[财经类试卷]注册税务师财务与会计（单项选择题）模拟试卷4及答案与解析.doc

1、注册税务师财务与会计（单项选择题）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2012 年 1 月 1 日甲公司购入乙公司当日发行的面值 300000 元、期限 3 年、票面利率 8、每年年末付息且到期还本的债券作为可供出售金融资产核算，实际支付的购买价款为 310000 元。则甲公司 2012 年 12 月 31 日因该可供出售金融资产应确认的投资收益是( ) 元。已知 (PA，7，3)=2 6243，(P A，6，3)=2673 ，(PF，7，3)=08163，(PF，6，3)=08396（A）20894（B） 19050

2、（C） 19685（D）248002 A 公司 2012 年 2 月 1 日在二级股票市场购入 B 公司的股票 50 万股，每股支付价款 8 元，发生交易费用 15 万元，A 公司取得该项投资后划分为可供出售金融资产，B 公司于 2011 年 12 月 15 日宣告分红，每股红利为 05 元，于 2012 年 3 月15 日实际发放，6 月 30 日，B 公司股票的公允市价为每股 82 元。B 公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至 2012 年 12 月 31 日股价跌至每股55 元，则 2012 年 12 月 31 日甲公司的会计处理正确的是( )。（A）借记“资产减值损失”

3、135 万元（B）借记 “资产减值损失”115 万元（C）贷记 “其他综合收益”0（D）贷记“可供出售金融资产一公允价值变动”115 万元3 甲公司 2013 年 3 月 6 日自证券市场购入乙公司发行的股票 20 万股，共支付价款104 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 01 元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司 2013 年 4 月 10 日收到现金股利。2013 年 12 月 31 日，甲公司该可供出售金融资产公允价值为 110 万元。甲公司 2013 年因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为( ) 万元。（A）

4、4（B） 6（C） 2（D）84 2012 年 12 月 31 日，甲公司计提存货跌价准备 100 万元、无形资产减值准备 200万元、可供出售债券投资减值准备 300 万元；交易性金融资产的公允价值上升了30 万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回 20 万元，可供出售债券投资减值准备转回 60 万元。假定不考虑其他因素，甲公司在2012 年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是( )。（A）资产减值损失 520 万元、公允价值变动收益 30 万元（B）管理费用 340 万元、公允价值变动收益 30 万元、其他综合收益一 240 万元（C）管理费用 80 万

5、元、资产减值损失 260 万元、公允价值变动收益一 210 万元（D）管理费用 80 万元、资产减值损失 200 万元、公允价值变动收益 30 万元、投资收益一 210 万元5 甲公司和乙公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在投资关系。2012年 3 月 1 日，甲公司和乙公司达成合并协议，约定甲公司以固定资产作为合并对价，取得乙公司 80的股权。合并日，甲公司固定资产的账面原价为 840 万元，已计提折旧 160 万元，已提取减值准备 40 万元，公允价值为 550 万元；乙公司所有者权益账面价值为 600 万元。在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付审计费等费用共计 75 万元。甲公司

6、取得该项长期股权投资时的初始投资成本为( )万元。（A）550（B） 5575（C） 600（D）60756 甲公司持有乙公司 35的股权，采用权益法核算。2012 年 12 月 31 日该项长期股权投资的账面价值为 1260 万元。此外，甲公司还有一笔金额为 300 万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司 2013 年发生净亏损 5000 万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。则甲公司 2013 年应确认的投资损失是( )万元。（A）190（B

7、） 1260（C） 1560（D）17507 甲公司于 2012 年 1 月 1 日以银行存款 18000 万元购入乙公司有表决权股份的40，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2012 年 6 月1 日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为 2000 万元，售价为 2500 万元，甲公司购入后作为存货管理。至 2012 年末，甲公司已将从乙公司购入商品的 50出售给外部独立的第三方。乙公司 2012 年实现净利润 4000 万元。甲公司 2012 年末因对乙公司的长期股权投资应确认的投资收益为( )万元。

8、（A）1500（B） 1650（C） 1750（D）18008 房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目是( )。（A）存货（B）固定资产（C）无形资产（D）投资性房地产9 下列关于投资性房地产会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧费用计入其他业务成本（B）采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件下可以转为公允价值模式计量（C）按国家规定认定的闲置土地，不应确认为投资性房地产（D）企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式，但应在会计报表附注中披露10 甲公司 2012 年初取得乙公司 10的股权，划分为可

