[财经类试卷]注册税务师财务与会计（多项选择题）模拟试卷2及答案与解析.doc

1、注册税务师财务与会计（多项选择题）模拟试卷 2 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 甲公司因无法偿还长城公司 400 万元货款，于 2012 年 8 月 1 日与长城公司签订债务重组协议。协议规定甲公司增发 170 万股普通股(每股面值 1 元)抵偿上述债务，股票发行价为 280 万元。长城公司已对该应收账款计提了 36 万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在 2012 年 11 月 1 日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务

2、下列表述中正确的有( )。（A）债务重组日为 2012 年 8 月 1 日（B）甲公司计入“资本公积一股本溢价“的金额为 110 万元（C）甲公司计入股本的金额为 170 万元（D）长城公司计入营业外支出的金额为 120 万元（E）甲公司计入营业外收入的金额为 120 万元2 下列对于债务重组债权人和债务人的会计处理的说法中正确的有( )。（A）或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债（B）或有应付金额符合预计负债确认条件的，债权人应将其计入重组后债权的账面价值（C）或有应付金额在随后会计期间没有发生的，债务人应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入（D

3、）债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值加预计负债之间的差额，计入当期损益（E）债权人应当将修改其他债务条件后的债权的将来应收金额作为重组后债权的账面价值。重组债权的账面价值与重组后债权的入账价值之间的差额，计入当期损益3 下列事项中，属于或有事项的有( )。（A）企业销售商品时承诺给予产品质量保证（B）待执行合同变成了亏损合同（C）企业以自有财产作抵押向银行贷款（D）企业为关联方销售的产品提供质量担保（E）企业对外公告其详细、正式的重组计划，准备重组所属乙企业4 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债

4、务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。其中，债权人作出的让步包括( )。（A）债权人减免债务人部分债务本金（B）允许债务人延期支付债务，但不加收利息（C）降低债务人应付债务的利率（D）债权人减免债务人部分债务利息（E）允许债务人延期支付债务，但债务延长期间加收利息5 2014 年 8 月 31 日，甲公司应收乙公司的一笔货款 100 万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备10 万元。当日甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有( ) 。（A）减免 10 万元债务，其余部分立即以现金偿还（B）减免 2 万元

5、债务，其余部分延期两年偿还（C）以公允价值为 90 万元的固定资产偿还（D）以现金 10 万元和公允价值为 80 万元的无形资产偿还（E）不减免债务，但延期两年偿还，延长期间不加收利息6 甲企业欠乙企业货款 1200 万元(包含增值税金额)，由于甲企业财务困难无法到期偿还，经协商，甲企业用产成品偿债。甲企业产品成本 750 万元，公允价值为800 万元，已计提存货跌价准备 16 万元，增值税税率 17，计税价格和公允价值相等，甲企业增值税票已开，乙企业已将产品入库，则甲企业此项债务重组将( )。（A）确认营业外收入 264 万元（B）确认资本公积 248 万元（C）不会形成债务重组损益（D）结

6、转销售成本 750 万元（E）结转销售成本 734 万元7 2014 年 7 月 1 日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为 60000 元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商同意，采取将乙公司所欠债务转为乙公司股本的方式进行债务重组，假定乙公司普通股的面值为每股 1 元，乙公司以20000 股普通股抵偿该项债务，股票每股市价为 25 元。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备 2000 元。为取得股权发生评估费、审计费 1000 元。股票登记手续已于 2014 年 10 月 1 日办理完毕，甲公司将取得的乙公司股权作为长期股权投资处理。则下列表述正确的有( )。（A）债务重组日是

7、 2014 年 7 月 1 日（B）甲公司因放弃债权而享有股份的入账价值是 51000 元（C）甲公司因放弃债权而享有股份的入账价值是 50000 元（D）甲公司应确认的债务重组损失为 8000 元（E）乙公司应确认的债务重组利得为 8000 元8 对于发行分次付息债券企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用)，下列表述正确的有( )。（A）随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加（B）随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值（C）随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少（D）随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利

8、息费用都逐期增加（E）随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变9 下列关于可转换公司债券(不考虑发行费用)的会计处理中，不正确的有( )。（A）发行时，按实际收到的款项记入“应付债券”科目（B）发行时，按实际收到金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值差额记入“其他权益工具 ”科目（C）未转换为股票之前，按债券摊余成本和市场实际利率确认利息费用（D）存续期间，按债券面值和票面利率计算的应付利息记入 “应付利息”科目（E）转换为股票时，按应付债券的账面价值与可转换的股票面值的差额记入“ 资本公积一股本溢价” 科目10 下列关于可转换公司债券的说法中，正确的有( )。

