[财经类试卷]注册税务师财务与会计（财务报告）模拟试卷1及答案与解析.doc

1、注册税务师财务与会计（财务报告）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列资产负债表项目，可直接根据有关总账科目余额填列的是( )。（A）预付账款（B）交易性金融资产（C）存货（D）应收账款2 某企业 2010 年 4 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款 800 万元且企业无权自主展期。编制 2 叭 2 年 12 月 31 日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是( )。（A）短期借款（B）长期借款（C）其他长期负债（D）一年内到期的非流动负债3 某企业期末“ 工程物资”科目的余额为 100 万元， “发出商

2、品”科目的余额为 80 万元，“原材料 ”科目的余额为 100 万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为 10 万元，“存货跌价准备 ”科目贷方余额为 5 万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。（A）170（B） 165（C） 265（D）2754 甲公司 2012 年度净利润为 1000 万元，可供出售金融资产公允价值上升 200 万元，接受投资者投资产生资本公积 400 万元，发行可转换公司债券产生资本公积 600 万元，甲公司适用的所得税税率为 25，则甲公司 2012 年利润表中综合收益总额为( )万元。（A）1200（B） 1150（C） 1600

3、（D）15505 下列各项业务中，能引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量” 发生变化的是( )。（A）购买股票时支付的手续费（B）收到定期非通知存款利息（C）收到出租固定资产的租金收入（D）支付融资租人固定资产的租赁费6 某企业当期净利润为 600 万元，投资收益为 100 万元，与筹资活动有关的财务费用为 50 万元。经营性应收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 25 万元，固定资产折旧为 40 万元，无形资产摊销为 10 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。（A）400（B） 850（C） 450（D）5007 某公司

4、2011 年营业收入为 30000 万元。营业成本为 20000 万元，营业税金及附加为 300 万元，销售费用为 1000 万元，管理费用为 1500 万元，财务费用为 350 万元，资产减值损失为 100 万元，公允价值变动收益为 100 万元，投资收益为 250 万元，营业外收入为 250 万元，营业外支出为 25 万元。则该公司 2011 年的营业利润为( )万元。 (2012 年)（A）6800（B） 7000（C） 7100（D）71258 甲公司 2009 年年末所有者权益合计数为 4735 万元。2010 年实现净利润 1560 万元，2010 年 3 月分配上年股利 630

5、万元；2010 年 8 月发现 2008 年、2009 年行政部门使用的固定资产分别少提折旧 200 万元和 300 万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自 2008 年 4 月 1 日起拥有乙公司30的股权(具有重大影响)，2010 年 10 月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加 400 万元；甲公司适用企业所得税税率 25，按净利润 10计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司 2010 年度“ 所有者权益变动表 ”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为( )万元。(2011 年)（A）525

6、4（B） 5285（C） 5764（D）58849 某公司对外转让一项账面净值为 35 万元的固定资产，取得收入 50 万元已存入银行，转让时以现金支付转让费 3 万元和税金 2 万元，此项业务在现金流量表中应( )。(2010 年)（A）在“收到其他与经营活动有关的现金” 和“支付的各项税费 ”2 个项目中分别填列 50 万元、5 万元（B）在 “收到其他与经营活动有关的现金”和“ 支付其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列 50 万元、5 万元（C）在 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 ”项目中填列 45万元（D）在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金

7、净额”项目中填列 10万元10 某企业“应付账款 ”科目月末贷方余额 30 万元，其中： “应付甲公司账款”明细科目贷方余额 35 万元，“ 应付乙公司账款 ”明细科目借方余额 5 万元；“预付账款”科目月末贷方余额 15 万元，其中：“预付 A 工厂账款”明细科目贷方余额 25 万元，“预付 B 工厂账款” 明细科目借方余额 10 万元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为( ) 万元。（A）55（B） 60（C） 50（D）3511 甲企业“应收账款 ”科目月末借方余额 100 万元，其中： “应收 A 公司账款”明细科目借方余额 80 万元，“应收 B 公司账款”明细科目借方余