9、供出售金融资产核算。2013 年 5 月，甲公司又从母公司 A 手中取得乙公司 50的股权，对乙公司实现控制。第一次投资支付银行存款 300 万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2800 万元，所有者权益账面价值为 2500 万元；第二次投资时支付银行存款 1700万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元，所有者权益账面价值为3300 万元，取得控制权日原投资的公允价值为 350 万元。假定不考虑其他因素，则增资时影响甲公司资本公积的金额为( )万元。（A）70（B）一 70（C）一 20（D）2011 2014 年 3 月 1 日，甲公司以银行存款 400 万元取得乙公司 5

10、的股权，对乙公司不具有重大影响,甲公司作为可供出售金融资产核算。2014 年 12 月 31 日，该项可供出售金融资产的公允价值为 500 万元。2015 年 4 月 1 日，甲公司又以银行存款 2200 万元取得乙公司 20的股权，至此能够对乙公司产生重大影响，改用权益法核算该项股权投资，原股权投资在增资日的公允价值为 550 万元，乙公司可辨认净资产的公允价值为 12000 万元，则在增资当日影响甲公司损益的金额为( )万元。（A）150（B） 250（C） 400（D）012 2012 年 2 月 5 日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2012 年 2 月 10 日

11、，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为 3200 万元，已计提折旧 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400 万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2012 年 2 月 20 日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自 2012 年 3 月 1 日起 2 年，年租金为 360 万元。办公楼 2012 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，2013 年 12 月 31 日的公允价值为 2640 万元。2014 年 3 月1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万

12、元。下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）将自用房地产转换为投资性房地产的时点是 2012 年 2 月 10 日（B）出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益 1300 万元（C）该闲置办公楼转为出租时，投资性房地产的入账价值为 2400 万元（D）2014 年度因出售办公楼而应确认的损益金额为 1460 万元13 甲公司发生的投资业务如下：(1)2013 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款 1400 万元购入 A 公司 40的股权，对 A 公司具有重大影响，A 公司可辨认净资产的公允价值为 3750 万元(等于账面价值)。2013 年下半年 A 公司实现净

13、利润 2000 万元，其他综合收益增加 1500 万元(2)2014 年 1 月至 6 月期间，A 公司宣告并发放现金股利 1000 万元，实现净利润 370 万元，其他综合收益减少 500 万元。 (3)2014 年 7月 1 日，甲公司决定出售其持有的 A 公司 25的股权，出售股权后甲公司持有 A公司 15的股权，对原有 A 公司不具有重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。出售取得价款为 1600 万元，剩余 15的股权公允价值为 960 万元。出售股权时甲公司个别报表中应确认的投资收益为( )万元。（A）70（B） 560（C） 988（D）51214 2014 年 12 月 3

14、1 日，甲公司将一栋自用写字楼出租给乙公司，出租时此写字楼账面余额为 3500 万元，已经计提折旧 500 万元，出租时的公允价值为 3100 万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，则甲公司因此业务影响当期损益的金额为( ) 万元。（A）0（B） 100（C） 400（D）50015 甲公司实行非累计带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的 2 倍。2013 年，甲公司有 10 名管理人员放弃 10 天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 200 元，月工资为 3000 元。则甲公司因这 10 名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为( )元。（

15、A）60000（B） 40000（C） 20000（D）1000016 下列项目中，不应通过“其他应付款” 科目核算的是 ( )。（A）应付的客户存入保证金（B）应付经营租入固定资产的租金（C）应付融资租入固定资产的租赁费（D）企业采用售后回购方式融入的资金17 某企业为增值税一般纳税人，于 2014 年 6 月 2 日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元，增值税税额为 255万元。合同中规定的现金折扣条件为 210，120，n30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2014 年 6 月 11 日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价

16、值为( ) 万元。（A）147（B） 150（C） 1725（D）175518 甲运输公司，属于营业税改征增值税的试点企业，某月发生了一笔业务，承担A 公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输(乙公司为非试点企业)，甲公司单独支付乙公司运输费用。该业务甲公司从 A 公司取得价款 111 万元(含增值税)，支付给乙公司 444 万元(含增值税)，已知运输业务的增值税税率为 11，则该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为( )万元。（A）11（B） 044（C） 066（D）019 甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。

