现了资产减值损失计提严重不足（E）法院已结案的诉讼项目赔偿金额与原先确认的预计负债有较大差异三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 甲股份有限公司(下称“甲公司”) 为上市公司，系增值税一般纳税人，适用所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的 10计提法定盈余公积。甲公司2012 年度实现利润总额 6800 万元 (未调整前)，2012 年度财务报告于 2013 年 4 月2 日批准对外报出，2012 年所得税汇算清缴工作于 2

17、01 3 年 3 月 25 日结束。2013年 1 月 1 日至 4 月 2 日，发生以下事项：(1)2012 年 8 月 15 日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为 200 万元，增值税税额为 34 万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后 1 个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到 2012 年 12 月 31 日仍未支付货款。甲公司 2012 年年末为该应收账款按 10的比例计提了坏账准备。甲公司于 2013 年 2 月 3 日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的 40。根据税

18、法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。(2)2013 年 2 月 10 日，税务师在审核时发现。2011 年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了 56 万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至 2011 年年末，该固定资产尚可使用 8 年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。(3)2013 年 2 月 15 日，税务师在审核时发现，从 2012 年 1 月 1 日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于 2009 年 12 月 31 日建成后对外

19、出租，成本为 1800 万元。该投资性房地产各年年末的公允价值如下：2009 年 12 月 31 日为1800 万元；2010 年 12 月 31 日为 2100 万元；2011 年 12 月 31 日为 2240 万元；2012 年 12 月 31 日为 2380 万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法采用年限平均法，预计使用年限为 20年。(4)2012 年 12 月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿 270 万元。2012 年 12 月 31 日法院

20、尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债 160 万元，2013 年 3 月 12 日，法院判决甲公司赔偿乙公司 240 万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款 240 万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题：(2013 年)23 针对上述事项(3)，甲公司正确的会计处理有( )。（A）冲减 2012 年度其他业务成本 270 万元（B）增加 “投资性房地产一公允价值变动”160 万元（C）冲减 2011 年度计提的投资性房地产累计折旧 90 万元

21、（D）增加 2012 年度公允价值变动损益 140 万元24 对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的 2012 年度的利润表中的“资产减值损失 ”项目本年数 ( )万元。（A）56（B） 6l（C） 78（D）1 1725 对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的 2012 年 12 月 31 日资产负债表中的“递延所得税资产” 项目期末金额( )万元。（A）2475（B） 3625（C） 4875（D）552526 针对上述事项(2)，应调增甲公司原编制的 2012 年 12 月 31 日资产负债表中的“未分配利润 ”项目年初余额 ( )万元。（A）228（B） 256（C）

22、326（D）37827 对上述事项进行会计处理后，甲公司 2012 年度的利润总额是( )万元。（A）6272（B） 6506（C） 6646（D）682628 2012 年度甲公司应交企业所得税( )万元。（A）16841（B） 17066（C） 17206（D）17876注册税务师财务与会计（会计调整）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提属于会计估计变更；选项 B，投资性房地产后续计量不允许由公允价值模式计量改为成本模式，属于会计

23、差错；选项 c，因追加投资使得长期股权投资后续计量由权益法核算改为成本法核算属于核算对象发生了变化，是新的会计事项，不属于会计政策变更。【知识模块】 会计调整2 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年 5 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调减金额=(120+240240)(125)(115)=76 5(万元)。【知识模块】 会计调整3 【正确答案】 C【试题解析】 如果企业不能区分是属于会计政策变更还是会计估计变更，应按照会计估计变更处理。【知识模块】 会计调整4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 和 c 属于会计估计变更，选项 B 属于新的事项，不属于会计政策变

24、更；选项 D，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理，不需要调整期初未分配利润。【知识模块】 会计调整5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 和 c 属于会计估计变更；选项 D 属于新的事项，不属于会计政策变更。【知识模块】 会计调整6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 c，属于会计估计变更。【知识模块】 会计调整7 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司应调整留存收益的金额=8800 一(7000 200)(125)=1500(万元) 。【知识模块】 会计调整8 【正确答案】 A【试题解析】 会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础，选项 A 正确；会计估计不会削弱会计信息的可靠性，选

25、项 B 错误；会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，选项 C 错误；难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计估计变更处理，选项 D 错误。【知识模块】 会计调整9 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产折旧方法的变化属于会计估计变更。【知识模块】 会计调整10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、c 和 D，属于会计政策变更。【知识模块】 会计调整11 【正确答案】 A【试题解析】 用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法为追溯重述法，选项 B、C 和 D 不正确。【知识模块】 会计调整12 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年会计错误的做法减少应纳税所得额的金额=

26、1200150 +800010612 150=2400(万元)，会计正确的做法减少应纳税所得额的金额=1200150 +80008、612150=2550(万元)，所以该项业务应调减 2016 年度所得税费用上年金额=(25502400)25=375(万元) ，选项 B 错误；2015 年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000 10612=400(万元 )，会计正确做法计入当期损益的金额=8000 86 12=500(万元 )，所以该项业务应调整减少 2015 年度净利润的金额=500400375=62 5(万元)，故应调整减少 2016 年年初盈余公积的金额：62510 =62