9、（A）企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为其他权益工具（B）可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额（C）发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益（D）发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理（E）可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益11 甲公司 2014 年 1 月 1 日发行了一项 5 年期的可转换公司债券，该债券面值总额

10、为 2000 万元，票面利率为 6，分期付息、到期一次归还本金。该债券的实际发行价款为 2100 万元，甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 8。已知(PF，6，5)=07473 ，(PA ，6，5)=4 2124，(PF ，8，5)=06806，(P A，8，5)=39927假定不考虑其他因素，则下列说法正确的有( )。（A）负债成份的初始确认金额为 184032 万元（B）权益成份的初始确认金额为 15968 万元（C）应记入“应付债券一利息调整”的金额为 15968 万元（D）如果发行债券时发生了交易费用，那么应计入财务费用（E）如果发行债券时发

11、生了交易费用，则应该在权益成分和债务成分之间分摊12 2013 年 1 月 1 日甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为 1200 万元，甲公司与乙公司达成协议，约定于购买日支付 200 万元，剩余款项自当年起每年末支付 200 万元，分期 5 年支付完毕。该设备购入后投入安装，于2014 年 6 月 30 日安装完成达到预定可使用状态，共发生安装支出 216 万元。假定甲公司适用的折现率为 10，已知(PA，10，5)=37908，假定不考虑其他因素，则下列说法不正确的有( )。（A）设备应以购买价款的现值即 75816 万元为基础确认入账价值（B） 2013 年 1 月

12、1 日未确认融资费用的确认金额为 44184 万元，应当在信用期间按照实际利率法进行摊销（C） 2013 年未确认融资费用摊销金额为 7582 万元，应计入在建工程（D）2013 年末长期应付款的账面价值为 63398 万元（E）未实现融资收益是长期应付款的备抵科目13 下列各项中，应通过“长期应付款” 科目核算的经济业务有 ( )。（A）以分期付款方式购买无形资产发生的应付款项（B）融资租入固定资产，租赁资产的公允价值（C）企业从金融机构借入的期限在 1 年以上的借款（D）应付融资租入固定资产的租赁费（E）收取的包装物押金14 下列关于涉及应付及预收款项的业务处理中，正确的有( )。（A）预

13、收账款借方反映应收的货款和退回多收的货款（B）采购时销货方代垫的运杂费应计入应付账款核算（C）应付账款一般按到期时应付金额的现值入账（D）企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣（E）预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款 ”科目贷方核算15 下列会计事项中，可能引起资本公积金额变动的有( )。（A）注销库存股（B）权益法下，期末被投资方接受非现金资产捐赠（C）发行可转换公司债券（D）用盈余公积分配现金股利（E）用以权益结算的股份支付换取职工服务16 下列项目中，可能引起留存收益总额发生增减变动的有( )。（A）提取

14、法定盈余公积（B）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产（C）用盈余公积转增资本（D）外商投资企业提取职工奖励和福利基金（E）发放股票股利17 甲公司 2014 年发生如下业务：(1)提取盈余公积 5 万元；(2)发放股票股利 10 万元；(3)分配现金股利 6 万元；(4) 出售可供出售金融资产价款 170 万元，账面价值为 100 万元，其中成本 70 万元，公允价值变动 30 万元(假设全部为以前年度发生的)；(5)出售交易性金融资产价款 200 万元，账面价值为 130 万元，其中成本 90 万元，公允价值变动 40 万元(假设全部为以前年度发生的)。则关于上述业务在甲公司期末的影响

15、，下列说法不正确的有( )。（A）业务(1)既不影响留存收益总额的变动，也不影响所有者权益总额的变动（B）业务 (2)影响利润分配的变动但不影响所有者权益总额的变动（C）业务 (4)影响所有者权益总额的金额为 30 万元（D）业务(5)影响所有者权益总额的金额 110 万元（E）业务(3)不会影响所有者权益总额的变动18 下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（A）附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够根据以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，按估计不会发生退货的部分确认收入（B）建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形

16、成的收入（C）在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额（D）为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入（E）无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入19 下列项目中，属于其他业务收入核算范同的有( )。（A）出租无形资产取得的租金收入（B）处置固定资产的净收益（C）实际收到政府补助款项（D）用材料进行债务重组实现的收入（E）处置投资性房地产取得的收入20 甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下