17、2014 年 12 月委托长江公司(一般纳税人) 加工应税消费品一批，收回后直接对外销售(售价低于受托方计税基础)。甲公司发出原材料成本为 20 万元，支付的加工费为 7 万元(不含增值税)，长江公司代收代缴的消费税为 3 万元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率 17、消费税税率 10，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为( )万元。（A）27（B） 30（C） 304（D）311920 2013 年 1 月 1 日，甲公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 500 份股票增值权，可行权日为 2016 年 12 月 31 日。该增值权应在 20

18、17 年 12 月 31 日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价 5 元，截至 2014 年末累计确认负债 300000 元，2013年和 2014 年均没有人离职，2015 年有 10 人离职，预计 2016 年没有人离职，2015年末增值权公允价值为 12 元，则 2015 年末应确认的应付职工薪酬为( )元。（A）150000（B） 105000（C） 240000（D）40500021 甲公司为一上市公司，2013 年 12 月 16 日，经股东大会批准，公司向其 100 名管理人员每人授予 200 份股票期权，这些职员自 2014 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以每

19、股 10 元的价格购买 200 股股票，从而获益。甲公司 2013 年12 月 16 日每份股票期权的公允价值为 15 元，2014 年 1 月 1 日每份股票期权的公允价值为 13 元，2014 年 12 月 31 日的公允价值为每份 16 元。第一年有 10 名职工离开企业，甲公司预计三年中离职总人数将会达到 30。假定不考虑其他因素。甲公司 2014 年应确认增加的资本公积金额是( )元。（A）70000（B） 90000（C） 100000（D）13000022 甲公司本期销售收入为 2000 万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修

20、理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则需发生的修理费为销售收入的 2；而如果出现较大的质量问题，则需发生的修理费为销售收入的 3。据预测，本年度已售产品中，估计有 80不会发生质量问题，有 10将发生较小质量问题，有 10将发生较大质量问题。据此，甲公司本期期末应确认的预计负债金额为( )万元。（A）6（B） 8（C） 9（D）1023 2012 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 A 产品，租赁期为 3 年，年租金为 80 万元。因 A 产品的使用会产生严重的环境污染，甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因

21、素，该经济业务影响甲公司 2012 年度利润总额的金额是( )万元。（A）0（B） 80（C） 160（D）24024 甲公司采用业务发生时的即期汇率对各项业务进行折算，按季度计算汇兑损益。2013 年 1 月 1 日，该公司专门从银行贷款 900 万美元用于办公楼建造，年利率为8，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为 1 美元=620 元人民币，3 月 31 日市场汇率为 1 美元=622 元人民币，6 月 1 日市场汇率为 1 美元=625 元人民币， 6 月 30 日市场汇率为 1 美元=626 元人民币。甲公司于 2013年 3 月 1 日正式开工，并于当日支付工程款 15

22、0 万美元。不考虑其他因素，则该借款在第二季度可资本化的汇兑差额为( )万元。（A）7512（B） 369（C） 3672（D）36725 由于 2013 年甲公司投放市场的“神牛牌” 大力胶囊获得巨大成功，甲公司于2014 年通过董是受限于近期股市低迷，甲公司董事会决议通过发行本公司 5 年期可转换公司债券筹集所需资金。该债券每份面值 500 元，票面利率为 8，每年年末支付利息，到期一次还本，3 年后，债券持有人可以以每份债券转换为 10 股甲公司股票。2014 年初甲公司按照面值发行该债券，共筹集资金 400 万元。根据其他资料得知甲公司发行可转换公司债券时适用的市场利率为10，(PA，

23、10，5)=37908，(PF，10，5)=06209，(P A，8，5)=39927 ，(PF，8，5)=06806。则下列说法中不正确的是( )。（A）甲公司发行该可转债应确认负债的入账价值为 36967 万元（B）甲公司发行该可转债应确认其他权益工具的入账价值为 3033 万元（C）甲公司 2014 年因发行该可转债应确认的利息费用为 3697 万元（D）甲公司 2014 年因发行可转债影响其他综合收益的金额为 3033 万元26 2014 年初甲公司接受乙公司委托，承建一大型机械设备，预计建造期为 2 年。甲公司于当日为建造该设备专门借入款项 400 万元，借款年利率为 8，借款期限为