8、额 20 万元；“预收账款”科目月末贷方余额 50 万元，其中：“预收 C 工厂账款 ”明细科目贷方余额 80 万元，“预收 D 工厂账款 ”明细科目借方余额 30 万元，与应收账款有关的“ 坏账准备”贷方余额为 2 万元，月末资产负债表中“应收账款” 项目的金额为 ( )元。（A）98（B） 130（C） 128（D）11012 下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是( )。（A）资本公积（B）盈余公积（C）未分配利润（D）长期借款13 某企业 2012 年 12 月 31 日固定资产账户余额为 3000 万元，累计折旧账户余额为 800 万元。固定资产减值准备账户余额为

9、200 万元，在建工程账户余额为 200 万元。该企业 2012 年 12 月 31 日资产负债表中“固定资产” 项目的金额为( )万元。（A）3000（B） 2200（C） 2000（D）320014 资产负债表中的“ 未分配利润 ”项目，应根据( )填列。（A）“利润分配 ”科目余额（B） “本年利润” 科目余额（C） “本年利润” 和“ 利润分配”科目的余额（D）“盈余公积 ”和“未分配利润“科目余额15 下列项目在资产负债表中只需要根据其总分类账户余额就能填列的项目是( )。（A）应付账款（B）应付职工薪酬（C）预付款项（D）预收款项16 下列各项中，包含在资产负债表“货币资金” 项目

10、中的是 ( )。（A）信用证保证金存款（B）银行承兑汇票（C）商业承兑汇票（D）交易性金融资产17 甲公司 2012 年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入 120万元；(2)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(3)收到联营企业分派的现金股利60 万元；(4)因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。上述交易或事项对甲公司 2012 年度营业利润的影响是(

11、)万元。（A）-10（B） -40（C） -70（D）2018 下列各项中，能引起现金流量净额变动的是( )。（A）将现金存入银行（B）用银行存款购买 1 个月到期的债券（C）用存货抵偿债务（D）用银行存款清偿 200 万元的债务19 顺风公司 2012 年 5 月 10 日购买 A 股票作为交易性金融资产，支付价款 50 万元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利 1 万元。2012 年 5 月 20 日收到上述现金股利，2012 年 6 月 2 日将此项股票出售，出售价款为 55 万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金” 项目的金额为( )万元。（A）

12、49（B） 50（C） 52（D）5520 甲公司 2012 年年初“ 应交税费 应交增值税” 账户的借方余额为 250 万元，“应交税费未交增值税” 账户的贷方余额为 100 万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额 1051 万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额 44625 万元，2012 年 12 月 31 日“应交税费应交增值税” 和“应交税费未交增值税” 账户的余额均为 0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加 310 万元，缴纳房产税、印花税和车船税150 万元，缴纳企业所得税 1254 万元，缴纳代扣的个人所

13、得税 200 万元。则甲公司 2012 年度现金流量表中“支付的各项税费” 项目应填列的金额为 ( )万元。（A）48755（B） 49755（C） 51755（D）5425521 2012 年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：(1)收到联营企业分派的现金股利 250 万元；(2)收到上年度销售商品价款 500 万元；(3)收到发行债券的现金5000 万元；(4)收到增发股票的现金 10000 万元；(5)支付购买固定资产的现金 2500万元；(6)支付经营租赁设备租金 700 万元；(7) 支付以前年度融资租赁设备款 1500万元；(8)支付研究开发费用 5000 万元，其中予以资本化

14、的金额为 2000 万元。下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是( )。（A）经营活动现金流入 750 万元（B）经营活动现金流出 3700 万元（C）投资活动现金流出 2500 万元（D）筹资活动现金流入 15250 万元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 满足下列条件之一的资产应当归类为流动资产，这些条件有( )。（A）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用（B）主要为交易目的而持有（C）预计自资产负债表日起一年内(含一年)变现（D）自资产负债表日起一年内(含一年