17、列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）发生报告年度的销售折让（B）发生企业合并或处置子公司（C）董事会提出盈余公积提取方案（D）发生重大诉讼或承诺（E）发现上年度会计差错21 甲公司产品需经过两道工序加工完成，原材料在开始生产时一次投入，生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量比例法。2015 年 2 月与产品生产成本有关的资料如下：(1)月初在产品费用为：直接材料 120 万元，直接人工 60 万元，制造费用 20 万元；本月发生费用为：直接材料 80 万元，直接人工 100 万元，制造费用 40 万元。(2)产品单件工时定额为 100 小时，第一道工序工时定额 4

18、0 小时，第二道工序工时定额 60 小时，各工序内均按 50的完工程度计算。(3)本月完工产品 560 件，月末在产品 240 件，其中，第一道工序 80 件，第二道工序 160 件。则下列说法中，正确的有( )。（A）第二道工序月末在产品完工率为 50（B）第二道工序月末在产品的约当产量为 112 件（C）月末完工产品直接材料费用为 16279 万元（D）月末在产品直接人工费用为 2977 万元（E）本月完工产品成本为 31907 万元22 下列各项支出中，应在“管理费用” 科目核算的有 ( )。（A）筹建期间发生的开办费（B）按规定应缴的矿产资源补偿费（C）购买交易性金融资产支付的交易费（

19、D）车间管理人员的工资（E）按规定标准拨付工会的工会经费23 下列会计事项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有( )。（A）技术研究阶段发生的研究人员工资（B）计提存货跌价准备（C）交易性金融资产的公允价值变动（D）长期股权投资的处置损益（E）盘盈的固定资产24 关于递延所得税资产的说法，正确的有( )。（A）无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现（B）按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限（C）企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核（D）企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的人账

20、价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉（E）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益25 若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“ 递延所得税资产 ”科目余额增加的有 ( )。（A）本期发生净亏损，税法允许在以后 5 年内弥补（B）确认持有至到期投资发生的减值（C）无形资产内部研发加计摊销（D）转回存货跌价准备（E）因债务担保确认的预计负债26 甲公司为增值税一般纳税人。2014 年财务人员在对经济业务进行整理时，发现如下几笔业务：(1

21、)甲公司当年年初收到上年度增值税返还 100 万元；(2)接受非关联方捐赠 200 万元；(3)持股比例为 30的联营企业可供出售金融资产期末公允价值增加 200 万元；(4)母公司向甲公司投入一批固定资产，该批资产的公允价值为1000 万元，适用的增值税税率为 17；(5)处置持有的交易性金融资产取得价款300 万元，处置时的账面价值为230 万元(其中成本 200 万元，公允价值变动 30万元)。下列有关甲公司上述业务的处理中，正确的有( )。（A）确认交易性金融资产处置损益 100 万元（B）上述业务对甲公司当期损益的影响为 370 万元（C）上述业务对甲公司其他综合收益的影响为 60

22、万元（D）上述业务对甲公司营业利润的影响为 70 万元（E）上述业务对甲公司其他综合收益的影响为 200 万元27 甲公司 2013 年实现利润总额 4000 万元，适用的所得税税率为 25。当年发生与所得税有关的事项如下：(1)可供出售金融资产公允价值上升 100 万元，税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额；(2)转回存货跌价准备 150 万元，税法规定，资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除；(3)根据税法规定，当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除 200 万元；(4)当年因购建儿童图书馆，收到政府无偿拨付的款项 1500 万元，图书馆至年底尚未完工，税法规定，此

23、收益应计入当期损益。不考虑其他因素，下列说法正确的有( )。（A）甲公司 2013 年应交所得税为 12875 万元（B）甲公司 2013 年应确认的递延所得税资产为 375 万元（C）甲公司 2013 年应确认的递延所得税负债为 375 万元（D）甲公司 2013 年应确认的递延所得税费用为一 3375 万元（E）甲公司 2013 年应确认的递延所得税资产为 3375 万元28 A、B 公司于 2013 年决定采用共同控制经营方式，共同出资兴建一条输气管线，总投资为 8000 万元，A、B 公司分别出资 50。按照相关合同规定，该输气管线建成后，双方按出资比例分享收入、分担费用。当年末，该输

24、油管线达到预定可使用状态投入运行。2014 年该管线共取得收入 1200 万元，发生管线维护费 400 万元，其中 A 公司发生维护费 300 万元，B 公司发生维护费 100 万元。不考虑其他因素，则下列说法正确的有( ) 。（A）A 公司应确认收入 600 万元（B） A 公司 2014 年应确认成本 300 万元（C） B 公司应确认收入 600 万元（D）B 公司 2014 年应确认成本 100 万元（E）A 公司 2014 年应确认费用 200 万元29 企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）预计产品质量保证损失（B）国债利息收入（C）年初新投入使用一