24、 3 年。除此之外，甲公司还有一笔一般借款，借款年限均为 5 年，该笔借款为2013 年初借入，借款本金 2000 万元，借款年利率为 836。2014 年初由于工程资料尚未准备充足，工程尚未开始建造，甲公司将借人的专门款项购买理财产品，截至 2014 年 3 月末取得收益 5 万元。2014 年 4 月 1 日，工程开始建造，甲公司将理财产品出售，收回专门借款。2014 年甲公司发生资产支出的情况如下：4 月 1 日发生工程支出 300 万元、6 月 1 日发生工程支出 700 万元、7 月 1 日发生工程支出200 万元、10 月 1 日发生工程支出 300 万元。则 2014 年该项工程

25、应予资本化的借款费用金额为( ) 万元。（A）7273（B） 6289（C） 6789（D）758927 2014 年由于受宏观经济影响，甲公司经营业务出现大幅下滑，甲公司应付乙公司货款 4500 万元到期无法偿付，遂与乙公司达成一项债务重组协议。甲公司以其所生产的一批商品和一座办公楼为对价抵偿 85的债务，甲公司生产产品的公允价值为 1000 万元，适用的增值税税率为 17，成本为 800 万元；办公楼的公允价值为 2000 万元，成本为 3200 万元，已经累计计提折旧 1400 万元，经测算该办公楼处置应计算缴纳的营业税为 50 万元。对于剩余债务推迟到 2 年后偿还，并按照8计算利息。

26、同时约定若甲公司 2015 年销售收入增长 50以上，则这两年应当追加 2的利息作为乙公司的补偿。甲公司预计其销售收入在 2015 年很可能增长50以上。下列表述中正确的是( )。（A）甲公司应确认债务重组利得 655 万元（B）乙公司应确认债务重组损失 628 万元（C）乙公司重组后债权的人账金额为 702 万元（D）甲公司因该项债务重组影响利润的金额为 978 万元28 甲公司为建造一项大型生产用设备于 2013 年 1 月 1 日取得一项专门借款 1800万元，年利率 8，另外占用两笔一般借款，一项为 2012 年 3 月 1 日取得，金额1000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6

27、，利息按年支付；另一项为 201 3 年 7月 1 日取得，金额 2000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 9，利息按年支付。2013 年 1 月 1 日开始动工兴建，2013 年资产支出情况如下：1 月 1 日 1200 万元，6 月 1 日 1500 万元，8 月 1 日 900 万元，当年该设备未达到预定可使用状态。则甲公司 2013 年借款费用费用化金额为( )万元。（A）825（B） 675（C） 2115（D）226529 承租人以融资租赁方式租入同定资产时，以租赁资产公允价值作为入账价值的，对未确认融资费用的分摊率应采用( )。（A）重新计算的使最低租赁付款额现值与租赁资产公

28、允价值相等的折现率（B）银行同期贷款利率（C）合同规定利率（D）租赁内含利率30 甲上市公司 2012 年 1 月 1 日按面值发行 5 年期一次还本付息的可转换公司债券2000 万元，款项已存入银行，债券票面利率为 6，不考虑发行费用。债券发行 1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元，股票面值为每股 1 元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 9，则甲公司 2012 年12 月 31 日因该可转换公司债券应确认的利息费用是( )万元。已知(PA，9，5)=38897，(PF，9，5)=0 6499（A）10138（B） 15899（C） 12000（D）15

29、20831 2014 年 1 月 1 日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 4150 万元，其中 2014 年年末应付租金 1500 万元。假定在 2014 年 1 月 1 日最低租赁付款额的现值为 3500 万元，租赁资产公允价值为 4000 万元，租赁内含利率(即实际利率)为 10。2014 年 12 月 31 日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为( )万元。（A）2000（B） 2350（C） 2650（D）2850注册税务师财务与会计（单项选择题）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l