15、)，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物（E）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力受限制的现金等价物23 下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有( )。(2012 年)（A）出售可供出售金融资产收到的现金（B）以投资性房地产对外投资（C）向投资者分配现金股利（D）从银行取得短期借款资金（E）处置固定资产收到现金24 下列关于现金流量表项目填列的说法中，正确的有( )。(2011 年)（A）外币货币性项目因汇率波动而产生的汇兑差额，应在 “汇率变动对现金及现金等价物的影响” 项目中反映（B）以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投

16、资活动有关的现金” 项目中反映（C）处置子公司所收到的现金，应以减去相关处置费用后的净额在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映（D）处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分应在 “取得投资收益收到的现金” 项目中反映（E）现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬，应在“ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映25 在资产负债表“ 长期应收款 ”项目，应根据下列相关总账或明细账户的期末余额填列的有( )。(2010 年)（A）长期应收款（B）未实现融资收益（C）未确认融资费用（D）坏账准备（E）其他应收款26 下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”

17、 项目的有 ( )。（A）存货（B）预收款项（C）交易性金融资产（D）应收账款（E）一年内到期的非流动资产27 下列项目中，属于流动负债的有( )。（A）交易性金融负债（B）短期借款（C）专项应付款（D）预付款项（E）一年内到期的非流动负债28 下列项目中，应在利润表“其他综合收益” 项目反映的有 ( )。（A）可供出售金融资产公允价值上升产生的资本公积（B）非投资性房地产转换为投资性房地产产生的资本公积（C）接受投资者投资产生的资本公积（D）处置固定资产净收益（E）处置无形资产净损失29 下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（A）因火灾造成固定资产损失收到的

18、保险赔款（B）购建固定资产支付的已资本化的利息费用（C）为购建固定资产支付的耕地占用税（D）支付分期付款购入固定资产最后一期价款（E）用银行存款偿还长期借款30 将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( ) 。（A）投资收益（B）递延所得税负债增加额（C）营业外收入（D）固定资产报废损失（E）经营性应收项目增加31 根据企业会计准则的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有( )。（A）或有和承诺事项的说明（B）关联方关系及其交易的说明（C）企业的基本情况（D）遵循企业会计准则的声明（E）不重要的资产负债表日后非调整事项的说明32 下列关于现金流量表项

19、目填列的说法中，正确的有( )。（A）外币现金项目因汇率变动而产生的汇兑差额，应在 “汇率变动对现金及现金等价物的影响” 项目中反映（B）以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金” 项目中反映（C）处置子公司所收到的现金，减去子公司持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额在“ 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额” 项目中反映（D）处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在 “取得投资收益收到的现金” 项目中反映（E）以现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬，应在“ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映注册税务

20、师财务与会计（财务报告）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 “交易性金融资产”可直接根据有关总账科目的余额填列。【知识模块】 财务报告2 【正确答案】 D【试题解析】 2010 年 4 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款，该项借款到2012 年 12 月 31 日还有 3 个月的时间就要到期，则应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动债债”项目中。【知识模块】 财务报告3 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表中“存货”项目的金额=80+100105=165(万元)。【知识模块】

21、 财务报告4 【正确答案】 B【试题解析】 综合收益与接受投资者投资产生的资本公积和发行可转换公司债券产生资本公积无关，甲公司利润表中综合收益总额=1000+200(125)=1150( 万元)。【知识模块】 财务报告5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 和 C，应反映在“收到其他与经营活动有关的现金 ”项目中；选项 D，应反映在“支付其他与筹资活动有关的现金 ”项目中。【知识模块】 财务报告6 【正确答案】 D【试题解析】 企业当期经营活动产生的现金流量净额=600100+50 7525+40+10=500(万元) 。【知识模块】 财务报告7 【正确答案】 C【试题解析】 该公司 20