25、台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧（D）计提未决诉讼损失（E）允许以后期间扣除的超标的广告费30 企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有( )。（A）计提的坏账准备（B）年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整（C）年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整（D）年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧（E）在投资的当年年末按权益法确认被投资企业实现的净利润31 下列各项损失或损耗，应记入“营业外支出” 科目核算的有 ( )。（A）

26、非货币性资产交换发生的原材料净损失（B）生产过程中造成原材料合理毁损的净损失（C）无形资产处置净损失（D）保管过程中发生的产成品被盗净损失（E）自然灾害造成的产成品毁损净损失注册税务师财务与会计（多项选择题）模拟试卷 2 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，债务重组日应为 2012 年 11 月 1 日；选项 D，长城公司计入营业外支出的金额=400 一 36280=84(万元)。2 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选

27、项 B，预计负债的确认与债权人无关；选项 E，将来应收金额未考虑资金时间价值，而重组后债权的公允价值是要考虑资金时间价值的。3 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，是确定的事项，不符合或有事项的定义。4 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 债权人作出让步，是指债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。债权人作出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。选项 B 允许债务人延期支付债务，但不加收利息，这种情况债权人并未作出让步，因为债务重组准则不考虑资金的时间价值因素。选项 E 债权人也没有作出让步。5 【正确答案

28、】 A,B,C,D【试题解析】 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院裁定作出让步的事项。选项 E，债权人只是延长了偿债期限，并没有作出让步，不属于债务重组。6 【正确答案】 A,E【试题解析】 甲企业的账务处理为：借：应付账款 1200贷：主营业务收入 800应交税费一应交增值税(销项税额)136营业外收入一债务重组收益 264借：主营业务成本 734存货跌价准备 16贷：库存商品 7507 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，债务重组日为 2014 年 10 月 1 日；选项 B，债权人应以偿债资产的公允价值入账，为取得股权发生的评估费、审

29、计费计入管理费用；选项D、E，甲公司应确认的债务重组损失=(600002000)一 2000025=8000(元)；乙公司确认的债务重组利得=600002000025=10000(元)。8 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC，债券溢价的情况下，随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期接近面值，摊余成本逐期减少，利息费用逐期减少，但是应付利息保持不变；选项 E，债券折价的情况下，随着各期债券折价的摊销，摊余成本也是逐期接近面值，摊余成本逐期增加，利息费用逐期增加，应付利息保持不变。9 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 A，按负债成分的公允价值记入 “应付债券”科目，实际收到的款项

30、扣除负债成分的公允价值后的金额计入其他权益工具；选项 D，计提的利息可能计入应付利息，也可能记入“应付债券一应计利息”科目；选项 E，转股时，应结转应付债券的账面价值和其他权益工具，扣除可转换的股票面值的差额计入资本公积一股本溢价。10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应该在债务部分与权益部分之间进行分摊；选项 E，可转换公司债券转换股份前计提的利息费用应根据所筹资金的用途予以资本化或费用化。11 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 负债成份的初始确认金额=200006806+20006 39927=184032(万元)；权益成份的公允价值=

31、2100一 184032=25968(万元)；应计入应付债券一利息调整的金额 =2000184032=15968(万元)。参考分录：借：银行存款 2100应付债券一可转换公司债券(利息调整)15968贷：应付债券一可转换公司债券(面值)2000其他权益工具 25968如果存在交易费用，那么应在权益成份和负债成份之间分摊，不应直接计入损益。12 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 A，设备购买价款的现值=200+200(P A，10，5)=958 16(万元)；选项 B，应确认未确认融资费用 =120095816=24184(万元)，或者=(1200 一 200)一 200(PA，10，

32、5)=1000 75816=24184(万元)；选项C，未确认融资费用的摊销金额=(1200200)一 2418410=7582(万元)；选项 D，长期应付款的账面价值=(1200200200)一(241847582)=63398(万元)。选项 E，未确认融资费用是长期应付款的备抵科目，未实现融资收益是长期应收款的备抵科目。13 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值；选项 C，记入 “长期借款”。选项 E，计入“其他应付款”。14

33、【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。15 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，被投资方接受非现金资产捐赠，贷记“营业外收入”，增加利润，投资方应确认投资收益，同时调增长期股权投资的账面价值，不影响资本公积的金额；选项 C，发行可转换公司债券权益成分的公允价值应该计入其他权益工具科目，不影响资本公积金额的变动；选项 D，借记 “盈余公积”，贷记“应付股利”，不会引起资本公积金额的变动。16 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 使留存收益项目内部一增一减，且金额相等，不会引起留存