27、5( 万元)，选项 A 错误；应调整减少 2016 年年初未分配利润的金额=62 5(110)=5625(万元)，选项 C 正确；应调整增加 2016 年年初累计摊销=500 400=100(万元)，选项 D 错误。【知识模块】 会计调整13 【正确答案】 C【试题解析】 在建工程减少和固定资产增加 800 万元，计提折旧：80081 5=150(万元)，减少固定资产账面价值 150 万元。【知识模块】 会计调整14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产

28、负债表日相关项目金额进行调整。【知识模块】 会计调整15 【正确答案】 A【试题解析】 该事项对甲公司 2015 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额：(800600)(125)(1 10)=135( 万元)。【知识模块】 会计调整16 【正确答案】 D【试题解析】 本项业务对 A 公司 2015 年净利润的影响金额 =(100801173)(125)=1237(万元)。【知识模块】 会计调整17 【正确答案】 C【试题解析】 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项 c 不正确。【知识模

29、块】 会计调整二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 D,E【试题解析】 会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，不进行追溯调整，选项 A、B 和 C 错误。【知识模块】 会计调整19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A、c 和 E，均属于当期事项。【知识模块】 会计调整20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 和 E，属于资产负债表日后非调整事项。【知识模块】 会计调整21 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 和 E，属于会计政策变更；选

30、项 D，属于人为原因导致的会计差错。【知识模块】 会计调整22 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 和 B，属于资产负债表日后期间发生的重要事项，为资产负债表日后非调整事项；选项 c、D 和 E，属于资产负债表日前存在状况，并在资产负债表日后得到进一步证实的事项，是资产负债表日后调整事项。【知识模块】 会计调整三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 会计调整23 【正确答案】 C,D【试题解析】 资料(3)：不能将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，需要进行差错更正，在 2011

31、 年和 2012 年的处理中，均需要冲回计入其他业务成本和投资性房地产累计折旧=1800，20=90(万元)，选项 A 错误，选项 C正确；增加“投资性房地产一公允价值变动”科目的金额=2380 一 1800=580(万元)，选项 B 错误；调增 2012 年公允价值变动损益=23802240：140(万元)，选项 D 正确。【知识模块】 会计调整24 【正确答案】 D【试题解析】 资料(1)调整 2012 年资产减值损失的金额为 117 万元(23460一23410)；资料(2)冲减的资产减值损失为 2011 年金额，不是 2012 年度的本年数，对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制

32、的 2012 年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数：117+0=117(万元)。【知识模块】 会计调整25 【正确答案】 A【试题解析】 资料(1)调增的递延所得税资产期末金额=11725=2925(万元) ；资料(2)调减的递延所得税资产期初金额=5625=14(万元) ，本期冲减的递延所得税资产=725=175(万元 )，调减的递延所得税资产期末金额 =14175=12 25(万元)；资料(3)影响递延所得税负债；资料 (4)调减递延所得税资产期末金额为 40 万元(16025)，应调减甲公司原编制的 2012 年 12 月 31 日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额=一

33、2925+(14175)+40=23(万元)。【知识模块】 会计调整26 【正确答案】 D【试题解析】 针对上述事项(2)，应调增甲公司原编制的 2012 年 12 月 31 日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额=56(125)(1 10)=378(万元)。【知识模块】 会计调整27 【正确答案】 D【试题解析】 资料(1)调减利润总额 1 17 万元，资料(2)调减利润总额 7 万元，资料(3)调增利润总额 =140+90=230(万元)，资料(4)调减利润总额=240160=80(万元)，则对上述事项进行会计处理后，甲公司 2012 年度的利润总额=68001177+23080=68

34、26(万元)。【知识模块】 会计调整28 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年度甲公司应交企业所得税= 调整后利润总额 6826 4-23460+0 一(140+90)25=16841(万元)。相关会计分录：资料(1)：借：以前年度损益调整一资产减值损失 117234(60一 10)贷：坏账准备 1 17借：递延所得税资产 2925贷：以前年度损益调整一所得税费用 2925(1 1725)资料(2)：冲减的资产减值损失为 2011 年金额，不是本年，2012 年需要补提折旧金额=568=7( 万元)，冲回递延所得税资产=(567)25=1225(万元) ，分录为：借：固定资产减值准备 5

35、6贷：以前年度损益调整一资产减值损失 56借：以前年度损益调整一管理费用 7贷：累计折旧 7借：以前年度损益调整一所得税费用 14(5625)贷：递延所得税资产 14借：递延所得税资产 175贷：以前年度损益调整一所得税费用 175(725)资料(3)：不能将出租办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，需要进行差错更正，分录为：借：投资性房地产一成本 1800一公允价值变动 440(2240-1800)投资性房地产累计折旧 180(180020 2)贷：投资性房地产 1800递延所得税负债 155(620 x25)盈余公积 465利润分配一未分配利润 4185借：投资性房地产累计折旧 90(180020)贷：以前年度损益调整一其他业务成本 90借：投资性房地产一公允价值变动 140贷：以前年度损益调整一公允价值变动损益140(2380-2240)借：以前年度损益调整一所得税费用 575(90 4140)25 贷：递延所得税负债 575资料(4)：借：以前年度损益调整一营业外支出 80(240-160)预计负债 160贷：其他应付款 240借：其他应付款 240贷：银行存款 240借：应交税费一应交所得税 60(24025)贷：递延所得税资产 40(160 25)以前年度损益调整一所得税费用 20【知识模块】 会计调整