22、11 年的营业利润：300002000030010001500350100+100+250=7100(万元)。【知识模块】 财务报告8 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2010 年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=4735+1560(200+300)630+40030=5285(万元)。【知识模块】 财务报告9 【正确答案】 C【试题解析】 支付的与处置固定资产相关的税费属于投资活动，选项 C 正确。【知识模块】 财务报告10 【正确答案】 B【试题解析】 该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额=35+25=60(万元)。【知识模块】 财务报告11

23、【正确答案】 C【试题解析】 月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=80+20+302=128( 万元)。【知识模块】 财务报告12 【正确答案】 C【试题解析】 “未分配利润”项目应根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。【知识模块】 财务报告13 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年 12 月 31 日“固定资产”项目的金额=3000800200=2000(万元)。【知识模块】 财务报告14 【正确答案】 C【试题解析】 “本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配未分配利润”账户。在未结转前编制资产负债表时，“本年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的“未

24、分配利润”项目中。【知识模块】 财务报告15 【正确答案】 B【试题解析】 “应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列。【知识模块】 财务报告16 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据或应付票据核算的内容。【知识模块】 财务报告17 【正确答案】 C【试题解析】 上述交易或事项对甲公司 2012 年度营业利润的影响=事项(1)120 事项(4)10事项 (5)40事项 (6)300+事项(7)60+事项 (8)100=70(万元)。【知识

25、模块】 财务报告18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 和 B，属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项C，不涉及现金收付业务；选项 D，会影响现金流量的变动。【知识模块】 财务报告19 【正确答案】 D【试题解析】 应按出售时收到的价款确定。【知识模块】 财务报告20 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2012 年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额=100+4462 51051250+310+150+1254+200=51755(万元)。【知识模块】 财务报告21 【正确答案】 B【试题解析】 事项(2)产生经营活动现金流入 500 万元，选项 A 错误；事项(6

26、)和事项(8)产生经营活动现金流出=700+(50002000)=3700( 万元)，选项 B 正确；事项(5)和事项(8)产生投资活动现金流出 4500 万元(2500+2000)，选项 C 错误；事项(3)和事项(4)产生筹资活动现金流入 15000 万元(5000+10000) ，事项(7)产生筹资活动现金流出 1500 万元，选项 D 错误。【知识模块】 财务报告二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自资产负债表日起一年内，交换其他

27、资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物应作为流动资产。在实务中存在用途受到限制的现金或现金等价物，比如用途受到限制的信用证存款、汇票存款、技改资金存款等，这类现金或现金等价物如果作为流动资产列报。可能高估了流动资产金额从而高估流动比率等财务指标，影响到使用者的决策。【知识模块】 财务报告23 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A、B 和 E，都会引起投资活动现金流量发生变化。【知识模块】 财务报告24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，选项 B 不正确；处置长期股权投资收到的现金中属于

28、已确认的投资收益的部分，应在“收回投资收到的现金”项目中反映，选项D 不正确。【知识模块】 财务报告25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 报表中长期应收款项目应按长期应收款的账面价值填列。【知识模块】 财务报告26 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 预收款项属于流动负债。【知识模块】 财务报告27 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 “专项应付款”属于长期负债，“预付款项”属于流动资产。【知识模块】 财务报告28 【正确答案】 A,B【试题解析】 其他综合收益，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。选项 C，不属于利得。选项 D 和

29、E，属于已在损益中确认的利得和损失。【知识模块】 财务报告29 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 和 E，均属于筹资活动产生的现金流量。【知识模块】 财务报告30 【正确答案】 B,D【试题解析】 递延所得税负债增加额、固定资产报废损失属于调增项目。【知识模块】 财务报告31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 重要的资产负债表日后非调整事项要披露。【知识模块】 财务报告32 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，选项 B 不正确；处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“收回投资收到的现金”项目中反映，选项 D 不正确。【知识模块】 财务报告