34、收益总额发生增减变动；选项 B 会引起资本公积发生变动，不会引起留存收益变动。17 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 C，影响损益的金额=17070=100(万元)，期末结转至本年利润，另外计入其他综合收益的公允价值变动 30 万转出，因此影响所有者权益总额的金额=100 30=70(万元)；选项 D，处置交易性金融资产影响损益的金额 =200130=70(万元)，期末结转至本年利润，因此影响所有者权益总额的金额 =70(万元)；选项 E，业务(3) 会影响所有者权益总额的变动。18 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成的收

35、入，还包括因索赔和奖励等形成的收入。19 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，计入营业外收入；选项 C，若为与资产相关的政府补助，则收到时先计入递延收益，然后在资产的使用期限内摊销计入营业外收入，若为与收益相关的政府补助，用于弥补以前的费用或损失的，在收到时直接计入营业外收入；用于弥补以后期间发生的费用或损失的，在收到时先计入递延收益，在以后发生费用期间内摊销计入营业外收入。20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 ACE，属于日后调整事项。21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，第二道工序月末在产品完工率 =(6050+40)(60+40)100 =70；选项

36、B，第二道工序月末在产品的约当产量=16070=112(件)；选项 C，月末完工产品直接材料费用=(120+80)(560+240)560=140(万元)；选项D，第一道工序月末在产品完工率=(4050)(60+40)100=20 ，月末在产品直接人工费用=(60+100)(560+8020+112)(8020+112)=2977(万元)；选项E，本月完工产品成本=140+(60+20+100+40)(560+8020+112)560=31907(万元)。22 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，购买交易性金融资产支付的交易费应计入投资收益；选项D，车间管理人员的工资应计入制造费用；选

37、项 E，工会经费应根据职工提供服务的受益对象，分别计入管理费用、生产成本、销售费用等科目。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A，无形资产研究阶段发生的支出，发生时记入 “研发支出一费用化支出”，当期期末转入管理费用，影响营业利润；选项 B，计入资产减值损失，影响营业利润；选项 C，计入公允价值变动损益，影响营业利润；选项 D，计入投资收益，影响营业利润；选项 E，作为前期会计差错处理，通过“以前年度损益调整一营业外收入”科目核算，不影响营业利润。24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，递延所得税资产的确认应以“未来期间可获得的应纳税所得额适用所得税税率”为限；

38、选项 D，确认的递延所得税资产应调整合并中确认的商誉。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，产生暂时性差异，但不确认递延所得税；选项 D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项 E，税法规定债务担保发生的损失不得税前扣除，因此不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 应确认交易性金融资产的处置损益=300230=70(万元)；上述业务对甲公司当期损益的影响=100+200+(300 230)=370(万元)；上述业务对甲公司其他综合收益的影响=20030=60(万元)；上述业务对甲公司营业利润的

39、影响 =300230=70(万元)。27 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 应纳税所得额=会计利润+可抵扣暂时性差异一应纳税暂时性差异。事项一，可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 100 万元对应的科日为其他综合收益，不影响利润总额；事项二，转回存货跌价准备，此时转回可抵扣暂时性差异 150 万元；事项四，会计上对于收到的政府补助应该确认为递延收益，而税法上不确认递延收益而是直接确认为收入，递延收益的计税基础=账面价值一未来可税前列支的金额=15001500=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。甲公司 2013 年应交所得税=(4000 一 150

40、200+1500)25=1287 5(万元)甲公司 2013 年应确认的递延所得税资产=150025一 15025=3375(万元) 甲公司 2013 年应确认的递延所得税负债=10025=25( 万元) 甲公司 2013 年应确认的递延所得税费用 =一 3375(万元)28 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 A 公司应确认的收入=120050=600(万元)，应承担的费用=(300+100)50=200(万元)；B 公司应确认的收入=120050=600( 万元)，应承担的费用=(300+100)50=200(万元)。所以选项 A、C 、E 正确。29 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 AD，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项 B，不产生暂时性差异；选项 C，资产的账面价值小计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项 E 若把它看成资产，则资产的账面价值为 0，计税基础0，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。30 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 AD，产生可抵扣暂时性差异。31 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A 非货币性资产交换发生的原材料净损失反映为其他业务收入与其他业务成本的差额；选项 B，生产过程中原材料的合理毁损损失应该计入生产成本；选项 D，保管过程中发生的被盗损失应该计入管理费用。