30、 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 题目未给出实际利率，需要先计算出实际利率。300000(PF，r ，3)+3000008(PA，r ，3)=310000，采用内插法计算，得出 r=674。甲公司 2012 年 12 月 31 日因该可供出售金融资产应确认的投资收益=3100006 74=20894( 元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司持有的可供出售金融资产的初始入账成本=508+15500 5=390(万元)6 月 30 日可供出售金融资产公允价值变动 20 万元 (=5082390)列入“其他综合收益”的贷方，分录为：借：可供出售金融资产一公允价值变动 20贷

31、：其他综合收益 2012 月 31 日可供出售金融资产发生减值时，应作如下会计处理：借：资产减值损失 115其他综合收益 20贷：可供出售金融资产一公允价值变动(8255)501353 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益=110 一(1042001)=8(万元)4 【正确答案】 A【试题解析】 交易性金融资产公允价值上升 30 万元应该是反映在利润表的“公允价值变动收益”中，存货、固定资产、无形资产、可供出售金融资产减值的计提均应该记入“资产减值损失”科目借方，存货跌价准备和可供出售债券投资减值的转回应该记入“资产减值损失”科目贷方，综合影响资产

32、减值损失的金额为520(100+200+30020 一 60)万元。5 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为付出资产的公允价值 550 万元。6 【正确答案】 C【试题解析】 一般情况下，被投资方发生超额亏损时，长期股权投资的账面价值以减记至零为限。同时，账面上若有其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益项目，应以其他长期权益的账面价值为限，继续确认投资损失。本题应确认的损失=1260+300=1560(万元)。参考分录：借：投资收益 1560贷：长期股权投资一损益调整 1260长期应收款 3007 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2012 年末应确

33、认投资收益=4000 一(2500 一 2000)5040=1500(万元)8 【正确答案】 A【试题解析】 房地产企业已用于在建商品房的土地使用权属于该企业的存货。9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，对于采用公允价值模式计量的投资性房地产不得转为成本模式计量。10 【正确答案】 C【试题解析】 本题属于同一控制下多次交易分步实现企业合并。在增资时，甲公司应按照合并日应享有被投资方所有者权益的账面价值份额作为长期股权投资的入账价值=3300(10+50 )=1980(万元)，而这一金额与原投资的账面价值加上新增投资付出对价的账面价值之和的差额应调整资本公积一股本溢价，所以影响资本公积的

34、金额=1980-(300+1700)=一 20(万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 由金融资产转为权益法核算的长期股权投资，对于原股权，应按照公允价值重新计量，原计入其他综合收益的金额转入当期投资收益，因此，增资当日原股权影响损益的金额=550-500+(500400)=150(万元)，另外，初始投资成本=55042200=2750(万元)，占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=1200025 =3000(万元)，因此应确认营业外收入 =3000-2750=250(万元)。影响甲公司损益的金额=150+250=400( 万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A。闲置办公楼

35、用于经营出租，转为投资性房地产的时点应该是董事会批准相关的议案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。选项B、C，自用转为投资性房地产时，会计分录为：借：投资性房地产一成本 2400累计折旧 2100贷：固定资产 3200其他综合收益 1300(公允价值模式下，非投资性房地产转为投资性房地产，公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益。)选项 D，因出售办公楼而应确认的损益金额=2800 2640+2400 一(32002100)=1460 (万元)，相关分录为：借：其他业务成本 2640贷：投资性房地产 2640借：银行存款 2800贷：其他业务收入 2800借：其他综合收益 1300

36、贷：其他业务成本 1300借：公允价值变动损益(26402400)240贷：其他业务成本 240(损益一增一减，整体看不影响处置损益，因此不需要考虑。)13 【正确答案】 D【试题解析】 出售时长期股权投资的账面价值构成为：投资成本 1500 万元、损益调整 548(2000+3701000)40万元、其他综合收益 400(1500500)40 万元。出售时的会计分录如下：借：银行存款 1600贷：长期股权投资一投资成本 (15002540 )9375一损益调整(5482540)3425一其他综合收益 (4002540)250投资收益 70在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的

37、差额计入当期损益：借：可供出售金融资产 960贷：长期股权投资一投资成本(1500-9375)5625一损益调整(548-342 5)205 5一其他综合收益(400-250)150投资收益 42原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理：借：其他综合收益 400贷：投资收益 400所以确认的投资收益=70+42+400=512( 万元)14 【正确答案】 A【试题解析】 转换日，投资性房地产的账面价值=3500 一 500=3000(万元)，公允价值=3100(万元)，差额=31003000=100(

38、万元)，应记入 “其他综合收益”，所以影响当期损益的金额=0。分录为：借：投资性房地产一成本 3100累计折旧 500贷：固定资产 3500其他综合收益 10015 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司应编制的会计分录为：借：管理费用 60000贷：应付职工薪酬一工资 (1010200)20000一非暴计带薪休假 (10102002)40000则甲公司因这 10 名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=60000( 元)实际支付时：借：应付职工薪酬一工资 (1010200)20000一非累计带薪休假(10102002)40000贷：银行存款 6000016 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C

39、，应付融资租入固定资产的租赁费应通过长期应付款科目核算。17 【正确答案】 D【试题解析】 购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+255=1755( 万元)。18 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司分录为：借：银行存款 111贷：主营业务收入 10应交税费一应交增值税(销项税额) 11借：主营业务成本 4应交税费一应交增值税(进项税额)044贷：银行存款 444所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税=11044=0 66(万元)。19 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本

40、=20+7+3=30(万元)20 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年末应确认的应付职工薪酬=12(10010)50034300000=105000(元)21 【正确答案】 A【试题解析】 2014 年应确认的资本公积增加额=100(130)2001513=70000(元)22 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应确认的预计负债金额=(10 2 +103 )2000=10(万元)23 【正确答案】 D【试题解析】 该经济业务影响甲公司 2012 年度利润总额的金额=380=240(万元)24 【正确答案】 C【试题解析】 采用交易发生日的市场汇率为即期汇率，因此，第二季度可资本化的汇兑

41、差额=900(626622)+90081 4(626622)+900814(626 626)=3672( 万元)，所以专门借款第二季度应资本化的汇兑差额=3672(万元)。25 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，负债成份的公允价值=400837908+40006209=36967(万元)；选项 B，权益成份的公允价值=40036967=30 33( 万元)；选项 C，因发行该可转换公司债券应确认的利息费用=369.6710 =3697(万元)；选项 D，因发行可转换公司债券确认的其他权益工具不属于其他综合收益。26 【正确答案】 C【试题解析】 2014 年专门借款利息应予资本化金额=4

42、008912=24( 万元)，一般借款资产支出加权平均数=600712+2006 12+3003 12=525(万元)，一般借款利息应予资本化金额=525836=43 89(万元)，该项工程 2014 年应予资本化的借款费用金额=24+43.89=6789( 万元)。27 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，甲公司应确认债务重组利得 =450085一(1000+100017+2000)4500152 2=628(万元)；选项 B，乙公司应确认债务重组损失=450085 一(1000+100017 +2000)=655(万元)；选项 C，乙公司重组后债权的入账金额=450015=675(万元

43、)；选项 D，甲公司因该项债务重组影响利润的金额=(1 000 一 800)+(2000 一 3200+140050)+628=978(万元) 。28 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2013 专门借款费用全部资本化，无费用化部分；所占用一般借款加权平均资本化率=(10006+20009 612)(1000+2000612)=7 5；所占用一般借款本金加权平均数=900712+900512=900(万元)；一般借款当期资本化金额=90075=67 5( 万元) ；甲公司 2013 年实际发生的一般借款费用总额=10006 +20009612=150(万元)；所以甲公司 2013 年借款费

44、用费用化金额=150675=825(万元)。29 【正确答案】 A【试题解析】 融资租入固定资产时，以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。30 【正确答案】 D【试题解析】 可转换公司债券负债成分的公允价值=(2000+200065)(PF，9，5)=168974(万元)，甲公司 2012 年 12 月 31 日应确认的利息费用=1689 749=15=2 08( 万元) 。31 【正确答案】 B【试题解析】 2014 年 1 月 1 日长期应付款入账金额为最低租赁付款额 4150 万元，融资租入固定资产的入账价值为最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值的较低者，即 3500 万元，差额 650 万元作为未确认融资费用。2014 年年末应付租金 1500 万元，故 2014 年 12 月 31 日资产负债表中确认的长期应付款金额=长期应付款账面余额一未分摊的未确认融资费用=(4150-1500) (41503500350010)=2350(万元)。